银行会计学完整版
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银行会计学
第一章、银行会计银行会计：是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，对银行的经营活动进行连续、全面、完整、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。
银行会计的特点：1.以货币为计量单位2.核算内容具有综合性3.核算方法的特殊性4.监督职能的社会性银行会计的职能:1.组织办理银行业务，反映资产、负债的变化2.反映银行货币资金运行状况，考核经营效益3.反映货币政策执行和信贷资金活动变化4.提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素恒等式:资产=负债+所有者权益利润=收入-费用会计核算假设:1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量假设会计处理基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计工作组织的形式：集中核算（一级核算）、非集中核算(分散核算)银行会计的账务组织：明细核算、综合核算第二章、银行会计核算银行会计科目分类：1.按与资产负债表的关系分类2.按经济内容分类3.按科目使用范围分类借贷记账法试算平衡法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法银行会计凭证的意义：1.是会计核算的基础2.是处理账务的依据3.是明确经济责任的依据4.是实行会计监督的依据会计凭证的分类：1.按核算程序分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务形式分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证会计凭证的特点：1.大量采用原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务以外，大多采用单式凭证3.凭证传递环节多明细核算：由分户账（甲乙丙丁）、登记簿、余额表（计息、一般）、现金收入日记簿和现金付出日记簿组成综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成错帐更正：书本65第三章、人民币存款业务核算存款的分类：1.按存款的性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款2.按存款的期限分为活期存款和定期存款3.按资本高低分为低成本存款和高成本存款4.按存款来源分为原始存款和派生存款5.按存款的币种分为人民币存款和外币存款银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户：单位结算账户包括基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户单位活期存款业务核算分为：支票户存取现金的核算和存折户支取现金的核算单位定期存款业务的核算分为：到期一次支取的核算和部分提前支取的核算单位其他存款业务的核算：单位通知存款和单位协定存款定期储蓄存款业务的核算：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便其他储蓄存款业务的核算：个人通知存款和教育储蓄存款利息的计算方式：积数计息法（余额计息法和账页计息法）和逐笔计息法第四章、人民币贷款业务核算按贷款发放时有无担保分为：信用贷款和担保贷款和票据贴现按贷款发放时商业银行承担风的责任划分分为：自营贷款和委托贷款和特定贷款按贷款风险分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款票据贴现与贷款的区别：1.资金流动性不同2.资金使用范围不同3.收取利息时间不同4.期限不同5对象不同贴现利息的计算方式：贴现利息=汇票面额×实际贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票面额-贴现利息第五章、资金清算业务核算支付结算（个人或单位企业与银行）和资金清算（银行之间）支付结算（收付款人账户）：同一支行、同城联行、同城跨系统、异地联行、异地跨系统资金清算业务构架：以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算结构。
银行会计学 11PPT精品文档56页
借：存放中央银行款项——外汇户 贷：实收资本——××户（实收数）
第十一章 所有者权益——实收资本
（3）股份制银行发行股票筹集资金的核算。 会计分录为：
借：存放中央银行款项（实际收到金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的
乘积计算的金额） 资本公积——股本溢价（实际收到的
金额与股本之间的差额）
第十一章 所有者权益——实收资本
第十一章 所有者权益——实收资本
或： 借：存放中央银行款项——外汇户（收到外 币当日的汇率折合人民币的金额）
或现金 贷：实收资本——××户（合同约定汇率 折合人民币的金额） 资本公积——外币资本折算差额
第十一章 所有者权益——实收资本
如果合同没有约定汇率的，银行应该按收到 出资额当日的汇率折合人民币金额。会计分录 为：
第十一章 所有者权益——实收资本
4． 资本公积、盈余公积转增资本的核算
按国家规定，不论是资本公积金，还是盈余 公积金，均可转增资本。会计分录为：
借：资本公积 盈余公积
贷：实收资本
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2 资本公积
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2.1 资本公积的概念
银行的资本公积主要包括以下内容： 1．资本（或股本）溢价 2．接受非现金资产捐赠的准备 3．接受现金捐赠 4．股权投资准备 5．外币资本折算差额 6．关联交易差价 7．其他资本公积
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2.2 资本公积的核算
1．科目的设置及使用
第十一章 所有者权益——资本公积
2． 资本公积金的账务处理
（1）收到投资者投入资金的核算。会计分录 为：
借：存放中央银行款项（实际收到金额） 或固定资产（确定价值）
第十一章 所有者权益——实收资本
（3）股份制银行发行股票筹集资金的核算。 会计分录为：
借：存放中央银行款项（实际收到金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的
乘积计算的金额） 资本公积——股本溢价（实际收到的
金额与股本之间的差额）
第十一章 所有者权益——实收资本
第十一章 所有者权益——实收资本
或： 借：存放中央银行款项——外汇户（收到外 币当日的汇率折合人民币的金额）
或现金 贷：实收资本——××户（合同约定汇率 折合人民币的金额） 资本公积——外币资本折算差额
第十一章 所有者权益——实收资本
如果合同没有约定汇率的，银行应该按收到 出资额当日的汇率折合人民币金额。会计分录 为：
第十一章 所有者权益——实收资本
4． 资本公积、盈余公积转增资本的核算
按国家规定，不论是资本公积金，还是盈余 公积金，均可转增资本。会计分录为：
借：资本公积 盈余公积
贷：实收资本
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2 资本公积
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2.1 资本公积的概念
银行的资本公积主要包括以下内容： 1．资本（或股本）溢价 2．接受非现金资产捐赠的准备 3．接受现金捐赠 4．股权投资准备 5．外币资本折算差额 6．关联交易差价 7．其他资本公积
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2.2 资本公积的核算
1．科目的设置及使用
第十一章 所有者权益——资本公积
2． 资本公积金的账务处理
（1）收到投资者投入资金的核算。会计分录 为：
借：存放中央银行款项（实际收到金额） 或固定资产（确定价值）
银行会计学ppt
3．银行本票付款的处理手续
（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。 会计分录 为：
借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 ——持票人存款户
（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。 会计分录为：
借：开出本票 贷：现金
若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转 账处理。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
6． 银行本票退款、超过付款期限和挂失的 处理手续
（1）退款的处理。 会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）——申请人
存款户 第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申
请人。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（2）超过付款期限付款的处理。 ①持票人在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 ②持票人提交现金本票的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（3）银行汇票付款的处理手续。 办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 支付现金的，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款——持票人户 借：应解汇款 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（4）银行汇票结清的处理手续。 ①汇票全额付款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 ②汇票有多余款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——申请人户
（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处 理。
①持票人开户行受理持票人送交支票的处理 手续。
会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来）
贷：其他应付款 借：其他应付款
贷：单位活期存款——持票人存款户 借：其他应付款
（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。 会计分录 为：
借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 ——持票人存款户
（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。 会计分录为：
借：开出本票 贷：现金
若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转 账处理。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
6． 银行本票退款、超过付款期限和挂失的 处理手续
（1）退款的处理。 会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）——申请人
存款户 第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申
请人。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（2）超过付款期限付款的处理。 ①持票人在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 ②持票人提交现金本票的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（3）银行汇票付款的处理手续。 办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 支付现金的，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款——持票人户 借：应解汇款 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（4）银行汇票结清的处理手续。 ①汇票全额付款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 ②汇票有多余款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——申请人户
（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处 理。
①持票人开户行受理持票人送交支票的处理 手续。
会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来）
贷：其他应付款 借：其他应付款
贷：单位活期存款——持票人存款户 借：其他应付款
银行会计学PPT课件
金融科技的发展也使得银行会计学更加注重风险管理，如利用大数据技 术对风险进行实时监测和预警，提高风险防范能力。
金融科技的发展还促进了银行会计学的国际化发展，如跨境支付、外汇 交易等业务的开展，需要遵循国际会计准则，加强国际合作与交流。
国际会计准则的趋同与差异
随着经济全球化的深入发展，国际会计准则的 趋同是大势所趋，各国会计准则的差异逐渐缩 小。
会计凭证与会计账簿
01
会计账簿
记录经济业务发生情况的账册，是 编制财务报表的依据。
明细账
对某一类经济业务进行详细记录的 账簿，如应收账款明细账等。
03
02
总账
对所有经济业务进行总括记录的账 簿。
日记账
记录日常经济业务的账簿，如现金 日记账、银行存款日记账等。
04
会计报表与财务分析
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益状况的报表。
市场风险管理
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格波动、利率变动等因素导致投资组合价 值下降的风险。
市场风险的来源
市场风险的来源主要包括股票价格波动、债券价格波动、汇率波 动、商品价格波动等。
市场风险的评估方法
市场风险的评估方法主要包括敏感性分析、波动率分析和压力测 试等。
操作风险管理
操作风险的定义
银行会计学的历史与发展
总结词
银行会计学伴随着银行业的发展而不断演变，现代银行会计学在信息化、国际化和监管要求的推动下不断发展。
详细描述
银行会计学的发展历史可以追溯到银行业兴起之初。随着银行业务的不断扩大和复杂化，银行会计学逐渐形成并 发展起来。近年来，随着信息化、国际化和监管要求的推动，银行会计学不断演变，逐步形成了现代银行会计学 的理论体系和方法。
金融科技的发展还促进了银行会计学的国际化发展，如跨境支付、外汇 交易等业务的开展，需要遵循国际会计准则，加强国际合作与交流。
国际会计准则的趋同与差异
随着经济全球化的深入发展，国际会计准则的 趋同是大势所趋，各国会计准则的差异逐渐缩 小。
会计凭证与会计账簿
01
会计账簿
记录经济业务发生情况的账册，是 编制财务报表的依据。
明细账
对某一类经济业务进行详细记录的 账簿，如应收账款明细账等。
03
02
总账
对所有经济业务进行总括记录的账 簿。
日记账
记录日常经济业务的账簿，如现金 日记账、银行存款日记账等。
04
会计报表与财务分析
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者 权益状况的报表。
市场风险管理
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格波动、利率变动等因素导致投资组合价 值下降的风险。
市场风险的来源
市场风险的来源主要包括股票价格波动、债券价格波动、汇率波 动、商品价格波动等。
市场风险的评估方法
市场风险的评估方法主要包括敏感性分析、波动率分析和压力测 试等。
操作风险管理
操作风险的定义
银行会计学的历史与发展
总结词
银行会计学伴随着银行业的发展而不断演变，现代银行会计学在信息化、国际化和监管要求的推动下不断发展。
详细描述
银行会计学的发展历史可以追溯到银行业兴起之初。随着银行业务的不断扩大和复杂化，银行会计学逐渐形成并 发展起来。近年来，随着信息化、国际化和监管要求的推动，银行会计学不断演变，逐步形成了现代银行会计学 的理论体系和方法。
银行会计学__第三--八章图表
④ Bill ⑤Payment
持票人 Holder
(C)
⑦ Payment
银行汇票的操作程序
申请人
3 持票提交或背书转让
收款人 或持票人
5 4
7 2 1
申
请 办 理
出 票
结 清 汇
汇
票
票
提
代
示
理
付
付
款
款
出票银行
6 票款清算
代理付款行
（汇出行）
（汇入行）
银行汇票的会计核算内容：签票、付款、结清
“汇出汇款”科目属负债类科目。凡出票行办理银 行汇票业务，在受理和结清汇票款项时，用本科目核 算。受理申请人的汇出款项，贷记该科目，如代理付 款行已将款项解付，将汇票划回时，借记本科目，余 额反映在贷方。
“辖内往来”属资产负债共同类科目。用于反映各商业银 行系统内同城联行款项往来划拔的增减情况。凡系统内联行 同城资金往来均可通过该科目核算。划入资金时借记该科目， 划出资金时贷记该科目，余额可反映在借方或贷方。
借方
辖内往来
贷方
划入资金
划出资金
（应收款项） （应付款项）
划入大于 划出的应 收款项数
划出大于 划入的应 付款项数
单位定期存取款业务程序
存入 存款单位
转账支票
定期存单2
开户银行
银行记账
定期存单1
支取
存款单位
定期存单2
特转收 利息清单
开户银行
定期存单2
定期存单1 核对
银行记账
银行存款未达账务调节表
银行已列账、单位未列账凭证 单位已列账、银行未列账凭证
商业银行会计学
单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款 账户、专用存款账户和临时存款账户。
基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办 理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支
19
一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银 行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金
另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外(如银 行汇票等)，一律在银行内部传递，不得交客户代为传 递。
会计凭证的装订与保管 教材P32
四、银行的账务组织
教材P33
12
五、会计报表
会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和 经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。
会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。
商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：
对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利 润分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、 中央银行和财政部要求报送的其他报表。
对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报 告表、资本与风险准备金变动表等。
关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基 本相同。
其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员 工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行 定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。
22
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
25
(一)单位活期存款 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利 息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户 与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和 转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金 管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制 度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业 务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》 的要求认真审查办理。
基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办 理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支
19
一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银 行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金
另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外(如银 行汇票等)，一律在银行内部传递，不得交客户代为传 递。
会计凭证的装订与保管 教材P32
四、银行的账务组织
教材P33
12
五、会计报表
会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和 经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。
会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。
商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：
对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利 润分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表、 中央银行和财政部要求报送的其他报表。
对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报 告表、资本与风险准备金变动表等。
关于对外会计报表的编制的基本原理与一般企业会计基 本相同。
其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员 工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行 定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。
22
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
25
(一)单位活期存款 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利 息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户 与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和 转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金 管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制 度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业 务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》 的要求认真审查办理。
《银行会计学》讲义(四、五、六章)
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理 现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好 市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资 产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经 济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、 高效、安全的服务。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• 二、现金付出业务的核算 • 柜员受理客户提交的现金付款凭证后，首先按照有关规定对 现金付款凭证进行审查。 审查无误后，进行相应的账务处理。 与现金付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配 零头现金要拆把、不得抽张，并点验正确。按照现金付款凭 证的金额复点现金无误后将款项交取款人，并提示其当面点 验。 • 1、单位客户到银行取现金，必须填制现金支票，以现金支 票代替现金付出传票登记相应的分户账及现金付出日记簿。 会计分录为： • 借：单位活期存款——XX单位户 • 贷：库存现金 • 2、个人客户到银行取现金，必须填制取款凭条（或银行打 印后客户签名确认），以取款凭条代替现金付出传票登记相 应的分户账及现金付出日记簿。会计分录为： • 借：活期储蓄存款——XX人户 • 贷：库存现金
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• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理 现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好 市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资 产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经 济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、 高效、安全的服务。
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• 二、现金付出业务的核算 • 柜员受理客户提交的现金付款凭证后，首先按照有关规定对 现金付款凭证进行审查。 审查无误后，进行相应的账务处理。 与现金付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配 零头现金要拆把、不得抽张，并点验正确。按照现金付款凭 证的金额复点现金无误后将款项交取款人，并提示其当面点 验。 • 1、单位客户到银行取现金，必须填制现金支票，以现金支 票代替现金付出传票登记相应的分户账及现金付出日记簿。 会计分录为： • 借：单位活期存款——XX单位户 • 贷：库存现金 • 2、个人客户到银行取现金，必须填制取款凭条（或银行打 印后客户签名确认），以取款凭条代替现金付出传票登记相 应的分户账及现金付出日记簿。会计分录为： • 借：活期储蓄存款——XX人户 • 贷：库存现金
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银行会计学__11
第十一章 所有者权益——实收资本
4． 资本公积、盈余公积转增资本的核算
按国家规定，不论是资本公积金，还是盈余 公积金，均可转增资本。会计分录为：
借：资本公积 盈余公积
贷：实收资本
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2 资本公积
第十一章 所有者权益——资本公积
11.2.1 资本公积的概念
银行的资本公积主要包括以下内容： 1．资本（或股本）溢价 2．接受非现金资产捐赠的准备 3．接受现金捐赠 4．股权投资准备 5．外币资本折算差额 6．关联交易差价 7．其他资本公积
第十一章 所有者权益——盈余公积
2． 盈余公积的核算手续
①当银行从税后利润中提取盈余公积金时， 会计分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积
第十一章 所有者权益——盈余公积
②外资银行提取的储备基金、企业发展基 金，会计分录为：
第十一章 所有者权益——利润分配
（4）向投资者分配利润。 当银行计算应付给投资者或其他单位、个人
的利润或现金股利时，会计分录为： 借：利润分配——未分配利润 贷：应付股利 当银行实际支付应付利润时，会计分录为： 借：应付股利 贷：存放中央银行款项（或现金）
第十一章 所有者权益——利润分配
（5）未分配利润。 经过利润分配后，如利润分配科目还有贷
（1）提取一般准备金。当银行提取一般准 备金时，会计分录为：
借：利润分配——提取一般风险准备 贷：一般风险准备
（2）风险准备补亏。当银行用风险准备弥 补亏损时，会计分录为：
借：一般风险准备 贷：利润分配—— 一般风险准备转入
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行号
5
壹拾万元整
千 百 十 万 千百 十元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0
汇票到期日
2006年9月10 日
承兑协议编号 9 交易合同号码 科目(借)____________ 对方科目(贷)________ 汇票签发人盖章 XXX 负责 XXX 经办 转帐 复核 年 月 记帐 日
本汇票请你行承兑，并确认(银行
例2、1月28日某高校外教某某持美钞0%，银行办理业务的同时记帐 借：现金 USD100 贷：货币兑换 USD100 借：货币兑换 ￥790 贷：现金 ￥790
汇款人 １ 交 汇 款 凭 证 汇出行 ２收款记账
有经济往来
收款人 ５ 收 款 或 取 款 通 知 汇入行 ４审核后入账
结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖 章 2006年3月10 日
本汇票经本行承兑、到期日由本
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三、银行会计核算的原则 （一）一般原则 ___包括3类共13条 1.衡量会计信息质量的原则
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2.银行的资产按流动性分为六种： 流动资产 长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产。
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1)流动资产：
是指在1年内（含1年）变现或耗用的资产。
２)长期贷款：期限在一年以上的各种贷款 ３)长期投资：是指除短期投资以外的投资包括持有时间 准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不 能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其 他长期投资。 ４)固定资产 ５)无形资产：为生产商品或提供劳务、出租给他人、或 为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。 ６)其他资产：除上述以外的资产如长期待摊费用。
一、银行会计的对象
会计（美国会计学会的定义）—— 会计是确认、计量和传递经济信息以使 信息使用者作出判断和决策的过程。
银行会计学是会计学的一个重要分支学 科，属于经济应用学科。
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银行会计____是以货币为主要计量单位，采用 专门的方法和程序对银行资金运动过程进行全面、 连续、系统、分类的核算和监督，为银行内部管理 者及有关方面提供银行财务状况、经营成果和现金 流量等会计信息的一种专业会计。
会计核算过程具有 高度的严密性 如汇兑程序
３汇款／发出信息
表1-2
全 帐 称 号 9873 工商银行 人民币 (大写)
银行承兑汇票
签发日期2006年3月10日
上海第一织布厂 收 款 人 5 全 帐 称 号 申新纺纱厂 6078 工商银行
汇票号码
第51号
承申 请 兑人
开户银行 汇票金额
行号
开户银行
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（二）负债
1.负债是指过去的交易、事项形成的现时义
务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 负债按流动性分为流动负债和长期负债。 1)流动负债：是指将在1年（含1年）内偿还的 债务。主要包括——1年以下的各种存款、各 项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预 收款项、短期应付债券、1年内到期的长期债 务和其他短期债务。 2 )长期负债：主要包括1年以上（不含1年）的单位定期
例1：贷款业务的办理和会计处理同步。 1月27日某商业银行向某人发放个人汽车贷款 现金10万元。
这项资产业务由会计部门办理: 借：贷款___个人消费贷款 XX借款人户 （资产增
加）
100000 贷：库存现金 （资产减少） 100000
１签署 借款合同
２借款人填 借款凭证
３银行会计 部门记账
再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行：
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银行会计的对象即银行会计要素：
银行会计的对象是银行的资金运动，资 金筹集和资金分配的增减变动过程及其 结果。 包括资产,负债,所有者权益,收入,费用 和利润六项.
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银行会计要素：
（一）资产
1.资产是指过去的交易或事项形成的并由银行
拥有或控制的资源，该资源预期会给银行带了 经济利益。
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第一章 银行会计总论
本章主要讲授三个问题: 银行会计的对象和特点 银行会计的基本工作规范 银行会计的任务和工作 组织方式
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第一章 银行会计总论
第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象
二、银行会计的特征 三、银行会计核算的原则和基本规范
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第一节 银行会计的对象和特点
银行会计学完整版
第一篇 基础理论
第一章 银行会计总论 第二章 基本核算方法
第二篇 商业银行业务的核算
第三章 第四章 第五章 第六章
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存款业务的核算 贷款业务的核算 支付结算业务的核算 联行往来的核算
第七章 金融机构往来的核算 第八章 外汇业务的核算 第九章 投资业务的核算 第十章 证券业务的核算 第三篇 财务成果和年度决算的核算 第十一章 所有者权益和 财务成果的核算 第十二章 年度决算和财务会计报告
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二.银行会计的特征
1.金融业务处理和会计核算程序相互融合
2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合 性 3.会计核算方法具有独特性（表现在会计凭证, 记账方法等上面） 4.会计核算过程具有高度的严密性和及时性
5. 计划财务部门和会计（结算）部门的双设性 2018/8/28
为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？
存款、定期储蓄存款、长期借款、长期应付债券等
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（三）所有者权益 是指所有者在银行资产中享有的经济利益， 其金额等于资产减去负债。银行的所有者权益 主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈 余公积和未分配利润等。
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（四）收入
收入是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常业务中所形成的经济利益的总 流入，包括：利息收入、金融企业利息收入、 手续费收入、贴现利息收入、担保收入等。 收入的确认应当在同时满足下列条件时：
1.与交易相关的经济利益能流入银行；
2.收入的金额能可靠的计量。
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（五）费用
费用——是指银行在日常活动所发生的,会
导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出. 包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出 和各种准备金。 （六）利润 指银行在一定会计期间的经营成果。