揭露舞弊审计的种主要方法

舞弊审计十法

舞弊审计十法关注舞弊信号法舞弊信号涉及到被审计对象的许多方面，但主要集中表现在以下几个方面：管理当局品行或能力存在问题；企业决策的制定由一个人或少数几个人垄断或把持；组织内部结构复杂，且不合理；内部控制存在严重缺失，且又迟迟不加以改正；没有内部审计或内部审计功能不强；管理人员变动频繁，离职率高；管理信息系统、财务会计系统及计算机系统中存在重大缺陷或系统过于依赖个别人员；多次更换法律顾问；有举报信件。

对比分析法审计人员可以根据企业当年耗料量，运用材料定额初步估算销售量，并与销售账反映的销售收入和数量进行核对；也可以将企业本年度生产领料以及水、电等主要成本费用支出额和以前年度进行对比，对比时应特别关注如下几个方面：各项收入的非正常变动；应收款项、库存材料等的非正常增长；企业披露的收益和现金流量之间的差距及企业会计利润与应纳税所得额之间的差距的扩大；不良资产所占比重的增大。

另外，企业还存在许多相互影射的经济对应关系，如某些包装物的领用量可能反映出产晶的销售量，运输费用可以反映出某些物资的购销量，原材料的消耗量可以反映出产品的生产量。

审计人员可以利用对比分析审计对象的影射量的方法来查找舞弊。

奇异分析法审计人员可从数字值的大小变化、正负方向、精确度等方面来发现奇异数字；从业务范围、往来结算的期限长短、购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位；从资金运动的来路和去向、应收款和应付款的转账中发现奇异账户对应关系；从经济业务发生的特定时间以及时间的长短来发现奇异时间；从距离的远近、物资运动流向来发现奇异地点；从经济收入状况、生活方式的突变来发现有关人员的奇异变化。

资产清查追踪法审计时应查阅固定资产明细账和固定资产卡片，对已报废的固定资产与固定资产清理账户进行核对，对应有残值及变价收入而账面却没有的固定资产，应进一步核实是否存在隐匿收入。

其次，还应对企业若干年度的各项资产的增减情况进行审计，尤其是对长期不用或已下马项目的资产的处理去向要进行追踪。

财务舞弊研究方法

财务舞弊研究方法
财务舞弊的研究方法有很多种，以下是其中几种常用的方法：
1. 分析性复核法：通过对企业的财务报表、账户、交易等进行全面分析，发现异常波动、关系或模式，进而识别财务报告的粉饰问题。

2. 关联交易剔除法：将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，计算各种分析指标值。

通过分析关联交易的定价政策、交易未结算金额占比等，判断企业是否存在财务报告粉饰。

3. 异常利润剔除法：将来源不稳定、不可能经常发生的非经常损益从企业利益总额中剔除，以分析和评价异常利润是否对企业利润增长的贡献过大。

这样可以客观地判断和评价企业盈利能力的高低和利润来源的稳定性。

4. 现金流量分析法：通过对现金流量表进行分析，了解企业的现金流入和流出情况，进而判断企业是否存在财务报告粉饰。

5. 风险评估法：通过对企业的经营环境、内部控制等因素进行评估，发现可能存在的财务舞弊风险点，进而采取相应的措施进行防范和应对。

这些方法不是孤立的，而是相互联系、相互补充的。

在实际研究中，可以根据具体情况选择合适的方法，或者将多种方法结合起来使用，以提高财务舞弊研究的准确性和可靠性。

同时，也需要不断地更新和完善研究方法，以适应不断变化的市场环境和企业的经营状况。

与揭露舞弊有关的重要审计技术

与揭露舞弊有关的重要审计技术一、分析性复核1、分析性复核的重要性分析性复核是指注册会计师分析被审计公司重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。

在进行分析性复核之后，注册会计师的职业怀疑有所增加，舞弊疑点很可能被发现，从而避免“只见树，不见林”。

当注册会计师怀疑存在舞弊时，分析性复核显得更加重要。

会增加发现虚假财务报告的可能性。

分析性复核可以在审计计划或实施阶段进行，如果通过分析性复核发现重大差异应进一步调查。

值得注意的是，分析本身不是证据，只是表明进一步调查的方向，还需要实施其他细节测试对分析性复核得出的结果加以印证。

注册会计师应当但不限于作以下方面的分析：将现时的财务或业务信息与可比较的前期信息、预算或预测以及行业或其他可比的标准进行对比；识别本期和前期资料的变动趋势；识别财务信息和非财务信息之间的关系，如重要雇员的更替，法规的变化，或新的计算机系统的安装等。

2、一种新的分析工具—利润操纵预警指标体系会计教授WSteve Albrecht指出：“财务报告说明公司的财务状况，这种财务状况应该是有意义的。

如果没有意义，则很可能这种财务状况是虚构的。

”财务报告中的数字本身并不会“说谎”，不合常理的比率可能暗藏风险。

Messod D.BenEish设计了一套利润操纵预警指标体系。

（1）对注册会计师运用分析性复核而言，这是一种崭新的分析工具。

（1）销售收入应收账款比率销售收入应收账款比率是指两年间应收账款销售收入比值之间的比率，其计算公式为：销售收入应收账款比率=（年末应收账款余额t/年销售收入t）/（年末应收账款余额t-1/年销售收入t-1）（注：脚标“t”和“t-1”分别表示第t年和第t-1年。

下同。

）（2）销售毛利比率销售毛利比率是指两年间销售毛利率的比值，其计算公式为：销售毛利比率=销售毛利率t-1/销售毛利率t其中：销售毛利率=（年销售收入-年销售成本）/年销售收入该指标反映公司销售毛利率的变动。

舞弊审计的方法

舞弊审计的方法
舞弊审计的方法主要包括以下几种：
1. **函证**：审计人员通过向第三方发函询证，来验证被审计单位的会计记录所载事项的真实性。

例如，通过对银行存款、应收账款、其他应收款进行函证，确认有无通过篡改银行对账单非法占用资金、虚增收入虚列应收账款、长期坏账未做处理等情况。

对应付账款、其他应付款进行函证，确认有无虚列费用、截留收入等问题。

2. **盘点**：审计人员对被审计单位的各种实收资产以及现金、有价证券等进行实地清点，以确认是否账实相符，是否存在虚列资产、偷盗、毁损等现象。

3. **审阅**：审计人员对被审计单位的凭证、账簿、报表、合同、报关单、会议记录、文件等书面资料进行检查，从基础资料开始，自下而上的找出问题和疑点。

4. **核对**：审计人员将不同来源的信息进行相互印证，包括财务会计信息、生产经营业务信息、管理层意图等，以此发现舞弊造假。

5. **分析性复核法**：这种方法是对被审计单位重要的财务比率或发展方向进行分析，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。

以上方法并不是孤立的，而是需要综合运用，以全面、深入地揭露可能存在的舞弊行为。

同时，审计人员还需要保持职业怀疑态度，对可能存在舞弊的领域进行深入调查，并注重期末事项分析，以发现潜在的舞弊风险。

揭露舞弊审计的20种主要方法

揭露舞弊审计的20种主要方法1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。

2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。

3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。

4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。

更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款项等。

5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。

6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实；进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。

7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这资舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑人从中得到某种好处的准确证据，是否存在无法说明来源的财产，生活水平是否超出收入水平。

8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用证据标准来衡量和评价调查结果，对口头证据要仔细询问，找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞；对实物证据要细致观察，找出疑点，以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说明其意图动机。

9、从异常时间上发现问题。

从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。

如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。

10、从时间长短中发现异常时间。

【内审】 4种审计方法,搞定常见收入舞弊

销售与收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。

一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。

按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。

现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。

如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。

据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。

（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。

运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。

其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。

如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。

该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。

最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。

另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。

后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。

（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。

内部审计中常见的会计舞弊手段(一)

内部审计中常见的会计舞弊手段(一)内部审计中常见的会计舞弊手段会计舞弊是一种违反法律规定的财务作弊行为，许多公司和组织都会遭受到这种行为的破坏。

在内部审计过程中，发现和防止会计舞弊是十分重要的。

以下是内部审计中常见的会计舞弊手段：1. 假账假账是指将公司费用虚报为已经支付的款项，虚增公司营收，以获得更高的业绩表现。

假账的手段多样，有的会计人员会利用水单上的漏洞，将无关费用伪造成真实支出，有的则是多开发票，虚报采购数量，骗取公司的资金。

2. 内部瞒报或漏报内部瞒报或漏报经常出现在公司的财务管理系统中。

会计人员会掩盖重要的财务信息，以阻止上层管理者查看公司的实际财务状况。

这种行为包括不披露公司融资成本、暂不计提坏账、不披露收到的非金融补助等。

3. 离岗操纵有些职员已经离职却还能登陆公司的财务系统，他们利用未被禁用的权限，操纵公司的财务数据，做出虚假记录，从中骗取巨额的不当利益。

4. 账目搭档账目搭档是指两个或多个会计人员伙同起来试图欺骗他们的上司和审计人员。

这种欺诈行为包括在账目中通信欺骗、或在涉及到大量资金的情况下，创建虚假的供应商和收款人。

5. 电子支付欺诈电子支付欺诈是指利用电子支付系统进行的欺诈行为，这种行为主要发生在公司的资金转移方面。

攻击者使用电子支付系统来发送虚假申请，转移资金到自己的帐户。

以上是内部审计中常见的会计舞弊手段，这些手段不但能给公司带来经济损失，还会对公司的声誉造成严重打击。

因此，企业必须加强内部管理，设定完善的财务控制政策，确保会计舞弊得到有效防范。

同时，在内部审计中，也需要对会计舞弊进行深入调查，发现问题早、防范于未然。

如何开展舞弊审计调查

11、从异常的地点发现问题：
一是从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。
11、从异常的地点发现问题：
二是从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，则应视为异常地点做进一步调查
9、从异常时间上发现问题。从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。
10、从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。
12、从数字的精确度发现异常数字一般来讲，会计核算的数字比财务计划的数字
要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。
13、从资金运动的去向发现异常账户对应关系
资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过”库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，” 库存商品”账户的借方；对应”银行存款”账户或”应付账款”账户的贷方。”库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况I、，有库存盘亏、毁损等。因此，与”库存商品”账户的贷方相对应账户有”银行存款”、”应收账款”、”待处理损失”等账户。查账时发现异常去向，应特账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。

三类银行存款舞弊行为的审计方法

三类银行存款舞弊行为的审计方法从理论上讲，银行存款审计的主要手段有内控测试、核对流水及未达账项、检查定期存款、各类保证金、余额函证等。

国家审计主要是对政府财政性资金、行政事业单位和企业财务收支资金等三类银行存款进行审计。

考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。

一、财政性资金银行存款审计的方法政府财政性资金收支审计中，银行存款方面出现舞弊行为的一般目的是为了掩盖有关人员挪用或贪污等问题。

由于财政性资金收支相对于企业来说，业务环节和会计核算比较简单，在这种情况下，意图造假的管理人员通常不遵守或不设置内控制度，采用伪造签名、印章印鉴或银行对账单等手段实施舞弊。

针对这些情况，审计人员应注意以下几个方面。

（一）审查内控制度的设立和应用情况，确定货币资金审计的方向和重点。

要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。

出纳与会计的职责是否严格分离；银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账；是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记；支出是否经过核准、审批；支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存；是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。

要采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。

如果被审计单位没有编制银行余额调节表，要由非出纳人员逐笔核对银行日记账和银行对账单，并编制银行余额调节表。

审计人员可抽取大额项目进行检查并核对余额。

（二）检验领导签名、印章的真伪。

需要审计人员具备一定的印章或签名的鉴定经验。

（三）鉴别、核对银行对账单的信息。

首先，要鉴别银行对账单的真伪。

要对各商业银行的对账单格式有所了解，将有疑点的对账单与同一银行的已确认为真实的对账单进行核对，比较印章、纸质和格式，看是否为真。

舞弊审计的技术与方法

舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。

它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。

二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。

这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。

2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。

通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。

常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。

3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。

常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。

4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。

通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。

常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。

5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。

舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。

同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。

三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。

2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。

3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。

4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。

舞弊审计的程序与方法

制止舞弊，防止腐败，是企业领导者十分关注的问题。

在这种形势下，内部审计工作，尤其是舞弊审计日益受到重视。

为此，谈谈内部审计部门开展舞弊审计的程序和基本方法。

舞弊审计的程序1．保持职业的警惕性。

为了组织获利而进行的舞弊行为和为了损害组织的利益而实施的舞弊两种主要形式。

但不管是哪种形式，舞弊者的直接目的都是期望个人从中获利。

例如，行贿、出售或转让不真实的或虚报的资产、故意做出不正当的转让价格等，都是为了使本组织获利而进行的舞弊；而行贿，把一项可能盈利的交易转移给一个雇员或外人，贪污、有意地隐瞒或虚报事项或数据等，都属于使本组织利益受损而进行的舞弊。

内部审计人员在实施常规审计时，需注意发现发生上述行为的可疑迹象，及时反馈给主要的职能部门。

要做到这一点，要求内部审计人员必须时刻保持职业的警惕性，注重从内部控制制度分析入手，寻找薄弱环节，以协助防止舞弊；同时，内部审计人员还应具有足够的关于如何防止知识，以便于有能力识别舞弊行为。

一旦判断有舞弊迹象，内部审计人员需要进行评价，以便做出是否需要采取进一步行动的决定。

2．保持职业的警惕性。

内部审计人员在明确了舞弊迹象并决定采取进一步行动时，应及时将有关情况通知组织内的有关部门，如纪检部门、安全部门等。

这是实施舞弊审计鹅必要和程序，如果不这样做，就有可能跨越审计范围，使审计工作凌驾于其他职能部门的工作之上，从而导致“审计越权”的风险。

就内部审计程序来说，即使是以应有的职业谨慎的方式来进行，也不能保证一定能检查出舞弊行为。

3．保持审计的有效性。

对舞弊行为进行深入调查内部审计部门将舞弊的迹象通知了有关部门并获得组织允许后，即可建议进行必要的调查，同时着手实施跟踪审计。

在进行舞弊行为调查时，内部审计人员应广泛搜集审计证据，评价组织内部涉及舞弊的可能层次和舞弊人员的范围，与此同时，内部审计人员应注意与管理人员、法律顾问和其他专家协作，同时应考虑到调查范围内犯罪人员的权利及该组织本身的信誉。

财务舞弊的审计方法

财务舞弊的审计方法财务舞弊是指企业或组织为了达到或隐藏某种目的而采取的一系列欺诈行为。

对于审计来说，发现和预防财务舞弊是至关重要的任务。

本文将介绍一些常用的审计方法，以帮助审计人员更好地识别和防止财务舞弊的发生。

一、风险评估和内部控制审计在进行财务审计时，首先需要进行风险评估。

通过对企业内外部环境的分析，识别出可能存在财务舞弊风险的因素。

接下来，对企业的内部控制进行审计，包括财务制度、流程、政策以及相关的信息技术系统等。

这有助于评估企业内部控制的有效性，发现可能的漏洞和弱点，从而减少财务舞弊的机会。

二、数据分析和比较分析数据分析是审计中常用的方法之一。

审计人员可以通过计算和比较企业的财务数据，来检测不一致和异常情况。

例如，对年度销售额进行趋势分析，对比同行业的平均值和行业标准，来发现异常的销售增长或下降情况。

此外，如果发现收入与费用之间存在不合理的关系，也可能是财务舞弊的信号。

三、抽样和交叉验证审计人员通常采用抽样方法来验证财务数据的准确性和真实性。

通过从总体数据中随机抽取样本，并对样本数据进行详细审计，可以获得关于整体数据质量的可靠信息。

此外，还可以通过交叉验证的方式对不同来源的数据进行比对，以发现可能存在的差异和错误。

四、内部举报和调查内部举报是发现财务舞弊的重要渠道之一。

审计人员可以建立有效的内部举报机制，鼓励员工发现和报告可能的财务不正当行为。

同时，也需要建立相应的调查机制，对收到的举报进行认真的调查和审查，确保及时发现和纠正财务舞弊行为。

五、合规审计和法律事务合规审计是为了检查企业是否符合相关法律法规和业界规范的要求。

通过对企业的合规制度、政策和流程进行审计，可以发现企业是否存在财务舞弊的风险，是否履行了相关的法律责任。

在发现财务舞弊行为时，还需要及时与法律部门合作，依法处理相关事务。

综上所述，财务舞弊的审计方法包括风险评估和内部控制审计、数据分析和比较分析、抽样和交叉验证、内部举报和调查，以及合规审计和法律事务等。

内部审计中常见的舞弊手法及应对策略

关键词：舞弊；内部审计；应对策略
舞弊指的是组织内外人员采用欺骗等违法违规手段，益的行为。企业之所以会出现舞弊，其中一个非常重要的原因就是企业的内部控制存在漏洞。因此，建立健全企业内部控制制度是一个企业防范舞弊的最基本措施。
中国内部审计协会为了明确责任，有效地遏制舞弊行为，制定了《内部审计具体准则第 6 号——舞弊的防范、检查与管理》以规范内部审计机构及人员在审计过程中保持应有的职业谨慎和专业判断，关注可能存在的所有重大错误与舞弊，降低组织风险。
廉政建设等方面担当作为，为本部门、本单位的稳定健康持续高效发展作出应有贡献。
参考文献：［1］范小玲 . 行政事业单位经济责任审计的问题及对策［J］. 中国集体经济，2019（30）：47-48. ［2］莫均荣 . 县（区）级行政事业单位内部审计的问题和对策分析［J］. 时代金融，2018（3）：258，260. ［3］韦娟 . 大数据时代行政事业单位管理者经济责任审计［J］. 财经界（学术版），2019（15）：149-150. ［4］徐燕，尉弘钊 . 事业单位内部经济责任审计的若干问题与完善对策［J］. 中外企业文化，2014（11）：247-248. ［5］杨仁来 . 行政事业单位经济责任审计制度优化研究［J］. 纳税，2020，14（6）：195.
内部审计中常见的舞弊手法及应对策略
王霞（安阳化学工业集团有限责任公司，河南安阳 455000）
摘要：随着经济的发展，国有企业改革日益深入，国有企业的深层次问题表现得越来越突出，特别是随着经济业务的不断增加，出现错误和舞弊的可能性就越大。如何建立健全内部控制制度，有效避免舞弊行为的发生，已成为当前企业改制中亟待解决的问题。
审计
而可以全面地对单位的资金管理进行分析。

反舞弊审计的方法与技巧

反舞弊审计的方法与技巧“反舞弊审计是一门艺术”，除了按照国际、国内权威机构颁布的审计准则、审计法规、审计程序、审计步骤去审计外，更需要内部审计师结合积累的审计工作经验，用自己敏锐的眼睛去观察，用头脑去思考、去分析、去创造，以构思出自己独特的审计思路和审计技巧。

一、进行审前调查和制定审计方案，关注风险因素制定审计方案时要考虑下列风险因素：1.管理舞弊风险因素。

被审计单位管理人员遭受异常压力或期望业绩；资金短缺，影响营运周转；未加解释的会计政策变更；管理层的薪酬与经营成果挂钩；会计人员或信息技术人员变动频繁；存在异常交易或大量的调账项目；审计人员难以获取充分、适当的审计证据等。

2.员工舞弊风险因素。

主管有不法前科记录；员工有大额负债或具有吸毒、赌博等不良嗜好；由某人处理某项重要交易的全部业务；会计信息系统失效或内部控制设计不合理等。

二、审查内部控制系统，寻找薄弱环节评价内部控制系统的内容应包括：企业是否建立了现实的组织目标；是否建立健全了各项管理制度以及是否有效执行；是否建立和保持了恰当的授权制度；是否具有为管理层提供足够、可靠信息的通讯渠道；是否具备能保证控制的环境等。

若属反馈性舞弊审计，则结合举报信息反映的内容进行内部控制制度方面的重点抽查和测试，若属前馈性舞弊审计，则应对容易发生舞弊的经济业务方面的制度建设健全性和完善性进行重点抽查和测试。

三、关注易发生舞弊环节，展开重点审查内部审计师在进行舞弊审计时，应重点审查和关注以下内容：1. 审查各种货币资金的真实性、合规性和合法性，关注是否存在多头开户、截留收益和转移收益现象等。

2. 审查实物资产是否存在虚增、虚减现象。

3.审查各种往来账户的真实性、合规性和合法性，审查账户使用的正确性，特别是债权债务的真实性，关注是否存在利用往来账户转移和调节收益现象。

4.审查财务成本费用账户、权益账户的正确性，审查核算依据、计价和变化的正确性和合理合法性。

5.审查会计账表上反映的收入与业务部门反映的数据的相关性，审查虚增、虚减和截留、转移。

反舞弊审计的方法与技巧

反舞弊审计的方法与技巧1.制定审计计划：审计人员应根据舞弊风险评估结果制定相应的审计计划。

计划中应包括审计目标、范围、时间表以及应使用的方法和技巧等。

3.蒐集证据：审计人员应通过各种方式收集证据，例如检查文件记录、核实账务凭证、访谈员工等。

同时，还可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选和比对。

4.分析数据：运用专业的数据分析工具，审计人员可以进行数据挖掘和模式识别，找出可能存在舞弊行为的痕迹。

例如，通过对供应商支付记录进行数据挖掘，发现多家供应商的账单金额、开票时间等异常情况。

5.进行检查和核实：审计人员需要对已收集到的证据进行检查和核实。

比对文件记录、核实收支情况、核实采购合同等，以确保数据的准确性和真实性。

6.访谈相关人员：审计人员需要与相关人员进行面对面交谈，了解业务流程和内部控制制度的执行情况，寻找可能存在的漏洞和腐败风险。

7.撰写审计报告：审计人员需要将审计过程和发现的问题整理归纳，并撰写审计报告，向上级领导和管理层汇报审计结果，并提出相关建议和整改意见。

8.提高舞弊意识：反舞弊审计工作也需要注重组织内部员工的培训和教育。

组织可以开展舞弊风险意识培训、内部控制意识培训等活动，提高员工对舞弊现象的敏感性和防范能力。

9.与相关部门合作：反舞弊审计通常需要与组织内部其他部门合作，例如法律部门、人力资源部门等，协助开展审计工作，确保审计活动顺利进行。

总而言之，反舞弊审计需要审计人员具备专业的知识和技巧，运用适当的方法和工具进行审计。

此外，审计工作还需要与其他相关部门合作，提高组织内部员工的防范舞弊意识，以保障审计工作的有效性和成果。

反舞弊审计的方法与技巧

反舞弊审计的方法与技巧“反舞弊审计是一门艺术”，除了按照国际、国内权威机构颁布的审计准则、审计法规、审计程序、审计步骤去审计外，更需要内部审计师结合积累的审计工作经验，用自己敏锐的眼睛去观察，用头脑去思考、去分析、去创造，以构思出自己独特的审计思路和审计技巧。

一、进行审前调查和制定审计方案，关注风险因素制定审计方案时要考虑下列风险因素：L管理舞弊风险因素。

被审计单位管理人员遭受异常压力或期望业绩；资金短缺，影响营运周转；未加解释的会计政策变更；管理层的薪酬与经营成果挂钩；会计人员或信息技术人员变动频繁；存在异常交易或大量的调账项目；审计人员难以获取充分、适当的审计证据等。

2.员工舞弊风险因素。

主管有不法前科记录；员工有大额负债或具有吸毒、赌博等不良嗜好；由某人处理某项重要交易的全部业务；会计信息系统失效或内部控制设计不合理等。

二、审查内部控制系统，寻找薄弱环节评价内部控制系统的内容应包括：企业是否建立了现实的组织目标；是否建立健全了各项管理制度以及是否有效执行；是否建立和保持了恰当的授权制度；是否具有为管理层提供足够、可靠信息的通讯渠道；是否具备能保证控制的环境等。

若属反馈性舞弊审计, 则结合举报信息反映的内容进行内部控制制度方而的重点抽查和测试，若属前馈性舞弊审计，则应对容易发生舞弊的经济业务方面的制度建设健全性和完善性进行重点抽查和测试。

三、关注易发生舞弊环节，展开重点审查内部审计师在进行舞弊审计时，应重点审查和关注以下内容：1.审查各种货币资金的真实性、合规性和合法性，关注是否存在多头开户、截留收益和转移收益现象等。

2.审查实物资产是否存在虚增、虚减现象。

3.审查各种往来账户的真实性、合规性和合法性，审查账户使用的正确性，特别是债权债务的真实性，关注是否存在利用往来账户转移和调节收益现象。

4.审查财务成本费用账户、权益账户的正确性，审查核算依据、计价和变化的正确性和合理合法性。

5.审查会计账表上反映的收入与业务部门反映的数据的相关性，审查虚增、虚减和截留、转移。

上市公司管理中的舞弊类型及审计方法

上市公司管理中的舞弊类型及审计方法一、我国上市公司管理中舞弊的常用方法（一）关联方交易舞弊所谓关联方交易舞弊，就是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。

从理论上说，关联方交易与会计报表欺诈并不存在必然的联系，如果关联方交易确实以公允价格定价，且在报表及附注中按会计准则的要求做了恰当的披露，则不会对信息使用者产生误导。

但事实上，我国上市公司的很多关联方交易都采取了协议定价的原则，定价的高低了取决于公司的需要，使得利润可以在关联方之间转移。

这样，关联方交易就成为一种十分重要和常见的报表欺诈方法。

通常，上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。

⒈关联购销舞弊所谓关联购销舞弊，是指上市公司利用关联之间的购销活动进行的舞弊。

根据我国的会计准则规定，当上市公司和公司、兄弟公司之间发生购销往来时，由于上市公司提供的是单体报表，而非合并报表，因此无法抵消，但需在附注中详细披露关联方及关联方交易的内容。

⒉受托经营舞弊受托经营舞弊是指管理当局利用我国目前缺乏受托经营法规的制度缺陷，采用托管经营的方式服务于利润操纵的目的，它是报表欺诈的一种新方法。

在实务中，上市公司往往将不良资产委托给关联方经营，按双方协议价收取高额回报。

这样不仅避免了不良资产生成的亏损，还凭空获得一块利润，而这笔回报又常常是挂在往来账上，没有真正的现金流入，因此只是一种虚假的“报表利润”。

⒊资金往来舞弊在我国，许多上市公司还利用资金往来舞弊。

尽管我国法律不允许企业间相互拆借资金，但仍有很多上市公司因募集到的资金没有好的投资项目，就拆借给母公司或其它不纳入合并报表的关联方，并按约定的高额利率收取资金占用费，以此虚增利润。

如在浦东不锈年中期实现的，万元的利润中，就包括其向母公司公司收取的万元资金占用费。

⒋费用分担舞弊所谓费用分担舞弊，就是指上市公司通过操纵与关联方之间应各自分摊的销售和管理费用，实现调节利润的目的。