2019年税务师《税法二》试题及答案(卷十四)
注册税务师(税法二)企业所得税章节练习试卷14(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷14(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．某企业2009年会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%。
假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。
A．101.1B．110.1C．120.2D．102.2正确答案：A解析：公益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠的限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元) 捐赠的扣除限额=300×12%=36(万元) 需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4(万元) 视同销售对应纳税所得额的影响=120-100= 20(万元) 该企业2009年应纳企业所得税=(300+20+84.4)×25%=101.1(万元) 知识模块：企业所得税2．根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。
A．销售货物给购货方的回扣B．各项税收滞纳、罚款支出C．非广告性质的赞助支出D．银行按规定加收的罚息正确答案：D解析：销售货物时给购货方的回扣支出，不得在所得税前扣除；纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
知识模块：企业所得税3．下列不符合企业所得税扣除项目标准的是( )。
A．企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除B．除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除C．企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除D．提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除正确答案：A解析：企业发生的福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，不能在以后纳税年度结转扣除。
2019年注册会计师考试试题试卷之税法二15页word文档
2019年注册会计师考试试题试卷之税法二一、单项选择题（共40题。
每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（）oA．单一所得税制B．分类所得税制C．综合所得税制D．混合所得税制2．纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，按税法规定正确的处理方法是（）。
jA．视同收人处理B．按购进材料直接入库c．折价冲减费用D．折价冲减加工产品成本从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收人（）的范围内据实扣除。
，A．3％B．5％C．8％D．10％4．某冰箱生产企业2019年度纳税调整前所得为200万元。
经查．纳税调整前扣除了通过当地政府机荚扪，ff给受灾地区的货币资金5n玎几。
i炙企业2019{三度的应纳f；l所册额足（）万元。
A．194B．244C．242．5D．2505．资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收人，借记“（）”科目，借记“应交税金一应交增值税（销项税额）”；接应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目。
A．销售收人B．以前年度损益调整c．库存商品D．利润分配——未分配利润6．某公司2019年度自行申报应纳税所得额为10万元。
经某注册税务师审核，企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职II会经费、职工福利费、职工教育经费52．5万元。
企业全年平均在册职1300人，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。
除工资和提取的工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。
该公司2019年度应缴纳企业所得税（）万元。
A．7．95B．9．90C．10．22D税法（Ⅱ）试卷第l页（共2l页）7．某企业2019年度实现利润总额20万元。
经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。
2019税务师考试试题及答案
税务师考试试题及答案《税法一》《税法二》1.我国实体法税种中，人大常委会正式立法的税种包括( )。
A.关税B.营业税C.车船税D.个人所得税【答案】C2.下列税法适用原则中，作为税收争讼的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。
A.程序优于实体原则 B.税收合作信赖主义原则C.税收法律主义原则D.新法优于旧法原则【答案】A3.下列关于税收实体法各要素的表述，正确的是( )。
A.纳税人是实际负担税款的单位和个人B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志C.税目是课税对象的具体化，代表课税的深度D.土地使用税和房产税都是有幅度的地区差别税率【答案】B4.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。
A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率【答案】D5.以下关于税收法律关系的表述正确的是( )。
A.税法调整的是国家与纳税人之间的横向经济关系B.解决税收法律关系中的争议不适用于调解原则，但涉及税务行政赔偿的可适用调解原则C.税法和经济法都属于授权性法规D.国际税法不是国家税法的组成部分【答案】B6.若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为( )。
A.2.4万元B.5.5万元C.1.9万元D.1.6万元【答案】C【解析】五成相当于应纳税额的50%，则应纳税额=5×20%+3×20%×(1+50%)=1.9(万元)。
7.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。
这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。
A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法【答案】C8.以下关于油气田企业涉税业务不符合规定的是( )。
A.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业，应就其总承包额缴纳营业税D.油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按3%的预征率计算缴纳增值税【答案】C【解析】油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税。
注册税务师《税法二》考试真题及试题答案
注册税务师《税法二》考试真题及试题答案真题一：一、单项选择题（本题共20小题，每题2分，共计40分）1. 以下哪项属于增值税的纳税义务人？A. 个人所得税纳税人B. 增值税专用发票使用者C. 消费税纳税人D. 增值税小规模纳税人答案：D解析：增值税的纳税义务人包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。
选项A、B、C均不符合增值税纳税义务人的定义。
2. 以下哪种情况不属于增值税视同销售行为？A. 将自产的货物用于非增值税应税项目B. 将购买的货物用于投资C. 将自产的货物用于集体福利D. 将购买的货物用于生产应税货物答案：D解析：选项A、B、C均属于增值税视同销售行为。
选项D属于正常的生产经营行为，不属于视同销售。
真题二：二、多项选择题（本题共20小题，每题2分，共计40分）1. 以下哪些属于营业税的纳税义务人？A. 交通运输业纳税人B. 邮政通信业纳税人C. 建筑业纳税人D. 服务业纳税人答案：ABCD解析：营业税的纳税义务人包括交通运输业、邮政通信业、建筑业、服务业等行业的纳税人。
2. 以下哪些属于增值税进项税额的扣除项目？A. 购买原材料支付的增值税B. 购买固定资产支付的增值税C. 购买无形资产支付的增值税D. 购买用于生产应税货物的货物支付的增值税答案：AD解析：增值税进项税额的扣除项目包括购买原材料、用于生产应税货物的货物支付的增值税。
选项B、C不属于进项税额的扣除项目。
真题三：三、判断题（本题共20小题，每题2分，共计40分）1. 个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
（）答案：正确解析：个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
2. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人使用。
（）答案：错误解析：增值税专用发票既可以由增值税一般纳税人使用，也可以由小规模纳税人使用。
真题四：四、案例分析题（本题共4小题，每题10分，共计40分）1. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售货物一批，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%。
2019年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案word精品文档14页
2019年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题1.税收管理体制的核心内容是（）。
A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部,2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为（）。
A. 5.13万元B.6万元C. 6.60万元D.7.72万元4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为（）。
A.将不不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天5.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。
A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金6.某小型企业,2019年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。
经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。
假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为（）。
A.7.92万元B.9.90万元C.10.56万元D.13.20万元7.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元（不含佣金）,代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。
《税法二》税务师考试试题及答案指导
税务师考试《税法二》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、某企业2019年实现应纳税所得额800万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A、200万元B、200.75万元C、200.25万元D、201万元2、下列关于增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据的表述中，正确的是（）。
A、销售货物或提供应税劳务的计税依据为货物或劳务的售价B、销售货物或提供应税劳务的计税依据为货物或劳务的成本C、销售货物或提供应税劳务的计税依据为货物或劳务的含税价D、销售货物或提供应税劳务的计税依据为货物或劳务的含税价减去销项税额3、下列哪项所得是按照劳务发生地确定所得来源地的？A、利息所得B、特许权使用费所得C、财产租赁所得D、劳务报酬所得4、在中国境内无住所，但在境内居住满183天但不满5年的纳税人，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关申请，可以在一定期间内减除哪项费用？A、5万元人民币B、3万元人民币C、2万元人民币D、10万元人民币5、某企业位于我国某地级市，其当年度会计利润为500万元。
该企业当年度发生的下列支出中，不在计算应纳税所得额时调增的项目是：A、国债利息收入10万元B、支付给残疾人员的工资30万元C、支付给超出规定范围人员的工资20万元D、企业赞助支出15万元6、某企业为一般纳税人，当年度销售收入为1000万元，进项税额为100万元。
该企业符合以下条件之一的，可以享受增值税即征即退政策：I. 减免税款达到10万元II.小型微利企业III.加计扣除研发费用40万元IV.新购进的用于生产经营的固定资产增值税进项税额超过5万元下列选项中，符合增值税即征即退政策条件的是：A、仅符合IB、仅符合IIC、仅符合IIID、符合I和IV7、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税的征税范围的说法中，正确的是（）。
税务师考试《税法二》试题及解答参考
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？A、农业生产者销售的自产农产品B、自来水公司销售的自来水C、燃气公司销售的自产天然气D、银行销售金银纪念币2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？A、50万元B、300万元C、500万元D、750万元3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？A. 建筑服务B. 转让土地使用权C. 增值电信服务D. 销售不动产4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？A. 10万元B. 12万元C. 13.33万元D. 11.11万元5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、转让无形资产6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？A、40%B、50%C、60%D、70%7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。
问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（）万元。
B. 32.6C. 34.4D. 36.68、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额50万元；（2）提供应税服务取得不含税收入30万元；（3）发生进项税额2万元。
税务师考试《税法二》真题及答案
税务师考试《税法二》真题及答案税务师考试《税法二》真题及答案导语：注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。
该证书在全国范围内有效。
下面就由店铺为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案，方便大家学习参考！多选题下列关于企业所得税特点的理解，正确的有（）。
A、通常以净所得为征税对象B、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据C、纳税人和实际负担人通常是一致的D、纳税人和实际负担人通常是不一致的E、分别由定额税率和比例税率【正确答案】ABC【答案解析】所得税的特点主要是:第一，通常以净所得为征税对象。
第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的所得。
单选题2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50 000股，在获得限制性股票时支付了50 000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。
按照约定的时间，2010年2月28日解禁10 000股，当天该股票收盘价7.5元/股。
在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（）元。
A、35 000B、47 500C、50 000D、57 500【正确答案】B【答案解析】应纳税所得额＝（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）＝（4＋7.5）÷2×10 000－50 000×（10 000÷50 000）＝47 500（元）多选题下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。
A、取得销售许可证满3年仍未销售完毕的B、取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的C、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的E、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的【正确答案】ACDE【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算: （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
2019年注册会计师考试《税法》试题及答案(14)含答案
2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（14）含答案【1·单选题】税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是( )。
(2013年)A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款【答案】A【解析】税务机关可以采取的税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
选项CD：属于税收强制执行措施。
【2·多选题】下列关于税收保全措施的说法，正确的有( )。
A.可以查封价值相当于应纳税款的个人及其所扶养家属用的第二套住房B.税收保全的审批权限，可以是县国家税务局局长C.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的全部存款D.纳税人提供纳税担保后，税务机关可以只查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品和财产【答案】AB【3·单选题】下列税务机关采取的税收保全措施，正确的是( )。
A.税务机关对单价3000元的洗衣机和单价2000元的银戒指，均不得采取税收保全措施B.税收保全措施，也适用于纳税担保人C.纳税人按规定期限缴纳了税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全D.税收保全措施期限一般不超过6个月;重大案件需要延长的，应当报省级税务局批准【答案】C【小结】税收保全措施1.适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。
2.适用条件(1)纳税人有逃避纳税义务的行为;(2)必须是在规定的纳税期之前并且责令限期缴纳应纳税款的期限内。
3.法定程序(1)责令纳税人提前缴纳税款;(2)责成纳税人提供纳税担保;(3)未提供纳税担保的，采取两项措施。
2019年税务师考试-税法二真题及解析
2019年税务师考试真题——税法二一、单项选题1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元A.1000B.11200C.16000D.20000【答案】B【解析】(1)居民个人取得稿酬所得，以收入减除责用后的余额为收入额，稿酬所得的收入颗减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
(2)每次收入4000元以上的减除费用按照20%计算。
(3)预扣预缴的应纳税所得额-20000X(1-20%)×70%-11200(元)2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销负应缴纳个人所得税()元A.9480B.16080C.19080D.28080【答案】【解析】(1)保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税，保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算(2)收入额=375000×(1-20%)=300000(元)展业成本=300000×25%=75000(元):井入综合所得的金额-300000-75000-22500(元)(3)应缴纳个人所得税(225000-60000)×20%-16920=16080(元)3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是 ( )A转让动产所得B.销售货物所得C.转让不动产所得D.转让权益性投资资产所得【答案】A【解析】选项B:销售货物所得，按照交易活动发生地确定，选项C:转让不动产所得，按照不动产所在地确定。
选项D:转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。
2019年税务师《税法二》真题及答案
2019年税务师《税法二》真题及答案一、单项选择题1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是()元。
A.10000B.11200C.16000D.20000【答案】B2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税()元。
A.9480B.16080C.19080D.28080【答案】B3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是()。
A.转让动产所得B.销售货物所得C.转让不动产所得D.转让权益性投资资产所得【答案】A4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。
2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。
股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。
甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是()。
A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是()A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额【答案】D6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现【答案】C7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。
税务师考试《税法二》真题及答案解析
税务师考试《税法二》真题及答案解析税务师考试《税法二》真题及答案解析导语：取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。
下面就由店铺为大家带来税务师考试《税法二》真题及答案解析，方便大家学习参考！单选题在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。
A、25%B、20%C、15%D、12.5%【正确答案】A【答案解析】在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率是25%。
单选题某商场为了促销，推出“买一赠一”的销售方式，买一大桶花生油赠送同一品牌一小瓶花生油，大桶进价每桶30元，售价45.2元，小瓶进价每瓶7元，售价11元（以上售价为含税价），假设当月销售大桶花生油100桶，那么该商场当月应确认的大桶花生油的收入为（）元。
（增值税税率为13%）A、3664.86B、3243.24C、3217D、4000【正确答案】C【答案解析】企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/（1＋13%）＝40（元），那么，每大桶花生油确认收入为40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油确认收入为40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。
多选题下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。
A、符合条件的小型微利企业取得的所得B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E、在中国境内设立机构、场所的'非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得【正确答案】CD【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25%。
税务师考试__税法二_练习题100道_第14套
[单选题]1.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，错误的是()。
A)纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C)纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D)房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税答案:A解析:选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
2.下列关于印花税票的说法中，错误的是()。
A)印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关支付给手续费，支付来源从实征的印花税款中提取B)代售单位要指定专人负责办理印花税票的领、售、存和交款等项代售业务C)代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储D)代售户要建立印花税票领、售、存情况的登记、清点、检查制度答案:C解析:代售单位所售印花税票取得税款需专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。
3.下列各项中属于船舶吨税中延期优惠的是()。
A)应纳税额在人民币50元以下的船舶B)自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D)在吨税执照期限内，用于防疫隔离并不上下客货的船舶答案:D解析:选项A、B、C属于直接优惠。
4.2020年3月份，某商贸公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧160万元。
2020年7月末，仓库建造完工并投入使用，支付工程款560万元。
税法规定新建仓库的使用年限为20年，采用直线法计提折旧。
2020年税前应扣除的折旧为()万元。
A)7B)15.56C)14.58D)6.8答案:C解析:企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。
税务师考试《税法二》试卷与参考答案
税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的表述中，不正确的是（）。
A、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。
B、增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
C、增值税的基本税率为17%，适用于一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务。
D、增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
2、某企业为增值税一般纳税人，2019年11月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税额为10万元，当月销售货物取得不含税销售额为50万元，适用的增值税税率为13%。
该企业11月应缴纳的增值税为（）万元。
A、6.5B、7C、7.5D、83、下列选项中，不属于资源税征税范围的是（）。
A、卤水B、天然沥青C、烟煤D、砂石4、纳税人自产自用应税消费品用于下列项目时，应当缴纳消费税的是（）。
A、用于连续生产应税消费品B、用于在建工程C、用于生产非应税消费品D、用于馈赠、赞助5、我国企业所得税的计税依据是什么？A. 实际负担的税额B. 实际发生的成本和费用C. 实际净收入D.Revenue（收入）6、下列哪种情况，企业可以享受固定资产加速折旧政策？A. 企业购置的固定资产当年并未投入使用B. 企业购置的固定资产使用已满10年C. 企业为研发新产品而购置的固定资产D. 企业购置的固定资产原值超过1000万元7、（单选题）某企业2022年度会计利润为1000万元，其中销售（营业）收入为800万元，销售成本为600万元，税前扣除项目包括：工资及三项附加扣除200万元，业务招待费50万元，研究开发费用100万元。
根据税法规定，该企业当年允许税前扣除的业务招待费最高额是多少？A. 20万元B. 30万元C. 50万元D. 80万元8、（单选题）某居民个人2022年取得综合所得，其中工资薪金所得为20000元/月，全年应纳税所得额为120万元，取得稿酬所得20000元，稿酬所得个人所得税已缴纳2000元。
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2019年税务师《税法二》试题及答案（卷十四）1.我国现行个人所得税采用的税制类型是()。
A.分类所得税制B.综合所得税制C.混合所得税制D.单一所得税制2.下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是()。
A.个人兼职取得的收入B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得C.退休人员再任职取得的收入D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入3.美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年7月7日来华，11月11日离开。
期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。
在计算个人所得税时，2019年约翰在中国境内居住天数为()天。
A.109B.115C.111D.1134.下列各项中，应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是()。
A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬B.个人取得特许权的经济赔偿收入C.个人出租土地使用权取得的收入D.个人发表摄影作品取得的所得5.下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中，说法不正确的是()。
A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税6.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。
根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是()。
A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税7.下列个人中，属于非居民个人的是()。
A.在中国境内有住所的甲B.在中国境内无住所，于2019年9月1日入境、2020年3月31日离境的乙C.在中国境内无住所，于2019年3月1日入境、2019年10月31日离境的丙D.在中国境内无住所，于2019年2月1日入境、2019年10月31日离境，期间5月1日回国探亲、5月20日返回的丁8.中国居民陈某是某高校的一名教授，同时担任一股份有限公司的独立董事，2019年2月取得董事费收入100000元。
根据个人所得税的相关规定，陈某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税为()元。
A.16000B.20000C.22000D.250009.中国居民王某2019年3月因购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入8000元;因在某商场消费达到一定额度而得到一次额外的抽奖机会，一次中奖20000元，当即拿出7000元通过国家机关捐赠给受灾地区。
王某就上述中奖所得应缴纳个人所得税()元。
A.2600B.2800C.4200D.440010.我国公民刘某为某事业单位的职员，2019年6月刘某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入180000元，刘某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计2年。
2019年6月刘某应缴纳个人所得税()元。
A.0B.1800C.3480D.1296011.中国居民张某为境内上市公司的职员，张某2019年12月份取得取得全年一次性奖金60000元，针对该笔收入张某选择不并入当年综合所得计税。
则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为()元。
A.0B.3480C.5790D.1384012.外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。
约翰2019年9月2日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币8000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2019年11月20日约翰工作结束，离开中国，则2019年11月约翰应在我国缴纳个人所得税()元。
A.6B.310C.156D.20013.外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币20000元，英国公司每月支付其工资折合人民币30000元。
约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2019年约翰在境内累计居住80天。
2019年11月约翰在中国境内工作18天，在英国工作12天。
约翰2019年11月应在我国缴纳的个人所得税为()元。
A.954B.3590C.1590D.861.614.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年()内办理汇算清缴。
A.3月1日至5月31日B.5月1日至6月30日C.6月30日至12月31日D.3月1日至6月30日15.2019年8月我国某作家出版一部短篇小说，取得稿酬30000元。
该作家上述稿酬所得被预扣预缴个人所得税()元。
A.1008B.3360C.6240D.736016.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是()。
A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额B.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让C.对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算D.对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税17.王某2018年8月从证券交易所购买境内甲上市公司股票10000股，购买价3元/股，12月份甲上市公司进行股息分配，王某取得股息收入5000元，2019年3月王某将股票全部对外转让，取得转让所得40000元。
王某上述所得应缴纳个人所得税()元。
B.1000C.2500D.300018.中国公民王某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金3500元，假定不考虑其他税费，王某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。
A.350B.270C.540D.70019.中国居民李某2019年9月购入某公司债券20000份，每份买入价10元，另支付相关税费5000元;12月将其中的60%销售，每份卖出价12元，另支付相关税费2500元。
则李某销售公司债券应缴纳个人所得税()元。
A.2050B.4100C.1850D.370020.2019年11月中国公民王某在意大利取得中奖收入折合人民币10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元。
回国后，针对上述境外所得王某在境内应补缴个人所得税()元。
B.500C.2000D.250021.下列各项中，属于专项扣除的是()。
A.基本养老保险费B.继续教育支出C.赡养老人支出D.符合国家规定的商业健康保险22.小王为境内某上市公司员工，公司实行股权激励计划授予其股票期权(该期权为不可公开交易)，公司承诺若小王2018年9月到2019年4月在公司履行义务8个月，则可以每股1元的面值购买该公司股票80000股。
2019年4月小王行权时，该公司股票市价每股2.5元，则小王2019年4月应缴纳个人所得税()元。
A.9480B.12720C.8980D.348023.下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是()。
A.同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过24个月B.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照每月3600元的标准定额扣除C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人支出中的被赡养人仅指年满60岁的父母24.根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的()作为限售股成本原值和合理税费。
A.5%B.10%C.15%D.20%25.某境内单位2019年购置一批商品房低价销售给职工，2019年10月钱某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价56万元)。
钱某买房行为应缴纳个人所得税()元。
A.35080B.50590C.23080D.34080答案与解析1.【答案】C【解析】自2019年1月1日起，我国个人所得税采用混合征收，即将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得采用综合征收，除这些之外的其他各项所得采用分类征收。
2.【答案】C【解析】选项A：个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;选项B：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税;选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
3.【答案】C【解析】无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。
在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
2019年约翰在中国境内居住天数=24+31+19+27+10=111(天)。
4.【答案】B【解析】选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当按照“稿酬所得”项目计征个人所得税;选项C：个人出租土地使用权取得的收入，按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税;选项D：个人文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，按照“稿酬所得”项目计征个人所得税。
5.【答案】B【解析】选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
6.【答案】D【解析】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。
该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。
根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。
7.【答案】B【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。
8.【答案】D【解析】陈某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。