存货盘点也是税务稽查要点
税务检查基本方法—账务检查方法
税务检查基本方法—账务检查方法•税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。
本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。
第一节账务检查方法账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。
本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。
一、顺查法顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
(一)审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。
1.审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。
审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。
2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。
3.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之间的差异。
如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。
4.分析原始凭证上的有关要素。
如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。
存货核查方法及要点
3. 系统对账法：通过与企业的财务系统进行对账，核实存货的账面数量和实际数量是否一 致。要点包括：
存货核查方法及要点
存货核查是企业财务管理中非常重要的一项工作，下面是存货核查的方法和要点： 1. 盘点法：通过实地盘点存货，核实存货的实际数量和质量。要点包括：
- 定期进行盘点，确保存货数量的准确性。 - 将存货按照不同的类别进行分类，便于盘点和核对。 - 盘点过程中要注意记录盘点结果，及时调整账面存货和实际存货的差异。
- 确保财务系统的准确性和完整性，及时记录存货的进出库信息。 - 对账时要仔细核对存货的进出库记录和相关凭证，确保账面数量的准确性。 - 如果发现账面存货与实际存货存在差异，需要进行调查和核实，找出差异的原因。
4. 存货估值法：对存货进行估值，核实存货的成本和市场价值。要点包括： - 采用合适的估值方法，如加权平均法、先进先出法等，计算存货的成本。 - 根据市场情况，对存货进行市场价值的评估，确保存货的估值准确性。 - 对估值结果与账面存货进行比较，找出差异的原因，并进行调整。
存货核查方法及要点
在进行存货核查时，还需要注意以下几个要点： - 核查过程中要保持严格的记录和文档，确保核查的可追溯性和审计的便捷性。 - 核查人员应具备专业的知识和技能，熟悉存货管理的相关规定和要求。 - 核查结果应及时报告给相关部门和管理层，以便采取相应的措施和调整。 - 存货核查应与其他财务核查相结合，确保财务数据的一致性和准确性。
新规下税务稽查稽查重点(财务必看)
新规下税务稽查七大稽查重点税务稽查七大稽查重点01｜虚开发票现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。
02｜公转私《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。
03｜骗取出口退税税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
04｜增值税零申报作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。
零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。
05｜虚列人员工资针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。
06｜税收优惠企业认定享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。
07｜税负率异常税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。
一、税务局能翻多少年旧账？税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。
根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。
如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。
如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。
都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。
二、税务局为何查？首先，税局并不是想查谁，就查谁。
税务稽查有严格的法定程序。
税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。
金税四期稽查重点是什么,查的是谁
金税四期稽查重点是什么，查的是谁金税四期稽查的是谁？第一查的是资本性所得；第二查的是网红、娱乐明星；第三查的是老板。
老板从对公账户往个人账户转款，这个超过20万都算大额。
老板从对公账户往个人账户转，这一步需谨慎做。
因为一旦转到老板个人账户上，会默认为股息分红，让补缴20%的个税。
稽查重点则是下面这几项：1.企业发票问题。
国家税务总局在税务稽查中，非常重视发票的“三查”问题，即“查税必查票”“查账必查票”“查案必查票”，这就要求企业在开票问题上要格外注意“三流一致”，就是资金流、发票流、合同流相统一，有的会加上货物流，也就是四流一致。
这也提醒企业一定要做好存货管理，统计好进货、销货、存货量，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。
同时要注意，虚构成本与虚开发票，除了缴纳罚款和补缴税款外，企业相关当事人触及红线的还要背负刑事责任。
2.税负率异常。
金税三期下对于企业的税负率就已经很严格，时刻被监控着，不论是过高还是过低都有被税务局约谈和稽查的风险。
实务中，虽然企业的税负率可能受到多个因素的影响，但是一般情况下企业在某个时期内的税负率波动不会很大。
在系统升级后，每个行业的增值税、所得税税负水平以及变化在当地税务系统中记录更加详细，对于企业的税负率浮动比例更加敏感，税务机关会针对企业的纳税情况进行评估，调查一些企业税负率出现波动的原因。
3.企业社保缴纳问题。
多地相继实施“社保入税”，在各部门的大数据联网的情况下，企业的一举一动都被纳入了监管系统。
很多企业员工的工资显示都保持在5000元以下并且长期不变，随着金税四期的上线，不论是税务还是工商、社保等非税业务都在联网系统中，数据统一，试用期不入社保、社保挂靠或代缴社保等行为都是行不通的。
4.虚假开户企业。
随着企业信息联网核查系统上线及已经到来的金税四期，银行、非银行支付机构等参与机构可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息，会多维度的核查企业真实性，了解企业的经营状况、识别企业是否有开户资格。
税务稽查方法基本方法
第一章税务检查基本方法税务检查基本方法,是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时,为发现税收违法问题,收集相关证据,依法采取的各种手段和措施的总称;本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容;第一节账务检查方法账务检查方法,是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查,据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法;账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法,按照审查的详细程度分为详查法和抽查法,按照审查方法分为审阅法和核对法;本节重点介绍上述六种常用账务检查方法;一、顺查法顺查法,又叫正查法,是指根据会计业务处理顺序,依次进行检查的方法;顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象,以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查;一审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证,就是按照一定的方法和程序,对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断,以确定其是否真实有效;1．审查原始凭证上的要素是否齐全,手续是否完备;审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性,经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等;2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较,分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符,包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模,是否与企业真实经营状况一致；原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准；货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等;3．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项,查找相同事项之间的差异;如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大,又无合理解释时,则存在问题的可能性较大;4．分析原始凭证上的有关要素;如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象,日期有无异常或涂改,出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符,票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等;5．分析和比较原始凭证本身的特性;如比较票据纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、底纹水印及其他防伪标记等;6．复核原始凭证上的数量、金额合计,并对其结果进行分析比较,以判明有无问题;二证证核对证证核对,既包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表的核对,也包括记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对;证证核对的方法如下：1．将记账凭证注明的所附原始凭证的份数与实际所附的份数进行核对,以判明有无不相符的会计错弊;2．将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证上所反映的经济内容进行核对,判明有无会计科目适用错误或故意错用会计科目;3．将记账凭证所反映的数量与金额与所附原始凭证上的数量与金额合计数进行核对,以判明数量和金额是否相符;4．将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核对,以判明是否存在通过入账时间的变化,人为调节会计收益和成本的现象;5．查看记账凭证附件的规范性;一般情况下,除了结账俗称转账和更正错误的记账凭证外,其他所有的记账凭证都必须附有原始凭证;核对时应注意查看记账凭证有无应附而未附原始凭证的现象;6．核对汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭证;通常是按照编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法,依据审阅无误的记账凭证由检查人员重新进行编制,将重新编制的汇总记账凭证和科目汇总表与企业原有的汇总记账凭证和科目汇总表进行对照分析,从中发现问题或线索,明确需进一步检查的重点和项目;注意：应用证证核对法的基本前提是检查人员在审阅账户或其他会计资料时发现了疑点或线索,或有证据证明企业在某些方面存在舞弊嫌疑时,或者为了某些检查特定目的如为了查清某些问题的情况下,才对相关科目的账簿进行核对;三账证核对账证核对,就是将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对;通过账、证核对可以判断企业会计核算的真实性和可靠性,有助于发现并据以查证有无多记、少记或错记等会计错弊,帮助检查人员节约检查时间,简化检查过程,提高检查效率和正确性;值得注意的是,在进行账、证核对之前,首先应确定会计凭证的正确性,如果发现存在错误,必须先纠正后才能进行核对;进行账证核对时,一般采用逆查法,即在查阅有关账户记录时,如果发现某笔经济业务的发生或记录存在疑问,可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对,以求证是否存在会计错弊问题;四账账核对账账核对,就是将总账与相应的明细账、日记账进行有效性核对,其目的在于查明各总账科目与其所属明细账、日记账是否一致;验算总账与所属明细账、日记账的一致性是进行总账检查不可缺少的步骤;值得注意的是,在账账核对前,必须进行账簿记录正确性的审查和分析,借以发现有无不正常现象和差错舞弊行为;通过账账核对,可以发现诸如利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入的问题、在建工程耗用自产货物或外购货物未记销售或未作进项税额转出的问题、以物易物销售货物未记销售的问题等涉税问题;进行账账核对,需要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对,核对时不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符,还要核查分析所反映的经济业务是否合理、合法;五账表核对账表核对,是指将报表与有关的账簿记录相核对,包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对,也包括报表与明细账、日记账之间的核对;其目的在于查明账表记录是否一致,报表之间的勾稽关系是否正常;但是,账表相符不表明不存在问题;例如,资产负债表中的成品资金占用,从理论上讲应与存货类如库存商品、原材料等总账余额相等,然而,即使相等也不能完全排除存在差错或舞弊行为的可能性,如对增值税应税企业而言,如果存在存货的虚进虚假的购入、虚出虚假的销售或多转销售成本等问题,都会造成成品资金占用不实,但是,这并不影响账表之间的相符性;值得注意的是,在账表核对之前,必须对报表本身进行正确性和真实性审查和判断;六账实核对账实核对,就是采用实物盘存与账面数量比较、金额计算核对的方法,核实存货的账面记录与实际库存是否一致,其目的在于查明实物是否安全、数量是否正确,实物的存在价值与账面记录是否一致相符,各种债权、债务是否确实存在;账实核对是重要的检查方法之一;账实核对是以实物盘点与账项核对为前提和基础,既可以根据经审阅核对过的账簿记录与现存的实物进行核对,也可以根据检查人员实地盘点的结果与其账面记录进行核对;核对时,税务检查人员不仅要有计划,而且要有重点,应该将企业生产经营的主要和关键的财产物资作为盘点和核对的重点;通过核对发现的差异,还需要作进一步的核实和审查,并对产生差异的原因及可能产生的后果进行客观分析和判断,必要时,可以进行复盘;七对会计年末结转数进行审查审查会计年末余额结转数,就是对企业年末过新账的账户余额进行相符性审核,目的是防止企业利用年末过账隐瞒存在的问题,达到少缴税款的目的;审查时,主要是将上年年末会计账户余额、会计报表相关项目金额和新开账户年初余额进行比较,看是否一致,如果出现不一致的情况,应进一步查明原因;二、逆查法逆查法,亦称倒查法或溯源法,是指按照会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的一种检查方法;从检查技术上看,逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法,在排疑的基础上根据重点和疑点,逐个进行追踪检查;逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查,但不适用于某些特别重要和危险项目的检查;一审阅和分析会计报表会计报表是总括反映纳税人一定时期经济活动和财务收支状况的书面报告;通过审阅和分析会计报表,掌握纳税人生产经营及变化情况,有利于从总体上把握纳税人在纳税方面存在的问题,以便确定稽查对象或确定账、证检查的重点;审查、分析会计报表时应注意：1．搜集的会计报表资料要齐全,以便进行纵向或横向比较;只有一个时期或某种报表,往往不便于分析,难以全面发现问题;2．要搞清各种会计报表各个项目的具体核算内容,各项目数据来源如何进行核算,以及与哪些税有关系;否则,难以通过会计报表分析出在纳税方面存在的问题;3．要选择与税收有关的主要项目进行分析,以提高检查效率;会计报表的项目较多,但有些项目与税收无直接关系或关系不大,所以审查时应抓住与税收有关的主要项目进行分析;4．可与实际调查研究搜集的相关纳税指标参数进行对比,以发现会计报表的各项指标有无异常问题;二进行账表之间的核对,见顺查法;三进行账账核对,见顺查法;四审查分析有关明细账、日记账审查分析有关明细账、日记账,并在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证,是运用逆查法的必经步骤;逆查法为了弥补审查分析报表的不足,还可以运用审查分析明细账的方法,借以发现问题,并通过抽查记账凭证或原始凭证,或者其他资料如成本计算单、企业购销合同等来澄清问题;五审查分析原始凭证对企业任何经济业务的审查,最终都离不开对原始凭证的检查,在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时,必然要审查和分析原始凭证,借以查明问题的来龙去脉;六进行账实核对,见顺查法;三、详查法详查法,又称精查法或详细审查法,是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料,采取严密的审查程序,进行周详的审核检查;详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业,或者为了揭露重大问题而进行的专案检查,以及在整个检查过程中对某些某类特定项目、事项所进行的检查;因而,详查法对于管理混乱、业务复杂的企业,以及税务检查的重点项目和事项的检查十分适用,一般都能取得较为满意的效果;详查法也适用于对歇业、停业清算企业的检查;四、抽查法抽查法,亦称抽样检查法;一般认为它是详查法的对称,单从方法上讲,它是一种独立的检查方法;抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同,而且使用的基本方法也不同;抽查法,是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查,再依据抽查结果推断总体的一种方法;抽查法具体又分为两种：一是重点抽查法,即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况,有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；二是随机抽查法,即以随机方法,选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查;抽查法的程序为：1．制定抽查方案,确定抽查重点在制定抽查方案时要尽量考虑到各种因素的影响,从而使方案尽可能的与实际情况相符合;抽查方案除要确定抽查的重点以外,还包括根据不同的抽查项目制定合理的抽查路线、确定抽查的时间、人员分工、复核等;2．确定抽查对象抽查重点确定以后,要按照抽查的要求合理确定抽查的对象和内容;当某一抽查重点存在多个对象时,要按照重要性原则确定具体的抽查对象;3．实施抽查实施抽查是对抽查方案的具体落实,在实施抽查时要把握好抽查时间,以免影响企业的生产经营;在抽查实物资产时,要选择资产流动量相对较小的时候进行,以免影响抽查结果的正确性;4．抽查结果分析分析抽查结果,目的是根据抽查的情况判断对总体的影响程度;分析时要注意准确性、可靠性的分析;5．确定抽查结果对总体的重要程度根据抽查结果对总体进行推断是抽查法的目的,但抽查结果只能作为对总体判断的参考,不能作为直接的定案依据;对于抽查结果与实际情况差异比较大的,要进一步查明原因,必要时可以扩大抽查范围,或者放弃抽查结果;五、审阅法审阅法,是指在对稽查对象有关书面资料的内容和数据进行详细审查和研究,以发现疑点和线索,取得税务检查证据的一种检查方法;审阅法适用于所有企业经济业务的检查,尤其适合对有数据逻辑关系和核对依据内容的检查;审阅法的审查内容主要包括两个方面,一是与会计核算组织有关的会计资料,二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料,如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料;一会计资料的审阅1．原始凭证的审阅;审阅原始凭证时,应注意有无涂改或伪造的现象和痕迹,记录的经济业务是否符合会计制度的规定,是否有业务负责人的签字;具体的可以从以下方面进行审阅和核查：1审阅凭证格式是否规范、要素是否完整;2审阅凭证上的文字、数字是否清晰,有无挖、擦、涂、改的痕迹;对于复写的凭证应该查看反面复写字迹的颜色是否一致、均匀；对于有更正内容的凭证,应该审查更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实情况、更正的说明是否符合逻辑等;3审阅填制凭证日期与付款日期是否相近,付款与经济业务是否存在必然联系;4审阅填制凭证的单位是否确实存在,以防止利用已经合并、撤销单位的作废凭证作为支付凭据,冒领、乱支成本、费用;5审阅凭证的台头是否为稽查对象;6审阅凭证的审批传递是否符合规定,相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续;7审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴;8审阅凭证所反映的经济业务内容是否合法、合规、合理;对这一类内容的审阅主要表现在支付性费用上面;9稽查对象自制的凭证如果已交其他单位,应审阅其存根是否连续编号,存根上的书写是否正常、流畅;10自制凭证的印刷是否经过审批,保管、领用有无手续;对这一类内容的审阅重点应放在自制和外购收据的使用和保管上,必要时可以采用限定定额法、最低平均消耗成本或费用定额法等方法测算稽查对象的应税收入或收益;二记账凭证的审阅审阅记账凭证时,应重点审查企业的会计处理是否符合企业会计准则及国家统一会计制度的规定,将审阅过的原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目、金额对照观察,分析其是否真实反映了实际情况,有无错弊、掩饰的情形,记账凭证上编制、复核、记账、审批等签字是否齐全;三账簿的审阅审阅会计账簿,包括审阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备,账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一致,会计分录的编制或账户的运用是否恰当,货币收支的金额是否正常,成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定,是否符合检查目标的其他要求如税金核算的正确性要求、税金的增减与企业经营能力变化的关系等;对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外,重点应审阅明细分类账;1．明细分类账记载的经济业务的内容是否合法、合规,有无将不应列支的成本、费用采取弄虚作假、巧立名目的手段记入成本、费用类科目核算的情况;2．账簿记录的小计数和合计数是否与发生数相符,借贷方登记的方向是否有误,是否登错栏目或栏次;3．账簿记录摘要栏所记载的内容是否真实,有无例外情况;4．账簿启用、期初、期末余额的结转、承前页、转下页、月结和年结是否符合会计制度的规定,是否存在利用年度过账的机会故意篡改结存余额数字的情况,账簿应登记的内容是否已按要求登记,是否根据更正错账的方法更正错账等;四会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价,更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价;具体审阅方法见逆查法;五其他会计资料的审阅;对于会计资料以外的其他资料进行审阅,一般是为了获取进一步的信息;在实际工作中到底要审阅哪些其他方面的资料,则应视检查时的具体情况而定;根据工作需要可以审查以下几个方面的资料：1．经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营的计划资料,生产、经营的预算、统计资料等;审阅时要特别注意这些资料反映的内容是否真实、合法、合规、合理;2．对于计划、预算,除了审阅计划、预算本身的合法、合规、合理性外,还可以联系计划、预算执行情况和记录以及会计资料进行审阅;3．对于时间的逻辑关系,审核资料所反映的日期与经济业务发生日期、会计核算记录的日期是否存在前后矛盾的情况;4．企业一定时期的审计报告、资产评估报告、税务处理处罚决定等资料;5．有关法规文件、内部控制制度、各类与生产、经营有关的协议书和委托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额包括产品的行业单位消耗定额、出车运输记录、税务机关的审批文件等;六、核对法核对法,是指对书面资料的相关记录,或是对书面资料的记录和实物进行相互核对,以验证其是否相符的一种检查技术方法;核对法作为一种检查方法,在检查过程中用于证实有关资料之间是否相符是有一定限度的,在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时,必须相应结合其他检查技术方法的运用,才能达到检查目标的要求;一会计资料之间的相互核对会计资料的核对,是核对法最基本,也是最核心的内容和步骤;通过会计资料之间的核对,可以发现会计核算过程中的疑点和问题的线索,有助于进一步拓展检查思路和方向;1．证证核对：见顺查法;2．账证核对,见顺查法;3．账账核对,见顺查法;4．账表核对,见顺查法;5．表表核对;表表核对,是指报表之间的核对;这里所称的报表,包括税务机关要求报送的各种纳税申报表及其附表;表表核对既包括不同报表之间具有勾稽关系项目的核对,又包括同一报表中有关项目的核对;表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致,核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符,核对主表与附表的有关项目是否相符;通过表表核对,可以发现各报表之间有无不正常关系,相应的勾稽关系是否正常和存在,从而查证企业是否存在会计错弊,同时,也可以据以分析企业经营状况与财务状况;二会计资料与其他资料之间的核对通过查证和核对与经济业务相关联的其他资料,对会计记录进行必要的说明和补充,以全面、正确、客观反映经济业务的实质;1．核对账单核对账单,是指将有关账面记录与第三方的对账单进行核对,查明是否一致;比如,将企业的银行存款日记账与银行提供的对账单进行核对；将应收或应付账款与外部其他企业提供的对账单进行核对等;2．核对其他原始记录核对其他原始记录,是指将会计资料与其相关的其他原始记录进行相互核对,以查证会计记录是否正确、真实;原始记录包括核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记录、非生产性水、电、煤、物料消耗记录、在册职工名册、考勤记录以及有关人员的公务信函等;3．核对审计报告核对审计报告,是指将会计资料和其他资料与企业一定时期的审计报告包括内部审计报告进行核对,查明审计报告所披露的相关财务和涉税问题是否已在会计核算或会计报表中得到充分而正确的反映;充分分析和运用企业现有的审计报告,对于分析和发现企业可能存在的涉税问题具有十分重要的作用;4．核对税务处理决定核对税务处理决定,是指将会计资料和其他资料与企业某一时期接受税务检查的税务处理决定进行核对,以确定企业是否已经按照税务处理决定的要求进行了相应的会计处理,并对违法行为进行了纠正;（三）账实核对见顺查法第二节分析法分析法,是指运用不同的分析技术,对与企业会计资料有内在联系的财务和管理信息,以及税收核算情况进行系统或有重点的审核和分析,以确定涉税线索和疑点,并进行追踪检查的一种方法;常用的包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法;本节重点介绍控制计算法、比较分析法和相关分析法的有关内容;一、控制计算法控制计算法,又称数学计算法或平衡分析法,是指运用可靠的或科学测定的数据,利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确,从而发现问题的一种检查方法;常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等;一控制计算法的基本程序1．确定需要进行分析的事项或目标需要进行分析的事项和目标,是指检查人员在检查过程中根据检查目的和要求,以求证某些事项是否客观存在并正确的实际事件;如分析税收负担率的实际情况时,必须将企业一定时期履行纳税义务的具体事项确定下来,而这一具体事项可以是企业全部经营的税收负担率,也可以是增值税税收负担率,或者是所得税税收负担率;2．确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据需要进行分析的事项或目标一经确定,就必须根据被分析事项的特征,确定相应的参数,同时采集供分析实体的相关数据;确定事项分析的参考数据,可以是企业同期比较值,也可以是行业平均值;如分析税收负担率时,必须获得企业同期比较值,或者行业平均值,同时,采集具有可比性的相关数据;3．建立事项分析的数学模型建立数学模型,是控制计算法的基本条件;对同一事项进行分析比较可以有多种不同的方。
税务稽查的11个异常指标
干货！税务稽查的11个异常指标一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上4、检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3、检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%4、检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
税务稽查如何查处
税务稽查如何查处在税务稽查的眼里,纳税人设”账外账”的目的主要是逃避纳税义务、达到逃避缴纳税款的目的. 一、稽查人员要熟悉被查单位的基本情况和其他相关信息 1、业务性质、经营规模和组织结构; 2、经营情况和经营风险; 3、以前年度被查情况; 4、生产工艺流程; 5、财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况; 6、有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况; 7、同行业或类似行业的相关情况. 二、对内部控制进行测试,看”账外账”存在的可能性. 内部控制是指被查单位为了保证业务活动的有效运行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成. 1、在控制环境中,管理当局经营管理的观念、方式和风格、是否存在内部审计、外部影响等,都对是否设”账外账”、或者设”账外账”的比率、大小有重大影响. 2、会计系统应为每笔交易提供一个完整的”交易轨迹”.所谓”交易轨迹”是通过编码、交易索引和联结账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹象.其中对发运单、销货发票是否均预先编号并登记入账的测试以及销售截止测试,也是我们经常要运用的方法. 3、了解控制程序中的职责划分、凭证与记录控制、独立稽核等对查出”账外账”大有帮助. 所以,如果被查单位内部控制制度很完善、并且得到了有效的执行,那”账外账”存在的可能性就相对小一些;如果被查单位内部控制制度不严密、甚至紊乱、或者内部控制制度良好但没有得到了有效的执行,那”账外账”存在的可能性就相对比较高. 三、进行分析性复核,对被查”账外账”存在的可能性进行进一步判断. 关注并利用分析性复核的结果,可以帮助找准突破口,使得在进行实质性测试(实施检查)时,有的放矢、提高工作效率. 1、将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动的原因.某些单位历年有些相对稳定的收入,突然在财务账上消失了;还有的单位某些收入年年有增加,而骤然减少了,如果将这些问题查个水落石出,这些收入则往往进入了”账外账”.因此,在检查”账外账”时,首先要搞清楚该单位的业务收入情况,包括正常业务收入和非正常业务收入;再看该单位财务账上是否有这些收入,账上收入是否与实际收入相符. 2、比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其趋势是否正常,是否符合被查单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动的原因. 3、计算本期重要产品的毛利率以及重要客户的销售额及其产品毛利率,分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况,注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因. 4、分析不合理支出.在查账工作中,若发现来历不明的支出时,要追根求源,如账面上记载供销人员多次到某地出差,但没有与该地发生业务往来,我们稽查人员就要考虑是否存在”账外账”了. 5、根据企业的生产经营情况,分析成本费用中运费、劳务费的含量是否正常,如偏高则应进一步核实.因为,纳税人会考虑用最小的支出使其非法或者超限额支出合法化,如:非法取得地税开具的运费发票、劳务发票虚列成本套取资金、减少应纳税所得额. 6、比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及其单位成本、制造费用总额及其构成,进行投入产出分析、产供销(或:进销存)分析. 特别是: ①根据产品的配方(产品配料单)所列生产某种产品耗用各种材料的比例,用企业一种(或几种)材料的实际耗用量计算出应生产的产量; ②根据单位产品包装物的耗用量,用实际包装物的耗用量计算出应生产的产量; ③根据单位产品燃料或动力的耗用量,用燃料或动力的实际耗用量计算出实际生产量; ④根据产品的出品率计算出产品的生产量用计算出的产量与账载产量相比较; ⑤对特殊行业根据投料的标准,通过生产产品的图纸计算出边角余料的体积,然后根据所用材料的比重即可计算出边角余料的重量,与账面记载边角余料的重量相比较; ⑥对一些特殊产品生产企业,可从考核成品率或合格率着手,查询副品、残次品、下脚料的数量,然后与入账的数量相比.如:在查一个印刷器材企业时,该企业的原材料主要是铝,产成品为PS版——彩印企业需要的感光版.对于该企业,我们就根据以上思路找出以下两个关键计算式: 产成品(面积)数量=原材料铝的投入量÷铝的比重÷产成品的厚度×(1-损耗率)边角余料的重量=原材料铝的投入量×损耗率 ⑦比较前后各期及本年度内各个月份工资费用的发生额. 特别是: ①对计件工资环节的分析,根据单位产品工资的耗用量,用实际发放的工资量计算出生产量; ②对销售大包干方案中规定的销售量和工资的比例,用实际发放的工资量计算出产品销售量; ③管理人员的月工资数额、年度工资总额、年终分红、股利分配等进行分析,有的企业为了少缴个人所得税,账面上记载的管理人员工资、奖金、股利分红很少,但其个人消费支出与其账载收入明显不符,是否有”账外账”就不言自明了. ④比较前后各期及本年度各个月份内的营业费用的发生额,特别是企业产品销售费用中的”运杂费”,因其与销售收入之间有着密切联系,成正比关系.假如运杂费发生额大量发生,而销售收入却变化不大,也应该考虑问题的严重性.如果对上述项目进行分析性复核后,发现异常情况,且管理当局不能合理解释,则说明”账外账”存在的可能性较高,可采取突击检查的办法查出”账外账”. 四、进行实质性测试,及时获取固定证据(其获取证据的具体方法有:询问、检查、监盘、观察、函证、重新计算). 1、走群众路线寻找突破口. 即按群众反映的线索,询问有关人员后进行追查的方法.因为”账外账”被少数人所支配,分配不公、使用不当,群众看在眼里,很有意见.因此,查”账外账”要重视群众检举揭发工作,一是要对群众反映私设小金库问题进行认真的查处.二是检查某些单位私设”账外账”问题时,要广泛发动群众,找知情人个别了解情况,让群众提供线索和情况,寻找突破口. 2、实施税务检查. 重点检查该单位供应、生产、销售及财务部门有关人员的保险柜、文件柜及办公桌,检查是否有”账外账”及相应的存款单、存款存折及现金,充分地取得有关供应、生产、销售及财务和统计资料,如:有关材料、产成品,入库、出库的单据,生产报表、销售报表、财务报表,材料保管账、产成品保管账,材料账、产成品账、供销合同,产品的配方(配料单),出门证、微机中的有关资料等等.查阅股东大会和董事会会议(或者相类似的会议)记录,公司的经营形势、经营状况、重大决策以及利润分配等都与其记录有关,将其与账载记录核对、检查化验、检验部门的化验单、检验单记录,如在检查水泥生产行业时,就发现其化验单与实际销售数量相差较大,从而查出”账外账”.其实,不单是水泥生产行业,其他很多生产行业,都设置了化验、检验部门,而且其数据较为全面、准确. 3、对存货的监盘. 特别是进行分析性复核后,对原材料、半成品、产成品中数量、金额有疑问的品种进行核实数量.将仓库产品的实际数量与”产成品”明细账结存数量相核对,审查是否有销售产品不入”产品销售收入”账以及用白条抵库存等问题. 4、观察,即实地察看被查单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况. ①在对存货的监盘时,检查人员可到企业的生产车间观察、了解(询问)其生产过程、材料使用、产品的生产情况,以及生产过程中是否产生边角余料、副产品、废品等,是如何核算处理的,有无销售边角余料、副产品、废品不作销售处理,而将其收入留作”小金库”另作他用; ②观察、了解(询问)其机器机械等固定资产的实际情况.因为固定资产原值反映生产和加工能力,有的企业为了达到逃避缴纳税款的目的,真是处心积虑,从固定资产、原材料的购进到销售收款均不入账,整个大循环都游离于账外,那就需要我们稽查人员实地观察; ③生产人员的数量及组成情况; ④经营场所的大小;等等. 5、盘点货币资金. ①如果盘点结果是库存现金比现金账户余额多,由此便可查出”账外账”; ②到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据,然后与企业的银行存款日记账核对.对未入账的银行账户,到银行调阅银行存款对账单,并逐笔查阅银行传票,落实款项的收取和支付情况,找出款项的往来对象进行统计,为下一步的调查取证作好准备.对企业入账核算的银行账户,也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对,查阅企业的所有业务是否全部入账,未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票,并仔细核对资金去向; ③对于以现金形式进行款项收取和支付的,可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查,了解其资金流向,从而将案件查清. 6、盘查票证(特别是应该连续编号的票据、凭证),通过检查收支凭证是否齐全,所填写的收入是否足额入账的方法. 在检查时,对该单位所有外购的、自制的或领用的发票、收款收据进行清点,并与已使用的发票、收据(包括作废收据)和结存未用的发票、收据核对、检查其号码能否衔接、检查票证是否齐全、填写收据的收入是否全部进行会计核算.如发现票据不全或有收入不入账,要进行追查,这样也可以查出”账外账”. undefined例如: ①到产成品仓库检查出库单、提货单等出库票据与”产成品”账户贷方核对,看是否有将产成品发出而未作销售处理隐瞒收入的情况; ②”产成品”明细账与仓库产品保管明细账户相核对,看是否有由仓库直接销售产品,隐瞒产品销售收入的问题. 7、外调或发出协查函,调查进、销情况. 有的企业确实有”账外账”,但隐匿得很好,甚至在很短的期间内就予以销毁,我们稽查人员”明知有逃避缴纳税款,就是无把柄”,那就需要我们采取迂回的战略战术. ①检查某一单位收入或支出时,与相关的付款或收款单位进行核对.如检查人员可到进货或销售的对方核实了解有关购销过程中的回扣、奖励、返利情况,检查是否有不入账情况; ②到供货方及有关部门核实或认定是否有用假发票或虚开代开的发票套取现金问题; ③检查委托加工、修理修配等应税劳务合同及生产记录,查看委托加工合同是否已执行完毕,应收加工费是否进收入,如未进收入,可到委托方了解是否已付款,如已付款,通过追查加工费的去向即可查出.如:某商贸企业税负较低,通过以上分析性复核,发现其原因为主要专营产品毛利率低、增值小,并且其”应付账款”明细账中上述专营产品供货单位的应付账款余额基本上是有增无减.我们外调供货单位的”应收账款”明细账时,”应收账款”余额与我们的被查单位”应付账款”余额不相符,将两者比对后,发现返利的事实. 五、现场检查时应注重几个意识: 当采取突击方式进入纳税人的经营场所和财务部门后,要求每一位调查人员具有注重细节的意识、运用谋略的意识、讲究技巧的意识、注重证据的意识. 1、注重细节的意识. 在查办案件时要善于捕捉利用现场上细微的现象,运用日常生活、社会活动中的知识分析这些现象,发现纳税人的行为上违反日常规律和逻辑的地方,当场指出纳税人错误,给纳税人的心理造成压力,为案件突破打好基础.如:在办理的一起逃避缴纳税款案,起初调查人员在纳税人的经营场所和财务部门没有发现纳税人逃避缴纳税款的证据,但是纳税人的财务人员的一些行为,引起了调查人员的注意,调查人员注意到纳税人的财务主管几次出入房间的时间较长,回到调查人员面前时,呼吸急促,调查人员想纳税人的办公地点在写字楼的15层,上下楼坐电梯,不可能出现呼吸急促的特征.调查人员断定财务主管在搬运隐匿某些资料,根据这一线索,调查人员在写字楼的14层楼梯间寻找到了被财务主管搬运至此的逃避缴纳税款的证据. 2、运用谋略的意识. 在稽查过程中,难免会遇到在现场检查时,企业会以种种脱辞拒绝提供真实、准确的纳税资料的情形.如:以出纳、库管等重要人员出去办事,不能打开资料柜、文件柜,让调查人员改天来取等理由,隐藏其逃避缴纳税款的证据.此时就需要调查人员首先调整自己的工作情绪,善于把握现场主动,及时宣传税收法律、法规,并运用税收法律、法规的规定以及调查人员的应变能力控制主动权,掌握纳税人的心理,迫使当事人提供纳税资料.也可采用一些社会活动中合理的办法,取得证据资料. 3、讲究技巧的意识. 在办理案件时,要注意工作技巧,每个案件的具体事实不一样,工作技巧也不相同,只有在日常工作多积累、多体会,才能在办理案件时运用自如.如:在遇到不配合工作的当事人时,调查人员应注意理清思路,将办案的过程仔细回顾一下,对每个细节进行回顾,找出漏洞.回过头来可能就看见出路了. 4、注重证据的意识. 证据是证明案件真实情况的一切事实.具有合法性、客观性和关联性.人们常说”打官司就是打证据”,查办案件必须尊重客观事实,依据法律事实,如何将客观事实转变为法律事实是查办案件的关键,也是对取证提出的要求.因此,在查办案件中,应树立较强的证据意识、法律意识,合法取证.所取得的证据应能充分证明调查的有关问题,相互印证,相互衔接.时刻想着自己查办的案件是否经得起行政诉讼和行政复议,是否依据准确、证据充分.针对不同的案件,如何取证肯定不同,每案的具体情况不同,应开阔办案视野和思路,在如何取证方面下功夫,并根据自己查办案件的具体变化,不断转换思路,准确抓住时机,取得有利证据.同时在查办案件时既要重视对客观证据得收集,也要重视对主观证据的收集.另应在询问技巧方面多下工夫,对当事人相关人员的询问是很重要的,通过询问能获得线索,进行进一步的深入调查,核实有关问题,并与获得的直接证据相互映证固定证据.调查人员在询问前一定要明确自己询问需要达到的目的和要求.根据案情的发展确定被询问人的范围,在做正式询问之前可以通过同被询问人闲聊的方式,了解被询问人的心理状态,寻找被询问人生活中的闪光点,建立与被询问人的沟通桥梁,以达到调查人员的询问目的.在询问中针对被询问人的说谎应耐心地听,反复地问,往往可以通过被询问人前后矛盾的回答来发现问题,寻找线索,使案情取得突破.在案件检查中,每位调查人员应高度负责,善于在每一环节抓住战机,做到迅速及时,以快制胜.不给其隐匿、销毁、转移证据的机会,获取第一手证据资料. 5、”慎”是把查处”账外账”办成铁案的基础. 办铁案,必须慎之又慎,查处账外经营,特别是查处大案要案,更要突出一个”慎”字.在查处账外经营的案件时,必须锤打稽查”精品”,让每一件案件都经得起法律的检验.具体要把握三个环节的”慎”. ①执法程序环节”慎”. 在认真分析查处账外经营的执法难点基础上,按照资料的齐全性、内容的完整性、逻辑的一致性、工作的及时性、文书的合法性、证据的充分性等环节,进行了严格的操作程序规定. ②采集证据环节”慎”. 对案件取证环节,要层层把关,确保每个环节相衔接,环环相扣,相互印证.目前,税务稽查取证尚无一套完整的规定和办法,对此,在查处账外经营中,特别注重直接证据材料的收集.如:将收据、出库和发货凭证、企业负责人或财务人员记的流水账第一手资料列为取证的第一目标,有时甚至是一张便笺,稽查人员都视如珍宝.对每一个违法事实,必须对两个以上的当事人做(询问笔录).要求稽查人员根据稽查工作进展工作的难易程度,对与案件有关的情况和资料,尽可能采取录音、录像、照相和复制等现代技术手段采集证据.并尽一切可能进行内查外调,特别对那些拒不配合稽查的企业,内查外调显得尤为重要. ③组织实施环节”慎”. 在组织方面,必须坚持”四个到位”.即:大要案局长到位,调账科长到位,案件汇报制度到位,查处结果执行到位. 每当发现大要案线索时,根据涉税案件的案情大小和查处的难易程度,统一调整稽查力量,确保案件查处力量;在大要案的查处过程中,必要时提请市局有关职能处室提前介入,对执法程序、取证要求进行指导和把关.在案件分配环节,实施了案件回避制度和调案制度.规定稽查人员在发现被查企业的领导或财务人虽是自己的亲朋好友时,应及时向领导汇报,申请回避.同时,制定对案件的事前、事中、事后分析制度和案件点评制度,对案件查处的全过程进行监督.并引入查案竞争机制,对稽查时间较长、疑点较多、查而末决的”拖案”,则及时进行调案,指定新的稽查专案组接管,原稽查小组向接管稽查小组移交出所有涉案资料,从而推动案件的查处. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
税务稽查的基本方法汇总
税务稽查的基本方法汇总税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和监督的一种行政手段。
通过对纳税人的账簿、凭证、财务报表等相关材料的检查，税务稽查能够发现纳税人的违规行为，提高税收征管水平，保障国家财政稳定。
本文将总结一些税务稽查的基本方法。
1. 账务核对法账务核对是税务稽查的基本方法之一，通过比对纳税人的账簿、凭证和银行对账单等资料来核实纳税人的纳税申报是否真实、准确。
稽查人员会仔细检查纳税人的账簿记录，包括销售收入、进货成本、费用支出等，与凭证一一核对。
同时，还会与纳税人的银行对账单进行核对，确保账务真实可靠。
2. 现场检查法现场检查是税务稽查的重要手段之一。
稽查人员会到纳税人的经营场所或者生产现场进行实地检查，验证纳税人的实际生产经营情况。
在现场检查中，稽查人员会查看生产设备、原材料、产成品、销售记录等，以及与经营活动相关的各类合同、票据等。
通过现场检查，税务机关可以了解纳税人的生产经营状况，发现可能存在的违规行为。
3. 盘点抽样法盘点抽样是税务稽查中的一种常用方法。
通过对纳税人的存货、原材料等进行抽样盘点，可以了解实际库存数量，核实纳税人的销售收入和进货成本是否真实。
抽样盘点要求稽查人员具备一定的业务水平和财务知识，能够准确判断存货、原材料的成本计算方法是否合理，是否存在虚构和隐匿销售收入的情况。
4. 业务比对法业务比对是一种通过将纳税人的业务数据与同行业、同市场的相关企业进行比对，分析纳税人的运营情况是否与行业水平相符合的方法。
通过与同行业企业的比较，税务机关可以发现纳税人的异常情况，如销售成本偏低、毛利率异常等，从而判断是否存在虚构和隐匿收入的可能。
5. 自愿申报核对法自愿申报核对是一种通过与纳税人自愿申请的核对，核实申报的真实性和准确性的方法。
在税务稽查过程中，纳税人可以主动申请对自己的纳税申报进行核对，以证明其申报的真实性和准确性。
税务机关会依据纳税申报的内容进行核实，如实核对相关资料，有助于提高纳税人的自觉性和诚信度。
存货盘点也是税务稽查要点
存货盘点也是税务稽查要点在企业经营过程中，存货是一项重要的资产，对于企业的运营和财务状况具有重要影响。
存货的盘点不仅是日常管理的必要环节，同时也是税务稽查中的一个重要要点。
本文将探讨存货盘点与税务稽查的关系，并提供一些建议来有效管理存货，减少税务风险。
首先，存货的盘点是税务稽查的要点之一。
税务部门经常会对企业的存货进行审查，以核实企业所申报的纳税情况是否真实准确。
存货的盘点结果将直接影响企业报税的准确性，进而影响到纳税金额的计算。
因此，企业应严格遵守税务政策，切实加强存货盘点工作。
其次，存货盘点应当按照税法规定和会计准则进行。
在进行存货盘点时，企业应参照相关的税法规定和会计准则，确保存货的计量和计价符合标准。
对于不同类别的存货，应按照其特点和适用的准则进行盘点核算。
例如，对于原材料和辅料，应根据实际库存和进货记录进行盘点；对于在制品和半成品，应根据生产工艺和工序进行盘点；对于成品和商品，应根据销售记录和财务凭证进行盘点。
合理、准确地核算存货有助于避免税务风险，并确保企业的纳税责任得到合理履行。
此外，存货的盘点应当及时、完整和准确。
存货盘点是一项繁琐而复杂的工作，需要全面梳理企业的存货状况并进行实地查验。
企业应建立健全的盘点制度和程序，制定明确的盘点计划和安排，确保盘点工作的准确性和有效性。
同时，企业还应加强对存货的管理和控制，确保存货不会出现滞销、过期或丢失等情况，以免给企业带来不必要的税务风险。
此外，对于存货盘点中发现的问题，企业应及时记录、整理和报告。
存货盘点可能会发现存货损益、过期滞销等问题，企业应将这些问题记录下来，与财务部门和税务顾问进行沟通和协商，寻找合理的解决办法。
并将相关情况主动向税务部门进行报告，以避免在税务稽查中被认定为故意隐瞒或违规操作。
最后，企业应加强与税务部门的沟通和合作，提前了解相关法律法规的变化和政策的调整。
税务法律法规日新月异，企业应加强对税收政策的关注，及时了解相关政策的变化，以避免因未及时调整遵从而带来不必要的税务风险。
中小企业被税务稽查的“库存税务风险”解决
中小企业被税务稽查的“库存税务风险”解决畅捷通易代账 2021-05-03很多企业仓库里的存货多且杂，存货的成本忽高忽低，不便于管理，像简单的生产加工型企业，需要将人工，材料，制造费用反算成入库成本；需要对每个仓库的成本做到精准计算，并做到最大程度防止库存短缺以及过剩情况。
XX模具有限公司因行业变化，加上老板也有其他产业，所以决定不再经营了。
公司老板就跟韩会计说，注销这家公司吧，公司太多麻烦！韩会计心想，大家都说注销难，我可是熟门熟路了，之前办了几家有经验，应该是很顺利的啦！于是，将注销资料交给税局一看，资产负债表中存货，还有原材料、库存商品830多万元。
税务专管员没出声，说，你这资料还有点不齐，过几天齐了一起带来吧！过了几天，突然税务稽查来了几个人，说要看看存货在哪里。
当时韩会计就慌了，哪还有什么存货，那个数字就是挂的空账！这下没法交差了，只好说，是之前历史的账的问题挂账，实际上存货没有了，我入职时就这样了呀，不清楚！税务稽查人员都是身经百战的，肯定不会这样被糊弄过去的。
亲自跑到库房一看究竟，确实没存货了。
但发现库房里面有一张旧办公桌，税局稽查过去将办公桌抽屉拉开一看，出大事了前五年的仓库出入库账全在那，还是手工的，上面粘满了灰尘！韩会计差点立即晕倒这可是五年内的公司最真实的实物账呀！税局稽查带着那迷人的笑容，呵呵~你知道的。
结果咋样？老板、韩会计通过N种关系，各方努力沟通。
最终的结果是：830万元进项转出，交17%的增值税！！还有附加税外加滞纳金一起，交了220万元！！外加罚款160万元！合计380万企业注销补税和罚款套路多，防不胜防，仓库库存多，成本金额大，手工录入入库单、出库单不仅耗时还容易出错。
怎样有效地解决呢？今天来和大家仔细说说。
01 账面存货要交税！A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。
但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。
税务上咋处理啊？点睛：一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。
税务稽查的11个异常指标
税务稽查的11个异常指标一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上。
4、铂略提示检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3、检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%。
4、铂略税务培训提示检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。
税务稽查基本方法
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2.核对经济内容。将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证上所 反映的经济内容进行核对，判明有无会计科目适用错误或故意错用会计科目。
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3.核对数量金额。将记账凭证所反映的数量、金额与所附原始凭证上的数量、 金额合计数进行核对，以判明数量和金额是否相符。
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4.核对凭证日期。将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核对， 以判明是否存在通过入账时间的变化，人为调节会计收益和成本现象。
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进行账账核对，需要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对，核对 时不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符，还要核查和分析所反 映的经济业务是否合理、合法。 审查分析有关明细账、日记账，在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原 始凭证，是运用逆查法的必经步骤。逆查法为了弥补对报表审查和分析的不 足，还可以运用审查分析明细账的方法，借以发现问题，并通过抽查记账凭 证或原始凭证，或者其他资料（成本计算单、企业购销合同等）来查找问题。 （六）账表核对 账表核对是指将报表与有关的账簿记录相核对，包括将总账和明细账的记录 与报表进行相符性核对，也包括报表与明细账、日记账之间的核对。其目的 在于查明账表记录是否一致，报表之间的钩稽关系是否正常。但是，账表相 符不表明不存在问题。例如，资产负债表中的成品资金占用，从理论上讲应 与存货类（如库存商品、原材料等）总账余额相等，然而，即使相等也不能 完全排除存在差错或舞弊行为的可能性，如对增值税应税企业而言，如果存 在存货虚进（虚假的购入）、虚出（虚假的销售）或多转销售成本等问题， 都会造成成品资金占用不实，但是，这并不影响账表之间相符。值得注意的 是，在账表核对之前，必须对报表本身进行正确性、真实性的审查判断。
《税务管理》(第四版)第6章——税务稽查管理第2节
➢ 6.2.2征税范围的稽查
➢ 【即学即用】某试点一般纳税人既销售不动产，又提供经纪代 理服务，如果该纳税人能够分别核算上述两项应税行为的销售 额，则提供销售不动产适用9%的增值税税率，提供经纪代理服 务适用6%的增值税税率；如果该纳税人没有分别核算上述两项 应税行为的销售额，则销售不动产和提供经纪代理服务均从高 适用9%的增值税税率。
➢ 6.2.2征税范围的稽查
2.常见问题 ➢ （2）从事兼营业务的纳税人未按规定申报缴纳增值税 ➢ （3）关于混合销售行为的问题
• 当发生混合销售行为时,未按规定履行纳税义务。 ➢ （4）关于处理个人使用过的固定资产的问题
• 当销售个人使用过的应税固定资产时,并未按照规定申报缴纳增值税。 ➢ （5）关于加工劳务的问题
2）检查出租人、发包人财务账簿中“其他应收款”、“其他应付 款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“经营费用”、 “管理费用”、“财务费用”等账户,审核是否有承包费和租金收 入,是否将承租或承包部分的收入纳入出租人、发包人财务核算, 确定承租或承包的企业、单位和个人是否履行纳税义务。
➢ 6.2.1纳税人的稽查
➢ 【例题6-9】某公司于2022年2月开业，主营小五金配件、橡胶制品的销售，为增值税 一般纳税人。稽查人员在对该公司的纳税情况进行稽查时，发现2023年明细账中“其 他业务收入”中有“A公司承包费收入”20万元。稽查人员核对了记账凭证及原始凭证， 其会计分录为：
借：银行存款
200000
贷：其他业务收入——刘某承包费
➢ 【解析】
贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 312000
➢ 6.2.2征税范围的稽查
➢ 2）在不同县（市）间移送货物用于销售没有申报纳税的稽查。 • 审查工商登记情况,了解企业经营机构尤其是异地分支机构的设 立情况;检查“库存商品”等存货类账户,核实机构间是否存在移 送货物的情况;核对机构间的往来明细账和银行资金往来凭据;审 查销售部门的销售台账、仓库部门的实物账等情况。
税务稽查实施环节应注意的几个问题
所以税务稽查部门对计算机系统的税务稽查，不但要对被查纳税人的计算机系统的程序（包括输入数据权限）的控制点进行审核，而且还要对被稽查单位在计算机系统操作中的权限、用户名、密码的内部控管制度的执行是否有效进行了解和审核。只有在合理评价计算机信息系统本身不存在影响会计信息真实性反映的系统缺陷且录入数据权限的控制制度执行有效的前提下，这样的税务检查才能达到预期的目标。
在当前，由于一些企业弄虚作假的现象较为普遍，因此，在对企业进行检查时，对经济资料本身的真伪进行鉴别应当是税务稽查的第一道程序。如对设账依据，账簿(户)设置是否正规、健全，计账方法等等都要进行审核。针对不同的企业、不同的情况确定不同的检查方法，跳出就账查账的圈子，做到账内账外结合，内查和外调结合，进行账表、账账、账证、证证、证账表之间逻辑关系的核对，发现不一致的要追查原因，从而鉴别其真伪。税务稽查人员可从被查对象资金流、货物流、票据流以及账证报表勾稽关系的角度去发现问题，寻找证据。
四、忽视电算化系统的控制测试，只重视电子账套的核查
由于计算机在经营管理和会计领域的广泛应用，所以在对稽查对象进行检查时必须将计算机信息系统的核算流程纳入重点核查的范围。税务检查人员在实施稽查时应当对企业的计算机信息系统实施控制测试，以合理评价企业在计算机信息系统环境下的经营活动和由此生成的经营记录过程是否值得信赖。否则，对于在计算机信息系统环境下工作的企业，如果税务检查人员在稽查过程中过分依赖企业提供的书面文件资料和财务账册，而忽视了对公司财务等相关管理软件进行有关的基本经济业务审核，就有可能变成“盲人骑瞎马”。试想，如果被查企业的计算机信息系统本身有缺陷，不能有效地控制企业输入的原始记录经运行后生成的信息，而税务检查人员又根据有缺陷的错误信息进行稽查，要承担多大的风险呢？
税务稽查有哪些方法
税务稽查有哪些⽅法税务稽查基本⽅法是指稽查⼈员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的⼿段和措施的总称，主要包括查账⽅法、分析⽅法、调查⽅法。
(⼀)查账⽅法查账⽅法按照审查⽅法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
1.审阅法审阅法是指对稽查对象有关书⾯资料的内容进⾏详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的⼀种检查⽅法。
审阅法适⽤于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
审阅法的审查内容主要包括两个⽅⾯：⼀是与会计核算组织有关的会计资料;⼆是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如⼀定时期的内外部审计资料、购销和加⼯承揽合同、车间和运输管理等⽅⾯的信息资料。
(1)会计资料的审阅(2)记账凭证的审阅(3)账簿的审阅对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。
(4)会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本⾝的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。
(5)其他资料的审阅对于会计资料以外的其他资料进⾏审阅，⼀般是为了进⼀步获取全⾯信息。
在实际⼯作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。
⼀般可审查以下⼏⽅⾯的资料：应注意：⼀是对于上述资料的审阅，除审阅其本⾝的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进⾏审阅。
⼆是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映⽇期与经济业务发⽣⽇期、会计核算记录⽇期是否存在前后⽭盾的情况。
2.核对法核对法是指对书⾯资料的相关记录，或是对书⾯资料的记录和实物进⾏相互核对，以验证其是否相符的⼀种检查⽅法。
核对法作为⼀种检查⽅法，在检查过程中⽤于查实有关资料之间是否相符是有⼀定限度的，在采⽤核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进⾏核对和验证时，必须相应结合其他检查⽅法的运⽤，才能达到检查⽬标的要求。
(1)会计资料之间的相互核对(2)会计资料与其他资料之间的核对(3)证证核对(4)账证核对进⾏账证核对时，⼀般采⽤逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发⽣或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进⾏核对，以求证是否存在问题。
大揭秘！存货税收预警指标与税务稽查方法
大揭秘！存货税收预警指标与税务稽查方法原创财税研究员税海竞帆 2021-12-08 20:02摘要：很多企业会收到税务局预警信息通知时，会惊讶的发现预警指标越来越多，其中有一个预警指标叫：存货扣税比异常。
存货扣税比是概念？其预警核心内容是什么？税务稽查又是如何对存货开展税务稽查的？今天，财税研究员先生给您娓娓道来……一、存货涉税预警指标解读“存货扣税比”，是税务预警系统一个预警指标，是用该指标来甄别企业存货核算的真实性以及进项税额抵扣的合理性。
“存货扣税比”预警指标里有三个关键的指标值：“存货扣税比”、“理论最低库存额”和“存货盈亏额”。
一、“存货扣税比”计算办法及各指标的含义存货扣税比=本期存货类进项税额÷用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额。
1、存货类进项税额=本期增值税进项税额-本期进项税转出额-固定资产扣税额-运费扣税额。
这个指标设置的初衷和概念：a、把进项税额调整成完全是本期正常购进的应税货物的进项税额，这个进项税额剔除了销售时按简易征收缴税商品和免税商品购入时的进项税额，剔除了不构成存货成本的固定资产和运费购入时抵扣的进项税额；b、推算出调整后的存货类进项税额应对应的购进成本；c、二者进行比对，看是否在0%-17%范围内。
2、“用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额”，是和本期“存货类进项税额“”一一对应的，计算方法如下（为了描述简单，我们引进一个新的概念：“应税、出口销售额占比”，应税、出口销售额占比=应税、出口销售额÷主营业务收入）：2.1如果应税、出口商品销售收入÷主营业务收入≤100%，说明企业有“简易征收收入”或者“免税收入”，此时：用于应税、出口销售的商品本期购进的成本推算额=【期末存货余额-期初存货余额+主营业务成本-出口不得免抵退税额】*应税、出口销售额占比。
这个指标的目的是找出本期“用于应税、出口商品的购进成本”并彻底还原成不含税成本。
税务稽查方法
税务稽查方法1. 顺查法，就像顺藤摸瓜一样，沿着企业的账务处理一路追查下去。
比如从原始凭证开始，看看发票啊、合同啊什么的是不是都合规，然后再逐步查到记账凭证、账簿，这样就能把所有相关的信息都搞清楚，要是有偷税漏税问题，肯定能揪出来！2. 逆查法，这可不得了，反其道而行之！先从报表这些大的方面入手。
比如说，发现报表上的某个数据很奇怪，那就倒回去查，看看是不是账务处理上出了问题，这不就像从结果找原因嘛！比如看到利润突然暴跌，那肯定得倒查看看哪里出了岔子。
3. 抽查法呀，就跟抽奖似的，随机抽取一些业务来检查。
好比去超市抽查商品质量一样，咱税务稽查也可以挑一些重要的、有嫌疑的业务来重点看看。
像突然抽查一笔大额的采购业务，看看有没有猫腻！4. 审阅法，那可是睁大双眼仔细瞧！把企业的各种账册、凭证啥的都细细过一遍。
想象一下你在认真看一本很重要的书，一字一句都不放过，就是这种感觉呀！比如审阅合同的条款，看有没有啥隐藏的风险。
5. 核对法，就是两边对照着看嘛！把不同来源的资料相互核对。
好比说把发票和出入库记录一核对，要是对不上，那肯定有问题呀！像发现发票上的数量和仓库记录的不一样，这里面肯定有文章！6. 调查法，这可得走出去了解情况啦！不是光在办公室看资料，还要去实地调查呢！可以去和相关人员聊聊天，问问情况。
比如说去企业的仓库看看实际存货情况，难道不比光看账本靠谱？7. 盘存法，这可是直接盘点实物呀！看看实际的东西和账上是不是相符。
就像你去数数自己家里的东西和你记得的数量一不一样。
比如去盘点下库存商品，要是少了很多，那可就得好好查查啦！8. 分析比较法，这是要动脑子分析比较的呀！把企业的数据和同行业的进行比较。
要是发现跟别人差距很大，那肯定不正常呀！就好像你发现自己班的成绩和其他班相差好多，能不找找原因嘛！总之啊，税务稽查方法多样又重要，能保障税收的公平公正，让该交税的一分不少，不该交的也不冤枉！。
2024年财务稽查岗位职责内容(三篇)
2024年财务稽查岗位职责内容1.货币资金检查：能根据公司制度识别被查单位的资金管理风险，能出具稽查风险报告。
2.往来检查：在上级指导下，完成往来账龄分析及提醒，确保及时性和准确性。
3.存货抽盘;能识别呆滞、超期、使用量与库存量不一致情况等异常数据并完成存货盘点报告。
4.财务负责人工作移交检查：能识别财务负责人变更时的工作交接手续是否齐全、资料是否完备。
5.稽查档案管理：对稽查笔记、报告等资料整理归档，装订规范，清晰明了，无遗失。
6.业务真实性、合规性检查：能识别被查单位的业务是否符合公司的管理制度要求。
7.采购与付款检查：能识别采购合同风险;能识别出异常出入库单据;能识别异常付款审批流程与付款方式。
2024年财务稽查岗位职责内容（二）主要包括以下几个方面：财务数据分析、风险识别与预防、审计报告撰写、遵循法规与政策、内部控制建设等。
财务数据分析是财务稽查岗位的核心职责之一。
稽查员需要通过分析财务数据，检查企业的财务记录和报表，发现潜在的财务问题，并进行深入的调查。
稽查员还需要与其他部门合作，确保财务数据的准确性和完整性。
风险识别与预防也是财务稽查岗位的重要职责。
稽查员需要及时发现可能存在的风险和问题，并采取相应的措施进行预防和解决。
这包括了对企业财务制度和流程的检查，确保其符合法规和内部控制要求，同时也要评估和监督企业的风险管理措施和流程。
审计报告撰写是财务稽查岗位的另一个重要职责。
稽查员需要根据对企业财务数据的分析和审计结果，编写审计报告。
这些报告需要详细说明企业财务状况、风险情况和问题，并提供相应的解决方案和建议。
遵循法规与政策也是财务稽查岗位的职责之一。
稽查员需要了解和遵守相关的法律法规和政策，确保企业的财务活动符合法律规定，并及时更新相关知识和政策。
内部控制建设是财务稽查岗位的另一个重要职责。
稽查员需要评估和改进企业的内部控制体系，确保其有效性和合规性。
这包括对内部控制流程和制度的审核和调整，同时还需要进行培训和教育，提高企业员工的内部控制意识和能力。
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存货盘点也是税务稽查要点
【标 签】增值税,存货盘点,税务稽查
【业务主题】增值税
【来 源】
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用材料和物料等。
存货由于其流动性大、可变现、品种繁多、管理难等诸多特点，往往在日常税务管理、纳税评估、税务稽查等工作中被忽视，给某些不法分子以可乘之机。
【案例】
某企业是增值税一般纳税人，主要从事电磁线、机械压铸加工制造及销售。
该企业2008年度、2009年度申报的应税收入均在2000万元左右，年纳增值税60万元左右。
2010年6月，国税局稽查局稽查人员对企业进行例行检查。
当检查人员向企业索要年
末《存货盘点表》时，当事人先是以《存货盘点表》遗失为由拒绝提供，后以实物管理人员经常更换难以找齐资料为借口，企图拖延提供资料的时间。
从当事人的言谈举止中，检查人员觉得该企业肯定有问题。
于是，检查人员采用了“欲擒故纵”的策略，不再向该企业催要《存货盘点表》，而是从账簿、凭证等原始资料中寻找蛛丝马迹。
在检查凭证的过程中，检查人员发现了几份奇怪的会计分录，均为“借：营业费用（制造费用或生产成本）；贷：库存商品——洗衣机×台、电表×只、空调×台”。
这些分录看似没错，但该企业不生产电表、洗衣机和空调，生产产品也用不到这些货物。
这些货物从何而来？是购买还是客户抵债？数量有多少？
为了查清事实，检查人员不动声色地翻阅了该企业近3年来的进货增值税发票抵扣联，发现该企业在2007年共取得4份增值税专用发票，列明空调×台、洗衣机×台、电表×只，并全部申报抵扣了进项税额。
检查人员据此向该企业当事人咨询。
在事实面前，当事人无法自圆其说，只好拿出了近3年来的《存货盘点表》。
经过检查人员进一步调查取证，该案终于水落石出。
原来，该企业的部分客户由于无法支付到期货款，就以货物抵充货款并开具增值税专用发票给企业抵扣进项税额。
该企业将这
些抵债货物以变价销售、赠送、作奖品发给职工等方式进行处理后，其余的均巧立名目计入了成本费用，没有如实申报纳税，违反了《增值税暂行条例》的有关规定，少缴增值税8.86万元。
【分析】
存货的检查范围主要包括原材料、半成品、产成品、库存商品等。
税务稽查通常的做法是就账论账，在目前企业普通会计核算不真实、不全面的情况下，企业实际生产经营状况难以准确掌握，许多问题就容易被掩盖。
从存货检查的角度讲，它涉及企业的主要经营业务、资金流动，不仅反映企业的投入状况，而且从另一个侧面反映企业的收入与成果。
因此，检查人员对存货进行检查时，一是要注意全面看账。
不仅要看会计账，而且要看辅助账，如保管员的账、销售日记账（表）等。
二是不仅要看账，而且要看形成账面数字的计算过程资料。
三是要实地查验。
四是将检查过程中的数字进行对比分析。
因为存货检查涉及企业生产经营的始终，倘若企业隐瞒收入或加大成本，肯定会在存货上有所体现。
关联知识：
1.中华人民共和国增值税暂行条例。