成本控制与分析教材
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16
（二）成本分析方法及应用（2-1）
—标准成本法 ·标准成本法的意义 ·标准的制定 ·技术部门的参与
—成本中心的设定 ·以产品为中心 ·以部门为中心 ·划分权力及划分责任
17
（二）成本分析方法及应用（2-2）
—作业成本法的远景 ·作业成本模型 ·作业成本思路 ·过程管理的重要性
18
（二）成本分析方法及应用（2-3）
由上看出，成本是一个企业综合素质和文化的最 终体现。对于成本控制，按照产品的设计、加工、 储存和销售等一系列过程，各有分工。各环节的 每一个员工都应有自己的标准，都应重视成本指 标的执行。成本的指标的达到或降低才能实现。
6
二、成本管理
（一）成本概念 （二）成本分析 （三）成本控制
7
（一）成本概念（1）
•
安全在于心细，事故出在麻痹。21.1.1121.1.1101:48:4101:48:41January 11, 2021
•
加强自身建设，增强个人的休养。2021年1月 11日上 午1时48分21.1.1121.1.11
•
扩展市场，开发未来，实现现在。2021年1月 11日星 期一上 午1时48分41秒01:48:4121.1.11
36
五、采购成本控制(1)
—采购对企业收益的影响 —现代采购职能的重大转变 —采购管理对企业核心竞争力的影响
37
五、采购成本控制(2)
2. 剖析和降解采购成本 —供应商的尽早参与。 —采购成本的组成 —降低采购成本的主要方法
38
五、采购成本控制(3.4)
3. 通过价值分析对降低采购成本 —如何通过采购需求分析降低采购成本 —采购需求产生过程的控制
32
四、成本控制（5-3）
（五）成本控制方法 3、标准成本
标准成本控制是指企业事先制定标准成本，并 将其与实际成本相比以揭示成本差异，对成本 差异进行分析，并据此加强成本控制的一种手 段。 理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本。
33
四、成本控制（5-4）
（五）成本控制方法
4、目标成本 目标成本是企业作为奋斗目标和控制指标而预 先制定的产品产品。它包括目标成本额、单位 产品成本目标和成本的降低目标。 目标成本的制定是：先确定目标利润，然后分 解，制定单位产品目标成本。
11
（一）成本概念（5）
• 作业成本，作业是指企业为提供一定量 的产品或劳务消耗的人力、技术、原材 料、方法和环境等的集合体。
• 作业成本法,包括作业成本计算与管理。 其特点是系统性和完整性 。其成本核算 的对象包括：资源、作业、最终产品。
12
三、成本分析（1）
• 成本分析是用专门的方法系统的 评价企业成本预算执行情况.
10
（一）成本概念（4）
• 战略成本，战略成本管理是指企业发展战略和 企业价值相配套的成本管理。
• 成本管理涉及到 企业整的过程和环节，要从战 略的高度，作规划 ，订方案等。而这种成本战 略，同时应与企业发展的战略相配合。有以下 特征：
1、从企业整体考虑成本控制，把过程控制与目 标控制相结合；
2、强调战略目标成本控制； 3、 有利于企业内部协调运作。
27
四、成本控制（3）
（三）影wenku.baidu.com成本控制因素
1、经济环境，指经济发展水平及制约因素。 2、成本控制理念：对成本核算、控制的认识
程度。 3、专业人才
28
四、成本控制（4）
（四）如何有效地进行成本控制及分析
1、建立成本控制网络 2、群基础： 3、确立成本控制机制：
A、奖励机制， B、培训机制 4、科学的成本计算和管理方法 5、作业成本法 6、制造业作业成本的层次
• 了解作业成本法的运作原理 • 比较作业成本法的管理优势 • 分析企业自身是否适合及如何运用作业成本法 • 把握成功运用作业成本法进行作业成本管理的关键
41
六、作业成本控制法（1）
（1）作业成本法概括 ·作业成本法产生的背景 ·作业成本法的基本思路
42
六、作业成本控制法（2）
（2）—作业成本法实施的八大步骤
2、通过管理，找出差距，及时修正
4
(一)现代成本观念
• 成本各组成要素之间的关系 1、综合分类
材料费：工人技术水平、管理水平 人工费：材料质量、管理水平 制造费用：材料质量、工人素质 2、按记入方式分类 直接费用 间接费用
5
(一)现代成本观念
1、成本核算流程 2、生产成本核算流程图 3、成本管理机构图
·作业调研：了解企业运作过程、收集作业信息 ·作业认定：掌握作业流程并分解归并 ·成本归集：汇集和分析相关成本和成本动因 ·建成品库：按照同质成本动因将相关成品入库 ·设计模型：建立作业成本核算模型 ·应用软件：选择/开发作业成本实施工具系统 ·运行分析：作业成本运行结果分析验证有效性 ·持续改进：开展相关改进工作以实现增值作业
43
六、作业成本控制法（3）
• 作业成本法的关键要素
—如何定义作业？ —如何寻找作业的成本动因？ —如何进行资源与作业匹配？ —如何确定你的成本对象？ —信息系统 —管理层的支持
44
六、作业成本控制法（4）
• 基于作业成本法的作业成本管理
—关注控制作业及其效率 —降低作业所消耗的资源 —产品盈利能力分析比较 —客户盈利能力分析比较 —渠道盈利能力分析比较
•
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.1.1121.1.1101:4801:48:4101:48:41Jan- 21
29
四、成本控制（5）
（五）成本控制方法 1、成本预测 2、成本预算 3、标准成本 4、目标成本 5、作业成本
30
四、成本控制（5-1）
（五）成本控制方法 1、成本预测
根据现有的加工过程、工艺水平，市场 价格以及管理水平和以前年度的实际,编 制的成本水平。
31
四、成本控制（5-2）
（五）成本控制方法 2、成本预算 根据企业生产计划和各项定额编制的成 本数量计划以及应进行的管理工作.
13
三、成本分析（2）
1.成本核算体系 2.成本的基础分析 3. 成本分析与跟踪
14
（一）成本核算体系（1-1）
（一）成本核算体系 —不同成本核算体系的分类 —传统的成本核算模型 —标准成本法 —成本中心的设定 —作业成本法的远景
15
（一）成本核算体系（1-2）
（一）成本核算体系 —不同成本核算体系的分类 ·时间分类：事先（标准），事后（实际） ·包含内容分类：总成本法/部分成本法 ·方法分类：分批法和分步法 —传统的成本核算模型 ·3A模型分解 ·生产预算的展开 ·具体案例
34
四、成本控制（5-5）
（五）成本控制方法 5、作业成本的内涵：
任何产品的加工生产，均要经过一定的程序， 由不同的设备，工艺和工人去完成。成本的构 成总体上是两部分构成，即物质利用（或消耗） 和工时（工人劳动和物质运行时间）。 作业成本模型(附件1)
35
五、采购成本控制
1．新型的采购成本控制理念 2. 剖析和降解采购成本 3. 通过价值分析对降低采购成本 4. 采购市场分析对降低采购成本的作用 5. 供应商成本分析 6. 采购工作的组织对采购成本的影响
•
天生我材必有用，千金散尽还复来。01:48:4101:48:4101:481/11/2021 1:48:41 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.1.1101:48:4101:48Jan-2111-J an-21
•
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。01:48:4101:48:4101:48Monday, January 11, 2021
—成本控制点 ·价格控制 ·用量控制 ·设计控制
23
四、成本控制
（一）现代成本控制理念 （二）实行成本控制必备条件 （三）影响成本控制因素 （四）成本控制的条件 （五）ERP在成本控制的中运用
24
四、成本控制（１-1）
（一）现代成本控制理念 有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争
中成功与否的基本要素。但成本管理控制绝对 不仅仅是单纯的压缩成本费用，需要建立起科 学合理的成本分析与成本控制系统，让企业的 管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况 和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键 支持，从根本上改善企业成本状况，从而真正 实现有效的成本控制。
25
四、成本控制（１-2）
（一）现代成本控制理念（2） 1、成本意识 2、成本效益理念 3、成本节省（抑减） 4、成本避免（免除） 5、广义成本控制
26
四、成本控制（２）
（二）实行成本控制必备条件 １、成本是企业全员行为的标准 ２、整体成本控制观念 ３、确立系统成本控制的观念 ４、制定成本控网络模型 ５、完善成本控制制度
40
六、作业成本控制法
• 美国管理会计学会的统计数据表明，实施和采纳作业 成本管理的美国企业比例超过70%。这些企业将作业 成本管理用于战略决策和作业分析等方面，取得了明 显的成效。因此，了解和掌握作业成本管理的技能之 后，对于中国企业，也将非常有利于利用其提高管理 效率、控制成本、精简作业，从而建立领先的行业成 本优势。
4. 采购市场分析对降低采购成本的作用 —采购市场调查的意义 —不同类型的供应商市场对采购成本的影响
39
五、采购成本控制(5.6)
5. 供应商成本分析 —目标价格的确定 —供应商价格类型 —供应商成本构成 —供应商的成本底线 —采购成本拼盘 —采购总成本建模
6. 采购工作的组织对采购成本的影响 —采购工作的重心 —采购工作的组织
• 成本，指取得资产或劳务的支出。
1、融资成本，指筹集和使用资金而付出的代价。 2、研发成本，指技术开发的付出的费用。 3、制造成本，指制造产品所负担的费用。
包括材料费、人工费、燃料动力及制造费用。 4、存货成本 ，括为储备存货而支付的费用。 5、营销成本，指过程中发生的各项费用。 6、管理成本，指企业管理过程中支付的费用。 7、设计成本 8、服务成本 9、质量成本 10、维修成本
8
（一）成本概念（2）
• 成本价值链，指形成价值或增值的各个环节， 以下是代表性企业的价值链。
• 主要活动及成本： 1、 购入供应及入厂后勤 2、生产运作 3、分萧及出厂后勤 4、销售及市场营销 5、 服务 6、 利润空间
9
（一）成本概念（3）
• 支持活动及成本： • 产品研究与开发； • 技术及系统开发 • 人力资源管理 • 一般管理
１.成本的基础分析
—成本分类 ·成本的性质分析：料、工、费 ·成本的用途分析：制造、销售、 管理、财务… ·成本的习性分析：变动、固定 ·成本的归属分析：直接、间接
—成本在公司财务的运作 ·成本金字塔：系统的成本分解
19
（二）成本分析方法及应用（2-4）
—保本点跟综 —预算差异分析 —价格、量、成本相对利润的影响 —产品获利能力成本分析案例 —成本控制点
20
（二）成本分析方法及应用（2-5）
— 保本点跟踪 ·规模效益 ·边际贡献原理
21
（二）成本分析方法及应用（2-6）
—预算差异分析 ·差异总金字塔 ·价格因素和量因素 ·案例分析
—价格、量、成本相对利润的影响 ·企业提高利润的３大杠杆 ·因素敏感性分析
22
（二）成本分析方法及应用（2-7）
—产品获利能力成本分析案例 ·分析不同产品利润水平的思路 ·成本中心
•
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2021年1月上午 1时48分21.1.1101:48Januar y 11, 2021
•
时间是人类发展的空间。2021年1月11日星期 一1时48分41秒01:48:4111 January 2021
•
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午1时48分 41秒上 午1时48分01:48:4121.1.11
《成本控制与分析》
内部培训
1
一、现代成本控制观念
• 成本控制的核心问题是工业技术 和成本管理
（一）工业技术对成本的作用 （二）成本管理的作用
2
(一) 现代成本观念
• 工业技术对成本的作用
1、工业设计的决定作用 2、价值工程的运用
3
(一) 现代成本观念
• 成本管理的作用
1、成本优化要求全员行动统一，协 同动作，达到资源的充分利用
45
七、成本控制案例
案例1：韩国三星的成本控制 案例2：戴尔公司的企业文化 案例3： 金城集团公司加强成本控制实例 案例4： 山东新华集团全面成本控制 案例5：上海胜华制药有限公司成本控制
46
•
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1121.1.11Monday, January 11, 2021
（二）成本分析方法及应用（2-1）
—标准成本法 ·标准成本法的意义 ·标准的制定 ·技术部门的参与
—成本中心的设定 ·以产品为中心 ·以部门为中心 ·划分权力及划分责任
17
（二）成本分析方法及应用（2-2）
—作业成本法的远景 ·作业成本模型 ·作业成本思路 ·过程管理的重要性
18
（二）成本分析方法及应用（2-3）
由上看出，成本是一个企业综合素质和文化的最 终体现。对于成本控制，按照产品的设计、加工、 储存和销售等一系列过程，各有分工。各环节的 每一个员工都应有自己的标准，都应重视成本指 标的执行。成本的指标的达到或降低才能实现。
6
二、成本管理
（一）成本概念 （二）成本分析 （三）成本控制
7
（一）成本概念（1）
•
安全在于心细，事故出在麻痹。21.1.1121.1.1101:48:4101:48:41January 11, 2021
•
加强自身建设，增强个人的休养。2021年1月 11日上 午1时48分21.1.1121.1.11
•
扩展市场，开发未来，实现现在。2021年1月 11日星 期一上 午1时48分41秒01:48:4121.1.11
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五、采购成本控制(1)
—采购对企业收益的影响 —现代采购职能的重大转变 —采购管理对企业核心竞争力的影响
37
五、采购成本控制(2)
2. 剖析和降解采购成本 —供应商的尽早参与。 —采购成本的组成 —降低采购成本的主要方法
38
五、采购成本控制(3.4)
3. 通过价值分析对降低采购成本 —如何通过采购需求分析降低采购成本 —采购需求产生过程的控制
32
四、成本控制（5-3）
（五）成本控制方法 3、标准成本
标准成本控制是指企业事先制定标准成本，并 将其与实际成本相比以揭示成本差异，对成本 差异进行分析，并据此加强成本控制的一种手 段。 理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本。
33
四、成本控制（5-4）
（五）成本控制方法
4、目标成本 目标成本是企业作为奋斗目标和控制指标而预 先制定的产品产品。它包括目标成本额、单位 产品成本目标和成本的降低目标。 目标成本的制定是：先确定目标利润，然后分 解，制定单位产品目标成本。
11
（一）成本概念（5）
• 作业成本，作业是指企业为提供一定量 的产品或劳务消耗的人力、技术、原材 料、方法和环境等的集合体。
• 作业成本法,包括作业成本计算与管理。 其特点是系统性和完整性 。其成本核算 的对象包括：资源、作业、最终产品。
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三、成本分析（1）
• 成本分析是用专门的方法系统的 评价企业成本预算执行情况.
10
（一）成本概念（4）
• 战略成本，战略成本管理是指企业发展战略和 企业价值相配套的成本管理。
• 成本管理涉及到 企业整的过程和环节，要从战 略的高度，作规划 ，订方案等。而这种成本战 略，同时应与企业发展的战略相配合。有以下 特征：
1、从企业整体考虑成本控制，把过程控制与目 标控制相结合；
2、强调战略目标成本控制； 3、 有利于企业内部协调运作。
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四、成本控制（3）
（三）影wenku.baidu.com成本控制因素
1、经济环境，指经济发展水平及制约因素。 2、成本控制理念：对成本核算、控制的认识
程度。 3、专业人才
28
四、成本控制（4）
（四）如何有效地进行成本控制及分析
1、建立成本控制网络 2、群基础： 3、确立成本控制机制：
A、奖励机制， B、培训机制 4、科学的成本计算和管理方法 5、作业成本法 6、制造业作业成本的层次
• 了解作业成本法的运作原理 • 比较作业成本法的管理优势 • 分析企业自身是否适合及如何运用作业成本法 • 把握成功运用作业成本法进行作业成本管理的关键
41
六、作业成本控制法（1）
（1）作业成本法概括 ·作业成本法产生的背景 ·作业成本法的基本思路
42
六、作业成本控制法（2）
（2）—作业成本法实施的八大步骤
2、通过管理，找出差距，及时修正
4
(一)现代成本观念
• 成本各组成要素之间的关系 1、综合分类
材料费：工人技术水平、管理水平 人工费：材料质量、管理水平 制造费用：材料质量、工人素质 2、按记入方式分类 直接费用 间接费用
5
(一)现代成本观念
1、成本核算流程 2、生产成本核算流程图 3、成本管理机构图
·作业调研：了解企业运作过程、收集作业信息 ·作业认定：掌握作业流程并分解归并 ·成本归集：汇集和分析相关成本和成本动因 ·建成品库：按照同质成本动因将相关成品入库 ·设计模型：建立作业成本核算模型 ·应用软件：选择/开发作业成本实施工具系统 ·运行分析：作业成本运行结果分析验证有效性 ·持续改进：开展相关改进工作以实现增值作业
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六、作业成本控制法（3）
• 作业成本法的关键要素
—如何定义作业？ —如何寻找作业的成本动因？ —如何进行资源与作业匹配？ —如何确定你的成本对象？ —信息系统 —管理层的支持
44
六、作业成本控制法（4）
• 基于作业成本法的作业成本管理
—关注控制作业及其效率 —降低作业所消耗的资源 —产品盈利能力分析比较 —客户盈利能力分析比较 —渠道盈利能力分析比较
•
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.1.1121.1.1101:4801:48:4101:48:41Jan- 21
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四、成本控制（5）
（五）成本控制方法 1、成本预测 2、成本预算 3、标准成本 4、目标成本 5、作业成本
30
四、成本控制（5-1）
（五）成本控制方法 1、成本预测
根据现有的加工过程、工艺水平，市场 价格以及管理水平和以前年度的实际,编 制的成本水平。
31
四、成本控制（5-2）
（五）成本控制方法 2、成本预算 根据企业生产计划和各项定额编制的成 本数量计划以及应进行的管理工作.
13
三、成本分析（2）
1.成本核算体系 2.成本的基础分析 3. 成本分析与跟踪
14
（一）成本核算体系（1-1）
（一）成本核算体系 —不同成本核算体系的分类 —传统的成本核算模型 —标准成本法 —成本中心的设定 —作业成本法的远景
15
（一）成本核算体系（1-2）
（一）成本核算体系 —不同成本核算体系的分类 ·时间分类：事先（标准），事后（实际） ·包含内容分类：总成本法/部分成本法 ·方法分类：分批法和分步法 —传统的成本核算模型 ·3A模型分解 ·生产预算的展开 ·具体案例
34
四、成本控制（5-5）
（五）成本控制方法 5、作业成本的内涵：
任何产品的加工生产，均要经过一定的程序， 由不同的设备，工艺和工人去完成。成本的构 成总体上是两部分构成，即物质利用（或消耗） 和工时（工人劳动和物质运行时间）。 作业成本模型(附件1)
35
五、采购成本控制
1．新型的采购成本控制理念 2. 剖析和降解采购成本 3. 通过价值分析对降低采购成本 4. 采购市场分析对降低采购成本的作用 5. 供应商成本分析 6. 采购工作的组织对采购成本的影响
•
天生我材必有用，千金散尽还复来。01:48:4101:48:4101:481/11/2021 1:48:41 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.1.1101:48:4101:48Jan-2111-J an-21
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得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。01:48:4101:48:4101:48Monday, January 11, 2021
—成本控制点 ·价格控制 ·用量控制 ·设计控制
23
四、成本控制
（一）现代成本控制理念 （二）实行成本控制必备条件 （三）影响成本控制因素 （四）成本控制的条件 （五）ERP在成本控制的中运用
24
四、成本控制（１-1）
（一）现代成本控制理念 有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争
中成功与否的基本要素。但成本管理控制绝对 不仅仅是单纯的压缩成本费用，需要建立起科 学合理的成本分析与成本控制系统，让企业的 管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况 和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键 支持，从根本上改善企业成本状况，从而真正 实现有效的成本控制。
25
四、成本控制（１-2）
（一）现代成本控制理念（2） 1、成本意识 2、成本效益理念 3、成本节省（抑减） 4、成本避免（免除） 5、广义成本控制
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四、成本控制（２）
（二）实行成本控制必备条件 １、成本是企业全员行为的标准 ２、整体成本控制观念 ３、确立系统成本控制的观念 ４、制定成本控网络模型 ５、完善成本控制制度
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六、作业成本控制法
• 美国管理会计学会的统计数据表明，实施和采纳作业 成本管理的美国企业比例超过70%。这些企业将作业 成本管理用于战略决策和作业分析等方面，取得了明 显的成效。因此，了解和掌握作业成本管理的技能之 后，对于中国企业，也将非常有利于利用其提高管理 效率、控制成本、精简作业，从而建立领先的行业成 本优势。
4. 采购市场分析对降低采购成本的作用 —采购市场调查的意义 —不同类型的供应商市场对采购成本的影响
39
五、采购成本控制(5.6)
5. 供应商成本分析 —目标价格的确定 —供应商价格类型 —供应商成本构成 —供应商的成本底线 —采购成本拼盘 —采购总成本建模
6. 采购工作的组织对采购成本的影响 —采购工作的重心 —采购工作的组织
• 成本，指取得资产或劳务的支出。
1、融资成本，指筹集和使用资金而付出的代价。 2、研发成本，指技术开发的付出的费用。 3、制造成本，指制造产品所负担的费用。
包括材料费、人工费、燃料动力及制造费用。 4、存货成本 ，括为储备存货而支付的费用。 5、营销成本，指过程中发生的各项费用。 6、管理成本，指企业管理过程中支付的费用。 7、设计成本 8、服务成本 9、质量成本 10、维修成本
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（一）成本概念（2）
• 成本价值链，指形成价值或增值的各个环节， 以下是代表性企业的价值链。
• 主要活动及成本： 1、 购入供应及入厂后勤 2、生产运作 3、分萧及出厂后勤 4、销售及市场营销 5、 服务 6、 利润空间
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（一）成本概念（3）
• 支持活动及成本： • 产品研究与开发； • 技术及系统开发 • 人力资源管理 • 一般管理
１.成本的基础分析
—成本分类 ·成本的性质分析：料、工、费 ·成本的用途分析：制造、销售、 管理、财务… ·成本的习性分析：变动、固定 ·成本的归属分析：直接、间接
—成本在公司财务的运作 ·成本金字塔：系统的成本分解
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（二）成本分析方法及应用（2-4）
—保本点跟综 —预算差异分析 —价格、量、成本相对利润的影响 —产品获利能力成本分析案例 —成本控制点
20
（二）成本分析方法及应用（2-5）
— 保本点跟踪 ·规模效益 ·边际贡献原理
21
（二）成本分析方法及应用（2-6）
—预算差异分析 ·差异总金字塔 ·价格因素和量因素 ·案例分析
—价格、量、成本相对利润的影响 ·企业提高利润的３大杠杆 ·因素敏感性分析
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（二）成本分析方法及应用（2-7）
—产品获利能力成本分析案例 ·分析不同产品利润水平的思路 ·成本中心
•
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2021年1月上午 1时48分21.1.1101:48Januar y 11, 2021
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时间是人类发展的空间。2021年1月11日星期 一1时48分41秒01:48:4111 January 2021
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科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午1时48分 41秒上 午1时48分01:48:4121.1.11
《成本控制与分析》
内部培训
1
一、现代成本控制观念
• 成本控制的核心问题是工业技术 和成本管理
（一）工业技术对成本的作用 （二）成本管理的作用
2
(一) 现代成本观念
• 工业技术对成本的作用
1、工业设计的决定作用 2、价值工程的运用
3
(一) 现代成本观念
• 成本管理的作用
1、成本优化要求全员行动统一，协 同动作，达到资源的充分利用
45
七、成本控制案例
案例1：韩国三星的成本控制 案例2：戴尔公司的企业文化 案例3： 金城集团公司加强成本控制实例 案例4： 山东新华集团全面成本控制 案例5：上海胜华制药有限公司成本控制
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每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。21.1.1121.1.11Monday, January 11, 2021