财务报表的勾稽关系..

资产负债表、利润表和现金流量表之间 的勾稽关系
• （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中 的未分配利润 • （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额 之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 • （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票 据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、 提供劳务收到的现金 • （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流 动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项 目的减少(增加)额。
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 二、经营活动产生现金流量 • 1、销售商品、提供劳务收到的现金≈(主营业务收入+其他 业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额应收票据增加额
• 2、收到的税费返还＝营业外收入（税费返还）＋利润表 中所得税费用本期贷方发生额累计数
• 3、收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关 明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生 额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息 收入 • 银行手续费
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 一、现金及现金等价物的净增加额
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1、现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余 额； 2、现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余 额；
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3、现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－ 现金的期初余额。 • （一般企业很少有现金等价物）
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资产负债表与利润表之间的勾稽关系
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所有者权益变动表中既有“时点”数又包含了“时期”数，是连接 资产负债表和利润表的纽带。其勾稽关系为：
• 1、期末实收资本（或股本）=期初实收资本（或股本）+资本公积、 盈余公积转增资本（或股本）+未分配利润转增资本（或股本） • 2、期末资本公积=期初资本公积－资本公积转增资本（或股本） • 3、期末盈余公积=期初盈余公积－盈余公积弥补亏损（我公司无）－ 盈余公积转增资本（或股本）+本期提取盈余公积 • 4、期末未分配利润=期初未分配利润+本年净利润（利润表数）－提 取盈余公积－对所有者（或股东）分配－未分配利润转增资本（或股 本）
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 7、支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔 除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、 劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗 保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等) ＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动 保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险 等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方 发生额＋银行手续费
注册资本勾稽关系
• 企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的 “实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之 间应当相等 • 外商投资企业在经过我国有关部门批准，资本金可以分期 到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于 “注册资本” • 企业增加或减少实收资本时，在注册资本20%的范围内可 以不及时进行工商变更登记，此时，注册资本可能不等于 实收资本
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 4、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利 借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋应付债券利息－ “应付利息”贷方余额－票据贴现利息支出； • 5、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的 现金以外的与筹资活动有关的现金（如：捐赠支出）
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 三、筹资活动现金流量 • 1、吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－ 实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券 期初数） • 2、借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初 数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）
• 3、偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借 款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔 除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除 利息）
财务报表勾稽 关系
财务报表之间的勾稽关系
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会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负 债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出= 现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其 附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾 稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表 及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调 查程序上还是应予以必要的关注。
资产负债表与利润表之间的勾稽关系
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根据资产负债表中短期投资、长期投资Βιβλιοθήκη Baidu复核、匡算利润表中 “投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目 而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金 等异常情况。
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根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润 表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开 工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗 支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分 配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中， “年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利 润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项 目的期初数。
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 4 、购买商品、接受劳务支付的现金≈(主营业务成本+其他业务成本+ 存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据 增加额。
• 5 、支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付职工薪酬”科目本期 借方发生额累计数＝制造费用、生产成本、营业费用、管理费用中提 取的工资、福利费、养老保险金、住房公积金等—应付职工薪酬（期 末余额—期初余额） • • 6 、支付的各项税费＝“应交税费”各明细账户本期借方发生额累计 数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＝主营业务税金 及附加+营业外支出、管理费用、存货的税费+交纳的增值税—（除增 值税外的应交税费期末余额—除增值税的应交税费期初余额） • 即为：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括增值税-进项税。 •