成本会计实验

“

实操的要求

1.设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按 A 、B 、C 产品设 置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。

2.根据实操资料编制各种费用要素分配表。

3.根据各种费用分配表，填制记账凭证。

4.根据记账凭证登记“基本生产成本”、 辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细 账，并进行月末结账。

5.填制 A 、B 、C 产品成本计算单。

6.将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账与其明细账的期末余额核对。

实操资料

1.企业的基本情况

振华实业股份有限公司是一家建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设

有辅助生产车间两个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款核算，发生时直接记入“辅助生产成本”。

2.该企业2003年5月1日有关账户余额

“基本生产成本”账户余额为29700元。

“辅助生产成本”账户无余额。

“制造费用”账户无余额。

5.2003年5月末发生的有关经济业务

1-1-1

收料凭证汇总表

2003年5月

提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。1-1-2

平均单价计算表

领料凭证汇总表

提示：①用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。

②制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品定额成本分配，领用

的包装物按产品产量分配。

③低值易耗品采用一次摊销法。

1-1-3

共同耗用材料分配表

2003年5月

材料名称：丁材料

1-1-4

共同耗用包装物分配表

1-1-5

耗用材料分配汇总表

1-1-6

在建工程领用生产用料进项税额转出计算表

1-2-1

基本生产车间工人计件工资计算表

提示：计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。

1-2-2

基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表

2003年5月31日

备注：①该企业采用20.83日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法

②本月基本生产车间管理人员扣除应扣缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为

13000元，其津贴、奖金采用定额办法。

提示：计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。

1-2-3

机修车间集体计件工资分配表

2003年5月31日

集体单位：机修车间

备注：机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。5月份集体工资4000元。

提示：计算各工人应分工资数额，填入1-2-4中。

1-3-1

备注：提取福利费比例为 14%

1-2-4

工资费用分配汇总表 职工福利费分配表 提示：按 医务福利人员工资

计提的福利费应记入管理费用。 1-4-1

广东省增值税专用发票中电力金额为 62244 元，增值税率 17%，税额 10581.48 元，合 计 72825.48 元。

7

1-4-2

广东省增值税专用发票电力附件中，生产用电73155度，单价0.8元，金额58524元；照明用电3100度，单价1.2元，金额3720元，合计62244元。

1-4-3

基本生产车间外购动力费分配表

提示：分配后将分配结果填入1-4-4中。

1-4-4

外购动力费用分配表

备注：基本生产车间动力用电度数为66505度，机修车间动力用电度数为6650度。

提示：基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，

基本生产车间的外购燃料及动力记入直接材料项目。

1-5-1

广东省增值税专用发票中水用量23000立方米，单价0.7元，金额16100元，税率13%，税额2093元，合计18193元。

1-5-2

水费分配表

1-5-3

在建工程好水进项税额转出计算表

1-6-1

固定资产折旧计算表

1-6-2

折旧费用分配表

1-7-1

购买报刊杂志费：购买报纸金额2072元，杂志2728元，共计4800元。

1-8-1

待摊费用摊销表

1-9-1

预提费用计算表

1-10-1

办公费用、税金和其他费用汇总表

1-11-1

辅助生产提供劳务情况表

1-11-2

辅助生产费用分配表

（交互分配法）

备注：机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互

分配。

提示：归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然后再对外分配。

1-12-1财产清查报告单

2003年5月

清查对象：在产品

1-13-1制造费用分配表

2003年5月31日

部门：基本生产车间

提示：归集本月发生的制造费用，按生产定额工时进行分配。分配率取小数点后七位，分配

余额取小数点后两位。

1-14-1基本生产车间不可修复废品损失报告表

备注：原材料为一次投入，表中本月投产数为实际数。

提示：废品的生产成本按废品的数量和各项费用定额计算。

1-14-2

基本生产车间不可修复废品损失计算表

（按定额成本计算）产品：A产品废品数量：10件2003年5月

基本生产车间不可修复废品损失计算表

（按定额成本计算）产品：B产品废品数量：5件2003年5月

1-15-1本月产量记录

备注：本月投产为实际数，原材料为一次投入，采用约当产量法。