应付款——应付利费审计程序表

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企业应付工资审计程序表

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5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。 6．检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。 7．完成应付工资应付福利费审定表。
额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费
用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无
混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否
充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
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索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业:
审计程序
页次:
执行情工作底稿
况说明索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有
关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情况。或按照不
同部门、不同车间、不同生产线计算上述比率，对于异常波动，听取被审计企业的解释，
并取证；对于无法解释的波动，应作为审计线索进行追踪。

应付账款审计流程

应付账款审计流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!Download Tip: This document has been carefully written by the editor. I hope that after you download, they can help you solve practical problems. After downloading, the document can be customized and modified. Please adjust and use it according to actual needs. Thank you!应付账款审计流程：①审计计划：根据企业规模和业务特点，制定应付账款审计计划，明确审计目标、范围、重点及时间安排。

②内部控制评估：审查应付账款相关的内部控制制度，包括采购、验收、发票处理、审批及付款流程，评估其设计与执行的有效性。

③账务核对：抽查会计期间内的应付账款明细账与总账，确保账户余额准确无误，复核会计分录的正确性。

④凭证审核：随机抽取应付账款凭证，检查原始单据（如采购订单、入库单、发票）的完整性、真实性及与账务处理的一致性。

⑤债务确认：向供应商发送询证函，确认账面应付余额的准确性，识别潜在的未记录负债或重复记录问题。

⑥账龄分析：分析应付账款账龄分布，关注长期未付账款，评估是否存在逾期支付风险及可能的资金占用问题。

⑦异常交易审查：对大额、频繁或异常交易进行深入调查，核实交易背景及合理性，防范潜在的舞弊风险。

⑧利息与折扣处理：检查应付账款中涉及的利息计算、现金折扣应用是否准确，是否合理利用优惠条件。

⑨后续跟进：针对审计中发现的问题，提出改进建议，并跟踪企业整改落实情况，确保内部控制得到加强。

审计程序——应付股利

xx会计师事务所xx部
2232应付股利
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
无
二、实质性分析程序
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

应付款-应付利费审计程序表

4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查应付利费业务是否合规。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）复核应付利费计算表，检查计提利费的基数是否与有关债务账户的记录相一致，利率和费率是否与有关贷款协定、转贷协定ห้องสมุดไป่ตู้规定相一致，计算过程是否正确。
（4）执行分析性复核，将应付利费与有关贷款、转贷款的金额进行对比，对于异常情况的，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．审核下级项目单位汇总的应付利费与上级项目单位的应收利费是否相符，如有差异应查明原因，并作适当的调整。
3．检查应上缴上级部门的利费是否及时上缴，手续是否完备。对长期挂账项目，应查明原因，并作详细记录。
5．检查应付利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
表4－62 索引号：
（审计机关名称）
应付利费审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付利费明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。

表11-6 长期应付款审计程序表

②检查合同规定的售价、收款期和折现率等要素，检查入账价值和会计处理是否正确。
③检查支付情况，有无未按合同规定付款，如有，查明原因并记录。
4.必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。
5.对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。
6.确定长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至一年内到期的非流动负债。
表11-6长期应付款审计程序表
索引号：G3
长期应付款审计程序表
客户：清江公司查验人员：李妮ຫໍສະໝຸດ 日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在；2.确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；4.确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确；5.确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；6.确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。
4.检查为购建固定资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确。
5.确定未确认融资费角的披露是杏恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
(一)账面余额的实质性程序：
1.获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对于融资租入固定资产的应付款：
①取得相关的合同或契约，检查对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作记录。
(二)未确认融资费用的实质性程序:
1.获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和细账合计数核对相符。

流动负债W06应付工资审计程序表

流动负债W06应付工资审计程序表
(审计机关名称)
应对工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情形说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应对工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）运算年平均工资或平均工资率，并同往常年度或预算相比较。
（2）对工资的提取和发放按月进行比较，分析各月工资的提取和发放情形。或按照不同部门、不同车间、不同生产线运算上述比率，关于专门波动，听取被审计企业的说明，并取证；关于无法说明的波动，应作为审计线索进行追踪。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应对工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调剂损益的情形。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应对工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应对工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的运确实是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问治理人员、核对人员名单、核对生产成本运算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应对工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的阻碍。
3．审查应对工资的取
（1）关于实行工效挂钩的被审计企业，询问、批阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在运算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应对工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、治理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应对福利费中分摊的应对工资总数一致。

应付账款审计程序表

（2）以担保资产换取的付账款以及关联方交易，是否在会计报表注释中予以揭示。11．完成应付账款审定表。
（
应付账款审计程序表
被审计企业
审计程序
执行情况
说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。
2．检查应付账款的账龄分析结果。
3．实施分析性复核。
4．函证应付账款
（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。
（1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；
检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。
（2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。
（3）对重大款项可向对方单位进行调查。
6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。
（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。
（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。
（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5．函证的替代审计程序包括
索引号
（
被审计企业
审计程序
执行情

流动负债-应付工资审计程序表

3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用账户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。
6．检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。
7．完成应付工资应付福利费审定表。
索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资ห้องสมุดไป่ตู้平均工资率，并同以前年度或预算相比较。

审计实质性测试-16应付款-3应付利费审计程序表

审计实质性测试-16应付款-3应付利费审计程序表
表 4－ 62索引号：
（审计机关名称）
对付利费审计程序表
审计时期
项目名称：
项目履行单位：
工作稿本
审计程序履行状况说明
索引号1．获得或编制对付利费明细表，检查：
（1）年初余额能否与上年度的财务报表及有关审计工作稿本的记
录一致。

（2）年终余额能否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一
致。

（3）记录上述核对中发现的差别，联合对详细明细项目的审察对
这些差别进行检查剖析。

（4）履行剖析性复核，将对付利费与有关贷款、转贷款的金额进
行对照，关于异样状况的，应查明原由，并作为下一步审计的要点。

2．审察下级项目单位汇总的对付利费与上司项目单位的应收利费
能否符合，若有差别应查明原由，并作适合的调整。

3．检查应上缴上司部门的利费能否实时上缴，手续能否齐备。

对
长久挂账项目，应查明原由，并作详尽记录。

4．从明细账中抽取必定的项目，获得与之有关的记账凭据和原始
凭据，履行以下审计步骤：
（1）批阅纲要栏与金额栏，检核对付利费业务能否合规。

（2）将记账凭据与所附原始凭据进行核对，检查其内容、数目、
单价、金额能否一致。

（3）复核对付利费计算表，检查计提利费的基数能否与有关债务
账户的记录相一致，利率和费率能否与有关贷款协议、转贷协议的规
定相一致，计算过程能否正确。

5．检核对付利费能否已在财务报表及财务报表说明中进行了适合
的分类和充足的揭露。

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。

16应付款-4应付票据审计程序表

表4 — 63 索引号:(审计机关名称)应付票据审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位: 审计程序执行情况说明工作底稿索引号1. 取得或编制应付票据余额明细表(见附表) ，检查：(1) 年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。

(2) 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。

(3) 记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。

2. 从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。

3. 从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：(1) 审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。

(2) 将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。

(3) 对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。

票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。

4. 对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。

5. 对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。

6 .检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。

对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。

赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方： _______________________________________法定代表人：职务：国籍：买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位： _______________________________ 数量： _______________________________单价： _______________________________总价： _______________________________总金额： ________________________________ 第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1. 须用坚固的木箱或纸箱包装。

应付股利审计程序表

二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
1.获取或编制应付股利明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.审阅公司章程、股东大会和董事会会议纪要中有关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准。
3.检查应付股利的发生额，是否根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，从税后可供分配利润中计算确定，并复核应付股利计算和会计处理的正确性。
4.检查股利支付的原始凭证的内容和金额是否正确：现金股利是否按公告规定的时间、金额予以发放结算；零股股利有否采用适当方法结算；对无法结算及委托发放而长期未结的股利是否做出适当处理；股利宣布、结算、转账的会计处理是否正确、适当。
5.检查应付股利的披露是否恰当。
应付股利审计程序表
索引号：F9
应付股利审计程序表
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末应付股利是否存在；2.确定期末应付股利是否为被审计单位应履行的义务；3.确定应付股利的发生及偿还记录是否完整；4.确定应付股利的期末余额是否正确；5.确定应付股利的披露是否恰当。