基本建设项目的会计核算实务

第103号 待摊投资
w 三、说明事项 w 1、“建设单位管理费”实行总额控制，1000万元以
下项目×1.5%。一般包括： w ①不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费 w ②劳保支出 w ③办公费 w ④差旅费、交通费 w ⑤施工现场津贴 w ⑥业务招待费（不超过可以开支的建设单位管理费的
10%） w ⑦竣工验收费 w ⑧其他
基本建设项目的会计核 算实务
2020年4月24日星期五
第101号 建筑安装工程投资
w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基 本建设实际支出的建筑工程和安装工程的 实际成本。
w 不包括被安装设备本身的价值及按照合同 规定付给施工企业的预付备料款和预付工 程款。
w 一般可以理解为土建工程和为安装设备而 发生的工程支出。
第103号 待摊投资
w 2、开工建设前缴纳的各种规费列入“待 摊投资”科目核算。
w 3、需要分摊“待摊投资”的对象具体包 括：
w ①房屋、建筑物等固定资产 w ②生产设备和动力设备固定资产 w ③农村建设单位的畜禽、林木等财产
第104号 其他投资
w 一、本科目核算除建安工程投资和设备投资以外，构成基本建 设实际支出的其他各种投资，并能单独形成交付使用资产价值 的各种其他投资支出。
w
w 一般包括以下内容：
w 1、房屋购置。即为购置在建设期间办公用房屋和为生产使用 部门购置的各种现成房屋；
w 2、基本畜禽支出。即外购大牲畜（如种畜）、禽类（鸡鸭鹅 ）的购置支出，以及移交前的饲养支出；
w 3、林木支出。即各种经济林木的造林费用（含整地、种植和 幼林抚育等）；
w 4、办公生活用具、器具购置。即新建单位的购置支出；
计算，不分摊待摊投资。 w 4、按单项工程和资产类别编制“交付使用资产明细表”，表中数
字从帐上取得（这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交接 手续的依据）。
第111号 交付使用资产
w 5、作会计分录、记帐：
w
借：交付使用资产
w
贷：建安工程投资
w
设备投资
w
待摊投资
w
其他投资
w 注意：
w 使用投资借款建设的项目，还应同时作分录：
资产、无形资产和递延资产的类别和名称进行明细核 算。不能笼统地放在一块，因为竣工交付出去后，生 产单位要分别登记固定资产、存货等会计帐簿，即要 交代清楚项目建设究竟形成了什么样的资产。
第242号 预付工程款
w本科目是应收类科目，按承包工程 的施工企业分别设置明细帐核算。
w甲供材料价款以及预付的工程进度 款，也可以统一设置“预付工程款” 科目进行明细核算。
w w 二、常用的明细科目有： w 1、建设单位管理费用（实行总额控制、据实列支的办法） w 2、土地征用及迁移补偿费 w 3、勘察设计费 w 4、研究试验费 w 5、临时设施费 w 6、设备检验费 w 7、借款利息（取得的存款利息收入则贷记本科目） w 8、合同公证及工程质量监测费 w 9、土地复垦及补偿费 w 10、器材处理亏损 w 11、其他待摊投资
第101号 建筑安装工程投资
w 例如： w 植保项目建检测检验综合楼： w 借记：建筑安装工程投资---检测检验
综合楼 w 贷记：银行存款 w 自行施工的小型工程，发生的各级支
出可以直接借记本科目，贷记“库存材 料”、“银行存款”。“现金”等科目。
第102号 设备投资
w 一、本科目核算建设单位发生的，构成 基本建设实际支出的各种设备的实际成 本。包括：
w 5、可行性研究的固定资产购置。即购置的固定资产
第104号 其他投资
w 6、无形资产。即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有： w a.非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权 w b.购置专利权、专用技术 w c.产权不归本单位，但有使用权的统建住房 w 7、递延资产（不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费
用）： w a.职工培训费； w b.样品、样机购置（项目交工验收前）； w c.农业开荒费； w d.非常损失（自来自百度文库灾害等意外事故以及预防、善后支出）。
第111号 交付使用资产
w 一、交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造
过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产 ，包括： w 固定资产； w 为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家 俱等流动资产； w 无形资产、递延资产的实际成本（不分摊待摊投资） 。
w 需要安装设备、不需要安装设备、为生 产准备的不够固定资产标准的工具、器 具。
w 二、常用的明细科目有： w 1、在安装设备 w 2、不需要安装设备 w 3、工具及器具
第103号 待摊投资
w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出、按 照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。
w
借：应收生产单位投资借款
w
贷：待冲基建支出
交付使用资产的成本核算
w 一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括： w 1、建筑工程成本 w 2、应分摊的待摊投资 w w 二、动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括： w 1、需要安装设备的采购成本（购入价）； w 2、安装工程成本 w 3、设备基础、支柱等建筑工程成本； w 4、应分摊的待摊投资。 w w 三、运输设备及其他不需要安装设备、工具、家俱等固定资产
w w 二、核算程序： w 编制竣工决策 → 办妥竣工验收和资产交接手续 → 计
算已竣工工程各项交付使用资产的实际成本（费用支 出归集）。
第111号 交付使用资产
w 三、具体方法： w 1、计算待摊投资的分摊率（有的单项工程无须分摊则不计算
）； w 2、计算应分摊的待摊投资（分别计入各单项工程内）； w 3、计算各项交付使用资产的实际成本。 w w 注意： w 无形资产和递延资产的实际成本，按取得或发生时的实际成本
和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。 w w 四、无形资产和递延资产的成本。一般按取得或发生时的实际
成本计算，不分摊待摊投资。
交付使用资产的成本核算
w 五、牲畜、基本畜禽、林木等固定资产的成本。包括 ：
w 1、畜禽、林木等的购置成本； w 2、交付使用前发生的饲养、培育费用； w 3、应分摊的待摊投资。 w 注意： w “交付使用资产”科目应按交付使用的固定资产、流动