第四部份政府财政会计知识课件
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借：入一账般，预以算交支存出地点及资金性质设明细。 与上级往来
贷：其他财政存款
2008© ，版权归赵青华所有
在途资金的核算
• 在途款用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生 的上下年度收支业务及需要通过本账户过渡处理的资 金数额。 借：在途款 贷：一般预算收入 预拨经费 借：国库存款 贷：在途款
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• 目标 – 向国家权力机关预算收支执行情况 – 向政府行政机关提供财政收支活动的会计信息 – 向其他有关机构提供政府收支情况的会计信息
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政府财政会计的任务与原则
• 任务 – 处理日常核算业 务 – 合理调度资金 – 会计监督与管理 – 国库工作 – 地区预算 – 事务管理
• 财政性存款管理原则 – 集中资金，统一调度 – 严格控制存款开户 – 按预算或计划拨付资金 – 转账结算，不提现金 – 在存款余额内支取，不能透支
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国库存款的核算
• 核算各级财政会计在国库的预算资金存款
– 设一般预算存款和基金预算存款明细
– 收入：预算收入日报表
– 支出：支付凭证回单
• 核算
借：国库存款─一般预算存款 ─基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入 上解收入 与上级往来 有价证券
借：一般预算支出 与下级往来 调出资金
贷：国库存款─基金预算存款 或 ─一般预算存款
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其他财政存款的核算
会计核算方法 借：其他财政存款─一般预算存款
核算未列入国库存─款基账金户预反算映存的款各项财政性存 贷款：的一增般减预变算化收，入包括各级财政周转金、未设 国库基的金乡预镇算财收政入存在专业银行的预算资金、 存 专款用与以基上及金级部 存往份 款来由 。财 以政 收部 入指 日报定及存银入行专收业款银通行知的
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第一节 政府财政会计 概念、内容与特点
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政府财政会计的特点与目标
• 特点： – 为国家预算服务，对财政资金进行核算与监督， 为合理调配资金提供会计信息 – 核算国家预算收支，不进行成本损益核算 – 符合预算法与会计原则 – 收支确认原则
拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款。 – 中央级行政单位的经费拨款和建设银行的基建拨款
一般采用的拨款方式是限额拨款。 • 财政周转金放款：核算财政对用款单位的有偿资金的
借出及收回情况。
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财政总预算会计资产科目4
• 借出财政周转金：核算上级财政部门借给下级财政部 门周转金的借出和收回情况。
借：补助支出 贷：与下级往来
借：国库存款─基金预算存款 贷：与下级往来
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第四节 预拨款项
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预拨款项及其拨款原则
• 预拨款项：按规定拨给用款单位的待结算资金 • 包括：预拨经费 基建拨款 • 遵行原则：
借：暂付款─教育局 贷：国库存款─一般预算存款
借：一般预算支出 贷：暂付款─教育局
借：国库存款─基金预算存款 贷：暂付款─教育局
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与下级往来的核算
• 下级支大于收，动用后备仍不平衡，向上级财政借款 • 上级向有结余的下级财政借款
借：与下级往来 贷：国库存款─一般预算存款
• 其他财政存款：核算各级财政总预算会计未列入国 库存款科目反映的各项财政性存款。
• 在途款：核算决算清理期和库款报解整理期内发生 的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡 处理的资金款。
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财政总预算会计资产科目2
• 有价证券：发生核算各级政府按国家统一规定用各 项财政结余购买的有价证券。
• 待处理财政周转金：核算经审核已成为呆账但尚未按 规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。 – 财政总预算会计不进行固定资产的核算。
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第一节 财政性存款
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财政性存款管理
• 财政性存款：财政部门代表政府掌管的财政资金 – 国库存款：一般预算资金 基金预算基金 – 其他财政存款
政府与非盈利组织会计
第四部份 政府财政会计
重庆工商大学会计学院
© Copyright2008 ,Zhao Qinghua
第十五章 政府财政资产核算
1 政府财政会计的概念、内容与特点； 2 政府财政会计的目标与任务； 3 政府财政会计的原则； 4 政府财政会计工作的组织； 5 资产核算 。
重点与难点
• 购入时不作支出核算， 应冲减结余。兑换时， 本金渠道冲减，恢复结 余，利息及利得收入记 入当期收入。
• 设立“有价证券”科目
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第三节 暂付款及应收款项
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暂付款的核算
• 与所属单位之间的临时性暂付、暂存等往来款项。主 要用来核算财政部门借给所属单位临时急需款项。
• 暂付款：核算各级财政部门借给所属预算单位或其 他单位临时急需的款项。
• 预拨经费：核算财政部门预拨给行政事业单位，尚 未列作本期总预算支出的经费。 – 包括财政机关预拨给行政、事业单位下年度的经 费。
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财政总预算会计资产科目3
• 与下级往来：核算与下级财政的往来结算款项。 • 基建拨款：核算拨付经办基本建设支出的专业银行或
第二节 有价证券
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有价证Leabharlann Baidu核算的内容
• 账务处理
借：有价证券─国库券 贷：国库存款─一般预算存款
借：有价证券─特种国债 贷：国库存款
借：国库存款─基金预算存款 贷：有价证券─国库券
借：国库存款─一般预算存款 贷：一般预算收入─其他收入
• 有价证券指中央发行的 国家公债，只能用各项 财政结余购买。
• 原则 – 客观性 – 相关性 – 可比性 – 一贯性 – 及时性 – 清晰性 – 整体性 – 收付实现制 – 专款专用原则
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财政总预算会计资产科目1
• 国库存款：核算各级财政总预算会计在国库的预算 资金（含一般预算和基金预算）存款。 – 财政存款的支配权属于同级财政部门。
贷：其他财政存款
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在途资金的核算
• 在途款用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生 的上下年度收支业务及需要通过本账户过渡处理的资 金数额。 借：在途款 贷：一般预算收入 预拨经费 借：国库存款 贷：在途款
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• 目标 – 向国家权力机关预算收支执行情况 – 向政府行政机关提供财政收支活动的会计信息 – 向其他有关机构提供政府收支情况的会计信息
2008© ，版权归赵青华所有
政府财政会计的任务与原则
• 任务 – 处理日常核算业 务 – 合理调度资金 – 会计监督与管理 – 国库工作 – 地区预算 – 事务管理
• 财政性存款管理原则 – 集中资金，统一调度 – 严格控制存款开户 – 按预算或计划拨付资金 – 转账结算，不提现金 – 在存款余额内支取，不能透支
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国库存款的核算
• 核算各级财政会计在国库的预算资金存款
– 设一般预算存款和基金预算存款明细
– 收入：预算收入日报表
– 支出：支付凭证回单
• 核算
借：国库存款─一般预算存款 ─基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入 上解收入 与上级往来 有价证券
借：一般预算支出 与下级往来 调出资金
贷：国库存款─基金预算存款 或 ─一般预算存款
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其他财政存款的核算
会计核算方法 借：其他财政存款─一般预算存款
核算未列入国库存─款基账金户预反算映存的款各项财政性存 贷款：的一增般减预变算化收，入包括各级财政周转金、未设 国库基的金乡预镇算财收政入存在专业银行的预算资金、 存 专款用与以基上及金级部 存往份 款来由 。财 以政 收部 入指 日报定及存银入行专收业款银通行知的
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第一节 政府财政会计 概念、内容与特点
2008© ，版权归赵青华所有
2008© ，版权归赵青华所有
政府财政会计的特点与目标
• 特点： – 为国家预算服务，对财政资金进行核算与监督， 为合理调配资金提供会计信息 – 核算国家预算收支，不进行成本损益核算 – 符合预算法与会计原则 – 收支确认原则
拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款。 – 中央级行政单位的经费拨款和建设银行的基建拨款
一般采用的拨款方式是限额拨款。 • 财政周转金放款：核算财政对用款单位的有偿资金的
借出及收回情况。
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财政总预算会计资产科目4
• 借出财政周转金：核算上级财政部门借给下级财政部 门周转金的借出和收回情况。
借：补助支出 贷：与下级往来
借：国库存款─基金预算存款 贷：与下级往来
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第四节 预拨款项
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预拨款项及其拨款原则
• 预拨款项：按规定拨给用款单位的待结算资金 • 包括：预拨经费 基建拨款 • 遵行原则：
借：暂付款─教育局 贷：国库存款─一般预算存款
借：一般预算支出 贷：暂付款─教育局
借：国库存款─基金预算存款 贷：暂付款─教育局
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与下级往来的核算
• 下级支大于收，动用后备仍不平衡，向上级财政借款 • 上级向有结余的下级财政借款
借：与下级往来 贷：国库存款─一般预算存款
• 其他财政存款：核算各级财政总预算会计未列入国 库存款科目反映的各项财政性存款。
• 在途款：核算决算清理期和库款报解整理期内发生 的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡 处理的资金款。
2008© ，版权归赵青华所有
财政总预算会计资产科目2
• 有价证券：发生核算各级政府按国家统一规定用各 项财政结余购买的有价证券。
• 待处理财政周转金：核算经审核已成为呆账但尚未按 规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。 – 财政总预算会计不进行固定资产的核算。
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第一节 财政性存款
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财政性存款管理
• 财政性存款：财政部门代表政府掌管的财政资金 – 国库存款：一般预算资金 基金预算基金 – 其他财政存款
政府与非盈利组织会计
第四部份 政府财政会计
重庆工商大学会计学院
© Copyright2008 ,Zhao Qinghua
第十五章 政府财政资产核算
1 政府财政会计的概念、内容与特点； 2 政府财政会计的目标与任务； 3 政府财政会计的原则； 4 政府财政会计工作的组织； 5 资产核算 。
重点与难点
• 购入时不作支出核算， 应冲减结余。兑换时， 本金渠道冲减，恢复结 余，利息及利得收入记 入当期收入。
• 设立“有价证券”科目
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第三节 暂付款及应收款项
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暂付款的核算
• 与所属单位之间的临时性暂付、暂存等往来款项。主 要用来核算财政部门借给所属单位临时急需款项。
• 暂付款：核算各级财政部门借给所属预算单位或其 他单位临时急需的款项。
• 预拨经费：核算财政部门预拨给行政事业单位，尚 未列作本期总预算支出的经费。 – 包括财政机关预拨给行政、事业单位下年度的经 费。
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财政总预算会计资产科目3
• 与下级往来：核算与下级财政的往来结算款项。 • 基建拨款：核算拨付经办基本建设支出的专业银行或
第二节 有价证券
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有价证Leabharlann Baidu核算的内容
• 账务处理
借：有价证券─国库券 贷：国库存款─一般预算存款
借：有价证券─特种国债 贷：国库存款
借：国库存款─基金预算存款 贷：有价证券─国库券
借：国库存款─一般预算存款 贷：一般预算收入─其他收入
• 有价证券指中央发行的 国家公债，只能用各项 财政结余购买。
• 原则 – 客观性 – 相关性 – 可比性 – 一贯性 – 及时性 – 清晰性 – 整体性 – 收付实现制 – 专款专用原则
2008© ，版权归赵青华所有
财政总预算会计资产科目1
• 国库存款：核算各级财政总预算会计在国库的预算 资金（含一般预算和基金预算）存款。 – 财政存款的支配权属于同级财政部门。