企业所得税的会计核算
项目五企业所得税会计任务3
（三）暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来 期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性 差异和可抵扣暂时性差异。
某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财 务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按 照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础 与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
收的差异主要产生于对无形资产是否需 要摊销及无形资产减值准备的提取。
账面价值＝实际成本－累计摊销－无形 资产减值准备
但对于使用寿命不确定的无形资产，账 面价值＝实际成本－无形资产减值准备
计税基础＝实际成本－税收累计摊销
例题：大海公司当期发生研发支出计500万
元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段
2.可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资 产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导 致产生可抵扣金额的暂时性差异。 1．资产的账面价值小于其计税基础 2．负债的账面价值大于其计税基础
可以理解为现在多交了税，将来需要少交税
【例题11】甲股份有限公司2018年l2月购入一 台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万 元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计 提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与 税法相一致。该公司2019年末该设备产生的可 抵扣暂时性差异的余额为（ ）万元。
如果不符合企业会计准则规定的收入确认条件， 但按税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关 预收账款的计税基础为0。
【例题6】大海公司2019年12月31日收到客户预付的款项 100万元
分析：
（1）若预收时不计入应纳税所得额：
2019年12月31日预收账款的账面价值=100（万元）。 2019年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经 济利益中扣除的金额0 =100（万元）
企业所得税核算的两种方法分别是怎么样的
企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
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企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额，因此当期计⼊损益的所得税费⽤等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
在这种⽅法下，本期的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故⽽不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。
⼆、纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的⾦额，递延和分配到以后各期，即将本期产⽣的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊的办法。
《企业会计准则第38号——⾸次执⾏企业会计准则》第⼗⼆条规定，在⾸次执⾏⽇，企业应当停⽌采⽤应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进⾏处理。
原采⽤纳税影响会计法核算所得税费⽤的，应当根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的⾦额，同时冲销递延税款余额，根据上述两项⾦额之间的差额调整期初留存收益。
相关知识：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
纳税⼈范围⽐公司所得税⼤。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
企业所得税的会计核算
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
— 2—
一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
我国企业所得税会计核算方法有哪几种
我国企业所得税会计核算方法有哪几种国企所得税是指国有企业和其他以盈利为目的的企业根据《中华人民共和国企业所得税法》要求缴纳的税款。
在会计核算中，企业所得税是一项重要的费用和负债，对企业财务状况和利润分配具有重要影响。
我国企业所得税的核算方法主要有以下几种：一、计提法计提法是企业所得税核算的一种常用方法。
根据计提法，企业需在每个会计期间内，按照税法规定的企业所得税税率，根据税法规定的应纳税所得额计算企业所得税，并将其计提为费用。
计提的所得税费用即为企业当期应交的所得税，反映了企业当前所得税的实际额度。
二、应纳税差额法应纳税差额法又称净利润差额法，是指先计算企业净利润，然后按照税法规定的税率计算应纳税所得额，再将净利润与应纳税所得额之间的差额计提为费用。
这种方法强调利润与所得税之间的关系，保留了企业当期的净利润。
三、逐笔核算法逐笔核算法是一种详细全面的核算方法，它要求企业将各项经济业务逐笔进行核算，并根据税法规定的税率计算应纳税所得额，然后计提为费用。
这种方法对于企业来说，核算工作量较大，但核算结果更加准确。
四、年度汇总法年度汇总法是指企业每年结束后根据年度财务报表，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法相对简便，适用于企业规模较小、业务较为简单的情况。
五、用表核算法用表核算法是在年度报表编制过程中，根据具体的会计政策和一般会计核算方法，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法与年度汇总法相似，但更关注报表编制的规范性。
在实际操作中，企业可以根据自身情况选择适合的会计核算方法，但需遵循税法的规定和会计准则的要求。
企业所得税的正确核算对于保证财务报表的真实性和准确性具有重要意义，有助于企业合法合规运营和税收管理的顺利进行。
综上所述，我国企业所得税的会计核算方法主要包括计提法、应纳税差额法、逐笔核算法、年度汇总法和用表核算法。
企业可根据实际情况选择合适的核算方法，并在会计核算中严格按照税法和会计准则的规定进行操作，确保所得税核算的准确性和合规性。
企业所得税会计核算方法2
企业所得税会计核算方法(2) 企业所得税会计核算方法企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，主要包括以下六类企业：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
2.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
二、关于企业所得税核算的一些观点我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法确定的计税基础之间的差异，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产、递延所得税负债，并在此基础上确定每一会计期间中的所得税费用。
而利润表中的所得税费用又包括当期所得税和递延所得税两部分。
按照现行有关规定，采用“所得税费用”科目，核算所得税。
但是问题也就在这里，明明企业所得税是一种重要税种，为什么要按照所得税费用这一科目名称来核算呢?而且还又细分为按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算呢?笔者认为，所得税的核算毕竟不能等同于自然科学，和卫星上天不可同日而语，说白了，就是按照税法规定进行纳税调整，按时足额缴纳税款!没有必要这么复杂、精细。
这纯系在搞繁琐哲学，有故弄玄虚之感。
应该取消资产负债表债务法，径直采用应付税款法为好。
1.采用应付税款法简单易行。
在该方法下，只要把企业当期会计利润加减本会计年度或财政年度纳税调整额计算出当期应纳税所得额，再乘以税率，即可得出应纳所得税额。
而纳税调整工作在实际中，是五个月的调整时间，绰绰有余，决定两个中国、两种前途与命运的战略决战—辽沈、淮海、平津南北三大会战不也就打了四个月多一点的时间?而且纳税调整表设计得比较规范，方方面面的调整因素几乎都考虑到了，几无疏漏之处，再加上广大纳税人与税务机关的鼎力合作，辅之于现代化的征管手段、发达的信息网络系统，纳税调整工作自会进行的比较顺利，相应的汇算清缴工作则是水到渠成、瓜熟蒂落，这也为多年来征管实践所证实。
企业所得税核算的两种方法分别是怎么样的
企业所得税核算的两种方法分别是怎么样的全面缴纳法是指企业根据税法规定的所得税税率和计算公式，按照企业所得税税法规定的计算方法，对企业年度应纳所得税进行核算和缴纳的方法。
全面缴纳法是企业所得税核算的基本方法，适用于年度应纳税所得额超过一定额度的企业。
全面缴纳法核算方法的步骤如下：1.计算净利润：企业根据会计准则和会计政策，在财务报表中计算出净利润。
2.调整净利润：根据税法规定的调整项目，对净利润进行调整，得到应纳税所得额。
3.计算应纳税所得额：根据税法规定的计算方法，对调整后的净利润进行计算，得出应纳税所得额。
4.计算应纳税额：根据税率和计算公式，计算出企业年度应缴纳的所得税额。
5.缴纳所得税：企业根据应纳税额，按照税法规定的缴纳方式和时间，向税务机关缴纳所得税。
简易计税法是一种简化的企业所得税核算方法，适用于年度应纳税所得额不超过一定额度的企业。
简易计税法采用固定比例的办法，按照企业的营业收入或销售额直接计算应纳税额。
简易计税法的核算方法相对简单，减少了企业的核算和申报成本。
简易计税法核算方法的步骤如下：1.计算应纳税收入：企业根据税法规定的计税方法，以销售额或营业收入作为计税依据，乘以规定的比例，得出应纳税所得额。
2.计算应纳税额：根据税率和计算公式，计算出企业年度应缴纳的所得税额。
3.缴纳所得税：企业根据应纳税额，按照税法规定的缴纳方式和时间，向税务机关缴纳所得税。
全面缴纳法与简易计税法在企业所得税核算上存在一些区别和不同点：1.计算方法不同：全面缴纳法采用调整净利润的方法，对净利润进行多个调整和计算，得出应纳税所得额和应纳税额；而简易计税法直接根据销售额或营业收入乘以固定比例，得出应纳税额。
2.适用范围不同：全面缴纳法适用于年度应纳税所得额超过一定额度的企业，一般是大型企业和高利润企业；而简易计税法适用于年度应纳税所得额不超过一定额度的企业，一般是小型企业和低利润企业。
3.税负差异：由于全面缴纳法更准确地计算了企业的应纳税额，因此在税负方面较为精确；而简易计税法采用固定比例，未考虑企业的具体情况和税负状况，可能存在税负过重或过轻的情况。
所得税会计核算的要点
所得税会计核算的要点所得税是一种对企业或个人所得进行征收的税种，对于企业而言，正确、准确地进行所得税会计核算是保证财务报表准确反映税务义务的重要环节。
本文将就所得税会计核算的要点进行讲解，以提供一些有价值的参考。
一、所得税会计核算的概述所得税会计核算是指企业根据税法规定和财务会计准则，在财务会计报表中核算所得税的过程。
其目的是为了达到企业财务报表的真实性、可比性和时效性，使企业的会计信息更加准确和透明。
所得税的会计核算主要包括纳税总额的计算、所得税负债的确认和所得税负债的补充资料的披露等环节。
二、所得税会计核算的主要要点1. 计算纳税总额纳税总额是指企业在一定会计期间内依照法定税率和税法规定，按照税法确定对外经济业务所得应纳税的金额。
计算纳税总额时，需要根据企业的会计利润调整项目进行折算和重新计算，例如非税收入、非税支出、非税损益调整等。
同时，还需要考虑税收优惠政策和税收补贴等因素。
2. 确认所得税负债所得税负债是指企业计算出的在当期应缴纳的所得税款额。
根据税法规定，所得税负债需要按照权责发生制原则确认。
也就是说，当企业发生需缴纳所得税的经济事项时，才能确认所得税负债。
确认所得税负债的依据主要是企业的会计利润和税率，应根据税法规定的税率计算企业实际应缴纳的所得税款。
3. 披露所得税负债补充资料企业在财务会计报表中需要披露所得税负债补充资料，以提供更加详细的税务信息。
披露内容通常包括所得税负债的计算方法、计算基础、税率和税负的变动情况等。
通过充分披露所得税负债补充资料，可以增加财务报表的透明度，方便外部利益相关者了解企业的税务状况。
4. 完善税务内部控制为保证所得税会计核算的准确性，企业应建立健全的税务内部控制制度。
包括建立合理的记账凭证和账簿档案管理制度、规范纳税申报程序、定期进行所得税会计核算的自查和复核等。
通过加强税务内部控制，可以有效控制所得税会计核算中的风险，提高所得税会计核算的准确性和合规性。
所得税会计核算方法
所得税会计核算方法所得税是指个人、家庭或企业在一定时期内实现的所得依法缴纳给国家的一种税金。
所得税的计算和核算是一个重要的财务管理工作，也是企事业单位必须按照法律规定履行的一项法务义务。
本文将介绍所得税的会计核算方法，以及在会计实务中常见的问题和处理方式。
所得税的会计核算方法可以分为以下几种：一、纳税计入成本法纳税计入成本法是企业虽然依法应纳所得税，但在核算成本时将所得税计入产品成本，从而影响产品成本计算和核算。
这种方法适用于企业无法准确核算所得税的情况，特别是一些小型企业或个体工商户。
二、应税进项减征税法应税进项减征税法是指企业可以预先核减应税进项税额，再计算应纳所得税。
这种方法适用于企业存在大量应税进项的情况，合理计算应纳所得税，减轻企业税负。
三、利润总额法利润总额法是指按照企业的税前净利润总额计算所得税，然后在利润总额中扣除已缴的应交所得税，得出应纳所得税额。
这种方法适用于企业利润稳定、经营管理较规范的情况。
四、调整税前损益法调整税前损益法是指利用一系列的会计调整项目，将企业的税前损益调整为所得税损益。
这种方法适用于企业利润波动较大，具有较多非经常性项目的情况。
无论采取哪种会计核算方法，企业在进行所得税核算时都应该遵循以下原则：一、准确计算所得额企业应准确计算所得额，即预算或核实企业在一定时期内的实际所得额。
计算所得额时，需考虑各种收入、费用、损失和减免等因素，并结合税法规定进行调整。
二、按规定计算应纳税额企业在计算应纳所得税时，应按照税法规定的税率和税法规定的优惠政策等进行计算。
同时，应及时了解相关税务政策的变动，确保所得税计算的准确性。
三、稽查纳税义务企业在进行所得税会计核算时应主动履行纳税义务，积极配合税务部门的稽查工作。
同时，企业还应加强自身内部控制和管理，确保会计核算的合规性和准确性。
在实际会计工作中，所得税的核算会遇到一些常见的问题，下面将一一加以介绍：一、减免所得税政策的合规性问题企业在享受所得税减免政策时，需要对政策的适用条件和期限进行全面了解，并在核算中严格遵守相关规定。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据企业所得税法的规定，根据企业实际经营情况计算纳税金额并缴纳的税款。
企业所得税的核算方法主要包括计税收入的确定、税前扣除项目的确认、计税依据的确定以及税额的计算等。
一、计税收入的确定企业所得税的计税收入是指企业在一定会计期间内的应税所得额。
计税收入的确定主要依据企业所得税法的相关规定，一般根据企业会计准则和税法规定的相关要求，通过对企业的财务数据进行调整而得出。
计税收入的确定方法根据企业的性质和税法要求而异，主要包括以下几种情况：1.一般企业的计税收入一般企业的计税收入等于企业的销售收入减去销售成本和费用，再加上应纳税所得额的纳税调整项目。
销售收入是指企业通过经营活动所产生的货币和非货币的收入，包括销售商品、提供劳务和转让非货币性资产等。
销售成本是指生产销售商品或提供劳务所发生的成本，主要包括生产成本和销售费用。
费用包括管理费用、销售费用和财务费用等。
应纳税所得额的纳税调整项目主要包括非税收入、非税支出和特设备扣除等。
2.投资性房地产企业的计税收入投资性房地产企业的计税收入等于企业的出租收入减去租赁成本和费用，再加上应纳税所得额的纳税调整项目。
出租收入是指企业通过出租房地产所获取的收入，包括租金、转租金和税费等。
租赁成本是指租赁房地产所发生的成本，主要包括房地产采购成本、房地产出租成本和房地产维修成本等。
3.资产重组和清算的计税收入资产重组和清算的计税收入主要是指企业在资产重组和清算过程中所产生的收入。
在资产重组中，计税收入主要是指企业卖出或者处置资产所取得的收益；在资产清算中，计税收入主要是指从资产清算中取得的收益。
二、税前扣除项目的确认1.成本费用的扣除企业在计算所得税的时候，可以扣除与取得其计税收入直接相关的成本和费用。
主要包括生产成本、销售费用、管理费用、研究开发费用、财务费用和其他业务支出等。
2.投资收益的扣除企业对于投资其他企业所取得的股息收入和红利收入可以在计算所得税的时候予以扣除。
简述所得税会计核算的一般程序
简述所得税会计核算的一般程序所得税会计核算是企业会计的重要组成部分，其一般程序如下：
1.确定税务制度：根据税务政策和法规，确定所得税计算的税制。
2.确认会计利润：按照会计准则和会计原则，确认企业的会计利润。
3.计算应纳税所得额：计算企业的应纳税所得额，包括减免、抵
扣等特定情况。
4.计提所得税费用：按照应纳税所得额和税率计算企业应缴纳的
所得税费用。
5.编制所得税纳税申报表：按照税务部门要求的格式和内容，编
制所得税纳税申报表，并按时报送。
6.验收和缴纳税款：税务部门验收企业所得税纳税申报表后，企
业需按规定时间缴纳所得税款。
7.进行税务审计：税务部门可能对企业进行税务审计，审计结果
可能会影响企业的所得税负担和税务合规性。
综上所述，所得税会计核算过程需充分遵循会计规范和税法规定，确保企业所得税符合各项法规要求，同时也可为企业节省税务成本和
提高税负有效性。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法企业所得税会计核算方法【1】[提要] 企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。
所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。
我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。
本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。
关键词：所得税会计;永久性差异;暂时性差异;资产负债表债务法一、所得税会计处理方法综述按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。
应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。
采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。
纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。
采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。
按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。
二、所得税会计中存在的问题(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。
资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。
这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。
不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。
企业会计所得税核算的基本流程和步骤
企业会计所得税核算的基本流程和步骤会计所得税核算是企业财务管理中的一个重要环节，它涉及到企业的税务筹划和税务风险管理。
正确的会计所得税核算可以确保企业合法合规地缴纳税款，同时也可以最大限度地减少企业的税务负担。
下面将介绍企业会计所得税核算的基本流程和步骤。
第一步：确定会计所得税核算的时间范围会计所得税核算的时间范围通常是一个会计年度，即从每年的1月1日开始，到12月31日结束。
企业需要根据税法规定和财务管理的需要，确定会计所得税核算的具体时间范围。
第二步：收集会计信息企业需要收集并整理相关的会计信息，包括财务报表、会计凭证、银行对账单等。
这些信息将用于计算企业的应纳税所得额和可抵扣税务优惠项目。
第三步：计算应纳税所得额应纳税所得额是企业在一定时间范围内实际应纳税的利润额。
计算应纳税所得额的方法根据企业所处的税务制度和税法规定而不同。
一般来说，企业需要根据税法规定的税前扣除项目和税前调整项目，对企业的利润额进行相应的调整和扣除，得出应纳税所得额。
第四步：确定税率和计算纳税金额企业应根据所处的税务制度和税法规定，确定适用的税率。
不同的利润额适用不同的税率，因此企业需要根据税率表或者税法规定，计算出应纳税所得额对应的纳税金额。
第五步：核对和申报纳税企业在计算出纳税金额之后，需要进行核对和申报纳税。
核对是指企业对所得税核算的结果进行检查和审查，确保计算的准确性和合规性。
申报是指企业将核算结果填写在所得税申报表上，并提交给税务机关。
第六步：缴纳所得税款企业在申报纳税之后，需要按照税务机关的要求，及时缴纳所得税款。
企业可以选择一次性缴纳全年的所得税款，也可以按月或者按季度缴纳。
第七步：会计处理会计处理是指企业在核算完所得税之后，需要将所得税费用计入财务报表。
企业需要根据会计准则和税法规定，将所得税费用进行适当的会计处理，确保财务报表的准确性和合规性。
综上所述，企业会计所得税核算的基本流程和步骤包括确定核算时间范围、收集会计信息、计算应纳税所得额、确定税率和计算纳税金额、核对和申报纳税、缴纳所得税款以及会计处理。
所得税会计核算方法
所得税会计核算方法所得税会计核算方法是指企业按照国家税收法规要求，对企业在一定期间内计算并确认应交纳的所得税的过程。
所得税会计核算方法的目的是确定并正确计提企业应交纳的所得税，确保企业在依法纳税的基础上获得合理的纳税成本。
一、所得税会计核算的基本原理1.实质性原则：所得税会计核算应当按照企业取得的利润、收入和费用的实质情况进行核算，不能仅从形式上进行核算。
2.权责发生制原则：所得税应当根据企业发生的权益变动和责任的发生而计算和确认，与收入和费用的实现时点无关。
3.稳定性原则：所得税会计核算应当采用稳定的会计核算方法和政策，不得随意变更以适应税收利益的变更。
4.谨慎性原则：所得税会计核算应当遵循谨慎性原则，对于不确定的事项应当采取谨慎评估的方法。
5.独立性原则：所得税会计核算应当独立于其他会计核算科目进行，确保会计信息的独立性和准确性。
二、所得税会计核算的步骤1.确定应税所得：首先根据国家税收法规和企业所在的税收优惠政策，确定企业的应税所得额。
2.计算应交所得税：根据确定的应税所得额和税率，计算企业应交纳的所得税额。
3.计提所得税：按照企业所得税核算周期，计提所得税费用，同时形成所得税费用准备。
4.所得税费用确认：确认所得税费用并计入损益表，反映企业当期所得税费用支出。
5.所得税缴纳：按照国家税收法规要求，及时缴纳企业应交纳的所得税。
6.会计报表披露：在企业财务报表中披露所得税费用的计算细节和相关的税收信息。
三、所得税会计核算的方法1.直接法：直接法是指按照完全利益法核算的方法，对企业在核算期间内实际发生的权益变动计算所得税。
利用直接法，可以准确反映企业所得税的发生和支出情况。
2.间接法：间接法是指按照企业的税前利润计算所得税，然后根据税率计算企业应交纳的所得税。
利用间接法，可以根据企业利润水平的变动，合理计算企业应交纳的所得税。
四、所得税会计核算的注意事项1.合理运用税收优惠政策：企业应根据国家税收法规和税收优惠政策，合理运用相关的税收优惠政策，并按规定核算和披露相关的税收信息。
企业所得税会计核算方法
企业所得税会计核算方法企业所得税的会计核算方法主要包括三项内容：计算应纳所得税、会计确认所得税负债和确认所得税资产。
其中，计算应纳所得税是确定企业应缴纳所得税的税额，会计确认所得税负债和确认所得税资产是将应缴纳的所得税分摊到各个会计期间。
首先，计算应纳所得税的方法主要有两种：即核算方法和损益所得税方法。
核算方法是根据企业的收入、成本、费用、税收优惠等信息，按照国家税收法律法规的规定进行计算。
损益所得税方法是根据企业利润总额计算应纳所得税的税额。
在这两种方法中，企业可以选择适用其中的一种进行计算。
其次，会计确认所得税负债的方法是根据应纳所得税的计算结果，将应缴纳的所得税减少到各个会计期间。
具体而言，根据应纳所得税的计算结果，将应纳所得税分摊到月度、季度或年度的各个会计期间。
在每个会计期间，企业需要确认应纳所得税，并在负债方面计算所得税负债。
最后，确认所得税资产的方法是将以前会计期间确认的所得税负债与当前会计期间应纳所得税的差额确认为所得税资产。
具体而言，企业根据应纳所得税的计算结果，在负债方面确认应纳所得税，然后将以前会计期间确认的所得税负债与当前会计期间应纳所得税的差额确认为所得税资产。
综上所述，企业所得税的会计核算方法主要包括计算应纳所得税、会计确认所得税负债和确认所得税资产三个环节。
企业应根据国家税收法律法规的规定，选择适用核算方法和损益所得税方法进行计算，然后将应纳所得税分摊到各个会计期间，计算所得税负债并确认所得税资产。
这样，企业就能够准确、规范地核算企业所得税，并合理安排所得税的缴纳。
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
28
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
我国企业所得税会计核算方法有哪几种
我国企业会计准则要求采用得税会计核算方法主要有以下三种 一、 应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。 采用应付税款法核算时，需要设置两个科目：“所得税费用”科目，核算企业从本期损益中扣除的所 得税费用；“应交税费——应交所得税”科目，核算企业应交的所得税。 二、纳税影响会计法 纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交的所得税和时间性 差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。 采用纳税影响会计法核算时，除了需要设置“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目外， 还需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，用于核算企业由于时间性差异产生的影 响所得税的金额和以后各期转回的金额，以及采用债务法时，反映税率变动或开征新税调整的递延税 款金额。 三、资产负债表债务法 资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债 表的影响。 四、正确选择所得税会计的核算方法 （一）小企业可选择“应付税款法” 在《小企业会计制度》中明确规定，小企业因业务简单，核算成本较低，会计信息质量要求不高，允 许采用“应付税款法”。 （二）大中型企业应选择“纳税影响会计法” 执行《企业会计制度》的企业必须使用“纳税影响会计法”，具体属于“利润表债务法”。 （三）我国上市公司只能选择“资产负债表债务法” 执行《企业会计准则2006》的企业（目前主要是上市公司和部分大型国有企业），必须使用“资产负 债表债务法”，以保证会计信息的质量。
企业所得税会计核算的一般流程
企业所得税会计核算的一般流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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所得税会计核算中的关键要素与方法
所得税会计核算中的关键要素与方法一、引言所得税是企业利润的一部分，在企业会计核算中起着重要的角色。
正确有效地进行所得税会计核算是保证财务报表准确性和合规性的重要环节。
本文将介绍所得税会计核算中的关键要素与方法，帮助读者更好地理解并应用于实践中。
二、核算对象在所得税会计核算中，核算对象主要包括企业整体和企业单独核算项。
企业整体指企业全体的收入、支出、资产和负债等。
企业单独核算项指企业内不同的部门、项目或地区等进行的具体经营活动。
三、税基确定税基是计算所得税应纳税额的基础，其确定直接影响到所得税的计算结果。
税基的确定方法分为全盘核算法和项次核算法。
全盘核算法是将企业所有的收入、支出、资产和负债等项目都进行综合计算，从中筛选出符合所得税法规定的可确认的项目。
项次核算法是将企业的各项业务活动按照科目进行分类核算，确定纳税义务。
四、所得税计提所得税计提是指根据税法规定和税基确定的结果，按照所得税法规定的税率计算应纳税额，并根据会计准则的要求将其计入财务报表中。
在进行所得税计提时，应注意以下几点：1. 计算所得税应纳税额时，应遵守所得税法规定的相关规定和税率，确保计算的准确性。
2. 所得税计提应符合会计准则的要求，计入财务报表中的合适位置，确保财务信息的准确性和可比性。
3. 需要对未确认的暂时性差异进行计提，以及对可能发生的未确认亏损的计提进行预计。
五、所得税处理所得税处理主要包括所得税费用的确认和所得税资产与负债的账务处理。
在所得税会计处理中，应注意以下几点：1. 所得税费用的确认应符合会计准则的要求，并确保所得税费用的计提准确无误。
2. 所得税资产与负债的账务处理应符合会计准则和税法的要求，确保财务报表的真实性和完整性。
六、所得税披露所得税披露是指企业在财务报表中对所得税相关信息进行充分、准确的披露。
所得税披露不仅有助于用户了解企业的税务情况，还能提供重要的决策依据。
所得税披露的内容包括但不限于：1. 所得税费用的详细信息，包括计算基础、应纳税额、实际纳税额等。
企业所得税的核算与申报
企业所得税的核算与申报企业所得税是国家对企业利润所征收的一种税收，核算与申报是企业在纳税期限内按照国家税务部门规定的程序完成的一项重要工作。
本文将对企业所得税的核算与申报进行详细介绍。
一、企业所得税的核算企业所得税的核算是指企业按照财务会计准则和税法规定，对利润额进行计算和确认的过程。
核算结果直接影响到企业所得税的纳税金额。
1. 利润计算基础企业所得税的核算以企业的税前利润为基础。
税前利润是指企业在一个纳税年度内实现的全部收入减去可以在税务上扣除的费用和成本后的剩余金额。
2. 报表填报企业需要根据税务部门的要求，填报企业所得税相关报表。
这些报表包括：企业所得税月度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等。
在填报报表时，需要按照规定的格式和要求填写、计算相关数据，并提交给税务部门。
3. 会计处理企业所得税的核算还需要进行一系列的会计处理。
例如，需要根据国家税收政策的规定，适当计提所得税负债，并在纳税期限到来时进行所得税应缴款的支付。
二、企业所得税的申报企业所得税的申报是指企业在规定的期限内向税务部门申报企业所得税纳税情况，并缴纳相应的税款。
1. 申报期限企业所得税的申报期限一般为每年的3月1日至6月30日。
企业需要在这个期限内将纳税申报表和其他相关资料提交给税务部门。
2. 电子申报现代化的电子申报系统使得企业所得税的申报变得更加便捷。
企业可以通过电子申报系统在线填写并提交纳税申报表，避免了繁琐的纸质申报流程。
3. 税款缴纳企业在申报税款时，需要按照申报表所示的金额进行缴纳。
通常，企业所得税可以分为月度预缴和年度汇算清缴两种形式。
月度预缴是企业按照税务部门要求，在每个纳税月度内缴纳的预缴税款；年度汇算清缴是企业在每个纳税年度结束后，根据实际利润情况进行的一次性纳税。
三、企业所得税申报的注意事项在进行企业所得税的核算与申报时，企业需要注意以下几点事项：1. 法律法规企业必须严格按照相关的税法法规进行核算与申报，遵守国家税收政策。
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接受捐赠的纳税调整与会计核算 对外捐赠的纳税调整与会计核算
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企业合并业务的税务处理 企业分立业务的税务处理 国有企业改制
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纳税调整项目及其会计核算
视同销售的纳税调整与会计核算 各种准备的纳税调整与会计核算
坏账准备的所得税处理 其他减值准备的所得税处理
债务重组的纳税调整与会计核算
其他减值准备的所得税处理 债务人以非现金资产清偿债务 以债务转换为资本方式进行的债务重组 以修改其他条件进行的债务重组
企业所得税的会计核算
企业所得税概述
企业所得税的纳税义务人 企业所得税的征税对象 企业所得税的税率
应纳税所得额的确定
收入总额 准予扣除项目 部分扣除项目的具体范围和标准
工资、薪金支出 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 公益、救济性的捐赠 业务招待费 广告费与业务宣传费 新产品、新技术、新工艺研究开发费用 资助科技开发费用 技术改造国产设备投资 坏账准备金
不得扣除的项目
亏损弥补
所得税会计基础
所得税会计的性质
收益分配观 费用观
所得税的分摊方法
当期计列法 跨期所得税分摊法
所得税会计的技术方法
直接法 间接法
ห้องสมุดไป่ตู้
所得税会计差异
永久性差异 暂时性差异
时间性差异 非时间性差异
所得税会计处理方法
所得税会计处理方法概述 应付税款法 纳税影响会计法