银行函证的功能 包括或有负债
中国建设银行函证业务规则纸质版
一、概述我国建设银行是我国最大的商业银行之一，函证业务是银行业务中的一项重要组成部分。
为了规范函证业务的操作流程，建设银行特制定了函证业务规则。
本文旨在对我国建设银行函证业务规则纸质版进行详细介绍，以便于客户更好地了解和利用建行的函证服务。
二、函证业务规则纸质版的概述1. 定义函证是指客户向银行发出的要求提供特定文件或证明的要求。
函证业务是银行为客户提供的文件证明服务，旨在满足客户在经济活动中的各种证明需求。
2. 适用范围函证业务规则适用于我国建设银行的所有分支机构和客户。
3. 服务项目建设银行的函证业务主要包括信用证的开证、修改、承兑及付款，保函的开立和履约，以及其他各类商业函证的办理等。
4. 申请条件客户在申请函证业务时，一般需要符合建行的相关规定，并提供相应的资料和证明文件。
三、函证业务的操作流程1. 申请客户凭有效证件向建行柜面或业务窗口提出函证业务申请，并填写相应的申请表格。
2. 审核银行工作人员对客户的申请资料进行审核，确认客户身份和申请事项的真实性及合法性。
3. 办理银行根据客户的要求办理函证业务，提供相应的文件或证明。
4. 交付当函证业务办理完成后，银行将文件或证明交付给客户，并收取相应的费用。
四、函证业务规则纸质版的特点1. 严格规范函证业务规则纸质版对函证业务的各个环节进行了严格规范，确保了函证业务的规范性和权威性。
2. 灵活高效在规范的前提下，函证业务规则纸质版还注重灵活高效，尽量满足客户多样化的函证需求。
3. 客户至上函证业务规则纸质版体现了建行对客户利益的最大化考虑，力求为客户提供更好的函证服务。
五、函证业务规则纸质版的推广和应用1. 客户教育建设银行通过各种渠道向客户推广函证业务规则纸质版，让客户了解与掌握函证业务的相关规定。
2. 内部培训建行通过内部培训与规范化考核，确保银行员工熟知函证业务规则纸质版，并能够规范操作。
3. 客户服务建行在客户服务中积极应用函证业务规则纸质版，为客户提供更加规范、高效的函证业务服务。
函证
⒉函证（1）函证决策函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。
注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，应当在工作底稿中说明理由。
如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时：如管理层的要求合理，应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据；如管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
（2）询证函的设计如果采用积极的函证方式，应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
如果采用消极的函证方式，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
课程资料：第21讲_货币资金的审计(2)
七、函证银行存款余额（一）函证的目的（二）函证的规定（三）函证的对象和范围（四）函证的方式（一）函证的目的1.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
2.通过函证，不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
（二）函证的规定1.银行函证需要以被审计单位名义向银行发函。
2.银行要在收到询证函之日起的10个工作日内，根据函证要求及时回函并按有关规定收取询证费用。
3.各有关企业或单位应根据函证的具体要求回函。
（三）函证的对象和范围1.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
2.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
（四）函证的方式银行存款函证的方式是采用积极式询证函方式。
经典题解【例·2017·（卷一）部分】A公司主要从事机电产品生产和销售,20×0年首次公开发行A股股票并上市。
A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。
A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A 公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20×6年度财务报表，并分别出具审计报告。
资料四注册会计师甲在复核审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：1.审计项目组对A公司20×6年12月31日银行存款余额实施了实质性程序，相关审计工作底稿部分内容摘录如下：银行存款函证情况表单位：万元开户银行账号账面余额对账单余额差异是否函证说明工商银行……（略）61006000100是（1）建设银行……（略）500550005是（2）中国银行……（略）3000不适用——否（3）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）合计……（略）……（略）……（略）审计说明：（1）经检查银行存款余额调节表，该差异系由于A公司于20×6年12月收到并入账的一张支票因对方填列有误被银行拒收所致。
交通银行 银行函证
年终总结会工作报告
尊敬的领导、各位同事：
大家好！
首先，非常感谢领导和各位同事一年来对我的支持和帮助，在工作中我收获了很多，也遇到了一些困难和挑战。
在这里，我汇报一下我在过去一年的工作情况。
1. 工作职责：
本年度，我的主要工作职责是负责公司的市场推广工作，包括品牌推广、市场调研、竞争分析等。
同时，我也参与了公司的销售工作，负责与客户进行沟通、洽谈和合作。
2. 工作成果：
在过去的一年里，我在市场推广方面取得了一些显著的成果。
首先，我成功地策划并执行了一系列品牌推广活动，提升了公司的品牌知名度和声誉；其次，我积极参与市场调研和竞争分析工作，为公司提供了有价值的市场情报和竞争情报，为决策提供了重要依据；最后，我在销售工作中与客户保持良好的沟通和合作，成功推动了一些大型项目的签约和落地。
3. 遇到的困难和挑战：
在工作中，我也面临了一些困难和挑战。
首先，市场竞争日益激烈，我需要时刻保持对市场动态的跟踪和了解，不断调整和
优化公司的市场推广策略。
其次，我也遇到了一些客户的抱怨和问题，需要耐心倾听和解决，并且保持与客户的良好关系。
4. 下一步的计划：
在新的一年里，我将继续努力提升自己的职业素养和业务水平，更好地完成所分配的工作任务。
同时，我也会加强与团队的合作，共同完成公司的工作目标。
我还将持续关注市场动态，不断学习和研究，以应对日益变化的市场环境。
以上就是我在过去一年的工作情况简要汇报，谢谢大家的聆听。
在以后的工作中，我将继续努力、持续进取，不断提高自己的专业能力和团队合作能力，为公司的发展做出更大贡献。
感谢大家的支持与合作！谢谢！。
审计证据练习试卷1(题后含答案及解析)
审计证据练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．甲公司2011年度的存货周转率与2010年度相比有所下降。
甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是( )。
(甲公司该存货周转率的计算主要是为了评估存货管理业绩)A．由于主要原材料价格比2010年度下降了10％，甲公司从2011年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20％B．甲公司主要产品在2011年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2010年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C．甲公司在2011年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产量的120％，交货日期为2012年1月1日D．自2011年年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算正确答案：B解析：存货周转率一销售成本÷平均存货，选项B中销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动，即不能解释存货周转率变动趋势。
选项D，因为物价上涨，发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法，则发出商品的成本较低，留存的存货成本较高，销售成本降低，平均存货成本升高，所以存货周转率下降。
2．在确定审计证据相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据。
而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关D．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据正确答案：C解析：选项C属于注册会计师确定审计证据可靠性时应当考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。
自考审计学(代码：00160)复习资料1
审计学代码：00160单选合集[单选]审计最本质的特征是独立性.[单选]依据我国1982年宪法,1983年在国务院设立审计署.[单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖.[单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离.[单选]国家审计/注册会计师审计/内部审计三者最大的区别体现在审计主体.[单选]从审计独立性,有效性来讲,企业内部审计最有效的领导是董事会.[单选]从方法论的角度,注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险基础审计. [单选]独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂.[单选]财务报表进行审阅业务属于有限保证的鉴证业务.[单选]会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是主任会计师.[单选]业务工作底稿的所有权属于会计师事务所.[单选]被审计单位借入了长期负债,在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额,则被审计单位管理当局违反的”认定”是计价和分摊.[单选]注册会计师对上市公司进行审计时,将”完美性”作为重点证明认定的包括应付账款. [单选]”审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是充分性.[单选]根据审计证据充分性的要求,注册会计师应当收集到较多的实质性测试证据的情况是被审计单位面临亏损的压力.[单选]审计证据中,其证明力由强到弱排列的是注册会计师自编的分析表,购货发票,销货发票,管理当局声明书.[单选]如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为,则应执行最有效的交易实质性程序是将主营业务收入明细账中的记录同销售单中的赊销审批和发运审批核对.[单选]为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单,审计人员可以执行的审计程序是观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案.[单选]注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确.[单选]注册会计师向债务人函证应收账款,最有效的审计程序应为审查与应收账款相关的销货凭证.[单选]注册会计师从被审计单位的验收单是追查至相应的采购明细账,是为了证实采购与付款循环中的完整性.[单选]注册会计师实地观察重要的固定资产时,应重点观察本期新增加的固定资产.[单选]注册会计师对S公司的存货进行计价测试.在了解到存货种类繁多,收发频繁,价值差异较大的特点后,注册会计师应当对存货采用的方法是分层抽样.[单选]在审计应付债务时,如果被审计单位应付债券业务不多,审计人员可以直接进行实质姓测试.[单选]注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定”长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证.函证的对象应当是B公司存过款的所有银行.[单选]审查盈余公积时,在盈余公积用于转增资本或分配股利后,其余额不得低于注册资本的25%.[单选]计算投资收益占利润总额的比例,并将其与隔年比较,可以看出被审计单位盈利能力的稳定性.[单选]由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作符合”确保办理资币资金业务的不相容岗位相互分离,制约和监督”原则.[单选]盘点库存现金时,通常实施突击检查.[单选]被审计单位最希望获得的审计意见是标准无保留意见.[单选]如果审计报告里出现”由于上述问题造成的重大影响”等专业术语,那么该报告最应该是否定意见.[单选]如果审计报告里出现”由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”等专业术语,那么该报告最应该是无法表示意见.多选合集[多选]审计的特征集中体现在独立性,权威性.[多选]计按照主题分类,可分为政府审计,内部审计,社会审计.[多选]在选用审计方法时,应注意应与审计的特点目的相适应,应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应,应与审计主体的性质和任务相适应等.[多选]审计的职能主要有经济监督职能,经济评价职能,经济鉴证职能.[多选]对注册会计师职业道德的基本要求,包括独立,客观,公正.[多选]属于注册会计师职业道德基本原则的有独立,客观,公正,专业胜任能力,保密,职业行为,技术准则.[多选]可能威胁独立性的情形有经济利益,自我评价,关联关系,外界压力等.[多选]在确定收费时,会计师事务所应当考虑的因素有专业服务所需的知识和技能,所需专业活员的水平和经验,每一专业人员提供服务所需的时间,提供专业服务所需承担的责任.[多选]鉴证业务准则包括审计准则,审阅准则,其它鉴证业务准则等.[多选]鉴证业务的要素包括三方关系,鉴证对象,标准,证据,鉴证报告等.[多选]注册会计师执行的下列业务中,属于相关服务的包括管理咨询,税务服务,代编财务信息.[多选]行政处罚,对于注册会计师个人来说,包括警告,没收违法所得,吊销注册会计师证书等. [多选]行政处罚,对于会计师事务所来说,包括警告,没收违法所得,罚款,暂停执业,撤销.[多选]我过社会审计对会计保镖审计的总目标是公允性,合法性.[多选]一半说来,计划审计工作主要包括初步业务活动,指定总体审计策略,指定具体审计计划等.[多选]在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要行水平,注册会计师应当采取的措施包括扩大审计程序,提请管理层调整财务报表.[多选]注册会计师为了了解被审计单位及其环境,应当实施的风险评估程序有询问被审计单位管理层,实施分析程序,观察被审计单位的生产经营活动,检查文件,记录和内部控制文件,追踪交易在财务报告系统中的处理过程.[多选]在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性,公司管理层的理念和经营风格,公司员工整体的道德价值观.[多选]在了解公司内部控制时,注册会计师通常采用的程序有查阅内部控制手册,追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,现场观察某项控制的运行,询问被审计单位人员.[多选]销售交易的内部控制包括适当的职责分离,正确的授权审批,充分的凭证和记录,凭证的预先编号,按月寄送对账单等.[多选]在对特定会计期间主管业务收入进行审计时,审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括发票开具日期,收款日期,提供劳务日期,记账日期等. [多选]应收账款的审计目标有确定应收账款是否真实,确定应收账款的余额是否正确,确定应收账款是否归被审计单位所拥有,确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当等.[多选]注册会计师需要函证应付账款的情形包括应付账款的控制风险较高,某应付账款账户金额较大,主要供应商期末余额很小,账龄较短的应付账款项目.[多选]属于应付职工薪酬审计的实质性程序有对本期工薪费用实施分析程序,检查工薪的计提是否正确,分配方法是否与上期一致,检查应付职工薪酬支付和使用情况.[多选]投资业务的内部控制内容主要包括合理的职责分工制度,健全的资产保管制度,详尽的会计核算制度,严格的记名登记制度,完善的定期盘点制度.[多选]在确定应纳税所得税时,审计人员应注意企业的收入总额是否计算正确,扣除项目是否正确,使用税率是否正确,所得税的会计处理是否正确等.[多选]监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员.[多选]函证银行存款余额,注册会计师主要是为了证实银行存款是否存在,银行借款金额,是否存在企业未入账的负债,是否存在或有负债,银行存款是否多计等.[多选]评价财务报表报告合法性的内容应包括评价所选择和运用的会计政策,评价管理层做出的会计估计是否合理,评价财务报表所反映信息的质量,评价财务报表的披露等.名词合集[名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规,审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政,财务收支,经营管理活动及其相关资料的真实性,正确性,合规性,合法性,效益型进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益的一项独立性的经济监督活动.[名词]注册会计师审计又称为民间审计,社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计.[名词]审计方法是审计人员和分析审计对象,收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论和意见,从而实现审计目标的各种专门手段的总称.[名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法,顺查法主要使用于规模较小,业务量较少或内部控制制度较差的单位.[名词]逆查法又称倒查法,是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法,对于规模较大,业务量繁多或内部控制制度较健全的单位,都可以采用这种方法.[名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点和问题,通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料,取得审计证据的一种审计方法,查询法有面询和函询两种.[名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能,多数人认为审计具有经济监督的职能,经济评价的职能和经济鉴证的职能.[名词]注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德,职业纪律,专业胜任能力及职业责任的总称,注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任.[名词]独立性是指实质上的独立和形式上的独立.实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑,形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性,客观性或职业怀疑态度受到损害.[名词]客观:注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见,利益冲突和他人影响而损害其客观性,注册会计师在许多领域提供专业服务,在不同情况下均应表现出其客观性.[名词]公正:注册会计师在提供专业服务时,应当坦率,诚实,保证公正,公正不仅仅指诚实,还有公平交易和真实的含义,无论提供何种服务,担任何种职务,注册会计师都应维护其专业服务的公正性,并在判断中保持客观,[名词]业务超度是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务.[名词]或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现待定目的为条件,除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可,按照百分比或其它类似基础收取费用应视为或有收费.[名词]审计准则是用来规范审计人员执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准,它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南,同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准.[名词]注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准,它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则,也是衡量注册会计师审计工作质量的权威标准.[名词]鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准,它是为确定审计准则,审阅准则,其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范.[名词]相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准,相关服务主要包括代编财务信息,执行商定程序,提供税务咨询,管理咨询等其他业务.[名词]质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准.[名词]鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务.它主要包括审计业务,审阅业务与其它鉴证业务等.[名词]审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政,事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见. [名词]审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上,说明是否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况,经营成果和现金流量.[名词]注册会计师的法律责任是指社会审计人员因违约,过失或欺诈对审计委托人,被审计单位或其它有利益关系的第三人造成损害,按照相关法律规定而应承担的法律后果.[名词]审计目标是指在一定的历史坏境下,人们通过审计实践活动所期望打到的理想境地或最终结果,它包括财务报表审计的总目标以及各类交易,账户余额,列报相关的具体审计目标两个层次.[名词]认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明,管理当局的认定包含以下三类:与各类交易和事项相关的认定,与期末账户余额相关的认定,与列报相关的认定等.[名词]审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系,审计目标和范围,双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议.[名词]重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策.[名词]计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排,即制定审计计划.[名词]总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划,它是规范整个审计工作的蓝图. [名词]具体审计计划是一句总体审计策略指定的,对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质,时间和范围等所作的详细规范与说明,具体审计计划应当包括风险评估程序,计划实施的进一步审计程序和其他审计程序.[名词]审计证据是指注册会计师为了得出审计结论,形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息.[名词]所谓认定,是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认,计量,列报作出的明确或隐含的表达.[名词]审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见,因此,它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求.[名词]审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易,账户余额,列报(包括披露)的相关认定,或发现其中存在错误方面具有相关性和可靠性.[名词]审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划,实施的审计程序,获取的相关的审计证据,以及得出的审计结论作出的记录,审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录.[名词]问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录,在问题的备忘录中,注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况,执行的审计程序或具体的审计步骤,以及得出的审计结论.[名词]永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要的影响和直接作用的审计档案.[名词]当期档案是指那些记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案,如审计策略,具体审计计划等.[名词]内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性,经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层,管理层和其他人员设计与执行的政策及程序.[名词]控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度,认识和措施,良好的控制环境是实施有效内部控制的基础.[名词]控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权,业绩评价,信息处理,实物控制和职责分离等相关的活动.[名词]控制测试指的是测试控制运行的有效性,在测试控制运行的有效性时,应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据: (1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的,(2)控制是否得到一贯执行,(3)控制由谁执行;(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制).[名词]实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序,实质性程序包括对各类交易,账户余额,列报的细节测试以及实质性分析程序.[名词]对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和云顶,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施.[名词]交易账户余额层次重大错报是指与特定的各类交易,账户余额.列报的认定相关的重大错报.[名词]应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程,函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性,正确性,防止或发现在销售交易中发生的错误或舞弊行为.[名词]积极的函证方式又称肯定式函证,是指注册会计师向第三方发出询证函,要求第三方证实有关信息,注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息.[名词]消极的函证方式又称否定式函证,是指注册会计师向第三方发出询证函,要求第三方证实有关信息,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函. [名词]为了防止企业低估负债,注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为,查找未入账的应付账款,这种审计被称为应付账款完整性审计.[名词]存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查,它包含两层含义:一是注册会计师应该亲临现场观察被审计单位存货的盘点;二是在此基础上,注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货.[名词]货币资金审计是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计. [名词]监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,是现金实质性程序中的重要步骤.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的真体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,由注册会计师进行监盘盘存.[名词]银行存款的询证:函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序.注册会计师在执行审计业务过程中,可以被审计单位名义向有关单位发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实,合法,完整.[名词]审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件.[名词]审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落.强调事项应当同时符合两个条件:第一.可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露.第二:不影响注册会计师发表的审计意见.[名词]非标准审计报告是指标准审计报告以外的其它审计报告,包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非保留意见的审计报告.非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告,否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告.简答合集[简答]试述注册会计师发展的启示.答:从注册会计师审计的历史发展来看,我们可以得出的启示有三个方面.(1)注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离.(2)注册会计师审计随着商品经济的发展而发展.(3)注册会计师审计具有客观,独立,公正的特征.[简答]中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是什么?答:独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性.(1)实质上的独立性是一种内心状态,要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响,能够诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度;(2)形式上的独立性,要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况,使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后,很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信,客观或职业怀疑态度已经收到损害.[简答]注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力的基本要求是什么?答:注册会计师应当具有专业知识,技能或经验,能够胜任承接的工作,因此,注册会计师不能宣称自己拥有本不具有的专业知识或经验.注册会计师不应提供不能胜任的专业服务,除非获得适当的建议和帮助使其能够满意的某特定部分,可以向其它注册会计师,律师,精算师,工程师,地质专家,评估师等专家寻求即时建议. 当利用其它注册会计师以外的专家时,注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求,对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质.这些监督和指导可能包括:第一,要求这些人员阅读适当的道德规范,第二:要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认,第三:在出现潜在冲突时提供咨询.注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险包吃警惕,任何情况下,如果适当的道德行为不能得到遵守或保证,那么注册会计师就不能接受业务.如果业务已经开始执行,则应予以终止.。
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南2010
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南（2010年11月1日修订）一、函证程序（一）确定需要确认或填列的信息（参见本准则第十四条第（一）项）1．函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息。
函证程序还可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款，或用于确认不存在某些交易条件，如“背后协议”。
（二）选择适当的被询证者（参见本准则第十四条第（二）项）2．当询证函致送给对函证信息知情的被询证者时，询证函回函可以提供更相关和可靠的审计证据。
例如，一位了解所函证交易或安排的金融机构职员可能是该金融机构回函的最佳人选。
（三）设计询证函（参见本准则第十四条第（三）项）3．询证函的设计可能直接影响回函率，以及从回函中获取的审计证据的可靠性和性质。
4．在设计询证函时，注册会计师需要考虑的因素包括：（1）函证针对的认定；（2）识别出的重大错报风险，包括舞弊风险；（3）询证函的版面设计和表述方式；（4）以往审计或类似业务的经验；（5）沟通的方式（如以纸质、电子或其他介质等形式）；（6）管理层对被询证者的授权或是否鼓励被询证者向注册会计师回函。
只有询证函包含管理层授权时，被询证者可能才愿意回函；（7）预期的被询证者确认或提供信息（如被询证者能够提供的信息是单张发票金额还是总额）的能力。
5．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认所列示的信息是否正确或填列询证函要求的信息。
通常认为，对积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据。
但存在被询证者对所列示的信息不验证是否正确就予以回函确认的风险。
为了降低这种风险，注册会计师可以采用另外一种形式的询证函，即在询证函中不列明账户余额（或其他信息），而是要求被询证者填列有关信息或进一步提供信息。
但是，采用这种空白式询证函要求被询证者作出更多工作，可能导致回函率降低。
6．确认询证函寄发的姓名、单位名称和地址是否正确，包括在寄发前检查部分或全部姓名、单位名称和地址的真实性。
《审计学》练习题及参考答案
《审计学》练习题及参考答案一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。
）1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。
A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元A、50B、100C、150D、753、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。
A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A）A、真实性B、完整性C、所有权D、估价5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C）A、较大金额的债权人B、企业重要供货人C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D）A、12年B、10年C、8年D、不超过8年7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C）A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估样法，顺序抽取的第4个样本号为（A）A、047B、097C、087D、05710、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C）A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B）A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C）A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼16、函证银行存款不能证明的是（A）A、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款17、实物证据通常能证明（B）A、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D）A、应收账款在会计报表上的列示不正确B、销售退回的产品未入库C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。
中国银行上海市浦东开发区支行银行函证
中国银行上海市浦东开发区支行银行函证中国银行上海市浦东开发区支行银行函证的意义与应用导言银行函证是国际贸易中常见的一种付款方式，也是商业合作中重要的金融工具之一。
作为我国领先的金融机构之一，中国银行在国际贸易中扮演着重要的角色。
其中，中国银行上海市浦东开发区支行在该地区的繁荣发展中发挥着不可或缺的作用。
本文将就中国银行上海市浦东开发区支行银行函证的意义与应用进行全面评估，并分享个人观点与理解。
一、银行函证的定义和作用1.1 银行函证的定义银行函证，又称信用证或简称LC，是指在买卖双方达成合同后，买方请求银行开立的一种付款保证方式。
通过银行的信用，减少了买卖双方之间的风险，增加了交易的可靠性。
1.2 银行函证的作用银行函证在国际贸易中具有以下重要作用：1）支付保证：银行作为信用证的开立行，承诺在符合合同条件的情况下向卖方支付货款。
这样，卖方就能够获得支付的保证，增强了交易的可靠性。
2）文件审查：银行根据信用证约定，对卖方提交的各类单据进行仔细审查。
只有符合信用证条款的单据，银行才会支付货款，从而确保交易双方的权益。
3）风险转移：通过银行函证的使用，买卖双方的交易风险得到了转移。
买方无需提前支付货款，而卖方也不必担心买方无法按时支付。
银行作为信用证的担保方，承担了交易风险的责任。
二、中国银行上海市浦东开发区支行的角色2.1 中国银行的地位与作用作为中国最大的商业银行之一，中国银行在国际金融市场上具有重要的影响力。
其全球网络覆盖范围广泛，为国内外客户提供全方位的金融服务。
2.2 上海市浦东开发区的地位与特点上海市浦东开发区是中国改革开放的重要窗口和示范区，也是中国金融业发展的核心区域之一。
其先进的金融体制和便利的营商环境吸引了众多国内外企业在这里落户。
2.3 中国银行上海市浦东开发区支行的角色和作用中国银行上海市浦东开发区支行作为中国银行在该地区的分支机构，承担着以下职责：1）为企业和个人提供全方位的金融服务，在上海市浦东开发区的经济发展中发挥积极作用。
对或有事项的考虑--注册会计师辅导《审计》第二十二章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第二十二章讲义4对或有事项的考虑知识点3：对或有事项的考虑一、或有事项的含义或有事项，是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。
二、或有事项的审计将或有事项的审计放入审计完成阶段，有两方面的考虑：一是有利于注册会计师掌握有关或有事项的最新信息，以提高审计效率和效果；二是在审计完成阶段，需要专门实施一些程序，验证或复核或有事项的完整性。
需要指出的是，在实施其他程序的过程中，注册会计师可能已经获取了有关或有事项的部分审计证据。
注册会计师对或有事项进行审计所要达到的审计目标一般包括：确定或有事项是否存在和完整；确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定；确定或有事项的列报是否恰当。
在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性。
针对或有事项完整性的审计程序通常包括：1.了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制；2.审阅截至审计工作完成日被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录；3.向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保；4.检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议；5.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，分析被审计单位在审计期间发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项；6.向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。
审计考试 第67讲_货币资金的实质性程序(3)
第四节货币资金的实质性程序【考点七】函证银行存款余额（★★★）（一）函证的目的（二）函证的规定（三）函证的对象和范围（四）函证的方式（一）函证的目的函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
（二）函证的规定（1）银行函证需要以被审计单位名义向银行发函。
（2）银行要在收到询证函之日起的10个工作日内，将回函结果寄回会计师事务所。
（三）函证的对象和范围（1）注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（2）如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
（四）函证的方式银行存款函证的方式是采用积极的函证方式。
【经典题解】【例1•2017•简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
与货币资金审计相关的部分事项如下：（6）乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。
”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求：针对上述第（6）项，指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
【答案】（6）不恰当。
该条款影响回函可靠性。
【例2•2015（网络回忆版）•简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（4）审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。
要求：针对上述第（4）项，指出审计项目组的做法是否恰当。
审计学模拟试卷
模拟试卷A单项选择题(共10题)1．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是()A、注册会计师审计准则B、注册会计师职业道德准则C、会计准则及国家其他有关财务会计制度D、审计质量控制准则正确答案：A2．在合理保证的鉴证业务中，注册会计师提出结论的方式是()A、积极方式B、消极方式C、肯定方式D、否定方式正确答案：A3．甲公司将2004年度的一笔主营业务收入200000元以20000元记入了主营业务收入明细帐，则其2004年度会计报表存在错误的认定主要是()A、总体合理性B、估价或分摊C、存在或发生D、完整性正确答案：B4．发生认定主要与财务报表组成要素的何种错误有关。
（）A、高估B、低估C、所有权归属D、表达披露正确答案：A5．下列审计证据中，证明力最强的书面证据是()A、被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书B、被审计单位编制的银行存款余额调节表C、被审计单位开出的增值税专用发票D、被审计单位收到的应收帐款对帐单的回函正确答案：A6．发生下列情况时，审计人员需实施控制测试()A、相关内部控制不存在B、相关内部控制未有效运行C、进行控制测试工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性测试工作量D、小规模企业正确答案：C7．注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表()A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、无保留意见正确答案：B8．在确定实质性程序的性质、时间时，如果CPA决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明CPA()A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平C、决定接受的审计风险水平为高水平D、决定接受的审计风险水平为低水平正确答案：A9.注册会计师需要确定存货监盘程序以控制测试为主还是实质性测试为主，如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师获取与存货认定相关的证据更为有效的程序是()A、以控制测试为主B、以实质性测试为主C、以分析程序为主D、以双重目的测试为主正确答案：B10.如果对财务报表发表非无保留意见，应在什么段落前之前增加一个段落，并使用恰当的标题，说明导致发表非无保留意见的事项。
第十二章 货币资金的审计-函证银行存款余额
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十二章 货币资金的审计知识点：函证银行存款余额● 详细描述：函证必要性：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
函证目标：函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。
函证还可用于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。
函证对象：被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
函证方式：积极式函证。
函证时间：资产负债表日后。
例题：1.关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有（）。
A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当。
根据审计准则第1312号第十二条，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大镨报风险裉低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短正确答案：A,B解析：根据函证审计准则第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进找函证。
审计实务测试题及答案
审计实务测试题及答案一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在()。
A、风险评估程序B、重大错报风险C、对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生重大变化D、重大错报风险和检查风险正确答案：C2.下列各项业务中属于其他鉴证业务的是（）A、月度财务报表审计B、年度财务报表审计C、内部控制审计D、中期财务报表审计正确答案：C3.在复核本期折旧计提是否正确时,被审计单位下列做法中不恰当的是()A、对上期已计提减值准备的固定资产,本期按新的账面价值计提折旧B、固定资产减值迹象在本期已全部消失,对原已计提的固定资产减值准备没有转回C、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D、采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出单独计提折旧正确答案：D4.控制风险评价太低,将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试,进而导致审计()。
A、无效率B、无效率,无效果C、有效果,无效率D、无效果正确答案：D5.审查M企业应付账款,发现应付N公司货款210万元,账龄已有两年。
审计人员审阅凭证、询问被审计单位有关人员,未能取得证据来证实负债存在性。
审计人员应A、询证债权人B、核对报表C、直接调整账项D、作出账实不符结论正确答案：A6.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()A、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报C、在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性D、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响正确答案：A7.审计的最基本职能是()。
2023银行函证新规及操作指引
2023银行函证新规及操作指引银行函证是指银行根据客户申请或授权，开具的确认客户资产或负债情况的证明文件。
在金融交易中，函证作为一种重要的证明文件，被广泛使用。
为了规范和统一银行函证的操作，银行监管机构常常会出台相关的规定和指引。
2023年，银行函证新规又有了新的变化，本文将对此进行介绍并给出操作指引。
首先，根据新规定，银行函证的种类和内容将会有所调整。
在以往，银行函证通常包括存款余额证明、贷款余额证明、信用额度证明等内容，但是随着金融产品的不断创新和发展，客户的金融需求也不断增加，因此银行函证的种类也需要随之调整。
新规定将根据客户需求新增一些内容，比如投资产品持有证明、信用卡透支额度证明等。
这样一来，银行函证将更好地满足客户的实际需求，提高了证明文件的可信度。
其次，新规定对银行函证的开具流程和要求也进行了规范。
一方面，对于客户申请开具银行函证的流程进行了明确规定，包括申请的途径、申请的材料和申请的时限等。
另一方面，对于银行内部开具银行函证的流程也进行了规范，包括开具人员的资质要求、开具文件的审核程序、开具文件的保密要求等。
这样一来，不仅可以减少因为操作不规范而引起的纠纷，还可以提高银行函证的真实性和可信度。
再者，新规定对银行函证的电子化和信息化也提出了要求。
随着信息技术的快速发展，银行业也在不断推进信息化建设，银行函证作为一种重要的金融证明文件，也需要跟上信息化的步伐。
新规定要求银行应当提供电子化的银行函证服务，并且要求银行保护客户个人信息的安全。
这样一来，可以提高银行函证的效率，同时保护客户个人信息的安全。
最后，针对以上新规定，银行还应当制定相应的操作指引。
操作指引是对新规定的具体细化和操作流程的明确规定，能够帮助银行员工更好地落实新规定。
操作指引的内容包括但不限于，客户申请银行函证的具体流程和要求、银行内部开具银行函证的具体操作流程、电子化银行函证的具体操作流程等。
只有制定了全面、系统的操作指引，银行才能更好地满足客户需求，提高工作效率，降低操作风险。
《中国注册会计师审计准则第1612号—银行间函证程序》指南
《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》指南（2007年11月29日修订）第一章总则《中国注册会计师审计准则第1612 号——银行间函证程序》（以下简称本准则）第一章（第一条至第三条），主要说明本准则的制定目的、银行间函证程序的含义和总体要求。
一、银行间函证程序的含义本准则第二条规定了银行间函证程序的含义。
银行间函证程序是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。
注册会计师在对商业银行财务报表进行审计时，经常要对一些出现在财务报表和附注中的重要项目和其他信息如存款、贷款、同业往来、资金拆借、衍生交易和担保及承诺等进行函证，这既涉及银行间函证，也涉及对非银行客户的函证。
银行间函证的范围包括同一国家的不同银行之间，不同国家的不同银行之间、商业银行与其他金融机构之间的函证。
确认银行是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
确认银行是注册会计师寄发询证函的对象，可以是中央银行、政策性银行、商业银行，也可以是其他金融机构，如证券公司、信托投资公司和基金管理公司等。
通过银行间函证程序获取审计证据十分重要，因为其直接源于独立的第三方，因此相对于仅从商业银行记录中获取的审计证据具有更强的可靠性。
二、银行间函证程序的总体要求银行间函证程序是一个完整的过程，包括选择确认银行、确定询证函的主要内容、编制和寄发询证函以及回函的评价。
此外，在实施银行间函证程序时，注册会计师还可能要面临许多与语言、专有名词、一致性表述和函证事项所涵盖的范围等相关的困难。
注册会计师应当保持职业谨慎，控制好上述五个环节，提高函证结果的可靠性。
因此，本准则第三条规定，在实施银行间函证程序时，注册会计师应当保持应有的关注，对函证全过程进行控制。
第二章询证函的编制与寄发本准则第二章（第四条至第八条），主要说明注册会计师如何选择确认银行和函证方式、询证函的编制方法和寄发。
[财经类试卷]注册会计师审计(货币资金的审计)模拟试卷3及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(货币资金的审计)模拟试卷3及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/750df5c16294dd88d1d26b0d.png)
注册会计师审计（货币资金的审计）模拟试卷3及答案与解析1 下列被审计单位对于货币资金的控制中，注册会计师认为不恰当的是( )。
（A）每日盘点库存现金并与账面余额核对（B）当日收入库存现金应及时送存银行（C）库存现金收支业务每日发生时及时登记（D）出纳负责登记应收账款明细账2 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位库存现金是否存在的一项重要审计程序，被审计单位参与库存现金盘点并在库存现金监盘表上签字的人员应当包括( )。
（A）会计主管人员和内部审计人员（B）出纳和内部审计人员（C）出纳和会计主管人员（D）现金出纳和银行存款出纳3 下列关于货币资金内部控制的表述中，错误的是( )。
（A）出纳人员同时负责会计档案保管（B）保管支票簿的人员同时登记固定资产明细账（C）指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表（D）财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管4 监盘库存现金，不能实现的审计目标是( )。
（A）确定库存现金在资产负债表日是否确实存在（B）确定在特定期间内发生的库存现金收支业务是否均已记录完毕（C）确定库存现金在现金日记账上的金额是否准确（D）确定库存现金在报表上的披露是否恰当5 下列不属于注册会计师针对银行存款完整性目标实施的审计程序的是( )。
（A）了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施（B）获取被审计单位已将全部银行存款账户提供给被审计单位注册会计师的书面声明（C）检查收款凭证以及付款凭证后所附的原始凭证，并追查至银行存款日记账（D）追踪大额现金收入、支出的来源和去向，核对至原始单据6 下列关于银行存款函证的说法中，正确的是( )。
（A）银行存款函证程序仅能为银行存款的存在认定提供审计证据（B）如果有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要，可以不对其实施函证程序（C）如果有充分证据表明与银行存款相关的重大错报风险很低，可以不对其实施函证程序（D）如果不对银行存款实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由7 下列有关货币资金内部控制的设置中，存在重大缺陷的是( )。
审计准则关于银行函证的内容
审计准则关于银行函证的内容一、银行函证的目的银行函证是审计过程中重要的程序之一，其目的是通过向银行发出正式函件，获取关于被审计单位银行账户信息的书面确认，以验证被审计单位财务报表的准确性和真实性。
通过银行函证，审计师可以确认被审计单位账户余额、交易记录以及是否存在未披露的负债或担保等信息，从而对被审计单位的财务状况和经营成果作出准确评估。
二、银行函证的对象银行函证的对象是被审计单位的银行账户信息。
这些账户可能包括活期存款、定期存款、贷款、信用证、保函等各类银行业务。
审计师需要向相关银行发出函证，以获取关于这些账户的详细信息，并与被审计单位提供的财务报表进行核对。
三、银行函证的方式银行函证可以通过邮寄、电子邮件或银行上门服务等方式进行。
审计师可以根据具体情况选择最合适的方式。
在选择函证方式时，审计师需要考虑成本效益、安全性和及时性等因素。
同时，审计师还需要确保所选方式符合相关法律法规和审计准则的要求。
四、银行函证的程序1.确定需要函证的银行账户信息，并与被审计单位进行沟通，了解账户的实际情况。
2.准备银行函证，包括填写函证内容、选择适当的函证方式等。
函证内容应包括被审计单位的基本信息、账户类型、业务时间、交易金额等关键要素。
3.将银行函证发送给银行，可以选择邮寄、电子邮件或银行上门服务等方式。
同时，确保函证的安全和有效性。
4.跟踪银行回函的回收情况，并及时处理任何异常情况。
对于未能收到回函或回函内容不满意的情形，审计师应当采取进一步的措施，如要求被审计单位提供其他证据或重新进行相关的审计程序等。
5.对收到的银行回函进行认真审核，确保回函内容真实、准确，并与被审计单位财务报表信息一致。
如发现差异或问题，及时与被审计单位和银行进行沟通，了解差异或问题的原因。
6.根据银行回函的结果和其他相关信息，出具真实、准确的审计报告。
在报告中提及已收到并核实了银行回函的情况，对于存在差异或问题的情况，应当说明差异或问题的性质和影响程度，并采取适当的措施进行处理。
中国银行股份有限银行函证
中国银行股份有限银行函证
中国银行股份有限银行函证是由中国银行发行的一种金融工具，用于提供国际贸易支付保障。
函证是一种信用证，用于确保国际贸易中的付款，提供买卖双方之间的信任和安全。
中国银行股份有限银行函证在国际贸易中发挥了重要的作用。
它可以帮助进口商和出口商建立信任关系。
进口商可以通过中国银行提供的函证向出口商证明自己的支付能力和信用度。
出口商收到函证后，就可以放心地交货，知道自己将获得相应的付款。
函证还可以提供支付保障。
当出口商将货物运送到目的地后，可以向中国银行提供相应的文件证明货物已经交付，并要求付款。
中国银行会在确认所有文件齐全且符合函证要求后，将相应的款项支付给出口商。
函证的使用也有助于减少贸易中的风险。
通过使用函证，买卖双方可以规避一些不可预测的情况，例如延误、货物损坏或其他争议。
如果出现纠纷，函证可以为双方提供一个仲裁的机制，确保公正的解决方案。
中国银行股份有限银行函证是国际贸易中的一种重要工具，它为买卖双方提供了信任和安全。
通过函证，进口商可以确保获得高质量的货物，而出口商可以确保及时获得付款。
这种信用证工具的使用促进了国际贸易的发展，推动了中国与其他国家之间的经济合作。
中国银行上海市浦东开发区支行银行函证
我国银行上海市浦东开发区支行银行函证1. 我国银行上海市浦东开发区支行银行函证的定义我国银行上海市浦东开发区支行银行函证，是我国银行上海市浦东开发区支行出具的一种证明文件，用以证实某一业务的真实性和有效性。
银行函证通常包括受益人的基本信息、函证内容、签发日期、有效期限等。
2. 我国银行上海市浦东开发区支行银行函证的申请流程如果申请人需要从我国银行上海市浦东开发区支行获取银行函证，通常需要提供相关的业务合同、申请书等文件，并填写银行的申请表格。
银行将核实相关信息并审批后出具银行函证。
申请流程相对简单，但需要注意提前安排好时间，以免耽误业务办理。
3. 我国银行上海市浦东开发区支行银行函证的使用范围银行函证通常用于国际贸易、金融服务等领域。
在跨境贸易中，货款支付、出口退税等环节常需要提供银行函证，以证明业务的合法性和真实性。
另外，银行函证也常用于担保业务、结算、融资等方面。
4. 我国银行上海市浦东开发区支行银行函证的重要性银行函证作为我国银行上海市浦东开发区支行出具的正式文件，具有较高的法律效力和公信力。
在国际贸易中，银行函证可以有效降低交易双方的信任成本，保障交易安全。
银行函证也可以为企业获得融资提供有力支持。
5. 我国银行上海市浦东开发区支行银行函证的个人观点和理解作为我国银行上海市浦东开发区支行的重要金融服务产品之一，银行函证在促进贸易发展、降低交易风险、提升企业竞争力等方面发挥着重要作用。
我国银行上海市浦东开发区支行银行函证的标准化和便捷化服务也体现了我国银行对客户需求的高度重视和专业化水平。
总结回顾我国银行上海市浦东开发区支行银行函证作为一种重要的金融服务工具，在国际贸易和金融领域中具有不可替代的作用。
通过本文对银行函证的定义、申请流程、使用范围、重要性以及个人观点和理解的阐述，希望能够让读者更全面、深入地了解我国银行上海市浦东开发区支行银行函证的相关信息。
我对我国银行上海市浦东开发区支行银行函证服务的高效和专业表示赞赏，并对其未来的发展和创新充满期待。
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银行存款函证应重点关注四大问题
2013-9-12 13:38:42来源：互联网作者：【大中小】
银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关
单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
它是银行存款审计
的传统方法，也是证明银行存款存在性及所有权的主要审计程序。
而在实务中，一些注册会计师并不重视这一审计程序，往往交由经验不多的审计助理
去完成。
而相当多的审计助理对银行存款函证并不是真正的了解，以下是笔者对实务中易
混淆和应该关注的几个方面进行的一些思考：
函证谁
一般来说，与银行存款相关的几个余额有：银行对账单余额、企业账面余额以及银行
存款余额调节表的余额。
由于未达账项的存在，银行对账单和企业账面银行存款余额可能
不相同。
在审计工作中，我们应根据被审计单位的银行对账单审计基准日的存款余额，填
写银行询证函。
由于银行对账单是被审计单位从银行取得的，函证工作也就是拿银行的数据去询证银行，这是不是意味着银行存款函证工作是个多余的审计程序?其实不然，究其原因，笔者认为有三点。
一、虽然银行对账单是从银行取得的，但是它毕竟是被审计单位提供的，属于内部证据，相对于银行询证函来说，可靠性较低。
尤其是被审计单位提供的银行对账单不是原件，而是复印件或电子文件时，就会存在被涂改、伪造的可能性。
而银行询证函回函是注册会
计师直接获取的，未经被审计单位有关职员之手。
二、银行询证不只函证银行存款，还需要函证银行借款、注销的账户、委托存款、委
托贷款、担保、有价证券等事项。
也就是说，银行询证函，除了能证明银行存款存在性和
所有权之外，还可以证明短期借款、长期借款等的存在性和义务。
通过向往来银行函证，
注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并
有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
三、银行是独立的第三方，从其获取的证据是外部证据，可靠性较高。
当然，这并不
表明所获得的证据是完全无误的。
在实务中，银行在结算或查询过程中并不能保证完全不
出错。
对于银行存款这样重要的科目进行函证，对其余额进行再验证是完全有必要的。
怎么函证
首先，审计人员应取得被审计单位的银行对账单，并根据对账单上的存款余额，填写
银行询证函(注意询证函是积极式询证函)，签署被审计单位的公章。
其次，对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别
是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。
因为有可能存款账户已经结清，但仍有银行借款或其他负债存在，或者有些借款账户已经结清，但仍有未付利息。
注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不能交由被审
计单位相关人员发出。
这样做法的目的是保证审计证据的可靠性。
询证函应要求银行将回函直接寄到会计师事务所，而不应寄到被审计单位。
回函后的工作
银行存款询证函回函后，审计人员应填写银行存款函证记录表，核对回函金额与对账
单余额是否相符，并记录函证日期和回函日期，记录是否存在账户冻结，账户质押等事项。
通常，银行存款询证函不会出现未回函事项，如果银行未回函，审计人员应再次函证，或
采取进一步的审计程序。
其他应考虑的事项
如果注册会计师评估的银行存款重大错报风险较高，或经过控制测试后，不打算信赖
相应的内部控制，注册会计师应考虑扩大银行存款函证的范围。
比如，抽取几个时间进行
银行存款余额的函证。
对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。