某企业财务管理诊断报告
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5
财务管理诊断导读
概述
存在问题 会计信息 全面预算 资金管理
其他
建议
附件
6
会计信息质量不高,难以为集团的管理决策提供有 力支持
会计核算工作面临的首要任务 --为决策分析提供有用信息
42.13%的员工认为公司会计核算不能充分为决 策提供信息支持
决策 分析 信息 数据
45%
42.13%
40%
37.56%
8
目前集团财务管理制度体系不健全、内容不完备,导致财 务管理工作缺乏统一规范,难以保证会计信息质量
✓会计法 ✓预算法 ✓审计法 ✓公司法
第一层次: 法律依据
➢企业财务通则 ➢企业会计准则 ➢分行业财务制度 ➢分行业会计制度 ➢企业会计制度
第二层次:法 律规章、行业 财务会计制度
❖会计核算办法 ❖资金管理制度 ❖固定资产管理制度 ❖应收账款管理制度 ❖存货管理制度 ❖投融资管理制度 ❖预算管理办法 ❖费用管理制度 ❖财务分析制度 ❖内部审计制度 ❖• • • • • •
授权
资金
内审
管理
资金使用
预算定额 预算执行信息
资金使用
成本 管理
目标成本 责任成本
执行
计划 全面控制
预算
考评 管理 分析
调控
评价
会 计 核 算 体 系、信息系统 业务流程
资 金 使 用
资产 信
息
管理
变动 及效 用分 析
资产 价值 变化
构建以基于业务 流程的会计核算 体系、信息系统 及内部控制体系 为基础,以全面 预算管理为中心, 核 以资金管理、资 算 产管理、成本管 控 理等为枢纽的财 制 务管理体系。强 化计划、执行控 制、分析评价、 考评调控动态循 环过程,实现财 务管理对经营活 动的全面管理, 实现企业价值最
财务人员
总体素质较低,缺少培训
随着新的财务领导人的上任,财务人 员也进行了更换,同时加强了培训
财务制度
制度简单,内容不全面
增加了委派人员管理制度,增加了财 务管理细则,对其他内容进行了丰富
会计委派
下属企业的财务人员归所在单位管理, 对所在单位领导负责
对下属企业的财会部门负责人、主办 会计由总部直接委派,统一管理
35%
32.49% 35.53%
30% 25% 22.34%
20%
15%
10%
5%
0%
符合相关法律法规及国会家计统核一算会流计程制与度企业符业合正务动确相态及适管时应理反与映控业制务的内要容求,保证帐实为相决符策提供信息支持
调查发现:目前的审计工作主要在于核实资产、利润的真实性,审计中发现的虚假财务 信息现象很严重,甚至有些企业前一次的问题没有解决,又发生了新的财务信息失真现
财务管理诊断
1
财务管理诊断导读
概述
存在问题
建议
附件
2
历史地看,集团自2001年开始,财务管理工作有了较大的
改进,取得了一定成效
2001年以前的状况
2001年至今采取的措施
财务组织
会计核算工作分三产、工业及结算, 会计核算与财务管理职能不分
三产、工业及结算统一为会计核算部, 财务管理职能与会计核算职能分开
❖财务管理是企业经营管理的核心,它贯穿于企业一切经营活动的始终 ❖对AC来说,财务管理水平的提升对于集团未来在资本市场上的运作、集团的长
远发展具有重大而深远的意义
4
加强财务管理必须建立与母子公司管理相适应的、完善的、 有机的财务管理体系
资 控金 制风 效险 果效
率 信 息
成本分析
内 部 控 制 体 系(授权与监控)
象,下属企业上报虚假利润的情况屡禁不止。
资料来源:调查问卷、员工访谈
7
会计信息质量不高的主要原因在于:
财务管理制度体系不健全、内容不完备,导致财务管理工作缺乏统一的规范 集团现有财务人员的素质难以适应财务管理工作的要求 会计实务工作尚存在很多不合规之处 集团缺乏统一的会计信息平台,难以实现财务信息的实时监控 会计委派尚未起到实际控制作用 目前内部审计效果一般,没有发挥完善内部控制的作用 考核指标的制定方式不合理是下属公司造假的诱因
全面预算
未实行预算管理,无预算制度
对总部和下属子公司试行预算管理
取得的成效
•财务组织:财务管理职能得到加强,尤其是加强了预算、跟踪管理、财务分析等管理职能 •财务人员:通过引进一部分高素质的人才壮大了财务队伍的力量,通过培训一定程度上提高了财务人员 的素质,财务人员的观念也有了较大更新 •财务制度:在原来基础上对制度进行了补充,内容更加全面 •会计委派:通过会计委派加大了财务人员的责任从而加强了对下属公司的财务监督 •全面预算:通过预算管理使各责任单位更加明确了奋斗目标,也增强了成本费用控制的意识,一定程度 上降低了成本费用
资料来源:员工访谈
3
三次创业要求集团加强财务管理,提升企业价值
品 牌 管 理
人 才 管 理
劳 资 管 理
生 产 管 理
财务管理
企业管理
技 术 管 理
质 量 管 理
资 产 管 理
企业变革必须建立完善创新的财务 管理体系,其目标是: ➢实现财务管理系统对业务流程的 动态监控 ➢资金的有效利用 ➢成本的持续性降低 ➢资产的有效利用 ➢财务信息及时、准确反映 ➢提供部门及员工绩效考核依据 ➢动态分析与业务过程修正
尚未制订 需要完善
体系健全、内容完备的财务管理制度是财 务管理工作的基础,是科学管理的前提
第三层次:公司财务 管理制度、办法
9
表现一:集团会计核算办法与财务管理制度交织在一起, 内容不完善,对具体会计工作的规范性差
会计核算办法应包含内容
1、会计政策及会计估计的选择、变更 2、会计科目设置及使用说明 3、账务处理程序、会计账簿和会计账套规范 4、结账及报表编制和合并报表编制程序
存在缺陷
管理手册中 财务管理与 会计核算部 分混杂在一 起,具体内 容没有明确
规定
会计核算办法
5、会计档案管理 6、会计工作交接
访谈记录:以前没轮岗过,交 接手续不知该怎么做,在这过 程中都或多或少的暴露出问题。
集团无严格的会计制度和会 计政策,下属企业很难操作
资料来源:AC资料、员工访谈
会计信息失真,由此而产生分析数 据的失真,可能导致决策失误
10
表现二:集团只在财务管理制度中对财务报告作了简单规 定,没有形成明晰的、规范的财务报告制度,可操作性差
报告制度应包含内容 财务管理制度中的规定
存在缺陷
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
报告组织程序
下属企业每月(季)后6天内报财经委, 年报按财经委规定上报
没有规定集团合并报告的 上报时间,组织程序过粗
报告内容结构 报告质量标准
5
财务管理诊断导读
概述
存在问题 会计信息 全面预算 资金管理
其他
建议
附件
6
会计信息质量不高,难以为集团的管理决策提供有 力支持
会计核算工作面临的首要任务 --为决策分析提供有用信息
42.13%的员工认为公司会计核算不能充分为决 策提供信息支持
决策 分析 信息 数据
45%
42.13%
40%
37.56%
8
目前集团财务管理制度体系不健全、内容不完备,导致财 务管理工作缺乏统一规范,难以保证会计信息质量
✓会计法 ✓预算法 ✓审计法 ✓公司法
第一层次: 法律依据
➢企业财务通则 ➢企业会计准则 ➢分行业财务制度 ➢分行业会计制度 ➢企业会计制度
第二层次:法 律规章、行业 财务会计制度
❖会计核算办法 ❖资金管理制度 ❖固定资产管理制度 ❖应收账款管理制度 ❖存货管理制度 ❖投融资管理制度 ❖预算管理办法 ❖费用管理制度 ❖财务分析制度 ❖内部审计制度 ❖• • • • • •
授权
资金
内审
管理
资金使用
预算定额 预算执行信息
资金使用
成本 管理
目标成本 责任成本
执行
计划 全面控制
预算
考评 管理 分析
调控
评价
会 计 核 算 体 系、信息系统 业务流程
资 金 使 用
资产 信
息
管理
变动 及效 用分 析
资产 价值 变化
构建以基于业务 流程的会计核算 体系、信息系统 及内部控制体系 为基础,以全面 预算管理为中心, 核 以资金管理、资 算 产管理、成本管 控 理等为枢纽的财 制 务管理体系。强 化计划、执行控 制、分析评价、 考评调控动态循 环过程,实现财 务管理对经营活 动的全面管理, 实现企业价值最
财务人员
总体素质较低,缺少培训
随着新的财务领导人的上任,财务人 员也进行了更换,同时加强了培训
财务制度
制度简单,内容不全面
增加了委派人员管理制度,增加了财 务管理细则,对其他内容进行了丰富
会计委派
下属企业的财务人员归所在单位管理, 对所在单位领导负责
对下属企业的财会部门负责人、主办 会计由总部直接委派,统一管理
35%
32.49% 35.53%
30% 25% 22.34%
20%
15%
10%
5%
0%
符合相关法律法规及国会家计统核一算会流计程制与度企业符业合正务动确相态及适管时应理反与映控业制务的内要容求,保证帐实为相决符策提供信息支持
调查发现:目前的审计工作主要在于核实资产、利润的真实性,审计中发现的虚假财务 信息现象很严重,甚至有些企业前一次的问题没有解决,又发生了新的财务信息失真现
财务管理诊断
1
财务管理诊断导读
概述
存在问题
建议
附件
2
历史地看,集团自2001年开始,财务管理工作有了较大的
改进,取得了一定成效
2001年以前的状况
2001年至今采取的措施
财务组织
会计核算工作分三产、工业及结算, 会计核算与财务管理职能不分
三产、工业及结算统一为会计核算部, 财务管理职能与会计核算职能分开
❖财务管理是企业经营管理的核心,它贯穿于企业一切经营活动的始终 ❖对AC来说,财务管理水平的提升对于集团未来在资本市场上的运作、集团的长
远发展具有重大而深远的意义
4
加强财务管理必须建立与母子公司管理相适应的、完善的、 有机的财务管理体系
资 控金 制风 效险 果效
率 信 息
成本分析
内 部 控 制 体 系(授权与监控)
象,下属企业上报虚假利润的情况屡禁不止。
资料来源:调查问卷、员工访谈
7
会计信息质量不高的主要原因在于:
财务管理制度体系不健全、内容不完备,导致财务管理工作缺乏统一的规范 集团现有财务人员的素质难以适应财务管理工作的要求 会计实务工作尚存在很多不合规之处 集团缺乏统一的会计信息平台,难以实现财务信息的实时监控 会计委派尚未起到实际控制作用 目前内部审计效果一般,没有发挥完善内部控制的作用 考核指标的制定方式不合理是下属公司造假的诱因
全面预算
未实行预算管理,无预算制度
对总部和下属子公司试行预算管理
取得的成效
•财务组织:财务管理职能得到加强,尤其是加强了预算、跟踪管理、财务分析等管理职能 •财务人员:通过引进一部分高素质的人才壮大了财务队伍的力量,通过培训一定程度上提高了财务人员 的素质,财务人员的观念也有了较大更新 •财务制度:在原来基础上对制度进行了补充,内容更加全面 •会计委派:通过会计委派加大了财务人员的责任从而加强了对下属公司的财务监督 •全面预算:通过预算管理使各责任单位更加明确了奋斗目标,也增强了成本费用控制的意识,一定程度 上降低了成本费用
资料来源:员工访谈
3
三次创业要求集团加强财务管理,提升企业价值
品 牌 管 理
人 才 管 理
劳 资 管 理
生 产 管 理
财务管理
企业管理
技 术 管 理
质 量 管 理
资 产 管 理
企业变革必须建立完善创新的财务 管理体系,其目标是: ➢实现财务管理系统对业务流程的 动态监控 ➢资金的有效利用 ➢成本的持续性降低 ➢资产的有效利用 ➢财务信息及时、准确反映 ➢提供部门及员工绩效考核依据 ➢动态分析与业务过程修正
尚未制订 需要完善
体系健全、内容完备的财务管理制度是财 务管理工作的基础,是科学管理的前提
第三层次:公司财务 管理制度、办法
9
表现一:集团会计核算办法与财务管理制度交织在一起, 内容不完善,对具体会计工作的规范性差
会计核算办法应包含内容
1、会计政策及会计估计的选择、变更 2、会计科目设置及使用说明 3、账务处理程序、会计账簿和会计账套规范 4、结账及报表编制和合并报表编制程序
存在缺陷
管理手册中 财务管理与 会计核算部 分混杂在一 起,具体内 容没有明确
规定
会计核算办法
5、会计档案管理 6、会计工作交接
访谈记录:以前没轮岗过,交 接手续不知该怎么做,在这过 程中都或多或少的暴露出问题。
集团无严格的会计制度和会 计政策,下属企业很难操作
资料来源:AC资料、员工访谈
会计信息失真,由此而产生分析数 据的失真,可能导致决策失误
10
表现二:集团只在财务管理制度中对财务报告作了简单规 定,没有形成明晰的、规范的财务报告制度,可操作性差
报告制度应包含内容 财务管理制度中的规定
存在缺陷
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
报告组织程序
下属企业每月(季)后6天内报财经委, 年报按财经委规定上报
没有规定集团合并报告的 上报时间,组织程序过粗
报告内容结构 报告质量标准