独立设置企业财务机构的依据、思路和原则

独立设置企业财务机构的依据、思路和原则

独立设置企业财务机构的依据、思路和

原则

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[摘要]在市场经济条件下，企业财务管理是一项开放性、动态性、综合性的管理活动，在整个企业经营管理工作中具有举足轻重的地位，因此，在企业内部，财务机构的科学设置和合格财务管理人员的合理聘用，对财务管理职能的发挥，具有十分重要的意义。本文从财务机构独立设置的现实基础、理论依据、实践依据出发，论述了企业财务机构独立设置的基本思路和原则。

[关键词]财务机构；独立设置

受传统财务管理观念的影响，我国企业财务、会计机构长期合二为一，重核算轻管理，使财务管理职能难以得到正常发挥。但是，随着我国经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立，财务管理逐步规范化、科学化、自主化，由此而产生的企业独立财务管理机构的设置问题，也必须从理论和实务上予以解决。

一、企业财务机构独立设置的依据

（一）我国企业财务管理现状是财务机构独立设置的现实基础

1.多种经济成份将长期并存，共同发展。社会主义市场经济是以公有制为基础的多种经济成份并存的统一体，包括国有企业、集体企业、私营企业、三资企业、股份企业等企业组织形式。显然，如何适应不同类型企业的财务管理要求，是我国经济体制改革带来的新问题之一，也为构建我国企业财务管理模式提出了新的经济模式基础。

2.筹资渠道多元化。经济体制改革以来，特别是股份制经济的发展、横向经济联合的深入、金融市场体系的完善，企业筹资渠道逐渐增加，筹资手段逐步多样化。不同的筹资渠道、筹资手段具有不同的筹资风险和成本，如何选择合适的筹资渠道，确定最佳的资本结构，成为企业财务管理理论与实务要解决的主要问题之一。

3.投资主体转换。随着社会主义市场经济的确立，企业逐渐取代国家成为市场投资主体。投资职能的回归，为企业成为自主经营、自我发展、自我积累、自我更新的市场主体奠定了理财基础，同时投资管理也日益重要，企业必须强化投资管理，使其在与筹资管理的协调平衡过程中，实现企业价值最大化。

4.企业组织形式的变化。建立现代意义上的股份有限公司并使之成为我国企业的主要组织形式，是我国企业改革的目标模式。当股份制经济逐步完善后，企业的合并、分立、整顿、解散、拍卖、破产、抵押等相关行为活动会随之出现。如何适应股份公司财务管理的要求并处理上述特殊理财活动，是当前财务管理面临的非常重要和迫切的课题。

5.横向经济联系日趋广泛。经济体制改革打破了计划经济体制下所形成的条块分割、地区封锁的旧体制，使企业资金的流动从纵向模式向横向模式发展，跨地区、跨行业、跨部门的经济联合体不断产生，企业集团、跨国公司等多种形式的联合体，使财务管理活动日趋复杂。

6.涉外理财活动日益增多。改革开放以来，我国不仅引进外资，建立三资企业，而且我国企业也跨出国门，走向世界，开展对外贸易、对外投资、跨国经营，参与国际市场竞争。在这种形势下，涉外经济活动产生的新问题，诸如国际资本筹集、国际投资可行性分析、外汇风险的识别与防范等，也为财务管理提出新的研究课题并促使财务管理向国际化靠拢。

总之，在市场经济体制下，我国企业财务管理工作表现出了目标体系化、职能多样化、内容复杂化、关系多元化、方法数量化、权力自主化、手段电算化等特点。目前会计、财务合一的机构模式已难以适应新的财务管理现实情况。因此，迫切需要建立独立的财务机构，配备足够的财务人员，以解决企业日益复杂的理财工作。

（二）财务和会计的区别是财务机构独立设置的理论依据

在财务会计理论界，对财务和会计的关系问题，长期争论不休，“大会计观”、“大财务观”一直困扰理论界，并对财务、会计实务产生了深刻的影响。但是，经过几十年的争论，理论和实务界逐步达成了财务和会计分离共识，基本理顺了财务、会计在以下方面的区别。

1.管理职能不同。财务管理是对资金运动的职能性管理，工作重点是具体操作资金运动过程；而会计则是对资金运动的基础性管理，

工作重点是对资金运动信息进行确认、计量、记录和报告。

2.工作对象不同。财务管理的对象是企业资金运行系统，包括筹资系统、投资系统、资金运用系统和收益分配系统；而会计工作的对象则是企业经营中发生的能以货币计量反映的经济业务。

3.工作方法不同。财务管理的方法体系包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等方法，且定量方法和定性方法相结合；而会计的方法则包括设置帐户、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、财产清查和编制会计报表。

4.工作原则不同。财务管理的要求是适应环境、平衡收支、系统灵活地组织资金运动。因此，应遵循系统原则、平衡原则、弹性原则、比例原则、优化原则；而会计工作必须遵循客观性、可比性、一致性、重要性、稳健性、明晰性、历史成本、权责发生制、及时性、配比性、相关性、划分收益性支出与资本性支出等基本原则。

5.工作目标不同。财务管理的目标是优化财务状况、控制风险程度、促使企业价值最大化；而会计工作的目标是向会计信息需求者提供系统、完整、真实、有用的会计信息。

6.工作依据不同。财务管理的依据主要是投资者的决策和财务制度；而会计工作的依据则是会计准则和会计制度。

7.工作程序不同。财务管理工作的程序是以财务决策为中心的预测、决策、预算、控制和分析的管理循环程序，而且没有固定形式，实行重要性管理原则；而会计工作的程序是严格遵循凭证→帐簿→报表的固定模式。

8.工作检查要求不同。财务管理检查偏重于合乎目的；而会计检查要求则是程序要合乎规范，会计信息要真实、合法、有用。

9.工作人员知识结构要求不同。财务管理人员必须精通金融理论、投资学、管理学、财务学等学科理论和知识；而会计工作人员则主要要求掌握会计法则、簿记学、会计原理、专业会计等学科理论和知识。

综合财务、会计以上方面的区别，不难看出，财务、会计的分离，为财务机构的独立设置提供了理论依据。

（三）西方企业的理财结构模式是企业财务机构独立设置的实践依据

在英美等西方发达国家企业界，特别是大型企业，财务机构都是独立于会计机构而单独设置的。一般在财务副总经理之下设置财务长和计长两位主要管理人员，分别负责理财和核算工作。其职责分工如下：财务长主要负责资金的筹集和保管，与商业银行和投资银行联系，对日常现金状况和营运资本状况作出报告，负责制定现金预算，另外，还对贷款、保险、退休基金进行管理。主计长的职责范围是记帐、报告和控制，另外，还要对现金流量和现金储备作出报告，负责预算和财务报告的准备和执行，此外还包括工资的支付、税收等。

借鉴西方企业理财的成功经验，在我国大型企业特别是股份有限公司独立设置财务机构，是有其现实实践意义的。

二、企业财务机构独立设置的基本思路和原则

在市场经济条件下，企业财务管理是一项开放性、动态性、综合