税法(增值税)案例

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增值税的税收筹划案例

增值税的税收筹划案例大家对增值税的关注都集中在偷税、骗税上，而对业务的不当处理和不规范的财务操作造成增值税错缴却关注较少，本文站在企业的立场上，对极易出错的业务及会计实务进行分析，并总结出一套增值税减税法则，来合法、合理地降低增值税税负。

一、引言以前一位同事曾说过：“纳税多的会计不是好会计”，我认为该观点有些偏见。

难道中国纳税百强企业的会计都不是好会计，肯定不是。

在我国经济市场化程度日益提高，倡导诚信纳税的今天，纳税数据已成为了衡量企业经济实力、取信于客户和社会公众、展示良好形象和品牌的重要指标之一。

但细细想来，又不无道理，同一笔业务，在遵守《税法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定下，少纳税的会计肯定更优秀，该纳的税一分不少，不该纳的税一分不缴。

在会计实务、纳税申报中，增值税是一个较难的税种，加上增值税的相关法律、法规、规章较多，所以很容易出现错缴的现象。

本文在学习相关法律、法规、规章的基础上，对极易出错的业务及会计实务进行分析。

二、法律、法规、规章引述与实务处理（一）联营兼营要分账，优惠政策能享到国务院令第134号《中华人民共和增值税暂行条例》明确指出，“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

纳税人兼营免税、减税项目，应当单独核算免税、减税项目的销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税。

”（93）财法字第038号《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》第六条明确指出，“纳税人兼营非应税劳务的，应当分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

”现代企业大都从事跨行业经营，不仅涉及增值税，还涉及营业税。

即便从事单一行业经营，也可能涉及多种不同税率的产品。

这给纳税及会计处理带来了一定困难。

为了降低税负，企业必须按照增值税暂行条例及实施细则的要求，进行分开核算，将销售收入分别按照应税、免税、减税等进行明细核算，还应将不同税率的货物或应税劳务分开核算。

税法法律案件案例(3篇)

第1篇一、案件背景某房地产开发有限公司（以下简称“该公司”）成立于2005年，主要从事房地产开发、销售业务。

自成立以来，该公司在经营过程中涉及多起税收法律纠纷，其中一起涉及土地增值税的纠纷案件引起了广泛关注。

二、案件经过1. 事件起因2016年，该公司在开发一宗土地时，因涉及土地增值税问题，与税务机关产生争议。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税以转让房地产所取得的增值额为计税依据，实行四级超率累进税率。

2. 争议焦点该公司认为，其在转让土地过程中，支付了大量的拆迁补偿费用、土地平整费用等，导致土地增值额较大，从而应缴纳较高的土地增值税。

而税务机关则认为，该公司在计算土地增值额时，未扣除合理的拆迁补偿费用和土地平整费用，导致少缴纳了土地增值税。

3. 调查取证为查明事实，税务机关对该公司进行了调查取证。

调查过程中，税务机关调取了该公司与拆迁方签订的拆迁补偿协议、土地平整工程合同等相关证据，并委托具有资质的评估机构对土地增值额进行了评估。

4. 裁决结果经调查，税务机关认定该公司在计算土地增值额时，未扣除合理的拆迁补偿费用和土地平整费用，少缴纳土地增值税1000万元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的相关规定，税务机关依法作出了补缴土地增值税的决定。

该公司不服该裁决，向人民法院提起诉讼。

5. 法院审理在法院审理过程中，该公司认为，其在计算土地增值额时，已按照相关规定扣除合理的拆迁补偿费用和土地平整费用，税务机关的裁决不符合法律规定。

而税务机关则认为，该公司未按照相关规定扣除费用，存在偷税行为。

法院经审理，认为税务机关在调查取证过程中，对该公司提供的证据进行了审查，评估机构对土地增值额的评估也符合相关规定。

同时，法院认为，该公司在计算土地增值额时，未扣除合理的拆迁补偿费用和土地平整费用，存在偷税行为。

据此，法院判决该公司补缴土地增值税1000万元，并支付相应的滞纳金。

增值税6个精华案例解析

增值税6个精华案例解析对于生产型企业的财务人员而言，增值税实务处理并不难，但是，实务中由于经营性质不同，年销售额不同，以及销售产品的不同，因此并不能完全根据自己公司以往的账务处理或者简单的照本宣科进行处理，必须根据实际的情况经过判断后予以不同处理。

下列案例，是《会计人员后续教育教程》中增值税案例精华，现整理如下：案例一：某企业是从事服装生产和销售的企业，该企业年销售额达到100万元，该企业认为自己已经符合增值税一般纳税人，因此，属于一般纳税人，这种理解是否正确？解析：仅从销售额来看，该企业已经达到了增值税一般纳税人的条件，但是，企业并不能自动取得一般纳税人的资格，企业如果要成为增值税一般纳税人，必须向当地税务机关申请，经税务机关认定以后，才能成为增值税一般纳税人。

实务操作疑难为题解答：问题1：小规模纳税人是否需要申请认定？解答：小规模纳税人不需要申请认定，只要念应税销售额部超过80万元或者50万元就是小规模纳税人，只有一般纳税人才会需要申请。

问题2：符合小规模纳税人标准的企业能否申请成为一般纳税人？解答：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，成为一般纳税人。

案例二：某企业是从事服装生产和销售的企业，该企业年销售额（含税）达到100万元，该企业认为自己没有申请认定为增值税一般纳税人，因此属于小规模纳税人，应纳增值税额=100/(1+3%)*3*=2.91(万元)解析：这种理解是错误的。

该企业的销售额已经超过了小规模纳税的标准，应当申请为一般纳税人，由于企业未申请，应当按照一般纳税人计算销项税额，但不能抵扣进项税额。

即该企业应缴纳增值税=100/(1+17%)*17%=14.53(万元)这就加大了企业的增值税负担，因此，如果销售达到一定标准，应及时申请一边纳税人资格认定，以避免加大企业增值税负担。

案例三：企业或者个人将自有的货物投资于其他企业，并因此拥有其股份，该企业是否应当缴纳增值税？如何缴纳？解析：纳税人将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户应当视同销售，应当缴纳增值税。

税法--增值税案例

含税与不含税换算的情况归纳(l)商业企业零售价；(2)普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳稅人都有这种情况）；(3)价税合并收取的金额；(4)价外费用一般为含税收入；(5)包装物押金一般为含税收入；(6)建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）1．一般销售方式下销项税额的计算(1)基本公式：销项税额=销售额X适用税率(2)含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）、2．特殊销售方式下销售额的确定（关键是计税销售额的确定）(l)采取折扣方式销售货物。

(2)采取以旧换新方式销售货物。

以旧换新方式是指销货方在销售货物时，有偿收回同类旧货的行为。

[案例1-7]以旧换新销售电器的处理-某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，-则该项业务的增值税的销项稅=3000 x5÷(1+17%) x17% =2179. 49(元)[案例1-8]以旧换新销售金银首饰的处理某首饰商城为增值税一般纳稅人，2008年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0. 25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0. 03万元。

则，增值稅的销项税= 2000 x 0.03÷(1 +17%)x17% =8. 7（万元）。

(3)采取以物易物方式销售货物。

(4)采取还本销售方式销售货物。

(5)销售已使用过固定资产的税务处理。

①销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税：-~2008年12月3 1以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月3 1日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；应纳税额=销售额÷(1 +4%)x4% x50%[案例1-9]纳税人销售2009年前购人使用设备的处理某销售值一般纳稅人（非转型试点氾因）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款360 000元，增值稅61 200元。

自考税法必考案例

1．案例：某汽车修理店(增值税一般纳税人)，2010 年某月发生下列业务： (1) 实现收入 35 万元(不含税)； (2)购进各种修理用零部件 15 万元(依法取得增值税专用发票)； (3) 支付工人工资 5 万元； (4) 上期未抵扣税款 2 万元。

问题：根据以上资料，说明该修理店上述业务税务处理的法律依据，并列出该厂本月应纳增值税额的计算式。

我国对一般纳税人均采用国际上通行的 (购进) 扣税法，在计算纳税人的应纳增值税税额时，可以按照税法规定的范围凭进货发票注明的税额，从当期的销项税额中抵扣购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额(即进项税额) 。

其计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额本题中，工资和上月末抵扣税款应在税前扣除。

故应纳税额为 35-5-2-15=13 万元， 13 万元再乘以 17%的增值税率即为应纳增值税额。

2 某私营企业高级技师 2011 年 2 月取得收入如下： (1)基本工资 2600 元； (2) 加班费 420 元； (3)综合奖 1200 元； (4)省级政府颁发的科技奖金 1000 元； (5) 转让个人发明专利，获得收入 50000 元； (6)到期国债利息 1000 元。

该技师的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。

问题：根据以上资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。

5-184 附：个人所得税税率表基本工资、加班费、资金属于薪金所得，以每月收入额减除费用 2000 元后的余额，为应纳税所得额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额= (全月工资、薪金收入 - 2000 元) ×适用税率一速算扣除数工资应纳税额= (4220- 2000) ×l5%-125=208 (元)省级政府颁发的科技奖金以及国债利息属于免税优惠项目，免征个人所得税。

转让个人发明专利所得属于特许权使用费，收入超过 4000 元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。

增值税典型案例计算与分析

1.A建筑公司承揽一个1000万元的项目，分包出去300万元。

要求：计算A应缴纳的增值税。

分析：A 税收筹划的空间？A应缴纳增值税：1000*11%=110万元，如果分包方取得完税证明，A的增值税抵扣额为300*11%=33万元，所以A最终应缴纳110-33=77万元。

A可以以清包的方式提供建筑服务，只买辅助材料，可以通过收人工费，管理费或者其他费用来减少增值税的缴纳。

A最终需缴纳（1000-300）*3%=21万元2.B展览公司每月都要在市展览馆举办一期产品展览会，参展的客商有500多家，营业收入大约1000万元。

展览公司同时要支付C展览馆租金费用每月500万元。

要求：计算B应缴纳的增值税。

分析：B税收筹划的空间？B应缴纳增值税为1000*17%-500*11%=115万元会展服务企业的销售额有门票费、参展参会费、广告费、展品运输代理及装卸搬运服务费等。

由于各项收入涉及不同的税率，而依据税法规定，未分别核算销售额的，将从高税率征收。

因此，企业应分别核算适用不同税率的销售额，避免从高征收，以降低整体的销项税额。

分开核算不同税率的销售额，从而3.D酒吧每月收入30万元，其中15万元的收入是出售酒水、小食品带来的，也就是商品销售行为带来的；其他15万元收入属于娱乐收入。

要求：计算D应缴纳的增值税。

分析：D税收筹划的空间？D酒吧有两种缴纳增值税的行为分开缴纳：15*17%+15*6%=3.45万元合并缴纳：30*6%=1.8万元因为1.8万元<3.45万元,所以D酒吧合并缴纳增值税更优4.E与F（均为自然人）非亲非故，进行房产交易，为规避税收，两人签署了赠与协议。

要求：1）参照CPA 教材，指出正常交易下转让人应支付的税金有哪几种？税率多少？2）指出赠与情形下，赠与人应支付的税金有哪几种？税率多少？3）指出本案行为的后果。

1）转让人应支付的税金有增值税5%，个人所得税20%，印花税0.5%，土地增值税30%-60%，教育费附加：3%，地方教育附加：2%，城建税：1%，5%，7%。

增值税案例

增值税案例某生产企业为增值税一般纳税人,其生产的产品适用13%增值税税率。

2021年2月发生如下业务：(1)购进生产设备1台,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元;支付运费给某交通运输企业,取得增值税专用发票,列示运费1万元、税额O.09万元。

(2)购进两间写字楼办公室,购进时取得增值税专用发票,注明的税额20万元。

(3)向A企业销售甲产品,开具增值税专用发票,注明销售额300万元。

向B企业销售甲产品,开具增值税普通发票,取得含税销售收入226万元。

(4)向某幼儿园赠送一批特制的乙产品,无同类货物销售价格,该批乙产品成本10万元,国家税务总局确定的乙产品成本利润率10%。

(5)销售2016年购进的作为固定资产使用过的卡车,开具增值税专用发票,注明销售额6万元。

(6)本月购进一批装饰材料,取得增值税专用发票,注明増值税税额30万元，企业资产处领用15%用于装修职工食堂。

(7)销售2012年自建的仓库,取得不含税销售收入56万元,该仓库建造成本为32万元。

该企业选择按照简易方法计税。

假定该企业取得的票据均符合税法规定,并在本月勾选抵扣进项税额。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)计算该企业销售甲产品的销项税额(2)计算该企业赠送乙产品的销项税额。

(3)计算该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额的合计数。

(4)计算该企业销售卡车应纳增值税额。

(5)计算该企业销售仓库应纳增值税额。

(6)计算该企业本月合计应缴纳的增值税税额。

解析：(1)该企业销售甲产品的销项税额=300×13%+26÷(1+13%)×13%=65(万元)(2)该企业赠送乙产品的销项税额=10×(1+10%)×13%=1.43(万元)(3)该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=13+0.09+20+30×(1-15%)=5859(万元)(4)该企业销售卡车应纳增值税额=6×13%=0.78(万元)(5)该企业销售仓库应纳增值税额=56×5%=2.8(万元)(6)该企业本月应纳增值税税额=65+1.43-58.59+0.78+2.8 =11.42(万元)。

增值税案例详解

增值税案例详解一、增值税业务处理案例宏运公司为增值税一般纳税人，执行《企业会计准则》，原材料存货采用实际成本计价，包装物存货采用计划成本计价。

增值税适用税率为17％，每月缴纳一次。

2009年1月份增值税留抵税额为3576元，2月份发生与增值税相关的经济业务如下：（1）3日，销售给华丰公司自产A产品300件，开具增值税专用发票注明货款180000元，增值税30 600元。

货已发出，价税款收到转账支票。

发生运输费2000元，取得运输部门开具给本公司的运输费发票，合同约定运输费用由销货方负担。

以直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货款或取得索取销货款凭据当天，则：销项税额=180000×17%=30600（元）销货方为销售货物负担运费可享受7%抵扣进项税额，则：进项税额外=2000×7%=140（元）根据增值税专用发票记账联和银行入账通知单编制会计分录：借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600根据运输发票发票联和支票存根编制会计分录：借：销售费用1 860应交税费——应交增值税（进项税额）140贷：银行存款2 000（2）4日，向盛达公司购进原料一批，取得增值税专用发票注明货款100 000元，增值税17 000元，原料已验收入库并同时支付货款。

在购货过程中支付运输费用2400元，其中，运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元，已取得运输部门开具的运输发票。

上述业务已办理相关增值税抵扣认证手续。

购进材料已到，增值税专用发票已认证，运输费已申报抵扣，则：进项税额=100000×17%＋（1950+50）7%=17140（元）入库材料采购成本＝100 000＋2400－140＝102 260（元）根据专用发票和入库单：借：原材料102 260应交税费——应交增值税（进项税额）17 140贷：银行存款119 400（3）5日，向外地某工厂发出B产品一批，开具的增值税专用发票上注明的货款77 000元，增值税13 090元；宏运公司开出支票代垫运费1800元，运输部门将运输发票开具给购货方。

会计经验：增值税纳税实例及案例分析

增值税纳税实例及案例分析增值税纳税实例及案例分析【例】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2013年11月有关生产经营业务如下: ①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。

⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。

计算该企业2013年5月应缴纳的增值税税额。

①销售甲产品的销项税额: 80x17%+5.85÷(1+17%)x17%=14.45(万元) ②销售乙产品的销项税额: 29.25÷(1+17%)x17%=4.25(万元) ③自用新产品的销项税额: 20x(1+10%)x17%=3.74(万元) ④销售使用过的摩托车应纳税额: 1.04÷(1+4%)x4%x50%x5=0.1(万元) ⑤外购货物应抵扣的进项税额: 10.2+6x7%=10.62(万元) ⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额: (30x13%+5x7%)x(1-20%)=3.4(万元) ⑦该企业11月份应缴纳的增值税税额: 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元) 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

税法适用案例(附答案)

税法适用案例第二章增值税一般纳税人应纳税额的计算2-1 某工业企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。

上月留抵税额2000元。

2009年2月发生下列业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，收购价3000元/吨，共支付收购价款120000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元，企业收回所加工的药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外，支付给运输单位的销货运输费用12000元，，取得普通发票。

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税税款68000元。

材料已验收入库，发票当月通过认证。

（3）从国外购进两台机器，取得的海关开具的增值税专用缴款书上注明的增值税税额为18万元。

同时进口一批应缴纳消费税的货物，到岸价格150万元。

当月，公司在海关缴纳了30万元关税及进口消费税18万元。

当月，公司将该批货物以292.5万元（含税）销售给国内某企业。

（4）将产品对外投资入股，该企业同类产品不含税售价500000元。

（5）发货给外省分支机构一批产品，价款500000万元，同时，支付给运输单位运杂费500元，取得运费发票上记载运费300元，建设基金100元，保险费、装卸费100元。

（6）本月以折扣方式销售货物80000元（不含税），折扣率5%，并将折扣额与销售额在同一张发票上分别注明。

（7）本月将2008年9月收取的包装物押金予以没收。

（8）上月购进原材料发生非正常损失，成本价为10000元。

计算该企业本月应纳增值税额。

2-2某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专业发票，注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

增值税案例

第一章增值税案例案例一某农机生产企业(一般纳税)2005年5月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。

另支付给运输企业运输费1000元(有货票)。

(2)外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款100000元。

本月生产领用80000元。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运输费用1395元)。

(4)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000元。

(5)销售一批农机配件，取得含税销售额30000元。

(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额20000元。

要求：请计算该农机厂当月应纳增值税税额。

案例二某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。

(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。

支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200；运费900元。

(3)5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中，含购货运费930元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元（不含税）(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。

案例三某物资公司主营物资采购与供应，2006年7月业务如下：(1)上月采用分期收款方式销售的货物，本月按合同约定应收取不含税销售额30万元，发票尚未认证。

税法计算题和案例

一．增值税公式：一般纳税人当期应纳税额= 当期销项税额—当期进项税额= 售价X 增值税率—进货成本X 增值税率= 增值额X 增值税率1.案例1：有发票与没发票采购部的小李对财务部的小张说：“我们采购部这次费尽周折，买到了只要8万元的材料，你可知道市面上一般卖10万元啊，我们为公司节省了2万元的成本。

”小张不相信，让小李拿票据给他看，结果只有一张收据。

“发票呢？”小张问。

“那个老板说价格上给了我们这么多优惠，就不开发票了，我们也就没要了，不然他也要我们10万元。

”“什么？没有发票，这次可能亏了。

”小张马上拿出计算器粗略一算，非但没有节省成本，实际上还亏了2万多元。

分析要点：没有增值税专用发票不仅不能抵扣销项税额，同时购买的着部分材料的成本也不能在税前扣除。

税务小贴士：购进原材料时一定要有发票，千万不要帮商家偷税。

因为发票比钞票还珍贵。

2. 判断：某木地板销售公司为卖木地板而提供运输服务。

销售额为20万元，收取的运输费为1万元。

该公司应将运输费并入销售额，一并征收增值税。

【答案】√分析：分析此类问题时，首先确定应税主体的主业是应纳增值税的还是应纳营业税的;其次，二者行为之间是否有紧密联系。

若主业为应纳增值税的，为主业所带“副业”提供劳务，视为销售货物，应征收增值税;相反如果主业是应纳营业税的，为主业所带“副业”提供的为应纳增值税的行为，该类混和销售行为，视为非纳增值税的应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。

3. 多选：根据现行增值税的规定，下列混合销售不征收增值税的有。

A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.建材商店销售建材并负责上门安装【答案】AC分析：电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。

对于营业税纳税人的混合销售行为，应纳营业税，而非增值税。

4. 案例2：请判断以下两种情况的行为第一种情况：某公司生产销售防盗门，2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元。

增值税法律制度案例分析(3篇)

第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，税收制度在不断完善。

增值税作为一种重要的税种，在我国经济中扮演着至关重要的角色。

本文将以某企业为例，分析增值税法律制度在实际操作中的运用。

二、案例简介某企业（以下简称“该公司”）成立于2000年，主要从事机械设备的生产、销售和维修业务。

近年来，该公司业务范围不断扩大，市场份额逐年上升。

然而，在增值税申报过程中，该公司发现自身存在一定的税务风险，为此，该公司委托税务师事务所进行税务风险评估。

三、案例分析1. 增值税法律制度概述增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种流转税。

在我国，增值税法律制度主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关法规、规章。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人按照增值税专用发票所列金额计算应纳税额，小规模纳税人按照简易计税方法计算应纳税额。

2. 案例中存在的问题（1）发票管理不规范该公司在发票管理方面存在以下问题：①未按照规定开具发票，存在虚开发票、开具假发票等违法行为；②未按照规定保管发票，导致发票遗失、损坏等情况；③发票开具不规范，如发票内容与实际交易不符、发票金额与实际交易金额不符等。

（2）进项税额抵扣不规范该公司在进项税额抵扣方面存在以下问题：①未按照规定取得进项税额抵扣凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等；②未按照规定计算进项税额，如将非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费等计入进项税额；③未按照规定报送进项税额抵扣申报表，如未在规定时间内报送、未按规定填写申报表等。

（3）销项税额计算不规范该公司在销项税额计算方面存在以下问题：①未按照规定计算销项税额，如将应税货物、应税劳务、应税行为等计入非应税货物、非应税劳务、非应税行为等；②未按照规定开具增值税专用发票，如未按规定开具、开具假发票等；③未按照规定计算应纳税额，如未按规定计算应纳税额、未按规定进行进项税额转出等。

3. 解决方案（1）加强发票管理①建立健全发票管理制度，明确发票开具、保管、使用等环节的职责和流程；②加强发票开具的规范性，确保发票内容与实际交易相符、发票金额与实际交易金额相符；③加强发票保管，防止发票遗失、损坏等情况。

增值税纳税筹划案例

案例2：办税程序影响税收负担吗？
背景资料：
会计主体：某乳制品企业税务筹划：为了实现产品的快速分销，决定在各地设立经销处。各经销处不具有独立法人资格，不进行独立的会计核算，其日常经营费用也全部由总机构负担。2004年上半年各经销处共实现销售收入1350万元。公司认为，各经销处只是自己的分支机构，销售的乳制品已经在总部缴纳了增值税，各分支机构无需再缴纳。然而各地主管税务机关却要求该公司各分支机构就其所销售的乳制品按4%的税率缴纳增值税。
解决方案：
1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村村委会40万元的运输费用，以保证该集团生产经营的正常进行。
2.将准备支付给A村的40万元的煤渣运输费用改为投资兴建墙体材料厂，利用该集团每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”，这种砖有较好的销路。
案例分析：
方案二对橡胶集团更有利。因为利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税。采取方案二，集团可以通过销售空心砖获得纯利。集团彻底解决了污染问题，部分解决了企业的就业问题。所以方案二对橡胶集团更有利。
应纳增值税=210×17%/（1+17%）-l50×17%=5.01 （元）
方案二：顾客购买货物价值满300元的，赠送含税价值为90元的商品（成本为60元，取得了增值税专用发票）；
应纳增值税=[300×17%/（1十17%）-150×17%]+ [90×17%/（1+17%）- 60×17%]=20.97（元）
• 乙企业账务处理：借：原材料 50
应交税金-应交增值税（进项税额）8.5 贷：库存商品50
应交税金-应交增值税（销项税额）8.5 乙企业该交易应纳增值税额=8.5-8.5=0万元。

税收法律制度案例增值税(3篇)

第1篇一、案例背景增值税是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

我国自1994年开始实施增值税制度，经过多年的发展，增值税已成为我国税收体系中的重要组成部分。

本案例将通过对一起增值税案件的剖析，分析增值税法律制度在实际操作中的运用。

二、案情简介某市一家生产型企业（以下简称A公司）主要从事某产品的生产与销售。

A公司为增值税一般纳税人，2018年12月，A公司向某市税务局申报增值税纳税，但经税务机关审核发现，A公司在申报过程中存在以下问题：1. A公司未按规定开具增值税专用发票，导致部分销售收入无法准确核算。

2. A公司在计算增值税进项税额时，存在虚开发票抵扣进项税额的行为。

3. A公司未按规定缴纳增值税，存在偷税嫌疑。

针对上述问题，税务机关依法对A公司进行了调查，并依法作出了以下处理：1. 对A公司未按规定开具增值税专用发票的行为，依法处以罚款。

2. 对A公司虚开发票抵扣进项税额的行为，依法追缴税款，并加收滞纳金。

3. 对A公司未按规定缴纳增值税的行为，依法追缴税款，并加收滞纳金。

三、案例分析1. 增值税专用发票的重要性增值税专用发票是增值税核算的重要依据，也是增值税抵扣链条中的重要环节。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税专用发票是纳税人销售货物、提供应税劳务或者从事其他应税行为时，开具的具有增值税专用性质的凭证。

A公司未按规定开具增值税专用发票，导致部分销售收入无法准确核算，影响了增值税的准确计算。

2. 增值税进项税额的抵扣增值税进项税额的抵扣是增值税核算的关键环节。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人购进货物、接受应税劳务或者从事其他应税行为，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，为进项税额。

A公司在计算增值税进项税额时，存在虚开发票抵扣进项税额的行为，违反了增值税抵扣规定。

3. 增值税的缴纳义务根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人应当依法缴纳增值税。

财政学增值税计算题案例(3篇)

第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，税收制度也在不断完善。

增值税作为一种重要的税种，在我国税收体系中占据着重要地位。

为了更好地理解和掌握增值税的计算方法，以下将以某企业为例，对其增值税的计算过程进行详细分析。

二、案例简介某企业主要从事货物生产和销售，同时提供一定的劳务服务。

该企业在2019年度应纳增值税额为多少？以下将对其增值税计算过程进行详细分析。

三、案例数据1. 销售额：1000万元2. 购进原材料、设备等货物：500万元3. 购进劳务服务：100万元4. 税率：13%5. 税负率：6%四、增值税计算过程1. 计算应纳增值税根据增值税的计算公式，应纳增值税=销售额×税率-（购进货物+购进劳务服务）×税率应纳增值税=1000×13%-（500+100）×13%应纳增值税=130-83应纳增值税=47（万元）2. 计算税负率税负率=应纳增值税/销售额×100%税负率=47/1000×100%税负率=4.7%五、案例分析1. 从计算结果来看，某企业在2019年度应纳增值税额为47万元，税负率为4.7%。

这个税负率相对于其他行业来说较低，说明该企业的税收负担较轻。

2. 在计算过程中，购进货物和购进劳务服务的税率均为13%，符合我国增值税的相关规定。

这也体现了增值税的“抵扣”原则，即企业可以将其购进货物和劳务服务的进项税额从销项税额中抵扣，从而减轻税收负担。

3. 从案例中可以看出，增值税的计算过程相对简单，但需要注意以下几点：（1）销售额和购进货物、劳务服务的金额必须准确无误。

（2）税率要符合国家规定，不能随意更改。

（3）抵扣进项税额时，要注意合规性，避免出现虚开发票、虚假抵扣等违法行为。

六、结论通过对某企业增值税计算案例的分析，我们了解到增值税的计算方法和计算过程。

在实际操作中，企业要严格按照国家规定进行增值税的计算和申报，确保税收合规。

举例说明增值税法律规定(3篇)

第1篇一、引言增值税是一种以商品或劳务增值额为征税对象的税种，具有中性、普遍、共享等特点。

我国于1994年开始实施增值税制度，经过多年的实践和不断完善，增值税已经成为我国税收体系中的重要组成部分。

本文将通过对增值税法律规定的举例说明，帮助读者更好地理解增值税的相关知识。

二、增值税法律规定概述1. 增值税的纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

2. 增值税的税率我国增值税实行比例税率，分为以下几档：（1）基本税率：13%；（2）低税率：9%；（3）零税率：0%。

3. 增值税的计税方法增值税采用购进扣税法，即纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务时，可以扣除其购进货物或接受加工、修理修配劳务所支付的增值税税额。

4. 增值税的纳税义务发生时间根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，增值税的纳税义务发生时间为：（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；（2）进口货物的，为报关进口的当天。

5. 增值税的纳税地点根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，纳税人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

三、增值税法律规定举例说明1. 销售货物例：某企业（增值税一般纳税人）销售一批商品，不含税销售额为100万元，购进原材料等货物支付的增值税税额为10万元。

根据购进扣税法，该企业应纳增值税税额为：应纳增值税税额 = 销售额× 增值税税率 - 购进税额应纳增值税税额 = 100万元× 13% - 10万元 = 3万元2. 提供加工、修理修配劳务例：某维修公司（增值税一般纳税人）为某企业维修设备，收取维修费用5万元，其中含税销售额为5.65万元。

根据购进扣税法，该维修公司应纳增值税税额为：应纳增值税税额 = 销售额× 增值税税率 - 购进税额应纳增值税税额 = 5.65万元÷ (1 + 13%) × 13% - 0 = 0.65万元3. 进口货物例：某企业（增值税一般纳税人）进口一批原材料，关税完税价格为10万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。

增值税案例及参考答案

案例一资料：华宇有限公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%按月缴纳增值税，3月份增值税留抵税额为2 756元。

存货采用实际成本计价，包装物单独核算。

2009年4月份发生下列经济业务：（1）4月3日购入A材料50 000千克，每千克单价10元，运输费用1 500 元（其中运费1 000元，其他杂费500元），取得的增值税专用发票注明的进项税额为85 000元，材料已入库，货款以银行存款支付。

专用发票月末已到税务机关认证。

（2）4月4日从外省购入B C两材料，其中购入的B材料80 000千克，每千克单价8元，运费3 000元，取得的专用发票注明的进项税额为108 800元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。

购入的C材料15 000千克，合同规定单价4元，尚未收到专用发票等结算单据，货款尚未支付，材料已到达，验收入库。

（3）4月5日从小规模纳税人购入包装箱一批，取得的普通发票注明金额为3510元，货物验收入库，货款已全部支付。

（4）4月6日外购机床一台，取得的增值税专用发票注明买价100 000元，增值税为17 000元，发生运输费用3 000元，取得运输发票。

专用发票月末已认证，运输发票已申报抵扣。

机床当即投入二车间使用，全部款项已支付。

（5）4月8日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明买价为100 000元。

（6）4月9日从外省购入的B材料已到，验收入库，B材料的专用发票月末已认证，运输发票进行了申报抵扣。

（7）4月10日委托乙加工厂加工K材料（非应税消费品），材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得的增值税专用发票注明加工费 2 000元，增值税340元，专用发票月末已认证。

（8）4月11日购入自用小轿车一辆，取得的增值税专用发票注明买价150 000元，增值税25 500元，价税合计175 500元，用支票支付。

税法法律真实案例分析(3篇)

第1篇一、案件背景近年来，随着我国经济的快速发展，税收收入持续增长，税收法治建设也取得了显著成效。

然而，税收违法行为仍然存在，严重损害了国家的税收利益和社会公平正义。

本案例将以某企业逃税案件为例，分析税法法律在实践中的应用。

（一）案情简介某企业成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。

该企业在经营过程中，采取虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收。

经过税务机关调查，发现该企业2009年至2017年累计逃税金额达1000万元。

（二）案件性质本案涉及的主要税种为增值税和企业所得税。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是逃税行为。

本案中，某企业通过虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收，构成逃税行为。

二、税法法律分析（一）税法规定1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

”2.《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当按照规定向购买方开具增值税专用发票。

纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，应当依法开具增值税专用发票。

”3.《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定：“企业应当依照本法规定，真实、准确地计算和申报应纳税所得额。

企业有下列行为之一的，税务机关有权核定其应纳税所得额：（一）未按照规定设置账簿的；（二）未按照规定保存账簿、记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定进行会计核算的；”（二）案件分析1.某企业通过虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，构成逃税行为。