长期负债及其他负债长期借款审计程序表
长期投资审计程序执行表(doc 2页)
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A13-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核实资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
A
B
C
二
1
2
(1)
A
B
C
(2)
A
B
(3)
A
B
C
三
损失认定的证据审核
被投资单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等,造成难以收回的不良投资,认定为损失证据及审核
除1以外的投资损失证据及审核
参股投资项目且金额较小,确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的,由企业提供相关性证据；
企业对投资情况的说明及对被投资单位实际经营状况的调查说明；
企业的内部审批的文件。
长期投资科目的审阅
获取长期投资的明细表,按股权投资、债权投资类别分别列示,复核加计数,并与明细帐、总帐、报表核对相符。
长期股权投资应收集及复核程序
权益法核算的投资(主要是不在清产核资范围内的投资)
收集长期投资的投资合同、契约,重大投资项目应查阅董事会决议及相关的审批资料等,判断投资的合法性；
收集被投资单位2003年终决算财务报告及会计事务所的审计报告；
分析性复核历年的投资收益状况,判断清产核资基准日的投资余额的正确性；
实地抽盘有关债券的实物（债券及买卖记录债券的实物等）；
分析性复核债券投资计息及其他收益确认恰当性
必要时应增加的审计程序
项目经理复核意见：
2
长期借款审计程序
长期借款审计程序一、获取或编制长期借款明细表1、审计人员向客户获取长期借款明细表（底稿见FK-1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表合计数与明细账、总账数和报表数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识。
4、检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算金额是否正确。
应该注意的是：（1）由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。
但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。
（2）本案例中的明细表设计时综合考虑了固定利率和浮动利率的长期借款，同时既有人民币借款也有美元借款，审计人员可根据被审计单位的具体情况填列明细表，不适用的地方不必填列。
二、查询并核对贷款卡信息1、审计人员张三在公司财务人员的协助下取得贷款卡的有关信息后向银行查询，主要有以下两种查询方式：（1）由被审计单位开具介绍信、携带营业执照及公司经办人员身份证到当地人民银行查询。
到人民银行查询则能显示较为详细的信息。
（2）到开户银行查询。
到开户银行查询则不能显示开户银行以外的金融机构名称；2、审计人员将取得的贷款卡中的未结清信贷金额与已编制好的“短期借款明细表”、“长期借款明细表“中的贷款本金逐一核对，如果存在差异的，找出差异原因，并调节相符。
（底稿见FA2，FA2-1）。
3、审计人员将取得的贷款卡信息中的其他信息（如担保信息），与附注披露的内容核对,如果存在差异的，找出差异原因。
（底稿见FA2-2）应该注意的是：查询并核对贷款卡信息，是检查被审计单位负债及或有负债完整性的重要程序。
在实务中，需注意以下事项：（1）贷款卡信息务必由审计人员亲自与被审计单位人员一同前往取得，以防企业篡改。
（2）贷款卡信息一般于资产负债表日后取得，与被审计单位账面记录或提供的资料多有不符，原因各异，对于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增减变动外，需从多方面取得证据，以降低审计风险。
国内借款审计程序表
国内借款审计程序表(总1页)
国内借款（项目投资借款）审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取ห้องสมุดไป่ตู้或编制国内借款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对年度内增加的长期借款，应取得借款合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与“银行存款”等对应科目相核对。
（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核实还款数额的合规性和真实性。
4．对上年度累积下来的国内借款，应结合以前年度审计工作底稿，检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。
5．取得相关利息支付的单据，对照国内借款明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确。
6．检查国内借款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．选择一定的项目，向相关银行发函询证，查明国内借款反映的借款数额是否真实、准确。
3．对照国内借款明细账，对本年度增加和减少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
表11-6 长期应付款审计程序表
③检查支付情况，有无未按合同规定付款，如有，查明原因并记录。
4.必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。
5.对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。
6.确定长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至一年内到期的非流动负债。
表11-6长期应付款审计程序表
索引号：G3
长期应付款审计程序表
客户：清江公司查验人员：李妮ຫໍສະໝຸດ 日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在；2.确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；4.确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确；5.确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；6.确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。
4.检查为购建固定资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确。
5.确定未确认融资费角的披露是杏恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
(一)账面余额的实质性程序：
1.获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对于融资租入固定资产的应付款：
①取得相关的合同或契约，检查对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作记录。
(二)未确认融资费用的实质性程序:
1.获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和细账合计数核对相符。
其他长期负债清查评估明细
其他长期负债清查评估明细负债是企业在经营过程中所承担的债务或义务，通常分为短期负债和长期负债两种。
长期负债是指企业在超过一年的时间内需要偿还的债务或义务。
清查和评估长期负债对于企业的财务管理至关重要，本文将就其他长期负债清查评估明细展开论述。
I. 长期负债的定义及分类长期负债是指企业在一年以上的时间内需要偿还的债务或义务，包括长期借款、长期债券、应付租赁负债等。
根据负债的性质和来源可以将其分为以下几类：1. 长期借款长期借款是企业在一年以上的时间内向金融机构、非银行金融机构或其他组织借款的负债。
2. 长期债券长期债券是企业以发行债券的形式从公众募集资金的负债，包括公司债、企业债、可转换债券等。
3. 应付租赁负债应付租赁负债是指企业因租赁控制的资产而产生的负债，包括租金、未支付的租赁付款等。
II. 清查其他长期负债的方法与程序清查其他长期负债是为了准确了解企业目前承担的长期负债的情况，以便做出合理的财务决策。
具体的清查方法和程序如下：1. 查阅财务报表通过查阅企业的资产负债表和相关附注，可以初步了解企业的长期负债情况。
需要注意的是，资产负债表应按照会计准则规定的格式进行编制。
2. 查阅合同文件长期负债通常与合同密切相关，例如长期借款合同、债券发行文件、租赁合同等。
通过查阅这些合同文件，可以了解负债的具体金额、付款期限、还款方式等信息。
3. 沟通与确认与负责财务和相关部门的工作人员进行沟通，确认负债的具体情况。
这包括与借款方、出借人或租赁方进行联系，核实债务金额、付款计划等。
4. 利用专业评估机构对于一些复杂的财务结构或涉及较大金额的长期负债，可以借助专业评估机构的力量进行全面评估和验证，以确保清查结果准确可靠。
III. 评估其他长期负债的重要性与方法评估其他长期负债的目的是为了确定企业的偿债风险，并做出相应的财务安排和决策。
以下是评估其他长期负债的重要性和常用方法：1. 偿债能力评估通过对长期负债的金额、期限、利率等因素进行分析，评估企业偿还长期负债的能力。
410长、短期借款审计程序表及审定表
1、应向所有开户银行函证借款余额；
2、将银行回函金额与明细账核对，是否相符。
（三）对本期增加的借款，作如下检查：
1、借款合同、协议是否合规；
2、银行收款等原始凭证与账面记录是否相符 ；
3、会计处理是否正确。
（四）对本期减少的借款，作如下检查：
1、还款期限与借款合同、协议是否相符；
长、
客户名称：编制人：段秀娟日期：索引号：B1
会计期间或截止日期：2006.12.31复核人： 日期：页 次：
一、审计目标
确定：1、记录的完整性；2、余额的正确性；3、披露的充分性。
二、审计程序
执 行 情 况
适用
情况
工作底
稿索引
执行人
日 期
（一）取得或编制资产负债表日各项借款余额明细表；与总账、明细账及报表核对是否相符）审查借款利息：
1、利息计算是否正确，按合同规定的期末应付未付利息是否正确预提；
2、计入在建工程与计入财务费用的利息划分是否恰当；
3、利率是否符合国家有关规定。
（六）对外币借款还应作如下检查：
1、是否已在外币管理部门办理手续；
2、记账汇率的选用是否合规、一致；
3、汇兑损溢的计算是否正确。
（七）对逾期未还项目应查明原因，同时应注意：
1、逾期借款是否办理展期手续；
2、是否会因此发生债务纠纷或法律诉讼；
3、如有财产抵押是否会因此导致财产损失。
（八）检查短期借款是否有超过一年的，并考虑 重分类为长期负债；
（九）检查长期借款是否有一年内到期的，并考虑重分类为流动负债；
（十）验明是否已在资产负债表中恰当地披露；
（十一）根据以上审计工作，编制长、短期借款导引表并阐明审计结论。
长期借款审计程序
客户： 项目：长期借款审计程序 截止日：
编制人 复核人
Байду номын сангаас
一、审计目标
1、确定长期借款借入、偿还及计息的记 录是否完整；
2、确定长期借款的年末余额是否正确；
3、确定长期借款在会计报表上的披露是 否充分。
二、审计程序
1、获取或编制长期借款明细表，复核其 加计是否正确，并与明细帐
和总帐的余额核对相符；
2、对年度内增加长期借款，检查借款合 同和授权批准，了解借款数
进行适当调整，长期借款利息资本化 的会计处理是否正确；
7、检查非记帐本位币折合记帐本位币采 用的折算汇率，折算差额是
否按规定进行了会计处理；
签名
日期
索引号 D 16 － 1
页次
1
执行情况说明
索引号
xxx会计师事务所
8、验明长期借款是否已在资产负债表上 充分披露。
xxx会计师事务所
xxx会计师事务所
额、借款条件、借款日期、还款期限 、借款利率，并与相关会计
记录进行核对；
3、向银行或其他债权人函证重大的长期 借款；
4、对年度内减少的长期借款，检查相关 会计记录和原始凭证，核实
还款数额；
5、检查年末有无到期未偿还借款，逾期 借款是否办理了延期手续，
一年内到期的长期借款是否已转到流 动负债；
6、检查已计借款利息是否正确，如有未 计利息应作出记录，必要时
长期债权投资审计程序表
7、关注可转换债券投资在转换时手续是否齐全，会计处理是否正确。
8、检查年度内长期债权投资大额增减变动的原始凭证，并追溯其变动的原因及授权批准手续；检查其会计处理是否正确。
9、检查长期债权投资损益、应计利息的会计处理是否正确，并将检查结果与投资收益项目核对。
5、确定长期债权投资年末余额是否正确。
6、确定长期债权投资在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
执行情况说明
索 引
执行人
1、获取或编制长期债权投资明细表，复核加计数是否正确，并与总帐与明细帐核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。
2、实施分析性测试，调查分析长期债权投资或其主要明细项目期末余额与期初余额间的重大或异常变动。
昆明大地会计师事务所有限责任公司
长期债权投资审计程序表
单位名称：复核人： 编制人：
会计期间或截止日：日 期： 日 期ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 索引号：B2-1
一、审计目标
1、确定长期债权投资是否存在。
2、确定长期债权投资是否归被审计单位所有。
3、确定长期债权投资的增减变动及其损益的记录是否完整。
4、确定长期投资减值准备计提是否合理。
昆明大地会计师事务所业务类工作底稿
3、会同被审计单位主管人员盘点库存债券等；对委托保管的债券，应检查有无证明文件，必要时作函证。
4、对其他债权投资，应检查有关投资的原始凭证，对于委托贷款应向受托投资机构函证。
5、检查长期债权投资的入帐基础是否符合会计准则、投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。
10短期投资划转为长期投资，审查其是否经授权批准，理由是否充分；结转入帐基础是否正确。
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（1）审查短期借款的增加和使用
①检查年度内增加长期借款的借款合同和授权批准，检查借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率。如果是基本建设或技术改造借款，除检查主管部门的批文外，还应结合“在建工程”或“固定资产”科目一起检查。
②检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条件、借款数额和借款利率等。
③询问管理人员并索取证据，检查资金使用是否符合借款合同的规定。
④检查相关会计处理是否正确。
（2）审查短期借款的归还
①检查年度内减少的长期借款，对照借款偿还凭证和借款合同，核实还款期限和金额。
②根据借款合同规定的还款日期和长期借款明细记录，检查被审计企业有无到期未偿还的长期借款。如有，则应查明是否已向贷款单位提出申请并经同意后办理延期手续。
7．检查长期借款是否已在资产负债表上恰当披露，检查一年内到期的长期借款是否已在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映，检查是否披露长期借款抵押和但保、还款方式和期限、利率以及本期内予以资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期间等情况。
8．完成长期借款审定表。
③检查借款偿还记录，检查相关会计处息，检查利息计算、支付的准确性。
（4）检查企业“债转股”工作和会计处理是否符合国家有关规定。
5．检查长期借款的完整性
（1）询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重大合同、函证和银行贷款利息通知单等。
（2）在长期借款询证函中列出专栏询问对方有无未列入函内的其他借贷款往来，同时审查银行往来函证结果，检查长期借款的完整性。
长期负债及其他负债长期借款审计程序表
索引号 ：
（审计机关名称）
长期借款审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制长期借款及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取长期借款进行函证。函证内容包括期末余额、利率、计息期和到期日等。
（3）对比长期借款明细表项目和支付利息费用原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的长期借款。
6．审查外币长期借款的折算
（1）抽查外币长期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币长期借款余额折合为记账本位币金额。
（2）抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方法是否前后各期一致。