审计学第十四版学习笔记
《审计学》五至六章重点笔记
第五章审计方法1、审计的一般方法审计的一般方法，按其工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分；按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。
2、审计的技术方法审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。
审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，获取审计证据。
3、各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系各种审计方法之间不是孤立的，而是相互联系的。
第一节审计方法的意义及其选用的原则一、审计方法的意义审计方法是指审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的总称。
二、审计方法的选用原则在选用审计方法时，必须遵循以下原则：（一）审计方法的选用要适应审计的目的。
审计方法的选用，一般是：对审计中的重大问题可采用详查方法，一般问题则可采用抽查法。
（二）应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应。
在被审计单位内部控制制度健全、经营管理得当、财会工作有条不紊的情况下，可以采用局部审计或抽样审计。
反之，在经营管理混乱，财会工作不力，内部控制制度不健全的情况下，则必须采用全部审计或详细审计，而不宜采用局部审计或抽样审计。
（三）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
（四）审计方法的选用要与审计方式或审计工作的地点相适应。
第二节审计的一般方法目前我国常用的审计方法，有一般方法和技术方法。
审计一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法，前者如顺查法和逆查法；后者如详查法和抽样法。
一、顺查法与逆查法审计的一般方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
（一）顺查法。
又叫正查法，它是按照会计核算的处理程序依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
其特征是：一是从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法，核对证证是否相等；二是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符；三是审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符；四是审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。
审计学 知识点总结
审计学知识点总结一、审计概念及任务审计是一种专业的监督和评估活动，用于评估实体的会计准则和财务报告的真实性和公平性，以便向相关利益相关者提供可靠的信息，从而保持市场的正常运转。
审计的任务包括验证财务报告的真实性和公平性，评估风险，并提出建议改进。
二、审计职业道德审计职业道德包括保持独立性、保守秘密、诚实、不偏颇、专业行为规范等。
审计师应该遵守职业道德规范，确保其审计活动的公正性、独立性和专业性。
三、审计流程审计流程包括评估内部控制、收集证据、进行分析和评估、发表意见。
审计师需要对被审计实体的内部控制进行评估，收集足够的证据，对财务报告进行分析和评估，并最终发表审计意见。
四、内部控制内部控制是组织进行业务活动时为保护资产、促进经营效率及提高财务报告的可靠性而实施的控制措施。
审计师需要评估被审计实体的内部控制，以确定审计程序的性质、时机和范围。
五、风险评估审计师需要对被审计实体进行风险评估，识别潜在的风险，并采取相应的审计程序来减少风险的影响。
风险评估包括对实体业务和财务报告的风险、对重大账户和交易的风险的评估。
六、证据收集审计师需要收集足够的审计证据，以证实财务报告的真实性和公平性。
审计证据包括检查原始凭证、确认函、国际准则下的观察、咨询专业人士等。
七、审计程序审计程序是为了获得审计证据而进行的工作，包括适当的风险评估、内部控制的评价和测试、收集证据等。
审计程序需要根据实体的具体情况和风险进行调整和设计。
八、审计意见审计意见是审计师根据审计证据对财务报告真实性和公平性所作出的结论。
审计意见通常包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见等。
九、合规审计合规审计是指审计师根据法律、法规以及相关规范对实体是否合法合规进行审计。
合规审计是审计的一个重要内容，对于保障市场的正常运转和防范风险非常重要。
十、财务报告分析审计师需要对被审计实体的财务报告进行分析。
财务报告分析可以帮助审计师筛选出潜在的风险领域、识别重大账户和交易、发现潜在的虚假陈述。
审计学知识点整理(二)2024
审计学知识点整理（二）引言概述：
审计学作为一门重要的管理学科，涉及到组织、过程、流程以及监督等方面的知识。
本文将从五个大点出发，对审计学的相关知识进行整理，为读者提供一个系统性的学习参考。
正文：
一、审计的类型和目的
1.财务审计的定义和内涵
2.财务审计的目的和意义
3.管理审计的概念和特点
4.管理审计的目标和作用
5.信息系统审计的意义和方法
二、审计的程序和技术
1.审计程序的基本步骤和流程
2.审计计划的编制和执行
3.取得审计证据的方法和技巧
4.审计证据的评价和分析
5.风险评估和内部控制审计的技术要求
三、审计的工作内容
1.财务报表的审计内容和目标
2.管理层报告的审计内容和要求
3.风险管理和内部控制审计的重点内容
4.合规性审计的内容和特点
5.法律事务审计的程序和要点
四、审计的法律与道德要求
1.审计师的法律责任和义务
2.审计师的独立性和公正性要求
3.行业道德准则和职业行为规范
4.保密制度和审计文件的管理
5.审计工作中的不当行为与后果的处理
五、审计的发展与应用
1.审计学科的发展历程和趋势
2.信息技术对审计工作的影响与应用
3.国际审计准则和国内审计法规的变化
4.企业内部审计的发展与挑战
5.审计创新和专业能力提升的途径
总结：
通过对审计学知识点的整理，我们可以清楚地了解审计的类型和目的、审计的程序和技术、审计的工作内容、审计的法律与道德要求以及审计的发展与应用。
深入学习这些知识，将帮助我们提升审计工作的能力和水平，更好地服务于组织和社会。
审计学自学笔记
（备注：黄色底纹为识记 绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住 ）P1世界上第一位社会审计人员 查尔斯•斯内尔于1721年受英国议会的委托,负责清查南海公司破产 事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。
世界上第一个注册会计师的执业团体是 1853年在 苏格兰成立的爱丁保会计师协会。
P2所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。
审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活 动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查） 第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）（一） 审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二） 审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三） 审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作 用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。
（一） 政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。
政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计机构按其领导关系不同分三种类型： A 由议会直接领导并对议会负责 B 在政府内建立审计机构并对政府负责， 政府则对议会负责 C 由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。
（二） 内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合 法性和有效性来促进组织目标的实现。
内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主 要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。
《审计学》九至十章重点笔记
第九章资产审计1、货币资金审计对现金的审查，主要是查明企业是否认真执行现金管理制度，有无违反结算纪律的情况；企业的现金收付和是否合法、真实，有无法违反财经纪律和弄虚作假的情况；企业库存现金是否账实相符，有无短缺的情况。
对银行存款的审查，主要是查明企业是否认真执行结算纪律，有无出借银行账户的情况；企业银行存款收支业务是否合法、合理，有无账实不符的情况。
有无违反财经纪律的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况。
2、应收及预付款审计对应收账款的审查应结合销售业务进行，主要是查明企业销售业务的发生是否合法、真实。
对存货的审查，主要是查明企业的存货是否账实相符，有无短缺的情况；企业存货的收、发、保管是否合法、合理，有无弄虚作假、管理不严的情况。
3、长期投资、固定资产等审计对长期投资审查，主要是查明股票投资的入账价值、转让、收益的处理是否正确；债券投资的入账价值、溢价和折价的摊销、转让、收益、到期收回本息的核算是否正确；其他长期投资的入账价值、收益的处理、收回是否正确。
对固定资产审查，主要是查明企业固定资产的增减变化是否合法、合理，有无不正常的增减变化情况；企业固定资产账实是否相符，有无盘盈或盘亏的情况；企业固定资产折旧的计提范围和使用的折旧率是否正确。
对无形资产和递延资产的审查，主要是查明无形资产的形成、转让、对外投资、摊销是否正确；递延资产的形成和摊销是否正确。
第一节货币资金审计一、货币资金审计的目标货币资金审计的主要目标如下：（一）确定被审计单位的货币资金在资产负责表日确实存在；（二）确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务均已记录完毕，没有遗漏；（三）确定被审计单位外币资金的折算方法符合有关规定；（四）确定货币资金按照期末现金、银行存款和其他货币资金余额的合计数填列；（五）确定会计期末前后的货币资金收支业务正确地计入其所属的会计期间；（六）确定现金日记账、银行存款日记账和总账的余额核对相符；（七）确定货币资金在会计报表上的披露恰当。
审计学笔记
第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。
在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。
审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。
完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。
（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
审计知识点笔记总结
审计知识点笔记总结一、审计概念审计是一种独立的专业服务，通过对企业或组织的财务报表和财务状况进行全面和系统的检查、验证和评价，以确定其合规性和可靠性，提供建议和改进意见，保障投资者和利益相关方的利益。
二、审计的分类1.内部审计：由企业或组织内部的专业审计人员进行，目的是评估内部控制和风险管理，提供改进建议，确保组织的有效运作。
2.外部审计：由独立的注册会计师事务所负责进行，目的是对企业的财务报表进行独立的审计，保证其合规性和可靠性，为外部利益相关方提供保障。
三、审计的原则1. 独立性：审计师需保持独立的思考能力和行为，不受其他方的影响。
2. 诚实和诚信：审计师需以诚实和诚信的态度履行职责，不得误导他人或故意隐瞒有关事实。
3. 客观性：审计师需根据客观的证据和事实进行审核，不受主观因素的影响。
4. 保密性：审计师需保管和保护客户的机密信息，不得将其泄露给未经授权的人。
5. 完整性：审计师需尽职尽责，对所涉及的财务信息和业务活动进行全面和系统的审计。
四、审计准则1. 一致性准则：财务报表需要在不同期间、不同企业之间采用统一的会计准则和应变化进行调整，以便进行比较。
2. 实质重于形式准则：审计师需侧重于企业的实质经济活动和财务状况，而不是只关注会计处理和报告形式。
3. 合理预期准则：审计师需根据经验和专业判断，对企业的财务报表进行全面、系统、和合理的审计。
4. 谨慎性准则：审计师需在证据不足的情况下，进行合理的假设和下结论，尽量避免对企业进行过高的评价。
五、审计程序1. 策划阶段：审计师需了解企业的业务和风险状况，确定审计计划和程序。
2. 风险评估：审计师需评估企业业务活动中的风险，确定关键的审计领域和重点审计内容。
3. 内部控制评价：审计师需评估企业的内部控制制度，了解其有效性和可能的缺陷。
4. 测试程序：审计师需根据风险评估和内部控制评价，设计相应的测试程序，收集证据和数据，进行审计检查。
5. 报告阶段：审计师需根据审计工作的结果，撰写审计报告，向公司管理层和投资者提出意见和建议。
《审计学》三至四章重点笔记
第三章审计机构、审计人员和审计准则1、审计机构。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织，三者共同构成了我国现行的审计工作体系。
在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间相互联系，分工协作，三者不存在主导和从属的关系。
2、审计人员。
审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业能力及职业责任等的总称。
审计职业道德的内容应当掌握。
3、审计准则。
审计准则是审计人员执行审计业务的行动规范，又是衡量和评价审计工作质量的基本尺度。
目前我国已经形成了国家审计准则和社会审计准则。
第一节审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。
三者是相互联系。
紧密结合，缺一不可的。
一、设置审计机构的原则审计机构在审计关系中处于审计主体的地位，设置审计机构应遵循以下原则：（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性审计机构的设置必须符合独立经济监督的职能要求，独立于财政财务和其他业务管理部门，与被审单位不存在的任何利害关系。
（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。
二、国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。
当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型：（一）属于议会领导的国家审计机关这类审计机关是在议会的直接领导下，根据国家法律所赋予的权力，对各级政府部门的财政收支活动和国家企事业单位的财务收支活动等独立行使审计监督权，直接对议会负责，不受行政当局的控制和干涉。
（二）属于政府领导的国家审计机关这类审计机关是在政府的直接领导下，根据国家所赋予的权限，对政府所属各部门、各单位的财政、财务活动进行审计监督，直接对政府负责。
审计学基础学习笔记
审计学基础学习笔记审计学基础课程学习笔记一、学习内容1.学习目标：理解审计的含义和特征，掌握审计的职能和分类，了解审计的组织体系，掌握注册会计师审计的特征、与其他审计的关系，熟悉并理解注册会计师执业准则体系的框架结构，掌握注册会计师法律责任的含义、种类和成因。
理解如何防范注册会计师法律责任，理解职业道德基本原则，理解职业道德概念框架，掌握职业道德概念框架的具体应用，掌握对独立性的基本要求，理解经济利益、贷款和担保，理解会计师事务所质量控制制度的目的和框架，理解会计师事务所业务质量控制制度的各个要素的基本含义和要求，区分会计师事务所层面和审计业务层面的质量控制。
理解财务报表审计的目标，理解管理层的认定，理解财务报表审计的双方责任，理解财务报表审计的若干一般原则与重要理念，了解审计的基本流程，理解审计业务约定书的含义、总体要求、及其内容。
理解计划审计工作的含义及其主要内容，掌握审计证据的含义及来源，理解认定的含义及获取审计证据对认定的应用，理解审计证据的数量和质量特征，理解获取审计证据的审计程序，理解审计工作底稿的含义和性质，理解编制审计工作底稿的目的和控制程序，理解审计工作底稿的格式、内容和范围、理解审计工作底稿的归档。
掌握了解被审计单位及其环境的重要性，掌握具体了解途径，掌握内部控制及其相关要素的含义，掌握了解内部控制的含义及了解的具体内容，掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义，了解与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容。
掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施，掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序、控制测试、实质性程序的含义、性质、时间和范围，理解发现某项错报后的处理方法。
理解注册会计师在财务报表中对舞弊的考虑责任，理解舞弊的特征，理解舞弊对财务报表审计产生的困难，理解对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估和应对思路，理解发现某项错报后的处理方法。
2．章节重点及关键字第一章审计总论1.注册会计师审计基本概念：1）审计的含义2）审计的特征审计的两个基本特征：独立性（机构独立、经济独立、人员独立）和权威性3）审计的分类：按照审计的内容和目的分类：有财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计三。
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
《审计学》七至八章重点笔记
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
审计学第十四章知识点
第十四章控制与控制过程控制是管理工作的最重要职能之一。
它是保证企业计划与实际作业动态相适应的管理职能。
第一节控制活动一、控制的必要性管理控制的必要性主要是由下述原因决定的：（一）环境的变化（二）管理权力的分散（三）工作能力的差异二、控制的基本原理（了解）三、控制类型（一）根据确定控制标准Z值的方法类型1、程序控制2、跟踪控制3、自适应控制4、最佳控制（二）根据时机、对象和目的的分类1、前馈控制前馈控制是在企业生产经营活动开始之前进行的控制。
其目的是防止问题的发生而不是当问题出现时再补救。
2、同期控制同期控制，亦称现场控制或过程控制，是指企业经营过程开始以后，对活动中的人和事进行指导和监督。
3、反馈控制反馈控制亦称成果控制或事后控制，是指在一个时期的生产经营活动已经结束以后，对本期的资源利用状况及其结果进行总结。
第二节控制过程控制的过程都包括三个基本环节的工作：一、确立标准（一）确定控制对象（二）选择控制的重点通用电气公司选择了对企业经营成败起决定作用的八个方面：1、获利能力2、市场地位3、生产率4、产品领导地位5、人员发展6、员工态度7、公共责任8、短期目标与长期目标的平衡（三）制定标准的方法1、统计性标准2、根据评估建立标准3、工程标准二、衡量绩效（一）通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性（二）确定适宜的衡量频度（三）建立信息反馈系统三、纠正偏差（一）找出偏差产生的主要原因（二）确定纠偏措施的实施对象（三）选择恰当的纠偏措施纠偏措施的选择和实施过程中要注意以下几方面：1、使纠偏方案双重优化2、充分考虑原先计划实施的影响1、注意消除人们对纠偏措施的疑虑第三节有效控制有效的控制具有下述特征：一、适时控制二、适度控制（一）防止控制过多或控制不足（二）处理好全面控制与重点控制的关系（三）使花费一定费用的控制得到足够的控制收益三、客观控制四、弹性控制。
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审计学第十四版学习笔记
第一章保证服务市场
审计的性质：
审计：收集和评价与信息相关的证据，以确定和报告该信息与既定标准之间的相符合程度。
必须由有胜任能力的，独立的人来实施。
∙信息和既定标准：信息必须具有可以验证的形式，信息包括多种形式，量化信息如财务报表和纳税申报单，也会有一些主观信息，如计算机系统的有效性和生产经营的效率性；既定标准基于不同的被审计信息而有所不同，如财报审计的标准是指一般会计准则，内部审计的标准则是内部控制的公认框架，对于主观信息通常是事先达成协议的标准
∙收集和评价证据：证据是审计师用于确定被审计信息是否安装既定标准列示的任何信息，证据可以有很多种形式，包括交易的电子或书面证据，与外部第三方沟通的书面或电子记录，审计师的观察结果，询问被审计人的口头证据等等。
获取
充分适当的审计证据是实现审计目标的保证。
审计师必须确定所需证据的类型及数量，并评价被审计信息与既定标准是否相符。
∙具有胜任能力，独立的人：审计师必须具有理解所使用标准，必须具有了解所收集用于得出适当结论的证据的类型和数量的专业胜任能力，还必须保持一种独立的态度。
∙报告：向使用者沟通审计发现，必须告知阅读者被审计信息与既定标准的相符合程度
审计与会计的区别：会计指运用合理的方式对交易和经济事项进行记录分类和汇总，目的在于向决策者提供财务信息。
审计会计信息则在于确定记录的信息是否适当的反映了在会计期间所发生的经济事项，其依据是提供评价会计信息是否适当记录标准的一般会计准则，审计必须具备收集和解释审计证据的能力，这也是审计师与会计师的最大区别。
对审计的经济需求：审计能够降低相关交易的信息风险，信息风险的降低对一些企业或组织能否以合理成本达成某项交易具有重大影响。
信息风险的成因：
信息距离的遥远：决策者难以获取有关组织的一手资料，而只能依赖他人提供信息，而这会增加有意或无意存在的错报可能性
提供者的偏见和动机：信息提供者的目的和决策者不一致，则信息可能受到有利于提供者目的的影响，可能出自对未来事项的乐观预测或是有意强调意图影响信息使用者
信息数量庞大：组织规模越来越大，交易和事项也越来越多，这增加了出现不恰当记录的的可能性，也增加了发现不恰当记录的难度和工作量。
复杂的交换交易：组织间的交换交易在过去几十年变得越来越复杂，这导致适当的记录变
得越来越困难
信息风险的降低：不同使用者基于成本效益权衡，对信息风险作出的应对会有差异
使用者验证信息：指使用者亲自前往企业办公地点检查记录和获取有关报表可靠性的信息一般而言，因为成本问题，其可行性很低，并且所有使用者都单独去验证信息在经济上
也是效率很低的做法。
使用者与管理层分担信息风险：管理层对向使用者提供可靠信息承担责任，其困难在于
使用者的损失可能无法弥补，如公司已经破产，管理层也很可能没有足够资金偿还
提供经审计的财务报表：使用者获取可靠信息最普遍的方式是利用独立审计，典型做法
是公司聘请审计师向使用者提供财务报表可靠性的保证服务。
保证服务
保证服务：改善决策信息质量的独立职业服务。
帮助信息使用者改善决策所用信息的可靠性和相关性，保证服务可以由注册会计师或其他专业人士提供
鉴证服务：由注册会计师提供的一类保证服务，由注册会计师事务所对由另一方所做认定的可靠性签发报告的一种服务，可分为如下几类：历史财务报表的审计，与财务报告相关内部控制制度的审计，历史财务报表的审阅，对信息技术的鉴证服务，应用于更广泛主题的其他鉴证服务
历史财务报表的审计：在历史财报的审计中，管理层做出财报是遵循一般会计准则公允表达的认定，审计师签发书面报告就财报是否按照适当会计准则公允表达发表意见，这类审计是注册会计师事务所提供保证服务的最普遍的形式。
与财务报告相关的内部控制审计：管理层认定工伤已经安装既定标准建立和运行了良好的内部控制，审计师对与财报相关的内部控制有效性进行鉴证，这一与财报审计整合的评价增加了使用者对未来财报的信心，因为有效的内控将降低财报出现错报的可能性。
历史财务报表的审阅：管理层认定财报已经遵循会计准则公允表达，审计师在审阅业务中提供比审计低一些的保证程度，因此需要的审计证据更少，事务所对于此类服务的收费标准一般低于审计服务，很多非上市公司会选择这种鉴证服务对其财报使用者提供有限保证
信息技术的鉴证服务：管理层对电子信息的可靠性和安全性作出各种各样的认定，审计师对网站可靠性进行认证服务，通过在网站上加盖注册会计师的网站可靠性认证电子印章向网站使用者提供保证。
还可以向管理层董事会或第三方就生成实时信息所使用的信息系统的可靠性提供保证
其他鉴证服务：注册会计师还提供多项其他类型的鉴证服务，很多都是从历史财务报表审计业务中自然派生出来的，比如在贷款协议中对申请贷款的公司是否遵循贷款协议的财务条款提供保证服务。
其他保证服务：这些保证服务和鉴证服务的区别在于，注册会计师并没有被要求签发书面报告，也不需要对另一方有关遵循特定标准的认定的可靠性提供保证。
这些服务的重点在于为决策者改善信息质量。
这些服务在市场上有很多领域的竞争者，而不是像审计和其他类型鉴证服务那样只能由可获得许可的注册会计师提供例如：
非保证服务：如会计和簿记服务，税务服务管理咨询服务
会计师事物所保证服务，鉴证服务，和非保证服务的关系图如下：
各种类型服务关系图。