审计学第十四版学习笔记

审计学第十四版学习笔记

第一章保证服务市场

审计的性质：

审计：收集和评价与信息相关的证据，以确定和报告该信息与既定标准之间的相符合程度。必须由有胜任能力的，独立的人来实施。

∙信息和既定标准：信息必须具有可以验证的形式，信息包括多种形式，量化信息如财务报表和纳税申报单，也会有一些主观信息，如计算机系统的有效性和生产经营的效率性；既定标准基于不同的被审计信息而有所不同，如财报审计的标准是指一般会计准则，内部审计的标准则是内部控制的公认框架，对于主观信息通常是事先达成协议的标准

∙收集和评价证据：证据是审计师用于确定被审计信息是否安装既定标准列示的任何信息，证据可以有很多种形式，包括交易的电子或书面证据，与外部第三方沟通的书面或电子记录，审计师的观察结果，询问被审计人的口头证据等等。获取

充分适当的审计证据是实现审计目标的保证。审计师必须确定所需证据的类型及数量，并评价被审计信息与既定标准是否相符。

∙具有胜任能力，独立的人：审计师必须具有理解所使用标准，必须具有了解所收集用于得出适当结论的证据的类型和数量的专业胜任能力，还必须保持一种独立的态度。

∙报告：向使用者沟通审计发现，必须告知阅读者被审计信息与既定标准的相符合程度

审计与会计的区别：会计指运用合理的方式对交易和经济事项进行记录分类和汇总，目的在于向决策者提供财务信息。审计会计信息则在于确定记录的信息是否适当的反映了在会计期间所发生的经济事项，其依据是提供评价会计信息是否适当记录标准的一般会计准则，审计必须具备收集和解释审计证据的能力，这也是审计师与会计师的最大区别。

对审计的经济需求：审计能够降低相关交易的信息风险，信息风险的降低对一些企业或组织能否以合理成本达成某项交易具有重大影响。

信息风险的成因：

信息距离的遥远：决策者难以获取有关组织的一手资料，而只能依赖他人提供信息，而这会增加有意或无意存在的错报可能性

提供者的偏见和动机：信息提供者的目的和决策者不一致，则信息可能受到有利于提供者目的的影响，可能出自对未来事项的乐观预测或是有意强调意图影响信息使用者

信息数量庞大：组织规模越来越大，交易和事项也越来越多，这增加了出现不恰当记录的的可能性，也增加了发现不恰当记录的难度和工作量。

复杂的交换交易：组织间的交换交易在过去几十年变得越来越复杂，这导致适当的记录变

得越来越困难

信息风险的降低：不同使用者基于成本效益权衡，对信息风险作出的应对会有差异

使用者验证信息：指使用者亲自前往企业办公地点检查记录和获取有关报表可靠性的信息一般而言，因为成本问题，其可行性很低，并且所有使用者都单独去验证信息在经济上

也是效率很低的做法。

使用者与管理层分担信息风险：管理层对向使用者提供可靠信息承担责任，其困难在于

使用者的损失可能无法弥补，如公司已经破产，管理层也很可能没有足够资金偿还

提供经审计的财务报表：使用者获取可靠信息最普遍的方式是利用独立审计，典型做法

是公司聘请审计师向使用者提供财务报表可靠性的保证服务。

保证服务

保证服务：改善决策信息质量的独立职业服务。帮助信息使用者改善决策所用信息的可靠性和相关性，保证服务可以由注册会计师或其他专业人士提供

鉴证服务：由注册会计师提供的一类保证服务，由注册会计师事务所对由另一方所做认定的可靠性签发报告的一种服务，可分为如下几类：历史财务报表的审计，与财务报告相关内部控制制度的审计，历史财务报表的审阅，对信息技术的鉴证服务，应用于更广泛主题的其他鉴证服务

历史财务报表的审计：在历史财报的审计中，管理层做出财报是遵循一般会计准则公允表达的认定，审计师签发书面报告就财报是否按照适当会计准则公允表达发表意见，这类审计是注册会计师事务所提供保证服务的最普遍的形式。

与财务报告相关的内部控制审计：管理层认定工伤已经安装既定标准建立和运行了良好的内部控制，审计师对与财报相关的内部控制有效性进行鉴证，这一与财报审计整合的评价增加了使用者对未来财报的信心，因为有效的内控将降低财报出现错报的可能性。

历史财务报表的审阅：管理层认定财报已经遵循会计准则公允表达，审计师在审阅业务中提供比审计低一些的保证程度，因此需要的审计证据更少，事务所对于此类服务的收费标准一般低于审计服务，很多非上市公司会选择这种鉴证服务对其财报使用者提供有限保证

信息技术的鉴证服务：管理层对电子信息的可靠性和安全性作出各种各样的认定，审计师对网站可靠性进行认证服务，通过在网站上加盖注册会计师的网站可靠性认证电子印章向网站使用者提供保证。还可以向管理层董事会或第三方就生成实时信息所使用的信息系统的可靠性提供保证

其他鉴证服务：注册会计师还提供多项其他类型的鉴证服务，很多都是从历史财务报表审计业务中自然派生出来的，比如在贷款协议中对申请贷款的公司是否遵循贷款协议的财务条款提供保证服务。

其他保证服务：这些保证服务和鉴证服务的区别在于，注册会计师并没有被要求签发书面报告，也不需要对另一方有关遵循特定标准的认定的可靠性提供保证。这些服务的重点在于为决策者改善信息质量。这些服务在市场上有很多领域的竞争者，而不是像审计和其他类型鉴证服务那样只能由可获得许可的注册会计师提供例如：

非保证服务：如会计和簿记服务，税务服务管理咨询服务

会计师事物所保证服务，鉴证服务，和非保证服务的关系图如下：

各种类型服务关系图