审计学原理串讲复习资料

审计学原理串讲复习资料一题型及分值分布1. 单选题 20题（20×1 =20分）2. 双选题 6题（6×2=12分）3. 多选题 6题（6×2=12分）4. 判断改错 10题（10×2=20分）5. 简答题 4题（4×6分=24分）6. 实务题 1题（1×12分=12分）二复习与答题技巧的说明1.题型1-4考察的是要熟悉教材的知识点内容。

2.题型5-6是要对相关的知识要点进行背诵记忆3.注意双选题是有两个正确的选项，判断题是判断正确得1分，修改正确得满分两分。

一般情况下，判断题总有一个是正确的，也只有一个是正确的，所以大家4.简答题是要答出要点，不必要长篇大论，当然即使答不出来也不能留空白。

5. 实务题为课本中的题（下面最后一个知识点中有说明）三考试重点内容第一章概论第一节审计的概念与审计的特点1.世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（Charles Snell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事件。

（注意下画线内容）P12.世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。

P13.所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。

P24.在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。

我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。

这三方面所构成的关系称为审计关系 P25.按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。

P126.审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。

P167.账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。

P178.制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25①了解内部控制制度，并予以描述；②内部控制制度的初步评价；③符合性测试④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容⑤实质性测试⑥撰写审计报告9.我国CPA设计的审计模型（简答题）P28①销售和收款循环②购货和付款循环③生产循环④筹资与投资循环⑤货币资金循环10.内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。

P2911.进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试）①符合性测试。

符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。

其目的在于验证准备信赖的内部控制制度是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。

②实质性测试。

实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额的检查和评价。

其目的在于，通过对账户余额的检查，获取有关经济业务及入帐金额是否合理、合法、正确、有效的直接证据。

13.注册会计师在美国称为注册公共会计，Certified Public Accountant,即CPA;英国称为特许会计师，Chartered Accountant;在日本、韩国称为公认会计师。

P37第二章审计规范与审计准则14.中国注册会计师的职业规范体系包括独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则。

P4515.世界上最早出现的审计准则是美国的审计准则。

P4616.审计目标决定审计准则，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。

P5417.审计准则与审计程序的关系。

P54①审计准则比审计程序处于更高层次。

②审计准则具有广泛的实用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务。

③注册会计师在执行审计业务时，根据其专业判断，可确定使用或不使用某种审计程序。

但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求。

18.独立审计准则的作用。

（简答题）P56①独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。

②独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。

③独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。

④独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。

19.中国注册会计师独立审计准则体系由以下三个层次组成：P57①独立审计基本准则（第一层次）②独立审计具体准则与独立审计实务公告。

（第二层次）③执业规范指南（第三层次）20.独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的。

P5821.独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的。

P5822.从权威讲，第一、第二层次的准则属于法定要求，第三层次的准则不具有强制性。

P5823.按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。

注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。

P6024.职业道德准则共包括七章三十二条，即总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任，以及附则等。

P6625.独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个最重要的概念。

P6626.我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间3年累计不得少于180学时。

P71第三章审计目标与审计计划27.审计的对象（审计的对象是无所不包，要理解课本上的两段话）P75①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动②被审计单位的会计资料及其相关资料28.注册会计师的审计意见通常应当包括以下两方面的主要内容：P83①合法性②公允性29.公允反映是指会计报表的编制符合下列条件：（简答题）P83①会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况。

②影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露。

③会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总。

④按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。

30.管理当局对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定：（简答题）P85①存在或发生的认定②完整性的认定③权利和义务认定④估价和分摊认定⑤表达与披露的认定31.对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计，如收付实现制基础、计税基础、其他特殊编制基础。

P8833.注册会计师将重要性的初步判断分配于各项目可以考虑以下几个因素：P103①金额大小②项目可容忍的错误程度③审计成本34.重要性水平与审计证据之间成反向关系。

(重要性水平不同于重要性的项目，重要性水平越低就是要使出错的金额越小，如为保证存货帐户错报或漏报不超过1万元比错报或漏报不超过2万元收集的审计证据要多)P10735.审计风险是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

P10836.重要性与审计风险之间成反向关系。

P10837.分析风险与证据之间的关系①期望风险与审计证据是反比关系②固有风险与审计证据成正比关系③控制风险与审计证据也成正比关系④检查风险与审计证据成反比关系38.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。

P116第四章审计证据与审计工作底稿39.审计证据可分为以下两类：①真实证据②不真实证据12340.不真实证据又可进一步分为不实证据、篡改证据和伪证124。

41.不实证据是指无意识地夸大、缩小、歪曲经济活动的证据。

12442.篡改证据是指当事人用作弊手段、蓄意改动或歪曲经济业务凭证的证据。

12443.伪造证据（简称伪证）是指根本没有发生该项证据所指经济业务情况下，用作伪手法伪造凭证，以及在审计过程中碰到的虚假证词或书面证明。

12444.审计证据可按不同形态分为以下七类：P124①实物证据②书面证据③计算证据④言词证据⑤询证证据⑥观察证据⑦环境证据45.审计证据与证明力的关系 P128①注册会计师亲身经历所取得的证据比注册会计师间接取得证据的证明力要强②注册会计师向独立的第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得的证据证明力要强；③审核外来凭证所获得的证据比审核内部凭证所获得的证据证明力强④实物证据比书面证据证明力要强，书面证据比口头证据证明力要强⑤直接证据比间接证据证明力要强⑥一个健全的内部控制制度下产生的审计证据要比在内部控制较差的情况下产生的审计证据证明力要强⑦从多个来源取得的证据比单一来源取得的证据证明力要强。

46.审计证据证明力的形成过程中有以下三种形态：P129①第一种形态是潜在证明力②第二种形态是现实证明力③第三钟形态是充分证明力47.审计证据的有效性包括相关性、重要性和可靠性三个特征。

P13148.为了取得充分的证据，注册会计师必须依据下列一些因素进行判断。

P133①被审事项发生差错的可能性②内部控制制度的有效性③重点项目④代表性项目49.审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。

P13650.在审计实务中，审计工作底稿的勾稽关系主要包括以下四个方面：（简答题）P141①同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系。

②相关会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系。

③各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡之间的勾稽关系④各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审计会计报表之间的勾稽关系。

51.审计工作底稿的复核：应当实行项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙人的三级复核。

P145第五章审计方法52.审计方法体系：（P167,图5-1）①审计的一般方法②审计的测试方法③审查书面资料方法④核实有关资料方法⑤分析有关资料方法⑥电算化审计方法53.一般方法顺查法逆查法详查法抽查法。

16754.顺查法也叫正查法，它是按照会计的处理程序，顺次进行审核检查的一种审计方法。

P16755.出现下列情况之一时，注册会计师可以不进行符合性测试：P175①相关内部控制不存在②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。

③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量.56.控制风险可以被评价为高水平，也可以被评价为低水平。

P17657.注册会计师只有在确认以下事项的前提下，才能将控制风险评价为高水平：P176①控制政策和程序与管理当局认定不相关；②控制政策和程序无效③取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。

58.注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：P176①控制政策和程序与管理当局认定相关②通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效。

59.符合性测试和实质性测试的区别P180①测试目的不同②测试对象不同③评价依据不同④测试方法不同⑤测试时间不同⑥测试程序的必然程度不同60.盘点法一般可分为直接盘点法和监督盘点法两种方法（不少同学容易答直接和间接）P19161.所谓“真账假做”，就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项，但不按有关会计法规、制度、准则正确核算。