带强调事项段的无保留意见审计报告
内部控制审计报告意见类型
内部控制审计报告意见类型内部控制审计报告意见类型包括什么?下面就是哦,请看:1、标准的无保留意见:说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。
2、带强调事项段的无保留意见:说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量,但是存在需要说明的事项,如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。
3、保留意见:说明审计师认为财务报表整体是公允的,但是在存在影响重大的错报。
4、否定意见:说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。
5、无法表示意见:说明审计师的审计范围受到了限制,且其可能产生的影响是重大而广泛的,审计师不能获取充分的审计证据。
综合上述内容,主要为大家总结了审计意见的五种类型:标准的无保留意见,带强调事项段的无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见。
此外,管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。
管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表,由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。
审计报告的要素1.标题包括内容:被审计单位名称;审计事项(类别);审计期间;其他。
2.收件人内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
包括:(1)被审计单位适当管理层;(2)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人;(3)组织最高管理当局;(4)上级主管部门的机构或人员;(5)其他相关人员。
3.正文审计概况;审计依据;审计发现;审计结论;审计建议;其他方面。
4.附件内部审计报告的附件——是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。
包括:(1)相关问题的计算及分析性复核审计过程;(2)审计发现问题的详细说明;(3)被审计单位及被审计责任人的反馈意见;(4)记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单;(5)需要提供解释和说明的其他内容。
出具带强调事项段无保留意见审计报告一般原因
组长,全文实属全手打暂时只能想到这么多了
出具带强调事项段无保留意见审计报告一般原因:连续两年以上的巨额亏损,无力支付到期债务,涉及诉讼案导致的或有事项,大宗应收款项的变现能力存在不确定性等。
从理论上说这些情况往往会给公司持续经营带来极大的不确定性且不存在应当调整或披露而被审计单位没有调整或披露的事项,这种情况一般会被发表带强调事项段的无保留意见。
ST当代与昌九生化已在财务报表中披露了相关的措施,所以S*ST等出具的是带强调事项段的无保留意见很恰当。
然而保留意见,否定意见和无法表示意见和公司的财务状况,经营成果无关,只要公司的财务报表按照企业会计准则和相关会计制度编制,在所有重大方面公允地反映了该公司的财务状况,经营成果和现金流量,注册会计师就应出具标准无保留或带强调事项点的无保留意见。
以下几个公司被给出的的是保留意见的审计报告因为:公司的持续经营能力存在重大不确定性且在财务报表附注注中没有相应的措施,虽影响重大,但不至于出具否定意见的审计报告。
保留意见就是对企业所提供的财务报表的某一部分有不同看法,但是对整份报表的意见还是比较客观表述了企业财务情况。
2020会计后续教育试题——财务分析
下列有关资产项目的说法,不合理的是()。
A.交易性金融资产指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.应收账款应关注企业的信用政策C.预付账款质量较低,但变现性极差D.应收股利的变现能力较强正确答案:C以下关于带强调事项段的无保留意见的审计报告的说法有误的是()。
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告属于非标准审计报告B.审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落C.注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注,并不影响已发表的审计意见D.注册会计师仅需在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注正确答案:D关于企业短期偿债能力的财务指标的说法中,存在错误的是()。
A.营运资金越多越好B.企业的流动比率越高,短期偿债能力越强C.速动比率较低的企业并非绝对不能偿还到期债务D.过高的现金比率,会带来较高的机会成本正确答案:A公司2016年实际生产乙产品1 200件,实际耗用A材料8 400千克(单位耗用7千克),A材料实际采购价格35元。
A材料的用量标准为6千克,标准价格为30元,成本差异是()元。
A.42000B.36000C.78000D.29400正确答案:C关于上市公司盈利能力分析指标的说法正确的是()。
A.每股收益是企业净收益与发行在外所有股票股数的比率B.每股净资产反映了发行在外的每股普通股所代表的净资产即账面权益C.每股股利反映了优先股股东实际收到的股利情况D.市盈率反映投资人对每元净资产所愿支付的价格正确答案:B财务分析中,会计系统对财务报表数据质量的影响不包括()。
A.会计分析B.财务分析C.前景分析D.历史分析正确答案:D公司生产乙产品的标准总工时为14 400小时,月标准总工资为432 000元,单位产品工时标准为12小时,直接人工标准成本为()元。
A.30B.90C.180D.360正确答案:D财务分析指标有其局限性,以下说法不合理的是()。
带强调事项段的无保留意见审计报告
带强调事项段的无保留意见审计报告无保留意见审计报告是经过审计人员对企业的财务、会计信息、内部控制等方面进行了全面检查之后所作出的判断。
这是对企业财务状况最高的认可,也是企业在金融市场上信誉的体现。
对于企业和股东来说,这意味着他们被确认为一个财务稳定、运营规范的企业,而这也将进一步推动企业的发展。
然而,无保留意见审计报告不是简单的合格的或不合格的判断,而是审计人员根据事实和证据所得出的结论,这需要审计人员充分研究和了解企业的财务状况、内部控制体系和并确保提交的信息的准确性。
在审计报告中,有些事项可能会特别突出,以便进一步提醒读者或企业的利益相关方注意。
这些事项就是所谓的带强调事项段。
带强调事项段就是对于审计人员认为需要特别强调的问题的描述。
这些问题不一定属于重大事项,但它们的存在或发展趋势可能会影响企业的财务稳定或未来的经营策略。
如果审计人员感到必须特别强调这些问题,则会通过这个段落来表明。
带强调事项段强调了问题的存在和严重性,防止读者忽视问题和潜在风险。
带强调事项段一般由以下三部分组成:描述、原因、建议。
描绘涉及问题的基本情况、背景和潜在的风险。
这给读者一个清晰的了解问题的性质和可重放性。
其次,说明这种问题的出现,可能原因和潜在影响,以便读者和企业确定其严重性和优先性。
最后,提出建议,以便给企业或管理层提供解决问题的方案或引导。
在审计报告中出现的带强调事项段是非常重要的,因为它们不仅是审计人员对企业的财务状况的评估,而且也可以帮助企业及其利益相关方更好地理解财务报告中的问题和潜在风险。
此外,这些段落也是引导企业改进内部控制、财务报告标准、经营决策和未来发展的重要工具。
在今天的经济环境下,企业和其利益相关方越来越需要对企业的财务状况进行更加全面的审计。
带强调事项段是一种非常有效的审计工具,不仅有助于推动企业的发展,而且也可以帮助企业在未来面对巨大的风险和挑战时更加稳定和安全地前行。
而对于企业来说,十分必要要寻求专业审计机构的帮助,以更加深入和全面地了解企业的财务状况,并解决内部控制中存在的问题,以确保企业的财务报告的准确性和透明度,为企业的长期发展和利益相关方创造更多的价值。
我国上市公司“无保留意见加强调事项段”审计报告的案例实证研究——基于2009年度★ST威达审计报告和财
营 性亏损 数额 巨大 ,截止 2 0 0 9年 1 2月 3 日 ,累计未 弥补 亏损 1 15 5 , 1 0 。截 止 20 年 1 7, 4 0. 元 1 7 9 07 2月 3 1日公 司已计提 预计 负债 3 , 6 9 . 元。 司董事会 一方面加强现有资金 的管理和使用 , l 8, 4 2 4 2 2 公 并 在股东单位 的支持下 防范和化解公司债务风险 ;另一方面公司董事 会积极协调银行及其他债权方和相关g l ,  ̄- 全力争取 实施债务重组。 ' I
下面以 s T威达(0 6 32 0 00 0 )0 9年度报告中的审计报告为例来分 析研究无保 留意见加事项段的审计 报告及其 对公 司当年业绩和未来
发展、 对公 司股价 、 对投资者和其他利害关 系人的影响。 天健正信会计师事务所有限公司对威达 公司的审计意见是其财 务报表 已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反 映了 2 0 年 1 月 3 09 2 1日的财务状 况以及 2 0 年度的经营成果和现 09 金流量 。可见是无保 留意见报告类型 , 同时有四条强调事项段 。 针对该强调事项 , 我认为需要关注 以下几点 : 】 .纵观该公司存在的有关持续经营能力产生重大怀疑的事项可 以初步判定该公 司的经营状 况不容乐观 , 有一定 的经营风险。该公司 调整后的每股收益从 2 0 年 l 月 的 - . 08 2 0 2到 一 . 一直维持小于 0 0 3 0 零, 基本面存在潜在的投资风险。 2 .截 止 2 0 0 9年 l 2月 3 1日 ,威 达 公 司 短 期 借 款 余 额 1, 0 0 . 1 0 , 0 0元 ,其 中 9 0, 0 0元 已 于 】9 4 0 O , 0 0. 6 0 O 9 9年 8月 到 期 , 1 0, 0 0 , 0 0 . 元已于 20 年 9月到期 。 8 0 O 01 截止审计报告 日, 威达公司 尚 未偿还上述借款 以及相应 的利息 , 未获得上述借款 的展 期协 议。 也 20 0 8年 1 2月 和 2 0 0 9年 l 2月该 公 司 的流 动 比率 分 别 为 1 7 6 . 3、 6
无保留意见审计报告详解
无保留意见审计报告详解(实用版)编制人:__________________审核人:__________________审批人:__________________编制单位:__________________编制时间:____年____月____日序言下载提示:该文档是本店铺精心编制而成的,希望大家下载后,能够帮助大家解决实际问题。
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CPA审计5-7编 练习参考答案
第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)第十九章审计报告1.[真题 2014A简答-审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非标准审计报告的事项:(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。
前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据,对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
审计项目组认为,导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。
(2)2013年10月,上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。
截至审计报告日,尚无稽查结论。
管理层在财务报表附注中披露了上述事项。
(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试,按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。
管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入,审计项目组也无法作出估计。
(4)2014年2月,丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日,管理层的整改计划尚待董事会批准。
管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表,并在财务报表附注中披露了上述情况。
审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。
(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。
2013年12月31日,戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产,账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。
管理层认为,如采用非持续经营编制基础,对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此,仍以持续经营假设编制2013年度财务报表,并在财务报表附注中披露了清算计划。
(6)2013年1月1日,己公司通过收购取得子公司庚公司。
由于庚公司账目混乱,己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。
庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
审计报告意见类型有哪些
审计报告意见类型有哪些审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序,就被审计事项作出审计结论,提出审计意见和审计建议的书面文件。
那么审计报告意见类型有哪些?下面随着小编一起来看看吧!审计报告意见类型有哪些【1】审计报告是汪册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。
审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段,签章、会计师事务所地址和报告日期等基本内容。
注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况,形成不同的审计意见,出具四种基本类型审计意见的审计报(1)元保留意见的审计报告。
无保留意见是指注册会讨师对被审计单位的会计报表,依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认:被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整,表述清楚,元重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求,因而对被审计单位的会计报表元保留地表示满意。
元保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的,能满足非特定多数利害关系人的共同需要。
(2)保留意见的审计报告。
保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。
注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的,但还存在着下述情况之一时,应出具保留意见的审计报告:个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定,而且被审计单位拒绝进行调整;因审讨范围受到局部限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据:个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
(3)否定意见的审计报告。
否定意见是指与无保留意见相反。
认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。
注册会计师经过审计后,认为被审计单位的会计报表存在下述情况)。
卫士通:关于公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
成都卫士通信息产业股份有限公司关于公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对成都卫士通信息产业股份有限公司(以下简称“公司”)2019 年度财务报表进行审计,出具了带强调事项段的无保留意见《审计报告》(大华审字[2020]003538号)。
根据中国证监会和深圳证券交易所的相关要求,公司董事会对审计报告所涉及的事项作出专项说明如下:一、审计报告中强调事项段的内容大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具的《审计报告》中强调段事项内容如下:贵公司全资子公司中电科(北京)网络信息安全有限公司(以下简称“北京网安”)向北京金丰科华房地产开发有限公司(以下简称“金丰科华”)购买位于北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼由于涉诉被北京市第二中级人民法院查封,北京金封科华房地产开发有限公司破产清算已被北京市丰台区人民法院受理。
截至审计报告日,相关案件尚未审结。
上述资产列报于“在建工程”项目,2019年12月31日余额116,309.74万元。
我们提醒财务报表使用者关注,财务报表附注十三(二)描述了北京网安涉诉房产详细情况及最新进展情况。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、董事会关于2019年度审计报告中带强调事项段无保留审计意见所涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2019年度财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,该意见是根据中国注册会计师审计准则要求,出于职业判断出具的,依据和理由符合有关规定。
公司对强调事项段中涉及事项无异议。
(一)案件最新进展北京网安于2019年2月25日向北京市第二中级人民法院提交了民事诉讼状,就北京网安向金丰科华购买的北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应土地使用权的查封事项提起执行异议诉讼,请求北京市第二中级人民法院依法解除对丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应的土地使用权的查封。
审计报告意见类型
审计报告意见类型
审计报告意见类型
审计报告意见的类型有哪些?下面是小编整理的关于审计报告意见的类型的相关内容,欢迎借阅。
审计报告的意见类型
一、无保留意见审计报告(标准)
如果认为财务报表符合下列所有条件,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告:
1.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
(合法、公允、无错报)
2.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。
(审计范围未受到限制)
二、带强调事项段的审计报告(“无保留+强调”以及“保留+强
调”)
三、保留或否定意见审计报告
审计意见说的东西,概括起来就一句话:会计报表是真实公允的。
这句话略微翻译得通俗一点儿就是:财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况。
会计是一门语言,一门描述企业经营状况的语言。
审计师对这门语言掌握得越好,就越能把企业的故事讲准确。
尤其对于一个上市企业,投资者要了解这家企业的情况,很大程度上是通过阅读经审计的会计报表。
作为审计师,就是要保证企业用会计语言讲给投资者听的故事是真实准确的,而不是在编瞎话。
审计师不能像企业管理层那样,跳到前台来直接讲企业的故事,审计师只能用经审计的会计报表来讲企业的故事。
如果审计师不能全面了解这家企业的经营情况,就无法准确地讲这个故事;如果审计师对会计这门语言掌握得不好,也讲不好这个故事。
审计师要有这样一个信念:任何一个企业在经营上的大问题都一定能够用会计语言讲出来。
非标准审计报告有哪些
非标准审计报告有哪些非标准审计报告,是指格式的措辞不统一,可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。
它包括一般审计报告和特殊审计报告。
这种审计报告,一般适用于非公布目的。
那么非标准审计报告有哪些呢?下面跟小编一起来看看吧!非标准审计报告有哪些【1】(一)标准审计报告如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映,注册会计师应当发表无保留意见。
当出具无保留意见的审计报告时,注册会计师应当以我们认为作为意见段的开头,并使用在所有重大方面、公允反映等术语。
(二)非标准审计报告非标准审计报告,是指标带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
1.带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告强调事项段,是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
加强调事项段的情形举例如下:(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。
(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则。
(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。
如果在审计报告中增加强调事项段时注册会计师采取的措施:(1)将强调事项段紧接在审计意见段之后;(2)使用强调事项或其他适当标题;(3)明确提及被强调事项以及相关披露的位置,以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述;(4)指出审计意见没有因该强调事项而改变。
其他事项段,是指审计报告中含有的一个段落,该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关。
2.非无保留意见的审计报告非无保留意见是指保留意见、否定意见或无法表示意见。
第一,根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论。
第二,无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。
1-3-8带强调事项段的无保留意见审计报告-上期导致非无保留意见事项虽已解决但对本期仍很重要
审计报告中兴华富华审字(2007)第号ABC股份有限公司全体股东:我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括2006年12月31日的资产负债表,2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。
这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用适当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的适当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注**所述,ABC公司因对外担保而被判决承担连带责任,并被法院查封了主要经营性资产,2005年度已按规定计提了巨额预计负债,导致资不抵债,因持续经营能力存在重大不确定性,而管理层又拒绝对持续经营能力作出评估,注册会计师对ABC公司2005年度财务报表出具了保留意见的审计报告。
国轩高科:董事会对2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
国轩高科股份有限公司董事会对2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明容诚会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“容诚会计师事务所”)对国轩高科股份有限公司(以下简称“公司”)2019年度财务报告进行了审计,并出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》等相关规定,公司董事会对该带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项说明如下:一、带强调事项段的无保留意见涉及事项容诚会计师事务所对公司2019年度财务报表进行了审计,并出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告,强调事项如下:我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十、5.(5)关联方资金拆借”所述,2019年11月18日,国轩高科子公司合肥国轩高科动力能源有限公司通过其基建供应商间接转款4,000.00万元给国轩高科的控股股东珠海国轩贸易有限责任公司用于归还珠海国轩贸易有限公司银行借款,形成了对国轩高科的非经营性资金占用。
截止本报告出具日,国轩高科已收到珠海国轩贸易有限公司上述占用资金及利息合计4,078.30万元。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、涉及事项对报告期内公司财务状况和经营成果的影响强调事项段中涉及事项对公司2019年度财务状况和经营成果无实质性影响。
三、董事会意见董事会认为:容诚会计师事务所在强调事项段提醒财务报告使用者关注的事项是客观、真实存在的。
公司控股股东已于审计报告出具日前全额归还了占用资金及利息,该事项的影响已消除。
董事会已采取有效措施,尽力消除该事项对公司的影响,切实维护公司及全体股东利益。
四、独立董事意见1、容诚会计师事务所出具的公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告,真实客观地反映了公司2019年度财务状况和经营情况,我们对上述审计报告无异议。
带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告尊敬的董事会及股东:根据您的委托,我们担任了XYZ公司的内部控制审计工作。
在此给出我们的审计结果和相关的无保留意见。
一、审计目标和范围我们的审计目标是评估公司内部控制的有效性,确保其能够识别和管理风险,并在合理的范围内保护公司资产。
我们依据国际审计准则(ISA)和公认的内部控制框架(COSO)提供的指导原则进行审计。
我们的审计范围包括了公司全面的内部控制体系,其中包括了财务报告、业务流程、授权程序、风险管理、信息系统以及人员制度等方面。
二、审计方法和执行为了达到审计目标,我们进行了以下审计方法的实施:1.了解业务流程:我们对公司的业务流程进行了详尽的了解和分析,包括与财务报告相关的各流程,以及关键风险和控制要点。
2.风险评估:我们对公司内部风险进行了全面的评估,包括风险识别、分类和权重分配。
3.内部控制测试:根据风险评估的结果,我们选择了一部分重要的控制点进行了详细的内部控制测试,包括了程序和文件的检查、抽样测试以及与业务人员的交流等。
4.文件审查:我们仔细审阅了公司相关的政策文件、条例以及其他相关记录,以验证控制的存在和有效实施。
5.报告编制:根据我们的调查和测试结果,我们编制了本份审计报告,其中包括公司内部控制的强调事项。
三、审计结果和无保留意见在我们的审计过程中,我们发现了公司内部控制的以下强调事项:1.人员流动:我们发现公司在核心岗位上存在较高的人员流动率,这可能对公司的内部控制产生不利影响。
建议公司加强对关键岗位的招聘和培训,确保任职人员熟悉并能够有效执行内部控制制度。
2.信息系统:我们发现公司的信息系统存在安全风险,如未及时更新和修补软件漏洞。
建议公司加强信息技术部门的管理,并及时对系统漏洞进行修补和升级,确保数据的完整性和保密性。
3.控制监督:我们发现公司对部分关键控制点的监督不够严格,如财务报告的审查程序存在疏漏。
建议公司制定更为严格的审查程序,并加强对关键控制点的监督,以确保财务报告的准确性和可靠性。
带强调事项段的无保留意见的审计报告—/
带强调事项段的无保留意见的审计报告—/带强调事项段的无保留意见的审计报告是一种审计报告形式,通过在报告中强调特定的事项,提高对审计报告的关注度和可信度。
本文将全方位地介绍这种审计报告的定义、组成、作用和编写方法等内容。
1. 审计报告的定义审计报告是审计师对企业财务报表进行审计后所撰写的报告。
它是对企业财务报表真实性和准确性的认证,是对社会公众的负责任承诺。
在审计报告中,审计师需要做出无保留意见、保留意见或否定意见的结论。
其中,无保留意见表示企业的财务报表无任何虚假记载和重大错漏,反映了企业财务状况的真实性和完整性。
2. 带强调事项段的审计报告带强调事项段的审计报告是在无保留意见基础上,针对特定事项进行强调和详细描述,以进一步提高报告的可读性和可信度。
近年来,带强调事项段的审计报告已成为国际审计准则制定机构(IAASB)推荐使用的审计报告形式之一。
3. 强调事项段的组成强调事项段一般由三个部分组成:第一部分是事项的概述,即对强调事项进行说明和定义;第二部分是事项的影响和重要性,即对引起强调事项的原因、影响和可能的后果进行分析;第三部分是审计师的结论和建议,即说明企业如何应对强调事项以提升财务报告的真实性和准确性。
4. 带强调事项段的作用带强调事项段的审计报告可以加强审计师对财务报表真实性和准确性的认证,增加报告的可信度和公信力。
另外,带强调事项段的审计报告还可以提醒企业管理层注意和改善强调事项,及时采取有效措施降低发生风险的可能性。
5. 编写带强调事项段的审计报告的方法编写带强调事项段的审计报告需要遵循以下步骤:(1)收集、整理和分析企业财务报表和相关资料,确定需要强调的事项;(2)就强调事项进行深入调查和审核,确定事项的真实性和重要性;(3)在审计报告中明确强调事项,并对事项的影响和后果进行详细描述和分析;(4)对企业应对强调事项的措施和建议进行说明和分析,提升企业的财务报表真实性和准确性;(5)在声明无保留意见的前提下,强调事项的内容和重要性,突出报告的可信度和公信力。
审计意见类型
审计意见类型审计意见是指审计师在完成审计工作后,对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。
下面是小编整理的审计报告意见类型,欢迎浏览。
审计报告意见类型【1】财务报表审计的审计意见的类型分为5种,分别是:1、标准的无保留意见:说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。
2、带强调事项段的无保留意见:说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量,但是存在需要说明的事项,如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。
3、保留意见:说明审计师认为财务报表整体是公允的,但是存在影响重大的错报。
4、否定意见:说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。
5、无法表示意见:说明审计师的审计范围受到了限制,且其可能产生的影响是重大而广泛的,审计师不能获取充分的审计证据。
相关阅读-审计意见与管理建议书的区别【2】管理建议书与审计意见是同一审计委托形成的意见,具有直接的相互作用关系;但是,两者又具有一些明显得区别,主要包括:1、对象不同。
管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。
管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表,由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。
2、责任不同。
注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理当局提供管理建议,不是一种业务约定,没有法定责任;审计意见是对会计报表形成的意见,是法定的业务,具有法定的责任。
3、作用及影响的程度不同。
管理建议书仅提供给被审计单位管理当局,供内部参考,不对外报送,对外不起鉴证作用,不应作为其他第三方依赖的佐证;审计意见是审计报告的核心内容,要向外报送,对外起鉴证作用,作用与影响很大。
财务收支的审计报告范文【3】×××市审计局:根据××审综字×号审计计划安排,审计小组于19××年×月×日至×月×日,对××市日用杂品公司19 ××年度财务收支进行了就地审计。
审计学—第十二章 审计报告章节练习
试卷名称:第十二章一、单选题1、下列情况中,注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是()A.资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台,未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入,已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案:A解析:审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合两个条件:第一,可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露。
第二,不影响注册会计师发表的审计意见。
2、注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作,并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉,注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核,则审计报告签署的日期应该是()A.2010年1月28日B.2010年2月18日C.2010年2月21日D.2010年2月22日答案:D解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
3、注册会计师出具审计报告时,应该省略责任段的审计意见情形是()A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:D解析:当出具无法表示意见的审计报告时,注册会计师应当删除注册会计师的责任段,并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
涉及持续经营强调事项段无保留意见分析
涉及持续经营强调事项段无保留意见分析一、引言持续经营不确定性问题是企业相关利益人密切关注的话题,也是注册会计师审计的重点领域。
如表1所示,近年来持续经营不确定性审计意见已成为非标准审计意见的主流。
持续经营不确定性审计意见是指注册会计师在审计报告中提及被审计单位持续经营存在不确定性的一种非标准意见,具体表现为带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见,其中带强调事项段无保留意见是该类意见的重要组成部分,其在2006~2009年沪深两市公司年报中占全部持续经营不确定性审计意见比例呈上升趋势,分别达到70.42%、72.94%、68.67%、75%。
当被审计单位可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时,出具带强调事项段的无保留意见无疑是公司管理层和注册会计师的“最佳选择”。
除了准则规范上的不足,出具该类审计意见的适当性及具体表述方式等方面也存在问题,对其深入研究,对于完善持续经营审计准则,防范审计意见变通行为的发生,提高持续经营审计报告的质量,保障我国上市公司的可持续发展具有重要价值。
二、出具该类意见的准则规范及问题对于持续经营,被审计单位管理层的责任是根据适用会计准则的规定评估并在必要条件下披露公司的持续经营能力;注册会计师的责任是考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性,并考虑是否存在需要在财务报表中披露的有关持续经营能力的重大不确定性。
不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项,不受被审计单位的直接控制,但可能影响财务报表的事项。
根据重大不确定事项的性质,可以将其划分为在资产负债表日已经存在或发生的确定性部分,和直到审计报告日还未发生的不确定性内容两部分。
对于后者,由于到目前为止的证据可能根本不存在,所以注册会计师对于重大不确定事项的整体根本无法形成肯定性结论。
因此,可以确定的是,只要被审计单位可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,注册会计师都不能出具标准审计意见。
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】 -02-15【生效日期】 -01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告,制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表(以下简称财务报表)审计业务。
第三条本准则所称非标准审计报告,是指标准审计报告以外的其它审计报告,包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
第四条注册会计师在出具非标准审计报告时,应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》的相关规定。
第二章审计报告的强调事项段第五条审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合下列条件:(一)可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露;(二)不影响注册会计师发表的审计意见。
第六条当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
第七条当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项,不受被审计单位的直接控制,但可能影响财务报表的事项。
第八条除本准则第六条和第七条规定的两种情形以及其它审计准则规定的增加强调事项段的情形外,注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落,以免财务报表使用者产生误解。
第九条注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注,并不影响已发表的审计意见。
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审 计 报 告
君和审(200*))第****号
ABC 股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的ABC 股份有限公司(以下简称ABC 公司)财务报表,包括200×年12月31日的资产负债表,200×年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。
这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
四川君和 成都市八宝街8822、23楼 22nd, 23rd Floor, Guo Xin Square, No.88, BaBao Street, ChengDu, Sichuan, 610031, P .R.China 电 话: 86(028)86698855 Telephone :86(028)86698855 传 真: 86(028)86690886 Facsimile : 86(028)86690886
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三、审计意见
我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司200×年12月31日的财务状况以及200×年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,ABC公司在200×年发生亏损×万元,在200×年12月31日,流动负债高于资产总额×万元。
ABC公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
本段内容不影响已发表的审计意见。
四川君和会计师事务所有限责任公司中国注册会计师:
中国·成都中国注册会计师:
二○○×年×月×日。