增值税税务筹划管理规定
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案一、背景介绍近年来，经济全球化的发展使得税收规范在国际上也变得愈发重要。
在这样的大背景下，税务筹划成为企业的重要组成部分。
为了更好地适应市场环境和实现税务的优化管理，制定一个有效的增值税税务筹划方案至关重要。
本文将从减税、避税和合规化等方面，为企业提供一份全面可行的增值税税务筹划方案。
二、减税方案1. 合理利用抵扣政策：针对企业的主营业务，充分了解和把握增值税抵扣政策。
确保及时收集和保存所有符合税务局规定的、具备法律效力的发票，准确计算和申报增值税抵扣金额，从而实现减税的目的。
2. 合理安排进项和销项结构：对于有多种产品的企业，可以合理调整产品销售和采购的比例，以提高可抵扣的进项税额。
通过合理安排销售策略和供应链管理，降低增值税负担，实现减税效果。
3. 发票管理和领用合规：强化内部财务管理和发票领用流程，确保发票的领用符合相关法律法规，保证发票使用的真实性和准确性。
合规的发票管理有助于避免税务风险，并最大程度地实现减税效果。
三、避税方案1. 合法合规的税务结构规划：通过合法的税务结构规划，合理配置企业的业务流程、资金流动等，降低税务负担。
例如，合理设立子公司或控股公司，为跨国企业实现税务优化和避税提供更多机会。
2. 合理利用税收优惠政策：充分了解和利用相关的税收优惠政策，如高新技术企业、科技创新型中小企业等。
通过申请相关资质和享受税收优惠，实现合法避税的目的。
3. 合理规避风险：注意合规，但也要合法地避免可能存在的税务风险。
例如，避免虚假交易、价格转移、不正当的关联交易等，以防止税务部门对企业的调查和追溯。
四、税务合规方案1. 建立健全的内部税务管理制度：企业应建立起完善的内部税务管理制度，明确责任分工，规范税务处理流程。
定期进行税务培训，提高员工的税法意识和纳税合规能力。
2. 主动配合税务稽查检查：保持合作和沟通，及时反馈相关税务信息，并与税务部门建立良好的沟通渠道。
通过主动配合税务稽查检查，增强合规认可和信任，减少税务纠纷的风险。
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税税收筹划
增值税税收筹划一、增值税的筹划空间增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，相应的规定也较多。
对于会计来说筹划点也较多。
(一)利用纳税人身份进行增值税税收筹划在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。
两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间。
(二)选择企业的销售方式销售环节的筹划也是十分重要的，在实际经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税所规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或混合经营不同税种或不同税率确定的应税项目，有时为搞促销还会出现销售折扣等。
这里的规定很多，也很复杂，应根据不同选择方式降低企业的税负。
(三)利用国家的优惠政策政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策、国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。
(四)利用合理的费用抵扣政策税法中对销售额中的价外费用作了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税。
但是有些费用是允许从销售额中扣除的。
如符合条件的代垫运费，企业可以在这些方面多做文章来降低企业的税负。
二、具体的税收筹划(一)利用纳税人身份进行税收筹划由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，通过对企业的分立合并，加强企业会计核算手段，为小规模纳税人和一般纳税人的筹划提供了可能。
纳税人进行筹划的目的在于减少税负支出来降低现金流出量，但是并不是所有小规模纳税人向一般纳税人的转变，都会带来税负的降低。
因为转换必然要增加企业成本，如果转换的收益，不足抵扣这些成本的增加，则应保持小规模纳税人的身份，那么如何把握好纳税人身份转换的平衡点呢?举例说明：设我国某增值税纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该业务的成本利润率为X，设从小规模纳税人向一般纳税人身份的转变所需要增加的成本为Y，则当企业作为一般纳税人的时候其现金流量F1为应纳增值税额与增加的成本Y之和。
增值税税务筹划的原则与方法
增值税税务筹划的原则与方法增值税是一种按照货物和服务的增值额来征收税款的税种，被广泛应用于许多国家和地区的税收制度中。
为了更好地管理和规范增值税的征收和缴纳，税务筹划是不可或缺的一环。
本文将介绍增值税税务筹划的原则与方法，并提供一些实际操作的建议。
一、增值税税务筹划的原则在进行增值税税务筹划时，我们应遵循以下原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须符合国家税法和相关法规，遵循税务部门的监管要求，确保合法合规。
2. 经济效益原则：筹划方案应注重经济效益，合理合法地减少税负，提高企业的盈利水平。
3. 保密原则：增值税税务筹划是一项敏感的工作，必须确保筹划方案和业务数据的保密性，防止信息泄露。
4. 税务稳定原则：筹划方案应具有较稳定的税务效果，不受宏观政策和法律的频繁变动的影响。
二、增值税税务筹划的方法基于以上原则，我们可以采取一些方法来进行增值税税务筹划。
下面是一些常见的方法：1. 合理安排进项和销项税额：增值税征收的核心是将销项税额减去进项税额，对于有进项税额多的企业，可以适当增加销项税额，减少税负。
2. 合理选择增值税征收方式：在合法的范围内，可以根据企业的实际情况选择不同的增值税征收方式，比如一般纳税人和小规模纳税人之间的选择。
3. 合理运用增值税减免政策：增值税法规定了一系列增值税减免政策，企业可以根据自身情况合理运用这些政策，减少税负。
4. 合理运用进出口税收政策：对于有进出口业务的企业，可以充分利用进出口税收政策，尽量减少税负。
5. 合理运用跨地区税收政策：在中国的地区之间存在着不同的税收政策，企业可以通过运用跨地区税收政策，降低税负。
6. 合理运用特殊行业税收政策：不同行业有不同的税收政策，企业可以运用特殊行业税收政策，减少税负。
7. 合理开展税务居民调整：对于企业拥有多个子公司或分支机构的情况，可以合理开展税务居民调整，减少整体税负。
三、案例分析为了更好地理解增值税税务筹划的原则与方法，我们来看一个案例。
企业税务筹划之增值税税务筹划
工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销
售。
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（2）特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的 实物交割； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人 销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产，以及邮政 部门以外的其他单位和个人销售 集邮商品。
企业税务筹划之增值税 税务筹划
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▪ 增值税是对在我国境内 销售货物或者提供加工 、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税 款，并实现税款抵扣制 的一种流转税。
所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税 额与其销售额进行比较。
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企 业和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
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• ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（ 注意“无偿”）；
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•
⑥符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投
资总额内进口的自用设备；
•
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（
注意两个“残疾人”）；
财务管理第02章增值税税收筹划
2、销售折扣的税收筹划
【案例2-4】 企业与客户签订购销合同金额为
100000元。约定的付款期为40天 如果对方可以在20天内付款，将
给予对方3%的销售折扣 企业应按照100000元的销售额计算
期间进行商品促销，以下是3种方案： 一是商品八折销售
二是购物满100元赠送价值30元的商品 三是购物满100元，返还20元的现金 假定商品毛利率为30%，消费者同
样购买100元的商品，请做出筹划
方案1：商品八折销售 价值100元的商品售价80元，成本70元 应纳增值税额
＝80÷（1＋17%）×17% －70÷（1＋ 17%）×17%
＝销售收入×17%×增值率 小规模纳税人应纳增值税额
＝销售收入×3%
当两类纳税人应纳增值税相等时有：
销售收入×17%×增值率 ＝销售收入×3% 解之得： 增值率=17.65% 此增值率即为无差异平衡点增值率
两类纳税人税负无差异平衡点增值率
一般纳税 人税率
17%
小规模 纳税人 征收率
增值税专用发票时 R＝1÷（1＋T1）×100℅
价格优惠临界点
（未考虑城建税和教育费附加）
一般纳税 小规模纳 索取专用 未索取专
人税率 税人征收 发票后的 用发票后
率
含税价格 的含税价
比率 格比率
17%
3%
13%
3%
88.03% 85.47% 91.15 88.50%
价格优惠临界点
（考虑城建税和教育费附加）
将合同金额降低为97000元，相当于 给予对方3%折扣之后的金额；同时约定 超过20天付款加收3000元违约金
第3章 增值税的税收筹划
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？
增值税税务筹划
购进或者销售货物以及在生产 经营过程中支付运输费用的， 按照运输费用结算单据上注明 的运输费用金额和7%的扣除 率计算进项税额。
注意：
①这里所说的运输费用金额是指在运输单位开具的货票上注 明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保 险费等其他杂费。
②如果发票所列项目不能把运输费和其他杂费分开，则不可 计算抵扣进项税额。
可从销项税额中抵扣 凭票抵扣 计算抵扣
增值税的进项税额 不可从销项税额中抵扣
①增值税 专用发票 ②海关进 口增值税 专用缴款 书
①购进农业 产品※ 进项税额=买 价*13% ②运输费用 进项税额=运 输费用金额
*7%
①用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或应税劳务。 ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务。 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用 消费品※ 3。 ⑤上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货
•
=4000-1400=2600元
小规模纳 税人 处购 货限 价
一般纳税 人处 购货 限价
17%
3%
88.03% 0.8803y 1.14x
17%
0
85.47% 0.8547y 1.17x
13%
3%
91.15% 0.9115y 1.1x
13%
0
88.5%
0.885y 1.13x
应用：当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例小于 平衡点价格比时，就选择从小规模纳税人处购货；反之， 则选择从一般纳税人处购货
提供的原材料质量相同，含税价格不同， 分别为每吨11700元，11000元，10500
元。企业应当如何进行购货价格的税务 筹划，选择什么样的供应企业？
增值税的税务筹划
某超市为增值税一般纳税人，主营各类商品批 发、零售，兼营饮食服务业。2010年10月份发生业 务 （如1）下本：月购进日用品一批，取得增值税准专予用(扣发zhǔn票yǔ)，抵 注明支付的货款10万元，进项税额1.7万元； （上注2）明本税月额购2.进准6面万予粉元抵、；扣大米一批将，购人取买消得的费增货，值物不税(得hu专ò抵wù用)扣用发。于票个 （3）将购进的部分(bù fen)大米（增值税税额2600元）用
修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。
A.0.68 B.1.32 C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】本月应缴纳增值税=23.4÷（1+17%） ×17%=3.4（万元）。
共七十八页
三、税率(shuìlǜ)与征收率
（1）我国增值税税率和征收率的基本规定 根据确定(quèdìng)增值税税率的基本原则，
3、将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴室。
判断散装水泥那些项目应纳增值税。
用于集体福利，应税项目
共七十八页
课堂练习
【单选题】下列行为属于视同销售货物，
应征收(zhēngshōu)增值税的是（
）。
A.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工 福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
凭票抵扣
计算抵扣 购入时不得(bu de)抵扣 进项税额转出
①增值税专用 发票
②海关进口增值 税专用缴款书
①购进农业产 品
②运输费用
共七十八页
（1）可以(kěyǐ)从销项税额中抵 扣的进项税额：
分以下两种情况： • 凭票抵扣税——一般情况下，购进方的进项税由销
售方的销项税对应构成。故进项税额在正常情况 下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴 款书上注明的进项税。 • 计算抵扣税——特殊情况下，没有取得增值税专用 发票、海关完税凭证(píngzhèng)，两种自行计算进项 税的情况
增值税的税务筹划和税务规划
增值税的税务筹划和税务规划在当前经济全球化的背景下，税务筹划和税务规划对企业而言越来越重要。
作为一种有效的财务管理工具，增值税的税务筹划和税务规划能够帮助企业在遵守税法的前提下，合法降低税负、提高利润。
本文将探讨增值税的税务筹划和税务规划的相关概念和具体实施方法。
一、增值税的税务筹划1.1 定义和背景增值税是一种按照销售额的一定比例征收的消费税，适用于商品和劳务的交易。
税务筹划是指企业在遵守税法的前提下，通过合理安排和结构优化，降低企业的税负，合法获得税收优惠的行为。
在全球经济发展的背景下，各国普遍实行增值税制度，税率的高低和税收政策的变动直接影响到企业的盈利能力和竞争力。
因此，企业需要进行有效的税务筹划，以保持竞争优势和可持续发展。
1.2 税务筹划的目标和原则税务筹划的目标是降低企业的税负、提高利润。
在实施税务筹划时，企业需要遵守以下原则：首先，合法合规。
税务筹划应该遵守国家的税收法律法规，不得采取违法行为。
其次，高效简便。
税务筹划应该是简化税收手续、减少财务成本的措施，而不是增加企业的行政负担。
最后，风险可控。
税务筹划应考虑风险因素，避免因不当筹划导致的税务风险。
1.3 实施税务筹划的方法为实施税务筹划，企业可以采取以下几个方面的举措：首先，合理运用税收政策。
根据不同行业和企业的特点，合理运用各类税收优惠政策，如减免税、退税等。
其次，合理安排企业结构。
通过企业重组、资产剥离等手段，合理安排企业内部关联关系和交易模式，降低税负。
最后，合理开展跨国税务筹划。
对于跨国企业而言，利用税收协定、合理安排子公司盈利方式等方法，合法合规降低全球税负。
二、增值税的税务规划2.1 定义和背景税务规划是指企业通过全面考虑企业税务政策、税收法律法规和财务需求的行为，制定和实施相应的税务策略、方法和方案。
税务规划旨在最大限度地满足企业的财务需求，并在合法合规的前提下降低税负。
2.2 税务规划的重要性税务规划对企业而言具有重要的意义。
增值税的税务筹划和优化方案
增值税的税务筹划和优化方案在现代经济体系中，税收是国家财政运作的重要组成部分。
税务筹划和优化方案被广泛应用于各类企业，其中包括增值税。
增值税作为一种广泛征收的消费税，为企业经营活动带来了一定的负担。
为了减轻企业的税负和提高经济效益，下面将为您介绍增值税的税务筹划和优化方案。
一、合理选择税务登记类型根据企业的具体情况和经营模式，合理选择税务登记类型是增值税税务筹划的首要步骤。
目前，增值税税务登记一般分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。
一般纳税人适用于规模较大且有相对稳定销售额的企业，可以享受进项税额抵扣的优惠政策，但需要按月申报纳税。
小规模纳税人适用于规模较小或销售额不稳定的企业，其销售额一般较低，可以享受简化征收办法，但进项税额无法抵扣。
针对不同类型的企业，合理选择税务登记类型，可以减少税负，提高经济效益。
二、优化进项税额抵扣进项税额抵扣是增值税税务筹划中的关键环节。
合理优化进项税额抵扣的方法如下：1.准确掌握进项税额：及时、准确地记录和核对进项税额，避免遗漏和重复申报。
2.合法增值税专用发票的获取与管理：注意保存法定购买增值税专用发票并填制正确的发票信息，确保发票真实有效；同时，管理发票的使用，减少因发票丢失或无法使用而带来的进项税额无法抵扣的损失。
3.合理调整进项税额分配：对于涉及多个业务场景的企业，可以通过合理调整进项税额分配，最大限度地实现进项税额的抵扣。
通过有效的进项税额抵扣策略，企业可以合理减少应缴纳的增值税金额。
三、优化销项税额申报除了进项税额抵扣，销项税额的合理申报也是增值税税务筹划的重要内容。
1.合理选择增值税税负转嫁方式：根据企业的经营情况，选择适合的增值税税负转嫁方式，如通过价格调整、订单安排等方式，合理分摊税负。
2.避免销项税额遗漏：加强销项税额管理，确保销售发票的开具和登记工作的准确性和及时性，避免销项税额的遗漏。
3.合理调整销项税额确认时点：合理调整销项税额的确认时点，避免因为时间差导致的销项税额无法抵扣。
对增值税的纳税筹划
四、 对增值税的税收设计进行纳税筹划 １ ．对于纳税主体 的税务筹划 。 我们知道 。目前增值税 的纳
税率分别为 附加 费的降低 ， 而使营业利润增加 （） 从 ２ 进行 增值税的纳税筹 税税率按照 一般纳税人和小规模纳税人进行区分，
划 有 利于 企 业 提 高 自身 的经 营 管 理 水 平 ，提 高 企 业 的 竞 争 力 。 １ ％和 ３ 其 中 ， 般 纳税 人 从事 特 定 货物 销 售 或 者 进 口货 物 ７ ％， 一 ３ 小 纳税 筹划是企业的一种 管理活动 ， 是一种 需要高智商的增值活 使 用于 低税 率 １％。 规模 纳 税 人和 增 值 税 一 般纳 税 人 的 区别 小 需 动， 为了进行税 收筹划 ， 企业 会起用高素质 、 高水平人才 ， 这些 在 于 ， 规 模 纳 税 人 的 增 值税 进 项税 额 不 能 抵 扣 ， 要 把 增 值
【 关键词】 增值税； 纳税筹划； 方法
一
、
增值税及纳税筹划的定义
１ ．进行增值税纳税筹划是由于税 收的无偿性决定 的。我
增值税是对销售货物或者提供加工 、 修理修配 劳务以及进 们知道 ， 税收具有无偿性——企业对于才财产 的所有权 单方面 口货物的单位和个人就其实现的增值额征 收的一个税种 ， 属于 的 向 国 家转 移 ， 款 一 旦 上 交 国 家 ， 业就 丧 失 了对 财 产 的所 税 企 流转税的一种 。增值税有国家税务局负责征 收， 中央和地方 有权——这一税收的本质特点决定 了企业税收筹划的存在 。 是 企 共享的税 种之 一， 其中中央享有税收额的 ７ ％。地方享有税收 业存在 的目的是活 的盈利 ， ５ 而增值税税款却是企业资金的净流 额 的 ２ ％。纳税筹划是指 以不违反 国家现行的税 收法律 、 ５ 法规 出， 并且没有 与之相匹配的收入， 假若企业获得很多利润， 企业 为前提 ， 在税收法规许可的范 围内， 通过对涉税业务 （ 包括但不 缴纳 的税金 就会越多 ， 而这部分资金 由于税收 的无 偿性， 并不 限于企业 的筹 资、 投资、 经营等活动） 进行筹划 ， 制作一整套完 能为企业带来效益。因此 ， 纳税筹划节约的税 款相 当于增加企 整 的纳税操作 方案 ， 在不妨碍 企业正常经 营的情 况下 ， 达到企 业 的净 收 益 。 业的税负最小化 目标 。这里的税负最小是指 实现 ‘ 经济 纳税 ” ， 考虑税收的时间价值 。 二、 进行增值税纳税筹划对企业的重要性 ２ ．增值税纳税筹划的方法。对于增值税 ， 一些人认为增值 税简洁 、 明快 、 公平 ， 最为一种流转税 ， 无法对增值税进行纳税 筹划 。但是 ， 实际上我们通过一些精心的设计， 对于增值税还是
增值税筹划(完整版)
增值税的筹划本章内容一、纳税人纳税义务筹划二、税基的节税筹划三、纳税时间的筹划四、税收优惠的筹划五、出口退税的筹划一、纳税人纳税义务筹划➢一般纳税人和小规模纳税人身份的选择3（1）会计核算健全的、年销售额未超过标准的企业；（2）超标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。
（3）企业合并成为一般人。
（4）改变货款结算方式，推迟收入实现，保留小规模身份。
【例】范老板经营着一家小型生产企业，现为小规模纳税人。
在第三季度结算时，预计年底销售收入达到80万元。
为了暂不认定为增值税一般纳税人而增加税负，范先生对采取委托收款方式销售货物的30万元，调整为采取赊销和分期收款方式销售货物，把年度销售收入降为50万元，因而该企业没有达到认定一般纳税人的条件，2010年继续按小规模纳税人的标准申报纳税。
4、两类人的选择方法——税负平衡点法（1）不含税销售额情况下的平衡点假定理论增值率为V，实际增值率为V′，销售货物的不含税价款为S,购进货物不含税价款为P,一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人征收率为T2，则：增值率（V）=（S－P）÷S一般纳税人应纳税额=销项税额－进项税额=S×T1－P×T1=S×V×T1小规模纳税人应纳税额=S×T2两者税额相等时：S×V×T1 =S×T2增值率（V）=T2/T1当V′=V时，两种纳税人税负相等当V′＞V时，一般纳税人税负重于小规模纳税人当V′＜V时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人（2）含税销售额情况下的平衡点一般纳税人应纳税额=销项税额－进项税额=S÷（1+T1）×T1－P÷（1+T1）×T1=（S－P）÷（1+T1）×T1=V×S÷（1+T1）×T1小规模纳税人应纳税额=S÷（1+T2）×T2令两式相等：V×S÷（1+T1）×T1 =S÷（1+T2）×T2则：V=（1+T1）×T2÷（1+T2）×T1两类纳税人税负无差别平衡点的增值率5第一，并非所有纳税人都可以选择纳税身份；第二，比较纳税人身份转化后的税负大小；第三，考虑纳税人身份转化过程中的相关成本和利润变化情况；第四，除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第四章 增值税的税务筹划1
案例
某科研所为非企业性单位，所研制的 产品科技含量较高，当年预计不含税销售 额2 000万元，购进不含增值税的原材料价 款为800万元，该科研所如何进行纳税人类 别的税务筹划？
分析：税法规定年应税销售额超过小规模纳税人标
准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人，即该科研所作为非 企业性单位，只能被认定为小规模纳税人(适用税 率3%)。但该科研所可以将该部分独立出去，通过 注册成立一个企业，即可申请为一般纳税人(适用 税率17%)。 该科研所预计抵扣率 = 800/2000=40%＜82.35% 结论：该科研所应选择小规模纳税人身份更为有 利。
方案3.购物返还现金方式时。
应纳增值税=100/（1+17%）×17%- 60/（1+17%）×17% =5.81（元） 代顾客承担个人所得税=30×20% =6（元） 利润额=100/（1+17%）- 60/（1+17%）- 30 - 6 = - 1.81(元) 应纳所得税= [100/（1+17%）-60/ （1+17%）]×25% =8.55(元) 税后利润= -1.81 - 8.55 = - 10.36(元)
假定税率17%，征收率3%： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =销售收入×17% －销售收入× 17%×（1-增值率） =销售收入×17%×增值率 小规模纳税人应纳税额=销售收入×3% 则应纳税额无差别平衡点增值率的计算如下： 销售收入×17%×增值率=销售收入×3% 平衡点增值率=3%/17%×100%=17.65%
第二节 购销业务的税务筹划
在进行购销业务的税务筹划时，总体原则是 尽可能地缩小销项税额，扩大进项税额。 一、销售方式的税务筹划 （一）折扣销售方式
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。
为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。
二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。
2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。
3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。
三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。
一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。
（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。
小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。
企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。
2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。
（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。
3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。
（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。
（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。
4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。
（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。
增值税税收筹划
关于增值税的纳税筹划国贸110120110719孙晓雪关于增值税的纳税筹划随着时代的发展，税收和我们每个人的关系越来越紧密。
尤其是在中国，涉税的事项越来越多，税负也越来越严重。
作为一个公民，我们英爱依法纳税，对于那些不履行纳税义务的人要进行法律之词。
但是在不违背税法的前提下，我们就要想办法来合理的减轻自己的税收负担。
我们既然有依据法律进行税款缴纳的义务，那么同时也就拥有一句法律，经过合理巧妙的安排来实现尽量少税负的权利。
中国的税种是非常多的，在这里我就重点阐述一下有关于增值税的纳税筹划。
增值税的纳税筹划主要可以分为四个方面，分别是关于纳税人身份的纳税筹划，增值税计税依据的纳税筹划，增值税税收优惠的纳税筹划和增值税出口退税的纳税筹划。
对于不同的情况，可以分别采用不同的方法来进行税收筹划。
（一)、关于纳税人身份的纳税筹划。
首先要清楚纳税人的种类。
在增值税的缴纳方面，纳税人可以分为两种，即一般纳税人和小规模纳税人。
一般情况下，一般纳税人适用的税率是17%，而小规模纳税人的适用税率是3%。
由于两种纳税人身份的不同，计税依据也不同。
由一般纳税人和小规模纳税人的计税依据计算出一个无差别平衡点为20.05%。
当增值税率等于这一无差别平衡点时，两种身份索要缴纳的税金是一样的，不存在纳税筹划的必要性。
当增值率低于无差别平衡点时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，即成为一般纳税人可以节税。
当增值率高于无差别平衡点时，小规模纳税人的的税负较小，即成为小规模纳税人可以节税。
随着销售商品的变化，无差别平衡点也会发生变化，只要根据具体的情况就可以进行计算及判断。
案例：某商品批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，使用17%增值税率，但该企业准予从销项税额重抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。
对该企业进行纳税筹划。
分析：企业应纳增值税为300*17%-300*17%*10%=45.9万元如果将该企业分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位应税销售额分别为160万和140万，就符合小规模纳税人的条件，可使用3%的增值税率。
《税务筹划》(第五版)盖地 第05章 增值税筹划
“以从事货物生产或者提供应税劳务为 主”是指纳税人的年货物生产或者提供应 税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以上。
我国现%四档;
小规模纳税人的增值税征收率有3%和 5%两档 。
表面上看，小规模纳税人的税率低于
一般纳税人，但一般纳税人销售货物或者 提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额，而小规模纳 税人销售货物或者应税劳务，实行按照销 售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 不得抵扣进项税额。
增值税纳税人身份不同，增值税的计
算缴纳方式不同，企业的增值税税负也会 有差异。这种差别待遇，为小规模纳税人 与一般纳税人进行税务筹划提供了可能性。
能够进行纳税人身份选择的主要包括 以下四类：
①预计销售额在50万元附近及以下的生产 企业和预计销售额在80万元附近及以下的 商贸企业；
②试点实施前应税服务年销售额未超过500 万元的试点纳税人；
第一节 纳税人身份的税务筹划
一、两类纳税人的划分标准
小规模纳税人的认定标准有两个： 1.定量标准——经营规模
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以 及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营 货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万 元及以下的。
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在80万元及以下的。
转售自来水的企业，由于销售的自来水是从自来 水厂购进的，则只能是一般纳税人身份，按13% 的税率纳税，其购进的自来水最多取得由税局代 开的3%的增值税专用发票。相当于自来水在制水 环节缴纳了一道增值税，在销售环节又缴纳了一 道增值税。转售自来水的企业如果通过吸收兼并 自来水厂，变购进自来水销售为自产自来水销售， 变两次征税为一次征税，其税负会怎样变化呢？
增值税管理制度
增值税管理制度一、引言增值税作为我国税收体系中的重要税种之一，对于国家财政收入的稳定增长和经济的健康发展起着至关重要的作用。
为了规范增值税的征收和管理，确保企业和税务机关能够准确、合规地执行增值税政策，建立健全的增值税管理制度是必不可少的。
二、增值税的基本概念和特点增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税具有以下特点：1、保持税收中性：增值税的征收不会因生产经营的组织形式、经营方式等因素而影响税负的公平性。
2、普遍征收：凡是在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，都应当缴纳增值税。
3、税收负担由最终消费者承担：企业在生产经营过程中只是代收代缴增值税，税款最终由消费者承担。
4、实行税款抵扣制度：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
三、增值税的征税范围1、销售货物：指有偿转让货物的所有权。
2、提供加工、修理修配劳务：指对货物进行加工、修理修配等劳务活动。
3、销售服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：指转让无形资产的所有权或者使用权。
5、销售不动产：指转让不动产的所有权。
四、增值税的税率和征收率1、税率（1）基本税率：13%，适用于大多数货物和应税劳务。
（2）低税率：9%，适用于部分货物和服务，如农产品、交通运输服务等。
（3）6%，适用于金融服务、现代服务、生活服务等。
2、征收率征收率一般为 3%，适用于小规模纳税人以及一些特殊情况。
五、增值税的计算方法1、一般纳税人应纳税额＝当期销项税额当期进项税额销项税额＝销售额 ×税率进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
集团公司增值税纳税筹划措施【精品发布】
集团公司增值税纳税筹划措施【精品发布】一、企业增值税纳税筹划措施增值税纳税筹划是企业相关纳税负责人根据企业的经营情况以及经营活动的具体内容，在不违背相关税收法律规定的条件下，对企业增值税的相关事项进行合理有效筹划，实现企业增值纳税额的减少，实现企业的最大利益化。
因此企业应该通过一些有效的措施帮助企业进行增值税纳税筹划。
(一)正确认识增值税纳税筹划企业在正常经营过程中，需要缴纳很多税种的税，其中增值税是多数企业都比较重视的一个税种。
企业相关人员应当积极正确认识增值税的纳税筹划，仔细研究增值税，进行税务筹划，为企业降低相关的税务负担，提升企业的经济效益，进而提高企业的市场竞争力。
税收筹划是合理运用国家相关税收的优惠政策有效的对企业的相关资金进行筹划，以便更好地为企业节省税收金额，同时根据税收规定以及相关政策中的漏洞、不足，为企业减轻纳税负担。
但这些都是要在不违背相关法律的前提下进行的。
并且相关的税收筹划必须要经过税务机关的许可下才可以实现降低税收金额的目的。
因此，纳税人应当熟悉清楚国家关于税收的相关法律规定，正确认识增值税税收筹划，这样才能确保税收筹划方案的合理有效性，才能达到为企业实现最大利益化的目的。
(二)合理规避增值税纳税筹划风险纳税筹划的过程中经常会由于各种原因导致筹划的失败，因此企业应该针对纳税筹划可能出现的一些风险进行风险预防和合理规避。
1.不断加强企业相关人员对税收政策的学习，通过税收政策的学习，可以提升他们的纳税筹划风险意识，促使他们积极关注税收相关法律的变动，更好的进行增值税的纳税筹划。
2.提升纳税筹划人员的综合素质，纳税筹划是一种较为高端的理财行为，因此相关纳税筹划人员不但应该具备较强的专业素质，还应该具备良好的企业经济预测能力、复杂项目的筹划能力以及较强的工作能力，只有这样才能有效防止因为工作人员的疏忽造成的纳税筹划风险。
3.企业管理者应该积极注重纳税风险的管理，不仅需要有相关的制度制约，管理人员还应该从根本上意识到纳税风险的管理的重要性。
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工程项目增值税税务筹划管理规定
一、为规范公司的税务筹划工作，在遵守国家税收法规的前提下，降低公司经营成本，减轻公司的税收负担，维护公司的合法权益，特制定本规定。
二、税务筹划是指公司为达到减轻税收负担和降低税收风险的目的，在税法所允许的范围内对公司所有工程施工项目进行事先安排的过程。
三、公司财务部是税务筹划的组织者，财务总监负责公司税务筹划工作，财务税务主管为筹划工作的具体执行者，公司其他相关部门给予配合和支持。
四、公司聘请的税务师事务所为公司的税务筹划提供技术支持，公司应充分利用税务师事务所的资源。
五、税务筹划的内容主要为增值税，同时印花税也受合同签订形式的影响需进行税务筹划。
六、增值税销项税务内容：
1、由于增值税属于价外税，实行价税分离，目前公司增值税税率为10%。
公司在与甲方签订工程施工合同时必须注明是否含税价，相关部门要按不含税价来进行项目毛利测算。
同时印花税是按不含税作为基数缴纳，对含税价应分别注明价和税，否则需按含税价作为纳税基数。
2、由于建筑业营改增后，增值税税负高于营业税税负，公司在承接项目时应与甲方沟通，尽可能的选择材料甲供或者清包工，以便公司按照税法可以享受增值税简易计税方法计税，征收率为3%。
3、公司投资的SPV公司一般要求实行材料“甲供”，但必须事先取得当地政府及税务部门的认可，并把甲供材料写入施工合同中或签订补充合同。
4、对于预收工程款无特殊情况不得开具工程款增值税发票只开具收款收据，除当月能取得足额的成本发票抵扣进项税额及公司急于收回工程款缓解资金压
力情况。
七、增值税进项税务内容：
1、对于甲供、清包工等使用简易计税的项目只需取得增值税普通发票，供应商应尽可能选择小规模纳税人供应商，取得低税率的增值税发票；同时专业资质分包应取得工程款发票，以便公司进行分包抵扣。
2、除简易计税项目外供应商应选择具有一般纳税人资格的供应商，取得增值税专用发票进行进项抵扣。
3、公司在签订专业分包、采购合同时必须注明是否含税价，如含税价应分别列明价格和税额。
同时在合同中必须约定分包供应商应按照所提供的材料、服务等及时足额提供增值税专用发票。
4、分包供应商提供的发票必须按公司《发票管理办法》要求提供，以确保公司能够取得足额进项发票进行抵扣，以免公司只有销项税而无或者少量的进项税，使公司承担额外的税负。
八、本规定为公司整体项目实施规定，不同的项目应根据各项目的实际情况单独进行税务筹划。
九、本规定由财务部拟定，报公司批准后实行，其解释权、修改权归财务部。
实例：
一、印花税：
（1）公司与某房地产企业签订一施工合同，在合同中注明该项目的含税金额为1100万元，未单独注明该项目的价格和税额。
该项目合同印花税的计税依据为：以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
应纳印花税=1100万*0.03%=3300元
（2）公司与某房地产企业签订一施工合同，在合同中注明该项目的不含税金额为1000万元，增值税额100万元（或不注明增值税额）。
该项目合同印花税的计税依据为：以合同所载金额（即不含税金额）作为印花税的计税依据。
应纳印花税=1000万*0.03%=3000元。
第二种比第一种合同签订方式节省印花税=3300元-3000元=300元。
因此公司在签订合同时应在合同中注明金额是否含税，如为含税金额应分别注明价格和金额。
二、适用简易计税前提下专业分包的增值税：
（1）公司与某市政公司签订一施工合同，在合同中注明该项目的含税金额为10000万元，市政公司提供部分材料，该项目明确为甲供项目，适用简易计税征收率为3%。
同时公司把该项目中的土石方（含税价1000万）进行专业分包给甲公司，甲公司提供1000万工程款发票。
公司需缴纳增值税=（10000万-1000万）/1.03*3%=262.14万元
（2）公司与某市政公司签订一施工合同，在合同中注明该项目的含税金额为10000万元，市政公司提供部分材料，该项目明确为甲供项目，适用简易计税征收率为3%。
同时公司把该项目中的土石方（含税价1000万）进行专业分包给甲公司，甲公司提供700万机械发票、300万材料发票。
公司需缴纳增值税=10000万/1.03*3%=291.26万元
第一种比第二种方式取得的成本发票节省的增值税=291.26万-262.14万=29.12万元。
因此在公司某项目适用简易计税的前提下，公司对外进行专业分包应在合同中注明提供专业分包工程款发票，不得提供材料及劳务发票。
三、适用简易计税前提下小规模及一般纳税人的增值税：
公司与某市政公司签订一施工合同，在合同中注明该项目的含税金额为1000万元，市政公司提供部分材料，该项目明确为甲供项目，适用简易计税征收率为3%。
公司为该项目采购50000块砖发起邀请招标，其中有2家企业材料单价最低为4元/块（含税），合计价格20万元。
其中一家为小规模纳税人需另付2%税费，开具3%的增值税普通发票；一家为一般纳税人需另付6%税费，开具16%增值税专用发票。
该项目需缴纳的增值税=1000万/1.03*3%=29.13万元
一般纳税人砖块成本=20万*（1+6%）=212000元
小规模纳税人砖块成本=20万*（1+2%）=204000元
小规模纳税人比一般纳税人节省成本=212000-204000=8000元
因该项目适用简易计税征收率3%，取得的增值税专用发票不得用于抵扣，因此在开具普通发票与专用发票对增值税无影响。
但对公司的成本有较大影响，因此在单位价格相同情况下应选择小规模纳税人作为供应商。
四、一般计税法下小规模及一般纳税人的增值税：
公司与某市政公司签订一施工合同，在合同中注明该项目的含税金额为1000万元，税率10%。
公司为该项目采购50000块砖发起邀请招标，其中有2家企业材料单价最低为4元/块（含税），合计价格20万元。
其中一家为小规模纳税人需另付2%税费，开具3%的增值税专用发票；一家为一般纳税人需另付6%税费，开具16%增值税专用发票。
（1）支付给供应商款项：
一般纳税人成本（即开票金额含税）=20万*（1+6%）=212000元
小规模纳税人成本（即开票金额含税）=20*（1+2%）=204000元
一般纳税人比小规模纳税人多支付金额=212000-204000=8000元
（2）可抵扣增值税进项税额：
小规模纳税人可抵扣增值税=204000/1.03*3%=5941.75元
一般纳税人可抵扣增值税=212000/1.16*0.16=29241.38元
一般纳税人比小规模纳税人多抵扣增值税=29241.38-5941.75=23299.63元
综合支付给供应商及可抵扣增值税进项税额，一般纳税人比小规模纳税人少支出金额=23299.63-8000=15299.63元。
因此在一般情况下物资采购应尽可能选择一般纳税人供应商。
五、一般计税法下，小规模纳税人与一般纳税人选择零界点
公司为某项目采购原材料，该项目为一般计税法，税率为10%。
甲供应商为一般纳税人，开具发票为16%的货物销售增值税专用发票。
价税合计金额为X，可抵扣进项税额为X/1.16*0.16，节省附加税为X/1.16*0.16*0.12，甲供应商实际支出=X-X/1.16*0.16-X/1.16*0.16*0.12。
乙供应商为小规模纳税人，开具发票为3%的货物销售增值税专用发票。
价税合计金额为Y，可抵扣进项税额为X/1.03*0.03，节省附加税为X/1.03*0.03*0.12，乙供应商实际支出=Y-Y/1.03*0.03-Y/1.03*0.03*0.12。
X-X/1.16*0.16-X/1.16*0.16*0.12= Y-Y/1.03*0.03-Y/1.03*0.03*0.12
Y/X=75.42%
丙供应商为小规模纳税人，开具发票为3%的货物销售增值税普通发票，价
税合计金额为Z。
因为增值税普通发票，无法进项抵扣及节省附加税，丙供应商的实际支出=Z
X-X/1.16*0.16-X/1.16*0.16*0.12=Z
Z/X=70.76%
17%的货物采购比价表
同比类推10%的工程分包比价表
同比类推6%的服务比价表。