我国会计师事务所运营效率与影响因素的实证的分析
中国IPO市场审计师选择主要影响因素的实证分析
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财佘 通孔 ・ 学术 ２０ 年第 １ ０８ 期
现投资者选择 的结果与预期相背离的逆向选 择现象。高声 誉审计 师鉴证 的财 务报告能使缺乏信息 的投资者对公司价值分布的估计更 精确。其次 ， 道德风险的存在 。Ｉ Ｏ公 司在提 出发行股票 申请 时， Ｐ 必然按照证 券监管条例披露信息 。一旦股票发行 ， 监管部门就缺 乏有 关公司行 动的足够 信息 ， 得 ＩＯ公司可能会利用这种信 息优势从事损害广大投 资者 利益的行为 。逆 向选择 和道德风险会导致 “ 使 Ｐ 柠 檬” 现象 ， 因此高质量公 司试 图通过某些信号 ， 特别是低质量公 司不易模仿 的信号 ， 向潜在 的投 资者传递有关公 司质量 的信息。ＩＯ公 Ｐ 司选择审计师 的行为就是向潜在投资者传递公 司价值 的信号 （ ｉ ａ ｎ ｕｅ ａ ，９ ６） Ｔｔ ｎ ｄＴ ｒｍ ｎ １８ 。 ｍ ａ
对稀缺 ， 提高了 ＩＯ公司在与审计师谈判中的地位 ； Ｐ 二是 ＩＯ审计准人 限制 。 Ｐ 审计 质量差 异是 审计准人 限制 的主要原 因。 法规 的强制 ，
承销商的要求和 自身的需求使得 ＩＯ公 司倾 向于选择一定质量 的审计师 ， 而造成审计质量供 给 的相对稀 缺 ， 高了审计师在审计 Ｐ 从 提
２ ０ 。然而 ， ０ ４） 由于专业 性强 、 信息不对称程度高 ， 资者很难对审计师 的行为进行监督 ， 投 因此 审计师也存在代理成本 。但是 ， 委托代理
关系要能够成立并持续存在 ， 必须依赖稳定 的规则 和可信 的承诺 。 然而 ， 规则并不是几个审计师就可 以建立并使其 为整个社会接受 的， 它需要一个强大的行业机构在综合协调股东 、 审计师 和管理者三者利益 的基础上制定 。 可信的承诺就是 声誉 。 任何实体进入市场并在
我国上市公司eva影响因素的实证研究
我国上市公司eva影响因素的实证研究一、EVA的概念和意义经济附加值（Economic Value Added，简称EVA）是一种衡量企业经营绩效的指标，用于评估企业经济利润是否创造了价值。
相对于传统的会计利润指标，EVA更加注重企业的资本成本和资本利用效率，能更全面地反映企业的经营状况和价值创造能力。
二、EVA影响因素的理论基础1.企业规模：规模较大的企业通常拥有更多的资源和市场份额，能够更好地利用资本，从而提高EVA。
2.资本结构：合理的资本结构能够降低企业的资本成本，提高EVA。
3.产业竞争：竞争激烈的行业中，企业需要不断提高自身的竞争力，才能实现较高的EVA。
4.技术创新：技术创新能够提高企业的生产效率和产品质量，从而提高EVA。
5.经营管理：有效的经营管理能够降低企业的运营成本和风险，提高EVA。
三、EVA影响因素的实证研究1.企业规模：研究表明，企业规模与EVA之间存在一定的正相关关系，规模较大的企业通常能够更好地利用资本，实现较高的EVA。
2.资本结构：资本结构对EVA的影响不一致，一些研究发现，债务比率较高的企业具有较高的EVA，而另一些研究则发现，股权比率较高的企业具有较高的EVA。
3.产业竞争：产业竞争对EVA的影响存在差异。
在竞争激烈的行业中，企业需要不断提高自身的竞争力，才能实现较高的EVA。
4.技术创新：技术创新对EVA的影响也存在差异。
一些研究发现，技术创新能够提高企业的生产效率和产品质量，从而提高EVA。
而另一些研究则认为，技术创新对EVA的影响有限。
5.经营管理：研究表明，有效的经营管理能够降低企业的运营成本和风险，提高EVA。
四、EVA影响因素的启示与建议1.企业应注重规模扩大和资源整合，以提高资本利用效率和实现较高的EVA。
2.企业应根据自身情况合理配置资本，降低资本成本，提高EVA。
3.企业应积极参与产业竞争，不断提高自身的竞争力，以实现较高的EVA。
4.企业应重视技术创新，提高生产效率和产品质量，从而提高EVA。
营运资金管理效率与企业经营绩效分析
营运资金管理效率与企业经营绩效分析1. 引言1.1 营运资金管理的重要性营运资金是企业运营中最基本的资金，是企业正常运营所必需的资金。
营运资金管理是企业财务管理中的一个重要组成部分，是企业经营的生命线。
营运资金管理的重要性主要体现在以下几个方面：良好的营运资金管理能够确保企业的正常运营。
保证企业有足够的资金储备，确保生产、销售等运营活动正常进行，有效应对各种经营风险。
营运资金管理直接影响企业的盈利能力和现金流。
通过合理管理营运资金，企业可以最大限度地降低资金成本，提高资金利用效率，从而增加企业的盈利能力。
营运资金管理对企业的信誉和发展具有重要影响。
良好的营运资金管理能够提高企业的信誉和声誉，有利于企业吸引更多的投资者，获取更多的资金支持，推动企业的发展壮大。
营运资金管理在企业经营中具有不可替代的重要作用，对企业的发展和持续经营至关重要。
企业应重视营运资金管理，建立科学有效的管理体系，以提升企业的经营绩效和竞争力。
1.2 企业经营绩效的关键因素企业经营绩效的关键因素包括市场需求、竞争力、管理能力、创新能力和财务状况等方面。
市场需求是企业经营绩效的重要驱动力之一，只有不断满足市场需求，企业才能保持竞争优势，实现盈利增长。
竞争力是企业在市场中脱颖而出的关键，企业需要具备独特的竞争优势，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
管理能力是企业实现良好经营绩效的核心，包括领导层的管理决策能力和员工的执行力。
创新能力是企业持续发展的关键，只有不断创新并适应市场变化，企业才能在竞争中立于不败之地。
良好的财务状况是企业实现健康经营绩效的基础，财务稳定和有效的资金管理是企业持续发展的保障。
企业经营绩效的关键因素是多方面综合作用的结果，需要企业全面加强管理，不断优化经营策略，以实现可持续发展。
2. 正文2.1 营运资金管理对企业经营绩效的影响营运资金管理对企业经营绩效的影响是非常重要的。
营运资金是企业的血液，是支撑企业正常运转的资金。
会计师事务所合并与审计生产效率——基于我国本土事务所合并案面板数据的实证研究
率 ，采 用稳定客 户平衡 面板 数据 ，纵 向比较会 计师 事务所合 并前后 审计 生产效率 的变化 ，并进 步探讨会计 师事务所合并方式对 审计 生产效 率的不 同影响 。研 究结果表 明 ：会计 师事务 所合
一
并后 ，审计生产效 率提 高，且相 对 于新设 合 并而言 ，吸收 合并方 式更有 利 于增进 会计 师事务 所
会 计师事 务所 合并 与审 计生产效 率
— —
基 于我 国本土 事务所合 并案 面板数据 的实证研 究
刘 丹
（ 东北财经大 学 会计学 院，辽 宁 大连 １ １ ６ ０ ２ ５ ）
摘
要 ：本 文 以 ２ ０ ０ ３ －２ ０ ０ ９年 的 ｌ ８ 起 合 并 案 为 基 础 ，利 用 数 据 包络 法 （ Ｄ Ｅ Ａ） 估 计 审 计 生 产 效
会计 师事 务所 审计 的上 市公 司数 据为 基础 ，以客
户企业 规模 、资产 负债 率 和 是 否 被 特 别处 理
（ Ｓ Ｔ ） 为投人 指标 ，审计 收 费为 产 出指标 ，利用
收 稿 日期 ：２ ０ １ ３ — １ ０ — １ ５ 作者简介 ：刘 丹 （ １ ９ ７ ９ 一） ，女，新疆乌鲁 木齐人 ，博士研究生 ，主要从事审计与内部控制研究 。Ｅ ． ｍ ａ ｉ ｌ ：ｌ ｌ ｄ ｄ ３ ＠１ ６ ３ ． ｃ ｏ ｎ ｒ
个方面对现有文献做了补充与延伸：一是相对于 李 明辉 和 刘 笑 霞 以审 计 延 迟 替 代 审 计 效 率 ，
本文 采用 Ｄ Ｅ Ａ方法对审计 生产效率进行衡 量 ， 利用 稳定 客户 平衡 面板数据 对 比分析合 并前 后 的
１ ２ ４
财经 问题研 究
２ ０ １ ４年 第 ｌ期
《2024年影响国有企业绩效的理论及实证研究》范文
《影响国有企业绩效的理论及实证研究》篇一一、引言随着中国经济的持续发展，国有企业作为国民经济的重要支柱，其绩效水平对国家整体经济运行具有深远影响。
本文旨在探讨影响国有企业绩效的理论及其实证研究，分析国有企业绩效的内外因素，为提升国有企业的竞争力和持续发展提供理论支持和实证依据。
二、理论框架1. 国有企业绩效的概念及内涵国有企业绩效是指国有企业在一定时期内所取得的业绩和效果，包括经济效益、社会效益、环境效益等多个方面。
其内涵包括企业的盈利能力、运营效率、创新能力、市场竞争力等。
2. 影响国有企业绩效的理论基础（1）资源基础理论：企业拥有的资源是其竞争优势的来源，国有企业的资源优势是其绩效的重要影响因素。
（2）利益相关者理论：企业的绩效不仅与股东利益相关，还与员工、消费者、政府等利益相关者的利益密切相关。
（3）企业战略管理理论：企业战略的制定和实施对企业的绩效具有重要影响，国有企业应制定符合自身特点的发展战略。
三、实证研究1. 国有企业绩效的现状分析通过对国有企业的财务数据、市场数据等进行实证分析，发现国有企业在盈利能力、运营效率等方面取得了一定成绩，但在创新能力、市场竞争力等方面仍有待提高。
2. 影响国有企业绩效的因素分析（1）内部因素：包括企业治理结构、组织管理、人力资源等。
良好的企业治理结构和组织管理有助于提高企业的运营效率和市场竞争力，而优秀的人力资源则是企业创新和发展的关键。
（2）外部因素：包括政策环境、市场环境、技术环境等。
政策环境的支持对国有企业的发展至关重要，市场环境和技术环境的变化则要求国有企业不断进行战略调整和创新。
3. 案例分析以某国有企业为例，分析其绩效表现及其影响因素。
通过收集该企业的财务数据、市场数据等，发现其绩效受政策环境、企业战略、人力资源等因素的影响较大。
其中，政策环境的支持和企业战略的调整对该企业绩效的提升起到了关键作用。
四、提升国有企业绩效的对策建议1. 完善企业治理结构：优化国有企业的股权结构，建立现代企业制度，提高企业的决策效率和运营效率。
我国企业营运资金管理研究现状及展望
我国企业营运资金管理研究现状及展望一、本文概述1、1随着我国经济的持续发展和市场环境的不断变化，企业营运资金的管理逐渐受到业界和学术界的重视。
近年来，关于我国企业营运资金管理的研究呈现出多样化、深入化的趋势。
学者们从不同角度探讨了营运资金管理的理论框架、优化策略以及其在企业经营中的作用。
研究内容涵盖了营运资金的概念界定、管理流程分析、绩效评估方法以及风险控制等多个方面。
在实践层面，随着金融市场的创新和企业经营模式的多样化，营运资金管理的实践也在不断探索中前进。
许多企业开始注重资金流的优化，通过加强内部控制、提高资金使用效率等方式，实现营运资金的优化配置。
同时，随着信息技术的发展，营运资金管理的手段和方法也在不断更新，如供应链金融、大数据分析等先进技术的应用，为企业的营运资金管理提供了新的思路和方法。
然而，当前我国企业营运资金管理研究仍存在一些不足。
一方面，理论研究与实践应用之间存在一定的脱节，理论研究成果未能很好地应用到实践中；另一方面，对于营运资金管理的风险评估和预警机制研究相对较少，企业在面对市场波动时往往难以有效应对。
因此，未来我国企业营运资金管理研究应更加注重理论与实践的结合，加强风险评估和预警机制的研究，同时关注新技术、新模式对营运资金管理的影响，为企业提供更加科学、有效的营运资金管理策略。
2、2近年来，随着我国经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业营运资金管理成为了财务管理领域的研究热点。
我国学者和实务界人士对营运资金管理进行了广泛而深入的研究，取得了显著的成果。
在理论研究方面，我国学者对营运资金管理的内涵、特点、原则和方法进行了深入探讨。
他们结合我国企业的实际情况，提出了适合我国企业的营运资金管理理论框架和管理模式。
同时，他们还针对不同类型的企业和行业，开展了差异化的营运资金管理研究，为企业提供了更加具体和实用的管理策略。
在实证研究方面，我国学者运用统计学和财务分析方法，对企业营运资金管理效率与效益进行了量化评价。
对我国上市公司审计费用影响因素的实证分析
ｖ０ ． １２１ Ｎ０． １
用影 响 因素 的实证分 析
徐 欢
（ 国都证券有限责任公司， 江苏 南京 ２００） １０５
摘 要： 审计收费作为审计服务 的价格 ， 是传递 审计 质量 的有 效信号。在 阐述 审计收 费理论 的基础 上 ， 于对我 国会计 基
境因素 的影响 ， 文认为正 常 的审计 收费应该 与审计质 量 、 本 审计成本和审计风 险相匹配 。当审 计收费不 能与这些 因素 相对应 ， 出现过 高和过低 的情况 时， 么审计 的质量与 注 而 那 册会计师 的独立性就是值得怀疑的。
二 、 献综 述 文
审计服务和非审计服务 ， 的审计费用也仅高于他 享受单 支付
一
的审计活动所支付的费用。针对上述问题， 大部分学者认
为当客户委托 同一 家会 计师事务 所提供 审计服务 和非审计 服务时 ， 由于注册会计师进行审计服务时获得更 多的客户信 息， 这些信息有助于会计师提供更 高质 量的非审计服务 。因
此客户愿意为审计服务 支付更 高 的费 用。当然也 可能存在 客户 向事务所 支付 高额 审计 费用 以 收买审 计意见 的情况 。
务所 的规模等因素决定 的。他最终选 择的解释变量包括 ： 上
定价 模式 的研究 是控 制和 管理 审计质 量 的一个重 要方 面。
首先 ， 审计服务 的定价是保证审计质量 的一个必要条 件。虽 然较 高的审计收费并不一定代表较高 的审计质量 ， 但要保证
一
定标准的审计 质量 ， 必须 有一定 标 准的审计 成 本 的投 就
入， 会计师事务 所也 就 自然 要 收取 高于这 一审计 成 本的 收 费， 因此审计服务的定价模式可以作为鉴定和控制审计质量
我国上市公司审计质量影响因素的实证分析
一
、
影 响 审计 质 量 因 素 的 简 要 分 析及 假 设 章按照将审计质量众多影响因素分为三大类 ， 选取各类 因素 中 的可量化和代表性指标作 为研究变量 ， 并提 出相应假设 。
（ ） 一 审计 环境
本文主要从公司治理结构的角度来探索审计环境对审计 行为的影响。公 司治理结构直接影 响公司治理的质量 ， 而公司治理质量的好坏是注册会计师发表审计意见必须考虑 的重要事项。董 事会、 监事会以及独立董事是公 司治理的内部监督力量 ， 有利于确保 注册会计师避免因受到管理 层的压力而出具不实报告 ， 提高审计质量 ， 因此提出第一个假设。 假设一 ： 客户的董事会 、 监事会规模越大 ， 独立董事人数越多， 注册会计师 出具“ 非标准” 意见 的审 计意 见可 能性 越大 。 （ ） 二 审计 主体 审计主体 即会计师事务所 ， 是审计行为的执行者 ， 是审计意见 的发表人 ， 直接影 响和决定审计 质量 。审计主体因素的研究 ， 文章拟从事务所规模、 审计收费 以及事务所变更三方 面进行 探讨。 规模越大的会计师事务所对单个客户收入的依赖程度越低 ， 而机会 主义行为的机会成本越大… ， 并且 ， 专业人员综合能力和事务所质量控制要求更高 ， 因此发现客户不 当行为 的概率也越高， 以 所 般认为规模大的事务所识别舞弊并 出具更严厉审计意见的能力显著强于小规模事务所 － ； ２ 此外 审计收费越高表明会计师事务所与客户 的经济利益关系越密切 ， 依赖性越强 ， 则出具 “ 非标准” 意 见的可能性越低 ； 而事务所变更方面 ， 有些企业存在通过变更会计师事务所来变更审计意见 的行 为， 客户变更事务所的原因有可能是客户与前任 事务所在审计意见类 型上存在分歧 ， 希望通过变 更 事务 所来 “ 购买 ” 审计 意见 ， 即客户 很可 能存 在 不 当行 为 。 假设二 ： 规模越大的会计师事务所 ， 在发现客户 的不当行为时越可能 出具“ 非标准” 审计意见 ； 审计 收费越高 ， 出具“ 非标准” 意见的可能性越低 ； 存在变更会计师事务所行 为的客户更可能被出 具“ 非标 准 ” 审计 意见 。 （ 审计客体 三） 审计客体即被鉴证人客户方 ， 审计行为 的对象 ， 是 文章选 取客户财务风险和上 年审计意见类
会计师事务所变更影响因素的实证分析
台一 会 计 与 投 资 者保 护 研究 基 地 （ Ｐ ＸＭ ２ ０ １ ２ ＿ ０ １ ４ ２ １ ３ — ０ ０ ０ ０ ３ １ ） ； 北 京 工 商 大学 国有 资 产 管理 协 同创 新 中心 “ 国 有 企 业 运 行 与 管 控 中 审 计 与 其 他 经济 监督 形 式 的协 同研 究 ” （ Ｇ Ｚ ２ ０ １ ３ １ ０ ０ ３ ） 。 作 者 简 介 ：赵 保 卿 （ １ ９ ５ ８ 一） ， 男， 河 北 巨鹿 人 ， 北 京 工 商大 学 商 学 院教 授 ， 博士 ， 研究方向 ： 审计理论与实务 ； 温韶丹（ １ ９ ８ ８ 一） ， 女， 山 东烟 台 人 ， 北 京 工 商大 学 商 学 院硕 士 研 究 生 ， 研究方向 ： 审计学 ； 黄译贤（ １ ９ ９ ０ 一） ， 女， 山 西侯 马人 ， 北 京 工 商大 学 商 学 院硕 士 研 究 生 ， 研究方向 ： 审计学。
第２ ８卷
第 ６期
北京工商 大学学报（ 社会科学版 ）
Ｖ ｏ １ ． ２ ８ Ｎ ｏ ． ６
２ ０ １ ３年 １ １月
Ｊ ＯＵ ＲＮＡＬ ＯＦ Ｂ Ｅ Ｉ Ｊ Ｉ ＮＧ Ｔ ＥＣ ＨＮＯＬ ＯＧＹ Ａ ＮＤ ＢＵＳ Ｉ ＮＥ Ｓ Ｓ ＵＮＩ ＶＥＲＳ Ｉ ＴＹ（ Ｓ Ｏ Ｃ Ｉ Ａ Ｌ Ｓ Ｃ Ｉ ＥＮＣ Ｅ Ｓ ） Ｎ ｏ ｖ ．２ ０ １ ３
计 师事 务所 审计 的会 计 信 息 的公 允 性 、 可靠 性 与 决 策有 用性 也会 有所 不 同。为 某一 家上 市公 司提 供 审计 服务 的会 计师 事务 所发 生变 更不 仅会影 响 到 审计 业务 的连 续性 ， 还 可能 反映 出上 市公 司 、 会 计 师事 务所 对被 审计 单位会 计 信息 质量 和会计 师 事 务所 执业 质量 持有 的不 同立 场与 观点 。当一 家 上 市公 司变 更会 计 师 事 务 所 时 ， 投 资 者 和相 关 监 管 部 门会关 注 事务 所 变 更 的 类 型 、 上 市公 司解 聘
国际四大与中国本土会计师事务所
国际四大与中国本土会计师事务所作者：刘丹来源：《商业会计》2013年第19期摘要：本文运用Malmquist生产力指数，以业务收入作为产出变量，以注册会计师人数作为投入变量，对比国际四大与我国本土会计师事务所2007 年至2011年经营效率的变化情况。
通过分析，笔者认为在研究期间内，我国本土会计师事务所经营效率较国际四大取得了更高的提升。
从生产率增长变动的分解来看，生产力的提升主要取决于规模与管理水平的改善，而技术进步水平低于国际四大的发展。
关键词：国际四大本土会计师事务所全要素生产率变动技术效率技术进步一、引言国际四大在美国和其他西方国家的审计市场都保持着高质量和良好声誉，几乎垄断了全球最大型公司的审计业务。
进入我国审计市场后，国际四大也得到了我国政府的大力扶持，成为国内大型企业甚至一些政府项目审计的首选。
根据中国注册会计师协会颁布的全国前百家会计师事务所信息，2002年至2011年十年间，国际四大在中国市场的收入和注册会计师人数逐年增加，且其收入规模远远高于本土所，一直稳居前四名。
仅2011年，国际四大的审计收入合计达到95亿元，占前一百家会计师事务所总收入231亿元的41%，平均收入是国内十大的近四倍。
面对国际四大在中国的扩张，为了提升境内会计师事务所的规模与质量，2006年9月，中国注册会计师协会下发了《关于推动会计师事务所做大做强的意见（征求意见稿）》，并于2007年1月正式通过。
根据该意见，事务所做大做强的总体目标是，用5-10年的时间，培育100家具有一定规模的事务所，并在该基础上，发展10家能够提供跨国经营服务、能与国际四大会计师事务所相提并论的国际会计师事务所。
由于扩展事务所规模最快速的方式为现有会计师事务所的合并，因此自2006年起，在我国审计市场，具有证券、期货资格的会计师事务所发生了大规模合并浪潮。
那么经过这六年的时间，相对四大而言，我国本土会计师事务所发展情况如何？对此问题进行研究，具有显著意义。
会计师事务所生产效率实证分析基于随机前沿生产函数郭云辉
＆ＦＯＲＥＩＧＮＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ２０１２年第１２期（总第４１０期）上ＣＨＩＮＥＳＥ引言自2003年中注协首次发布全国会计师事务所前百家信息以来，评价信息得到了社会各界的高度关注和充分认可，并逐渐成为社会公众和行业服务对象认识和判断事务所综合实力的重要依据。
中注协（CICPA ）于2011年7月25日发布了“2011年会计师事务所综合评价前百家信息”。
根据中注协发布的2011年总收入排前100名的会计师事务所信息，前百家事务所10年业务收入231.04亿元，占全行业总收入310亿元的61.6%，较2009年业务收入197亿元增长了17.3%，高于全行业12%的增长速度，在一定程度上说明了行业深化实施做大做强战略效果进一步显现。
然而，会计师事务所的竞争力和可持续发展能力不能仅仅依靠CPA 的数量、事务所年度收入等数据判断，还应该注意到他们之间的投入与产出的关系———是否能以最小的投入获得最大的回报，是否能够达到事务所运营效率的最大化。
1957年，Farrell 在研究生产有效性问题时开创性地提出了前沿生产函数（Frontier Prodution Function ）的概念。
对既定的投入因素进行最佳组合，计算所能达到的最优产出，类似于经济学中所说的“帕累托最优”，即前沿面，是一个理想的状态。
前沿生产函数的研究方法有参数方法和非参数方法。
两者都可以用来测量效率水平。
参数方法沿袭了传统生产函数的估计思想，主要运用最小二乘法或极大似然估计法进行计算。
而非参数方法首先根据投入和产出，构造出一个包含所有生产方式的最小生产可能性集合，其中非参数方法的有效性是指以一定的投入生产出最大产出，或以最小的投入生产出一定的产出。
但非参数方法主要运用线性规划方法进行计算，而不像参数方法有统计检验数作为样本拟合度和统计性质的参考，因此参数方法进行前沿生产函数的计算更为科学，本文将采用参数法的随机前沿生产函数来分析我国会计师事务所生产效率。
我国商业银行效率研究的DEA方法及效率的实证分析
我国商业银行效率研究的DEA方法及效率的实证分析一、本文概述随着我国金融市场的不断深化和发展，商业银行作为金融体系的核心组成部分，其运营效率的高低直接影响到整个金融体系的稳定性和经济发展。
因此，对我国商业银行的效率进行深入研究，不仅有助于提升银行业的整体竞争力，还能为政策制定者提供决策参考，以促进金融市场的健康发展。
本文旨在运用数据包络分析（DEA）方法，对我国商业银行的效率进行实证研究。
DEA方法作为一种非参数效率评价方法，具有无需设定具体函数形式、能够处理多投入多产出问题的优势，因此在金融效率评价领域得到了广泛应用。
本文首先将对DEA方法的基本原理和模型进行介绍，包括CCR模型、BCC模型等，并阐述其在商业银行效率评价中的应用。
随后，本文将选取我国商业银行的相关数据，构建效率评价指标体系，运用DEA方法进行实证分析。
在实证分析过程中，本文将比较不同银行之间的效率差异，分析影响银行效率的因素，并探讨提升银行效率的途径和策略。
通过对我国商业银行效率的深入研究，本文期望能够为银行业的发展提供有益参考，为政策制定者提供决策支持，同时也为未来的研究提供基础数据和理论支撑。
二、文献综述随着全球化和金融市场的不断发展，商业银行作为金融体系的核心组成部分，其效率问题受到了广泛关注。
我国商业银行效率研究不仅是金融学科的一个重要课题，也是经济发展和金融市场改革的关键所在。
近年来，国内外学者运用不同方法对我国商业银行的效率进行了深入研究，其中数据包络分析（DEA）方法因其独特的优势而被广泛应用。
DEA方法作为一种非参数效率评估工具，最初由美国运筹学家Charnes等提出，它能够处理多输入多输出问题，并有效地评估决策单元的相对效率。
在我国商业银行效率研究中，DEA方法的应用始于21世纪初，随着金融数据的日益丰富和研究方法的不断完善，该方法的应用也越来越广泛。
早期的研究主要关注商业银行的整体效率，通过选取适当的输入输出指标，运用DEA模型评估银行的运营效率。
影响因素分析
消费观念的变化直接影响消费者的购买行为和消费习惯。例如，随着环保意识的增强，消费者更倾向于购买环保产品和服务；健康观念的提升可能导致对健康食品和健身行业的需求增加。
消费观念
文化传统对企业的影响主要体现在品牌形象和文化内涵上。例如，传统文化元素可以用于产品设计、广告宣传等，以吸引特定文化群体的消费者。
技术标准与法规
03
技术的扩散与转移可能影响企业的竞争地位和市场份额。例如，技术的快速扩散可能导致产品价格的下降和市场需求的饱和；而技术的跨国转移可能为企业在国际市场上带来竞争优势。
技术扩散与转移
04
技术人才的培养和引进对企业技术创新和可持续发展具有关键作用。例如，高素质的技术人才可以推动企业研发和创新能力的提升；而技术人才的流失可能影响企业的技术实力和市场竞争力。
分类
03
提高决策科学性
通过对影响因素的全面分析，可以提高决策的科学性和准确性。
01
揭示事物发展变化的内在机制
通过分析影响因素，可以深入了解事物发展变化的内在机制，为解决问题提供理论依据。
02
指导实践
通过对影响因素的分析，可以预测事物的发展趋势，为实践提供指导。
文献研究法
通过查阅相关文献资料，了解研究领域的现状和发展趋势，为影响因素分析提供理论支持。
技术人才
政策法规：政策法规对企业的影响主要体现在市场准入、税收优惠、环保要求等方面。例如，政府对某些行业的限制性政策可能导致企业难以进入该市场；而税收优惠政策可能降低企业的税负，提高盈利能力。
竞争对手分析
了解竞争对手的市场份额、产品定价、营销策略等有助于企业制定针对性的竞争策略。例如，通过分析竞争对手的产品差异化程度，企业可以调整自身产品的独特性和吸引力；通过分析竞争对手的营销渠道，企业可以优化自身的销售网络布局。
我国上市公司资本结构影响因素的实证分析
我国上市公司资本结构影响因素的实证分析随着市场经济的发展，上市公司的资本结构也发生了许多变化，成为影响企业经营运营状况的重要因素。
因此，了解上市公司资本结构的影响因素，对于提高企业的经营效率、提升企业的市场价值，以及把握企业的发展趋势具有重要的现实意义。
本文以实证分析的方式，结合我国历史上的上市公司资本结构数据，探究上市公司资本结构影响因素，以期为投资者和企业提供理论支持和分析参考。
一、上市公司资本结构影响因素简介上市公司资本结构，是指上市公司拥有的资本财产（股权和债务）的结构构成，是企业决定资本结构的因素。
资本结构是一个举足轻重的概念，它影响着企业的价值管理、投资决策、未来发展等方面。
一般来说，上市公司资本结构的影响因素主要有以下几个方面：（1）上市公司经营状况：上市公司的经营状况对资本结构会产生显著影响，它可以影响企业的财务和运营状况，从而影响资本结构的变化。
（2）政府政策：国家为了调节资本市场环境，会通过税收、资金利率、汇率等政策来影响上市公司资本结构。
（3）市场环境：市场环境也会影响上市公司资本结构，如经济增长形势、货币政策及资本市场等。
（4）行业情况：行业的发展水平及其影响的行业经济环境，也会直接影响上市公司资本结构。
（5）行为因素：上市公司的股东、管理者及外部机构，会根据自身利益出发，采取不同行为，对上市公司资本结构也会产生影响。
二、我国上市公司资本结构影响因素实证分析以我国实际的上市公司资本结构为分析对象，从上述的影响因素出发，对影响上市公司资本结构的有关因素进行实证分析。
（1）上市公司经营状况：从我国上市公司的实际情况来看，资本结构的变动及不断调整，往往与上市公司的经营状况有着密切的联系。
一般来说，若上市公司经营状况良好，它更容易融资，从而可能会通过更多的债务和股权融资来改善资本结构。
然而，当上市公司经营状况不佳时，它可能只能依靠股权融资，从而导致资本结构的变化。
（2）政府政策：政府的政策也会影响上市公司资本结构。
会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接基于中国注册数据的分析
会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接基于中国注册数据的分析一、概述会计师事务所作为市场经济的重要参与者，其总分所治理结构的合理性以及分所首次业务承接的规范性，对于维护市场秩序、保障经济健康发展具有重要意义。
随着中国经济的快速增长和资本市场的日益成熟，会计师事务所的业务范围不断扩大，总分所之间的协同合作和分所业务承接的规范化问题也逐渐凸显。
总分所治理是会计师事务所内部管理的核心环节，涉及总所对分所的管理、监督以及分所之间的协作机制。
一个健全的总分所治理结构，能够有效提高会计师事务所的运营效率，降低经营风险，并提升其在市场竞争中的综合实力。
在实际操作中，由于地域差异、文化差异以及管理水平的不同，总分所治理往往面临诸多挑战。
分所首次业务承接作为会计师事务所业务拓展的重要环节，其规范性和质量直接关系到会计师事务所的声誉和长期发展。
由于市场环境的复杂性和监管政策的不断变化，分所首次业务承接面临着诸多不确定性和风险。
如何确保分所在首次业务承接中遵循规范、降低风险，成为会计师事务所需要重点关注的问题。
1. 背景介绍：简述会计师事务所总分所治理的重要性及分所首次业务承接的特殊性。
会计师事务所作为现代市场经济体系中不可或缺的一环，其治理结构的合理性和有效性直接关系到审计质量、信息披露的准确性和市场秩序的公正性。
总分所治理作为会计师事务所内部管理的重要组成部分，旨在通过明确的权责划分、有效的沟通机制和统一的质量控制体系，确保总分所之间在业务执行、风险控制、人员管理等方面保持高度的一致性和协调性。
在总分所治理框架下，分所作为会计师事务所的分支机构，其首次业务承接具有特殊的意义。
首次业务承接不仅是分所拓展业务、提升市场份额的关键节点，更是其展示专业能力、树立品牌形象的重要契机。
由于分所在地域、人员、资源等方面与总所存在一定的差异，在首次业务承接过程中，分所需要在遵循总所统一标准的基础上，结合自身实际情况，制定切实可行的业务承接策略和质量控制措施。
我国企业营运资金管理研究现状及展望
我国企业营运资金管理研究现状及展望一、概述随着我国经济的持续发展和全球化的深入推进，企业营运资金管理日益成为影响企业生存与发展的重要因素。
营运资金作为企业日常运营的“血液”，其高效、安全、稳定的管理对提升企业整体运营效率、降低财务风险、增强市场竞争力具有至关重要的作用。
近年来，我国学者和实务界对营运资金管理的研究与实践不断深入，取得了显著的成果。
随着市场环境的不断变化和企业经营模式的创新，营运资金管理面临着新的挑战和机遇。
本文旨在全面梳理我国企业营运资金管理的研究现状，分析存在的问题和不足，并在此基础上展望未来的研究方向和实践趋势，以期为我国企业营运资金管理的进一步优化和提升提供理论支持和实践指导。
当前，我国企业营运资金管理的研究主要集中在资金管理理论、资金管理模式、资金管理效率、资金管理风险控制等方面。
虽然已有大量文献对这些问题进行了深入探讨，但仍然存在一些不足，如理论研究与实践应用的脱节、传统管理模式与现代企业经营理念的冲突、资金管理效率与风险控制的平衡等。
本文将从多个维度对我国企业营运资金管理的研究现状进行综合分析，以期为我国企业营运资金管理的未来发展提供有益的参考和启示。
1. 营运资金的概念及其在企业运营中的重要性营运资金，又称为营运资本，是指企业在日常运营中所需要的流动资金，用于支持企业的日常经营活动，如采购原材料、支付工资、租金、利息等。
它是企业资产的重要组成部分，反映了企业的短期偿债能力和运营效率。
营运资金的管理涉及资金的筹集、使用、监控和回收等多个环节，是企业财务管理中的核心内容之一。
在我国企业中，营运资金的管理尤为重要。
有效的营运资金管理能够确保企业日常经营活动的顺利进行，避免因资金短缺而导致的运营中断。
营运资金的高效运用可以降低企业的资金成本，提升资金的使用效率，进而增加企业的盈利能力。
再者，随着市场环境的不断变化，企业对营运资金的灵活管理和快速反应能力也成为了其竞争优势的重要来源。
国有资本与企业效率——中国国企改革的实证分析
国有资本与企业效率——中国国企改革的实证分析近年来，中国国有企业的改革一直是社会热点话题。
这一话题的关注度不仅仅在中国国内，全球范围内的各方利益相关者也对此进行了广泛的关注。
在这场国企改革的洪流中，有一个非常重要的问题需要我们去思考，那就是国有资本与企业效率之间的关系。
一、理论分析国有资本是国有企业的经济基础和实现公共需求的手段之一。
在经济学中，资本适当地配置和利用是实现企业高效生产和盈利的重要因素。
在市场经济中，个体的利益导向下，资本拥有者会优先考虑利益的最大化，而这种利益最大化的行为在一定范围内是可以促进经济生产和就业创造的。
但是，在国企中，资本所有权由国家行使，优化资源配置和利用资本的行为将面对一定的制约和约束。
从经济学角度分析，国有资本的优化配置可以从两方面提高企业效率：一是减少无效投资和无纪律经营，避免国有资本流失；二是优化资源的配置，降低企业成本，提高企业盈利能力。
但是，从政治角度来看，由于国有资本的所有权归国家所有，国家在企业决策中扮演的角色往往更多是根据政治目标和国家利益来进行决策，而不是根据企业经济目标来进行决策。
这样可能会引发国企在资源配置、竞争和效率等方面的问题。
二、实证分析国有资本与企业效率之间的关系是一个复杂的问题。
下面我们通过三个方面来探讨这个问题。
1. 国有资本与企业效率根据国家发改委发布的数据，2016年末央企共有103家，其中53家盈利，50家亏损，盈亏平衡。
从盈利央企视角看，最靠前的是中国石油、中国石化等石油化工巨头，而从亏损央企角度来看，重工业和现代服务业类央企是亏损最重的。
在央企中，部分盈利企业和亏损企业的效率反差较大。
从国有资本的角度来看，盈利企业的效率较高，亏损企业的效率相对低下，这与国有资本的建制性质有一定的关系。
盈利央企大多是资源型企业，而资源型企业具有资源禀赋、垄断地位和规模效应等特点，是由于市场的不确定性限制较小，因此盈利较好。
亏损企业大都是重工业和现代服务业，这些企业运营较为复杂，市场运作困难，导致效益下降。
营运资本政策及其影响因素实证研究
营运资本政策及其影响因素实证研究【摘要】这篇文章旨在研究营运资本政策及其影响因素。
在我们介绍了研究背景和研究意义。
在首先阐述了营运资本政策的理论基础，然后探讨了营运资本政策的影响因素。
接着介绍了实证研究方法，并展示了实证研究结果以及讨论。
在总结了研究的贡献，并提出了研究的局限性和未来的研究展望。
本研究将为对营运资本政策感兴趣的学者和实践者提供更深入的理解和启示。
【关键词】营运资本政策、影响因素、实证研究、理论基础、实证研究方法、研究结果、研究讨论、研究贡献、研究局限性、未来研究展望、研究背景、研究意义1. 引言1.1 研究背景营运资本是企业日常运营活动中所需的流动资金，是企业经营活动中不可或缺的一部分。
营运资本政策是企业管理中的一个重要决策，它关系到企业的经营效率和盈利能力。
营运资本政策的制定将直接影响企业的现金流、盈利能力以及资产负债结构。
研究营运资本政策及其影响因素对于企业经营管理和财务决策具有重要意义。
在当前经济环境下，企业面临着日益激烈的市场竞争和风险挑战，制定合理的营运资本政策可以帮助企业有效管理资金、降低财务风险、提升企业竞争力。
随着中国经济的快速发展和企业的规模不断扩大，营运资本政策的研究也变得尤为重要。
深入研究营运资本政策及其影响因素，可以为企业提供更科学、更有效的财务管理决策，促进企业的可持续发展。
基于以上背景，本研究将着重探讨营运资本政策及其影响因素，通过实证研究的方法，深入分析企业在制定营运资本政策中所面临的挑战和机遇，为企业提供有益的管理建议。
本研究也将为相关理论研究提供实证支持，拓展学术界对营运资本政策的认识和理解。
1.2 研究意义营运资本政策及其影响因素实证研究的研究意义主要体现在以下几个方面：1. 对企业经营管理的指导作用：营运资本政策是企业日常经营管理中的重要组成部分，对企业的经营状况和财务状况有着直接的影响。
通过深入研究营运资本政策及其影响因素，可以为企业提供针对性的管理建议，有助于企业有效地管理资金流动，提高资金利用效率，进而提升企业经营绩效。
我国会计师事务所审计效率的实证研究
我国会计师事务所审计效率的实证研究作者：卢宁文叶娜来源：《商业会计》2012年第21期摘要：本文运用DEA（数据包络分析）方法，对中注协发布的“2010年度会计师事务所综合评价前百家信息”中前20家的会计师事务所进行了相对效率分析、超效率分析和差额变量分析。
研究结果表明，我国会计师事务所的综合效率不高，且各家事务所的审计效率存在较大差距，部分事务所有较大的提升空间。
关键词：会计师事务所审计效率 DEA一、引言2007年5月，中注协发布了“关于推动会计师事务所做大做强的意见”，全面启动注册会计师行业做大做强战略。
随着国际竞争势力的加盟，我国会计师事务所改革势在必行。
那么，目前我国会计师事务所的审计效率情况如何？如何提高会计师事务所的审计效率？鉴于此，本文将采用DEA（数据包络分析）方法，从投入/产出的角度来分析我国会计事务所的审计效率，并为我国会计师事务所的发展提出建议。
二、审计效率的涵义与DEA模型的建立（一）审计效率的涵义对于审计效率概念的研究，国内学者许汉友、汤谷良（2008）等认为会计师事务所的审计效率是审计质量和成本效益的有机统一，是在保持一定审计质量前提下的成本效益最大化。
在提供相同审计质量的前提下，会计师事务所的审计投入越少，审计产出越多，则其审计效率就越大。
（二）DEA模型的建立DEA方法及其模型是1978年由美国著名运筹学家 A.Charnes、W.Copper 和 E.Rhoades在“相对效率评价”概念的基础上发展起来的效率评价方法。
在DEA方法使用过程中，关键的影响因素是决策单元（DMU）集合的建立和投入/产出指标的选择问题。
1.决策单元（DMU）集合的建立。
本文根据中注协发布的“2010年度会计师事务所全国百家信息”中前20家事务所来建立DMU集合。
目前我国有5 000多家会计师事务所，但大多数规模小、缺乏竞争力，而这排名前20位的会计师事务所中，不仅规模很大，其占领的审计市场的份额也很多。
基于DEA的2012年我国会计师事务所经营效率分析
基于DEA的2012年我国会计师事务所经营效率分析摘要：在我国对四大中外合作会计师事务所推行本土化转制政策的背景下，研究当前我国会计师事务所的经营效率及整个审计行业的竞争格局具有重要的现实意义。
鉴于此，本文运用数据包络分析法中的ccr及bcc模型，对2012年我国会计师事务所的主要产出与投入数据进行分析，综合考察了我国会计师事务所的经营效率。
结果表明：我国部分本土事务所已具备相当的竞争力，但整体发展水平依然参差不齐，呈现出两极分化的态势。
关键词：数据包络分析法；会计师事务所；ccr模型；bcc模型一、引言2012年5月7日，财政部、商务部、工商总局、证监会和外汇局等五部委针对四大会计师事务所联合下发了关于《中外合作会计师事务所本土化转制方案》（又被称为“本土化转制”方案）的通知，方案规定四大会计师事务所须在规定期限内转制为特殊普通合伙企业，并且应当有100名以上的中国注册会计师，25名以上符合转制方案规定的合伙人，以及1000万元以上的等值人民币出资。
该政策的实施对四大中外合作会计师事务所以及我国本土会计师事务所未来的经营发展以及该行业的整体竞争格局有着重要的影响。
在这样的背景下，找出我国本土会计师事务所与国际四大间效率的差距，有效提高其运营效率，增强其综合竞争力，成为亟待解决的问题。
对于我国会计师事务所经营效率问题的分析，许汉友等（2008）采用数据包络分析（data envelopment analysis，简称dea）对我国排名前20位的会计师事务所的经营效率进行了实证分析，认为我国本土会计师事务所具有一定的发展潜力，但在经营上与四大会计师事务所仍旧存在一定的差距。
杨永淼（2009）引入dea超效率模型对我国会计师事务所行业的整体情况进行了分析，认为目前我国会计师事务所整体经营效率特别是规模效率还较低。
邱吉福（2011）基于dea分析，利用2010年中注协公布的数据对我国排名前50的会计师事务所进行了实证分析，认为我国只有少部分会计师事务所达到了规模效益，大部分事务所经营效率有待进一步提高。
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我国会计师事务所运营效率与影响因素的实证分析摘要：本文基于中注协公布的2007-2010年“会计师事务所综合评价前百家信息”数据以及证监会、财政部公示的2007-2010年证券资格会计师事务所报备材料数据，构建了对我国会计师事务所进行效率评价的投入产出指标，再运用数据包络分析工具，对事务所的运营效率进行静态和动态两方面的分析与评价，并对影响该效率的因素运用Tobit模型进行回归。
研究发现：（1）我国注册会计师行业的运营效率呈现出不断提高的趋势，这主要是由规模效应推动的。
国内事务所要想缩小与国际四大之间的差距，必须转变依赖规模效应实现效率增长，应该更加重视管理水平的提高以及技术进步对于运营效率的推动作用。
（2）我国事务所的多元化战略与规模化战略与运营效率显著正相关，规模化战略的效果更加明显，多元化战略效应的发挥还受到一定制约，因此还有必要进一步推动多元化战略的实施。
（3）事务所的人力资本杠杆与经验注册会计师人数与运营效率呈负相关，但是其对绩效的影响程度较小。
关键词：会计师事务所；运营效率；DEA-Tobit；多元化；规模化一、引言伴随着我国经济的蓬勃发展以及资本市场的进一步对外放开，对于高质量审计服务需求将进一步扩大。
而目前我国注册会计师行业虽然有了很大的发展，收入过亿的会计师事务所显著增多，但是与国际知名四大会计师事务所相比还有很大差距,国内所在规模上与注册会计师人均产出上均低于国际四大所。
我们要想提高国内所的竞争力，必须对其运营效率状况进行研究，从而做到“对症下药”。
由于注册会计师行业涉及到大量的经济数据和商业机密，我国必须发展具有国际水平的会计师事务所，保证经济信息安全（王军，2010）。
为此，国家大力推动注册会计师行业的做大做强战略。
2007年5月，中注协发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》，2009年10月国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》。
这些政策都着重推动事务所的强强联合，深化人才战略，实现业务的多元化发展，以加强其竞争力，提高其生产效率。
注册会计师行业在这些政策的推动下，掀起了一次大的合并浪潮，许多大所之间实现了强强联合，极大的提高了其竞争能力。
但是由于相关成本数据难以获得，学术界一直无法对于会计师事务所的生产效率问题进行定量的研究，不能够准确判断各影响因素在提高事务所生产率中的作用，不利于定量比较国内所与国际四大之间的生产效率，也难以衡量政府推动的做大做强战略的效果。
本文基于中注协2007-2010年“会计师事务所综合评价前百家信息”中公布的数据以及证监会、财政部公示的2007-2010年证券资格会计师事务所报备材料数据，构建了对事务所进行效率评价的投入产出指标，运用数据包络分析工具，对我国会计师事务所的投入产出状况进行定量的分析，反映我国注册会计师行业的运营效率变化情况。
在此基础之上运用受限的Tobit模型对导致该行业运营效率变化的影响因素进行定量分析。
最后为进一步推动我国会计师事务所的规模化、多元化、国际化发展提供政策建议。
本文随后的结构安排如下：第二部分为文献综述，第三部分为数据及模型介绍，第四部分为运用DEA方法分析我国事务所的运营效率及对该结果的相关分析，第五部分为运用Tobit模型对影响事务所运营效率的因素进行回归分析，第六部分为研究结论及政策建议。
二、文献综述（一）关于运营效率问题的回顾经济学中认为效率为投入与产出之间的关系之比。
美国经济学家托马斯·G·罗斯基（1993）将这一简单的认识扩展为配置效率、技术效率和动态效率。
配置效率主要是指在一个经济系统之中，全部的生产资源（投入）与所有人的总经济福利（产出）之间的比例关系；技术效率主要是对于单个经济活动主体而言，其投入与产出之间的比例关系；动态效率则主要考察的是资源在满足当前社会需求与未来社会需求之间的合理配置。
事务所作为提供鉴证监督服务的经济主体，既有一般经济主体的共性也有其特殊性。
事务所主要提供的是审计服务，投入的主要是人力资源，产出的主要载体是审计报告，和其他产业相比没有根本性的差别，都会产生配置效率与技术效率的问题。
但是由于审计服务资源的不可贮藏性，不可能做到实现将该资源在当前社会需求与未来社会需求之间的合理配置，故对于事务所效率的研究主要集中在其配置效率与技术效率这两个方面。
本文研究的运营效率主要是指事务所的技术效率方面。
具体到单个事务所来说，事务所的运营过程就是运用一定的人力资源等生产要素提供审计服务的过程，其效率就是要衡量投入产出间的比例关系，考察在一定的产出下如何使投入最小，或者是在一定的投入下使产出最大。
因此后文将不在区分运营效率与技术效率。
关于我国事务所配置效率的研究，众多学者分别从生产者的视角以及需求者的视角对我国审计市场的配置效率进行研究（房巧玲，2006）。
生产者视角的研究主要是基于结构主义理论的“结构-行为-绩效”框架（即SCP框架），认为不同的市场结构将产生不同的市场行为并产生相应的市场绩效。
其中代表性的研究有李树华（1999），吴溪（2001），余玉苗（2001），易琮（2002），夏冬林等（2003），张立民等（2004），刘桂良等（2008），刘峰等（2009）等。
他们分别从不同的视角考察了我国审计市场的市场结构以及审计市场的配置效率的高低，基本都认为我国审计市场结构是竞争型的，市场的配置效率较低，体现在审计质量与审计收费上就是审计报告的质量不高，审计收费的溢价过高。
需求者视角的研究则主要是从被审计单位的立场出发，考虑到客户盈余管理水平与事务所变更、审计质量之间的关系，利用该关系判断审计市场配置效率的高低（李东平等，2001；宋衍蘅等，2005；龚启辉等，2011等）。
研究发现客户的盈余管理水平较低会提高事务所的审计质量，不容易导致事务所变更。
关于我国事务所技术效率的研究主要集中在事务所的规模经济效率方面，而对于事务所的前沿效率涉及较少。
规模经济效率主要是指事务所规模的扩大对于成本降低的影响,主要是基于资产的不可分性。
目前学术界主要运用生存竞争法、超越对数成本函数法以及C-D 函数法对事务所的规模经济效率进行研究。
刘明辉等（2005）运用生存竞争法得出在我国注册会计师行业,“四大”在大客户市场上表现出明显的规模经济效应, 本土事务所则呈现出规模不经济的状态；杨永淼（2007）运用超越对数成本函数法发现大型会计师事务所在大客户市场上具有明显的规模经济性；蔡春等（2008）运用C-D函数对我国事务所的规模经济效率进行分析，认为我国事务所处于规模报酬递减阶段。
前沿效率主要是指事务所距离由最佳实践所形成的生产前沿面的偏离程度，是一种相对效率的概念。
经济学中对于前沿效率有参数和非参数两种求解方法，但是考虑到事务所生产函数的不可观测性，所以本文主要是运用非参数法中的DEA方法求解事务所的前沿效率。
在运用DEA研究我国事务所的技术效率方面，徐汉友等（2008）通过对2005年排名前20的事务所的相对运营效率等三方面的分析发现，我国事务所运营效率良好，有与国际“四大”一较高下的潜力。
曹强等（2008）对我国2004年与2005年证券审计市场的效率考察发现，我国证券审计市场效率较高，并发现异地所的生产效率高于本地所，事务所的行业专门化程度与审计生产效率显著正相关。
贾宪威等（2010）运用DEA-Tobit模型对于我国事务所2008年的效率状况进行分析发现，注册会计师是影响事务所效率的重要因素。
王咏梅等（2012）通过对我国2002-2010年事务所生产率变动的考察发现，我国事务所的生产率在这段期间提高了一倍，而技术进步是其主要的推动因素。
邱吉福等（2012）对我国事务所2007-2009年的效率变动进行实证分析发现，事务所存在着投入成本的浪费，生产效率下降的问题，事务所规模的扩张并没有带来效率的提高。
以上研究都是运用DEA分析我国事务所效率的代表之作，但是仍存在以下缺陷：一是由于注册会计师行业的成本产出数据难以获得，所以事务所运营效率的研究主要采用的是横截面数据（邱吉福，2011；杨永淼，2009等），采用面板数据分析的较少。
横截面数据不能够反映事务所生产率的变化情况，只能够对事务所间的营运效率进行对比分析，反映的是事务所静态的信息。
二是中注协公布的2008-2009年“会计师事务所综合评价前百家信息”可能存在重大的数据错误，我们可以发现在这两年的数据中，均存在部分事务所的注册会计师人数大于该所的从业人数，这可能的解释就是工作人员在数据录入时有误。
如果采用这样的数据进行相关分析，其结论毫无任何意义。
三是在投入产出指标的选取上存在一定的问题。
特别是忽视资本对于生产效率的影响。
且以前研究所选取的各投入指标之间存在一定的重复，没有充分考虑指标之间的层次性与逻辑性。
在运用DEA分析方法时，选取不同的投入产出指标会产生截然不同的结果，所以指标的选取上一定要结合事务所的实际情况，才具有一定的科学性。
现有的文献中多同时以注册会计师人数，不同年龄段注册会计师人数以及不同学历结构的注册会计师人数作为投入变量，这些投入变量之间本身就存在一定的共线性，故分析结果必然伴随着大量的噪音。
四是以上研究中，只是单纯的进行效率分析，而没有进一步分析影响该效率的一些不可控因素对于该效率值的影响。
本文针对以上的几点缺陷做出如下处理，采用了四年的面板数据进行分析，在分析时既考虑到静态因素，也分析了效率值的动态变化，最后还对该效率值的影响因素进行回归分析，判断多元化战略，规模化战略对于事务所运营效率的影响。
在指标的选取上，本文考虑到事务所较多的人力资源投入的特点，且在上市公司审计市场中存在着严格的准入制度，对资本要求严格的特点，本文主要采用注册会计师人数与非注册会计师人数作为劳动力投入变量，并结合资本投入量分析事务所的生产效率。
在数据的选取上，本文主要采用的是证监会和财政部公布的2007-2010年证券资格会计师事务所报备材料数据，而较少的采用中注协的数据，具体数据来源参见第三部分的论述。
（二）关于运营效率的影响因素问题回顾直接研究事务所的运营效率影响因素的文献较少，贾宪威等（2010）认为人力资源因素，事务所规模以及拥有的客户资源是影响事务所运营效率的中要因素，并对以上几个因素进行数据包络分析的模型可以分为基于规模报酬不变的CCR模型（Charnes et al，1978）和基于规模报酬可变的BCC模型（Banker et al，1984）。
数据包络分析按照导向的不同还可以分为产出导向与投入导向模型。
由于CCR模型只能够处理规模报酬不变的决策单元的效率评价问题，得到决策单元的技术效率值θ，而注册会计师行业存在明显的规模报酬（蔡春等，2008），放松规模报酬不变的假定，可以将技术效率分解了纯技术效率和规模效率，得到BCC模型下的纯技术效率值σ。