详解美国全球征税

详解美国全球征税

首先，从税收税种上来讲，美国有:个人所得税，企业所得税，社会保险税，医疗保险税，消费税，赠与税/遗产税等等。美国的个人所得税在美国税收来源中占有举足轻重的比例。而中国的税收主要来源是流转税，个人所得税所占比例很小。

从征收体制上讲，美国分为联邦税（Federal Tax),州税（State Tax）以及城市税（City Tax)。所以一般您如果生活工作在美国，那么您就需要每年进行美国联邦税以及州税的申报，部分城市还需要申报城市税。当然美国并不是所有的州都需要缴纳州税。

不需要缴纳美国州税的地区:阿拉斯加州, 内华达州，德克萨斯州，佛罗里达州（仅就无形资产所得征税)，华盛顿州（此为Washington State，not WashingtonD.C.)，怀俄明州（Wyoming），南达科他州（South Dakota），田纳西州（仅利息红利征税)，新罕布什尔州(仅利息红利征税)。

那么为什么，这些州没有州税呢？其实税收的本质是为了维持国家的财政收入以及调节人民贫富差距。这些州在美国相对来说，属于经济比较不发达地区，所以免征州税也是政府刺激当地经济的一种手段。举个例子，加州和纽约州的州税都高。因为这些地区人太富有。

再来介绍一下美国和税务相关的两个重要部门。一就是美国财政部（United States Treasury），您要是给美国寄支票缴税，上面的收款人肯定是美国财政部，而不是税务局。

另外一个就是大名鼎鼎的美国税务局（IRS-InternalRevenue Service ），隶属于财政部。1862年，林肯总统及当时的国会为支付战争费用，创立了美国税务局。

其实从严格意义上说，美国没有税务局，这只是一个税务服务机构，套用国人常用的思维模式，姑且称之为美国税务局。

美国人有句谚语：“这个世界上只有死亡与交税是永恒的。”IRS更是无孔不入，被誉为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”，威力超过国防部、中情局。

谈到美国征税的时间和方式，这点与我们中国税务申报大相径庭。

谈谈我们自家的中国税，涉及到个人层面最为关心的就是中国个人所得税。其中，与老百姓关系最为密切的就是工资薪金所得税务，也就是我们常说的薪金税。目前，我国是按月份，每个月自己的雇主（employer）去代扣代缴个人所得税。于是各位拿到的到手收入就是税后收入。我们可以理解为，中国的个税是按照月度进行申报的。

美国，则完全不同。美国、加拿大、英国、澳洲、新西兰、西班牙、葡萄牙、香港、新加坡、韩国、印尼，这些国家或者地区都是按照纳税年度去进行申报个人所得税。

4月15日

每个国家都有自己的纳税年度，美国则采用自然年度纳税（calendar year），也就是从1月1日到12月31日这个期间的收入、费用进行申报。那么一般来说它的征税截止日期是在次年的4月15日（遇到法定节假日则会顺延到下一个工作日）。

换句话说您需要在2014年的4月15日之前把您的2013年的美国联邦税进行申报。所谓申报，是指您需要在4月15日将您的联邦税表（Form 1040 or Form 1040NR）电子申报，或者纸质邮寄申报给美国税务局。如果是邮寄申报，只要您的寄送当天邮戳日期显示4月15日即可。

6月15日

针对那些生活在海外的朋友，美国税务局默认给这些朋友2个月的自动延期，也就是您的申报截止日期是6月15日。

10月15日

那又有人问了，难道必须4月15日之前进行申报么？可不可以延期呢？

因为如果投资稍微丰富一些的朋友都会涉及投资信托（trust），合伙制企业(Partnership) 等等情况。这些信托，合伙制企业也同样每年需要申报自己的税表，于是很多美国纳税人不能在4月15日之前收集到所有这些信托，合伙制企业的收入、费用信息，就很难在征期前去完成美国税务申报的工作。

于是美国税务居民可以在4月15日之前去给美国税务局申报一个表格4868，这样就可以将自己当年的申报截止时间延期到10月15日。

在申报这个表格的时候，有些纳税人预感到自己当年会欠美国税，也会一并附上一张支票，把税金缴纳上去。如果未在4月15日前缴纳全部税款，相应的罚金利息（interest）就会从4月15日开始计算了。而关于支票上要写多少金额，是需要您请专业的税务师帮助计算预缴纳的税款。

12月15日

当然有些高端客户，他们的税务实在是特别复杂，譬如说您的投资或是任职所得来自很多个国家，那么就会涉及到多个国家的税务申报，于是他们可能需要等这些国家税务结算完成后，再做美国税。可以给IRS写信，将他们的税务申报延期到12月15日。这个一般来说也就是您能延期的最后时间段了。

下一个年度的1月30日

针对一些特定客户，想要满足境外收入豁免的条件，可以申报表格2350 （Application forExtension of Time To File U.S. IncomeTax Return）将您的美国税延期到下一个年度的1月30日。因为这个是少部分客户适用，主要针对那些美国高管派往海外入职当年（transfer year）的朋友才会涉及。

以上所述都是针对美国联邦税（federal tax）的层面去解读，涉及到美国每个州的时间规定又会有所差异。像生活在纽约或者加州的的朋友们，还是建议大家能够在4月15日前就申报完州税，将税款结清。曾经一个客户报加州税晚了，加州税局（Franchise taxboard）征收late filing penalty 动辄几千美刀，实在是不划算。

谁是美国的纳税人：

1.美国的公民（US Citizen）

2.美国的绿卡持有者（US Permanent Resident）

3.即使是未持有美国绿卡，但是如果满足实质居留测试（Substantial Presence Test），仍然需要申报美国年度所得税。

关于第3点，这里简单说明一下：虽然有些朋友连美国绿卡都没有，但是如果他在2014年在美停留天数达到183天或以上；或者在2014年居留超过31天，且2012年，2013年，2014年三个年度分别依1/6;1/3; 1加权计算的天数总计达到183天。即满足了实质居留测试（Substantial Presence Test）.

举例来说，如果您在美国2012年停留130天，2013年停留130天，2014年停留130天。那么130*1/6+ 130*1/3+130*1=21+43+130=194>183, 您就需要在2015年去申报2014年的美国税了。因为您在美国停留的天数达到标准了。

当然关于实质居留测试也有例外:如果您满足了天数上的要求，但是您能够证明自己与美国之外的其他国家有更加密不可分的联系（Closer Connection）,那么仍然能够主张自己是非美国税务居民。

您如果做税务筹划或者税务申报，还需要掌握以下要点：

1.纳税人开始成为税务居民时间的定义（Residency Start Dates）

2.纳税人停止成为税务居民的时间定义（Residency Termination Date）

3.10天豁免规定（10-Days de Minimis Rule）

4.税收协定豁免如果使用（Treaty Tie-Breaker Relief）

了解这些要点，您才能知道，符合居住条件，从哪天起的收入才用报税。这就是为什么，刚刚拿到美国绿卡当年，或者放弃美国绿卡当年，美国税务申报更加复杂，因为他们需要报双重身份的税表（Dual-status）。

哪些收入算是美国税的应税收入？

给大家一个整体上的感觉吧，就是您能想到的任何收入所得都是美国税的应税所得，都需要申报在您当年的美国税表上。当然，这些收入可是全球所得（World Wide Income）哦。

1.工资薪金所得（Wages）

2.利息所得(Interest)

3.股息红利所得(Dividends)

4.州税或者城市的退税所得（Tax Refund）

5.离婚补偿款所得（Alimony）

6.商业经营所得（Business Income or Loss）

7.资本利得（Capital Gain or loss）

8.养老金所得（IRA Distributions）

9.年金所得（Pensions and Annuities）

10.房屋出租，特许权使用费，合伙制企业所得，小型企业所得，信托收益（Rental Real Estate, Royalties,Partnerships,S Corporations, Trusts, etc.）

11.农业所得（Farm Income）

12.失业补偿(Unemployment Compensation)

13.其他所得(Other Income)