会计帐薄

1
3
售出商品款项未收
收回前欠货款 本月合计
10000
20000 10000 20000 借 借 50000 50000
35
2、数量金额式明细分类账的格式及登记
(1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
(2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，
(3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容。
应收账款明细账
公司名称：红星公司
2004 年
凭 证 字 号 期初余额 1 3
摘要
借
贷
月 6
日 1 2 15 30
借 或 贷 借
余额
60000 70000 5000 50000
售出商品款项未收 收回前欠货款 本月合计
10000 20000 10000 30000
借 借 借
写出余额方向，余额方向代 表账户的性质
银行存款 日记账
9
2、分类帐
也称分类账簿，是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的 账簿。
总账
分类 账簿
是根据总分类科目 开设，用以记录全 部经济业务总括核 算资料的分类账簿。
明细帐
是根据总账科目所属的 明细科目开设，用以记 录某一类经济业务详细 核算资料的分类账簿。
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3、备查账
(1)、概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和 分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补 充登记的账簿。
（2）、设置目的：
设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外， 提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿” 等。
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（3）特点： 第一，它不是根据记账凭证登记的。 第二，它的格式与日记账和分类账的格 式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的 发生和注销。 （4）要求： 备查账簿，并非每个单位都应设置，而 是由各单位根据管理的需要自行确定、自行 设计与设置。
(1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额 方向反映账户的性质。 (2)登记：逐日逐笔的进行登记。 (3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
应收账款明细账
公司名称：红星公司
2004 年
凭 证 字 号 期初余额
摘要
借
贷
月 6
日 1
借 或 贷 借
余额
60000
2
15 30
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 日 种类
证 号数 摘 要 借 方
借 贷 方 或 余 额 贷
此页注销
王平
24
6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷” 栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借 或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日 记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
贷
2004 年 月 6 日 1 2 15 24
凭 证 号 6 9 12
摘要
余
劳保
合计 1000
购买办公品 计提工资费 计提折旧费 交纳劳保费
1000 20000 5000 2000
2000 5000 2000
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4、横线式的格式及登记方法
(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 (2)登记：逐日逐笔的进行登记。
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7、每一账页登记完毕结转下页时，应结 出本月合计数及余额，写在本页最后一行和 下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内 注明“转后页”字样，在下页的摘要栏内注 明“承前页”字样。
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会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭
证
月
2
日
6 15 17
种类
转 转
号数
35 36
摘 承前页 入库 出库 过次页
收入
支出
余额
月 4
期初余额 收 收 1 2 收到货款 收到职工还款 应收账款 其他应收款 6000 2000
10000 16000 18000
24
30
付
74
职工报销医药费
应付职工菥酬
8000
6160
6160
11900
11900 30
本期发生额及余额
（二）、银行存款日记账的设置和登记
格式
登记 依据
登记 人员
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（二）、按帐页格式
两栏式
适用：日记账、总分类账和资本、债权、债 务明细帐
三栏式
多栏式
适用：收入、费用明细帐
数量金 额式
适用：原材料、库存商品、产成品明细帐
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(二)、按外表形式分
订本式
概念：指在启用之前，就将若干账页固定地装订成 册，并对账页进行连续编号的账簿。 适用：日记账、总账
账 簿
活页式
要
借 借 方 贷 方 或 余 额 贷 200000 10000 100000 100000 借 300000 50000 300000 60000 借 150000
每一页登记完毕，应“过次页”
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 2 日 17 18 种类 转 证 号数 39 摘 承前页 入库
下一页的第一行应登记“承前页”的内 容保证账簿登记连续性
左方 （帐户名称） 右方
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三、会计账簿的种类
现金日记帐 序时账 银行存款日记帐 总分类账
（一）按用途分类
账 簿
分类账 明细分类账
备查簿
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1、序时帐（日记帐）
序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生的 时间先后顺 序，逐日逐 笔顺序登记 的账。序时 账又分为普 通日记账和 特种日记账 。
现金 日记账
要 借 方 借 贷 方 或 余 额 贷 60000 借 150000
300000 100000
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8、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、 刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必 须按规定的方法进行更正。
9、实行会计电算化的企业，总账和明细账 应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输 入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金 日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对 无误。
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二、会计账簿的启用
1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。
2、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。
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三、会计账簿的记帐规则
1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清 楚，登记及时，字迹工整。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记 入账的符号（如“√”），表示已经记账。 收款凭证
5
100
500
25
100
借、贷、余三栏设数量、 单价、金额三栏
3、多栏式明细分类账的格式及登记
(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 (2)登记：逐日逐笔的进行登记。
(3)适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算 内容。
管理费用明细账
借 办公 人工 折旧
借、贷方设置专 栏进行明细核算
借方科目： 摘 要 应贷科目 一级科目 明细科目 过 帐 亿 年 千 月 百 日 金额 十 万 千 百 十 元 角 分
合 财会主管
计 记帐 出纳 复核 制单
20
3、账簿中书写的文字和数字上面要留适 当空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。
原材料总分类账
2004
正确书写方法
贷
年
凭 证
摘要
借
月 日 字 号
4
原始凭证 审核 登记
记账凭证
明细账
总账
登记 编制
会计报表
5
二、会计账簿的作用
账簿
会计凭证
登记 登记 填制
会计报表 分类、汇总会计信 息
可以记载、储存会计信息
检查、校正会计信 息
编报、输出会计信息
6
二、会计账簿与帐户
（一）、帐户的概念 是根据会计科目开设的，具有一定的格式 和结构，用于分类反映会计要素增减变动情 况及其结果的载体。 （二）、帐户的基本结构
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5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳
行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、
空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页
空白”字样。并由记账人员签名或盖章。
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会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 日 种类 转 转
证 号数 35 30 摘 要
2
1 5
7
入库 入库 此行注销 出库
借 借 方 贷 方 或 余 额 贷 200000 200000 100000 借 300000 王平 50000 借 250000
一级科目
逐日逐笔登记， 按期或分次汇 总登记
33Biblioteka 三、明细账的格式和登记方法
格式
适用财产物 资类账户
设置依据：
二级科目或 明细科目
数量金额式 三栏式 多栏式
登记依据：
原始凭证或原 始凭证汇总、 记账凭证
适用结算类、 资金类账户
适用成本计算类、 费用类、收入类 帐户
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1、三栏式明细分类账的格式及登记
账簿
16
账 簿 启 用 表
单位名称
账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 字第 号 第 页 日 至 年 月 日 册 共 册
印花粘贴处
本账簿共计 年 月
经管人员
姓 名 盖 章
接管
移交
会计负责人
名 盖章
单位公章
年 月 日 年 月 日 姓
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账户目录（科目索引）
顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 编号 名 现金 银行存款 应收账款 待摊费用 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税金 称 页号 1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37 顺序 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 名 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 称 页号 40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95