其他业务收入和主营业务收入分录汇总
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一、销售业务1、销售商品，收到支票送存银行。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）2、销售商品，收到商业汇票。
借：应收票据----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）3、销售商品，款项尚未收到（或已办妥托收手续）借：应收账款----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）4、其他销售业务（销售多余材料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）二、结转销售成本业务1、销售商品成本的结转借：主营业务成本贷：库存商品2、其他销售成本的结转借：其他业务成本贷：原材料三、购买办公用品业务1、用现金购买借：管理费用贷：库存现金2、用支票购买借：管理费用贷：银行存款四、借：款、还款业务短期借：款业务1、借：入一年内归还的款项，已转存入本企业存款户借：银行存款贷：短期借：款2、短期借：款利息的预提（按月预提）借：财务费用贷：应付利息3、到期偿还本金及利息借：应付利息（2个月）财务费用（最后1月）短期借：款(本金) 贷：银行存款长期借：款业务1、借：入长期借：款借：银行存款贷：长期借：款2、计提利息，工程未完工前的利息计入“在建工程”借：在建工程贷：长期借：款3、工程完工后的利息计入“财务费用”借：财务费用贷：长期借：款4、借：款到期偿还本息借：长期借：款（本息）贷：银行存款五、备用金借：款、报销业务1、借：出备用金（部门备用金，个人用姓名）借：其他应收款----备用金（或XX人）贷：库存现金（银行存款）2、报销时，补足现金（定额制才有报销时补足）借：管理费用贷：库存现金3、报销时，不补足现金（非定额制）借：管理费用贷：其他应收款六、提现、存款业务1、开支票提取现金备用（备发工资）借：库存现金贷：银行存款2、多余现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、收到支票送存银行借：银行存款贷：XXXX购入材料业务1、结算凭证到达并同时将材料验收入库借：原材料应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）例：某日A 公司从外地购入材料一批，专用发票上列明的原材料货款计10000元，增值税额为1700元，发票等凭证已收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。
(完整版)初级会计分录大全剖析
收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
本账户期末应无余额。
收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。
已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。
1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。
交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法1、已完工作的测量；2、已提供劳务占劳务总量的比例；3、发生成本占总成本的比例。
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会计分录大全一、现金核算（一）现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时（租入包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2.盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
销售合同签订时会计分录
一、背景在商业活动中，销售合同是买卖双方就商品买卖达成的具有法律效力的书面协议。
合同签订后，买卖双方需按照合同约定履行各自的权利和义务。
对于企业而言，销售合同的签订意味着收入的确认，因此，在会计处理上需要做出相应的分录。
二、会计分录1. 合同签订时，如果已收到货款或预收款，会计分录如下：借：银行存款/现金/其他货币资金贷：预收账款/应收账款2. 如果合同签订时未收到货款或预收款，但预计在未来某个时间点收到，会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入3. 如果合同签订时已发货，但未收到货款或预收款，会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务成本/其他业务成本4. 如果合同签订时已发货，同时收到部分货款或预收款，会计分录如下：借：银行存款/现金/其他货币资金借：应收账款（差额）贷：主营业务收入/其他业务收入贷：主营业务成本/其他业务成本5. 如果合同签订时发生销售折扣或返利，会计分录如下：借：主营业务收入/其他业务收入（折扣金额）贷：财务费用/其他应付款6. 如果合同签订时发生销售费用，会计分录如下：借：销售费用贷：银行存款/现金/其他货币资金7. 如果合同签订时涉及税费，会计分录如下：借：应交税费贷：银行存款/现金/其他货币资金三、注意事项1. 合同签订时，应确保合同内容完整、合法，符合国家相关法律法规。
2. 会计分录应根据实际情况进行编制，确保分录准确、完整。
3. 在合同履行过程中，如发生合同变更、解除等情况，应及时调整会计分录。
4. 定期对销售合同进行核对，确保收入、成本、费用等项目的准确性。
5. 加强合同管理，降低合同风险，提高企业经济效益。
四、总结销售合同签订时，企业需要按照会计准则进行会计分录的处理。
正确的会计分录有助于企业合理确认收入、成本和费用，为企业的经营决策提供准确的数据支持。
同时，加强合同管理，确保合同履行，对企业的发展具有重要意义。
营业收入类会计分录汇总
营业收入类会计分录汇总（新会计准则）（一）主营业务收入1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值施（销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工-合同毛利（差额）贷：主营业务收入2、本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本3、满意收入确认条件的采纳递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或供应劳务借：长期应收款（应收合同或合同价款）贷：主营业务收入（应收合同或合同价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额）4、实行买断方式代销商品，托付方发出商品，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）实行手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款应收内部单位款5、不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款应收内部单位款银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够牢靠计量）、债务重组借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）7、期末，将〃主营业务收入〃科目余额转入〃本年利润〃科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入2、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款应收内部单位款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3、收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）4、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5、实行手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款-**托付代销单位贷：其他业务收入6、期末，将〃其他业务收入〃科目余额转入〃本年利润〃科目借：其他业务收入贷：本年利润（三）公允价值变动损益1、资产负债表日，交易性金融资产或采纳公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动投资性房地产-公允价值变动等贷：公允价值变动损益交易性金融资产或采纳公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值低于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动投资性房地产-公允价值变动等2、出售交易性金融资产或采纳公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产-成本、公允价值变动投资性房地产-成本、公允价值变动等投资收益同时∙，按原记入〃公允价值变动损益〃的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债资产负债表日，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债贷：公允价值变动损益4、出售交易性金融负债借：交易性金融负债借或贷：投资收益贷：银行存款等同时.，按原记入〃公允价值变动〃科目的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益5、期末，将〃公允价值变动损益〃科目余额转入〃本年利润”科目借：公允价值变动损益贷：本年利润（四）投资收益1、采纳成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分）应收利润（被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分）贷：投资收益（属于被投资单位在取得投资后实现净利润的安排额）长期股权投资（属于被投资单位在取得投资前实现净利润的安排额）2、采纳权益法核算长期股权投资的（1）资产负债表日，应按依据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益（2）被投资单位发生亏损，确认分担亏损份额借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整合同商定担当超额亏损的，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值时，连续确认投资损失借：投资收益贷：长期应收款（其他实质上构成对被投资单位净投资的〃长期应收款〃等的账面价值）估计负债（依据投资合同或合同商定除以上已确认的损失外仍将担当的损失）（3）发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，如原按投资合同或合同商定确认了投资损失，同时作为估计负债的，应首先冲减估计负债的余额，剩余部分借：长期应收款长期股权投资-损益调整贷：投资收益3、处置长期股权投资借：银行存款等长期股权投资减值预备资本公积-其他资本公积（原记入资本公积贷方余额）投资收益（实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额）贷：应收股利长期股权投资投资收益（实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额）资本公积-其他资本公积（原记入资本公积借方余额）4、取得交易性金融资产借：交易性金融资产投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等5、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收利息应收股利贷：投资收益6、出售交易性金融资产借：银行存款投资收益（损失）贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（收益）借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益7、资产负债表日按票面利率计算确定持有至到期投资、可供出售金融资产的应收未收利息，借：应收利息（分期付息，一次还本）持有至到期投资-应计利息（一次还本付息）持有至到期投资-利息调整可供出售金融资产-利息调整贷：投资收益持有至到期投资-利息调整可供出售金融资产-利息调整8、出售持有至到期投资、可供出售金融资产借：银行存款持有至到期投资减值预备资本公积-其他资本公积（全部者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额贷方余额）投资收益（损失）贷：持有至到期投资可供出售金融资产投资收益（收益）资本公积-其他资本公积（全部者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额借方余额）9、担当交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）10、出售交易性金融负债时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款按原记入〃公允价值变动损益〃的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益11、取得衍生工具时借：衍生工具投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款等出售衍生工具时借：银行存款投资收益（损失）贷：衍生工具-成本衍生工具-公允价值变动投资收益（收益）按原记入〃公允价值变动损益〃的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益12、期末，将〃投资收益〃科目余额转入〃本年利润〃科目贷方余额：借：投资收益（贷方余额）贷：本年利润借方余额：借：本年利润贷：投资收益（五）营业外收入1、处置固定资产、油气资产取得的收益借：固定资产清理油气资产清理贷：营业外收入-处置非流淌资产利得2、处置无形资产借：银行存款等（按实际收到的金额等）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值预备营业外支出-处置非流淌资产损失贷：应交税费（应支付的相关税费）银行存款（支付的其他交易费用）无形资产（账面余额）营业外收入-处置非流淌资产利得3、逾期未退包装物加收的押金借：其他应付款贷：应交税费营业外收入4、取得的罚款净收入借：银行存款贷：营业外收入5、按规定计算应收的政府补贴借：其他应收款贷：营业外收入收到政府补贴借：银行存款贷：其他应收款6、与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用借：递延收益贷：营业外收入7、返还政府补助借：递延收益营业外收入贷：银行存款其他应付款8、核销无法支付的应付款项借：应付账款贷：营业外收入9、接受捐赠借：银行存款原材料等贷：营业外收入。
初级会计分录大全
收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账;进行明细核算..本账户期末应无余额..收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入利息收入、使用费收入按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本..已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品发出商品的实际成本贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品实际成本贷：库存商品实际成本月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务;应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度;可按完工进度或者完成的工作量确认..1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务;应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计;采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间;且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计;应采用完工百分比法确认劳务收入..交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法1、已完工作的测量；2、已提供劳务占劳务总量的比例；3、发生成本占总成本的比例..按照进度确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应收账款---应交增值税销项税额借：劳务成本贷：银行存款结转成本借：主营业务成本贷：劳务成本2劳务结果不能可靠地估计企业在资产负债表日;如不能可靠的估计提供劳务的交易结果;亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条;则不能按完工百分比法确认收入..1劳务结果不能可靠的估计;预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿;应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入;并结转已经发生的劳务成本..借：银行存款收到的金额或预收的金额贷：主营业务收入收到的金额或预收的金额应交税金---应交增值税销项税额结转成本借：劳务成本实际发生的成本贷：银行存款实际发生的成本借：主营业务成本实际发生的成本贷：劳务成本实际发生的成本2劳务结果不能可靠的估计;成本能够得到部分补偿如果已经发生的劳务成本预计部分得到补偿的;应按能够得到补偿的劳务金额确认提供劳务收入;并按已经发生的劳务成本结转成本..借：银行存款能够得到补偿的劳务金额贷：主营业务收入能够得到补偿的劳务金额应交税金---应交增值税销项税额结转成本借：劳务成本实际发生的成本贷：银行存款实际发生的成本借：主营业务成本实际发生的成本贷：劳务成本实际发生的成本3劳务结果不能可靠的估计;成本预计全部不能得到补偿如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿;则不应确认收入;但应当将已经发生的成本确认为当期损益主营业务成本或者其他业务成本..不确认收入结转成本借：劳务成本实际发生的成本贷：银行存款实际发生的成本借：主营业务成本实际发生的成本贷：劳务成本实际发生的成本劳务收入的确定收入可以计量相关经济利益极有可能流入企业完工进度能够可靠的计量让渡资产使用权收入无形资产使用费收入确认收入借：应收账款贷：其他业务收入无形资产平时按月摊销;不用另外结转成本借：其他业务成本转让无形资产使用权时贷：累计摊销利息收入放款时借：贷款贷：吸收存款获得利息收入时借：应收利息贷：利息收入分期收款发出商品收入分期收款销售;是指商品已经交付;但货款分期收回的一种销售方式..分期收款销售的特点是销售商品的价值较大;收款期较长;收取货款的风险较大..因此;分期收款销售方式下;企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入..采用分期收款销售方式的企业;应设置“分期收款发出商品”账户;核算已经发出但尚未结转的商品成本..3.分期收款销售会计处理实例：例大华公司于20X0年6月1日采用分期收款方式销售A商品一台;售价500000元;增值税率为17%;实际成本为300000元;合同约定款项分5年平均收回;每年的付款日期为当年6月1日;并在商品发出后先支付第一期货款..每年收回货款100000500000÷5元..企业应作如下会计分录假定符合销售商品收入确认的所有条件：①发出商品时：借：分期收款发出商品300000贷：库存商品300000②每年6月1日：借：应收账款或银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税金──应交增值税销项税额17000③同时结转商品成本=300000÷500000×100000=60000元借：主营业务成本60000贷：分期收款发出商品60000其他业务收入：主营业业务收入之外的其他正常营业期间的次要收入..通常包括材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等..营业外收入：正常营业期间的非正常收入;与生产经营无关的收入..成本原材料的核算实际成本法下采购时借：物资采购应交税金—应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款等入库时借：原材料贷：物资采购发出材料;分配结转成本借：生产成本制造费用管理费用营业费用贷：原材料计划成本法下采购时按实际成本计算借：物资采购应交税金—应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款等入库时按计划成本入库借：原材料材料成本差异超支贷：物资采购材料成本差异节约发出材料按计划成本计价;月底计算材料成本差异率;分配结转材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用营业费用贷：材料成本差异发出时负担的超支额借：材料成本差异发出时负担的节约额贷：生产成本制造费用管理费用营业费用疑难问题1、实际成本法和计划成本法;是核算存货成本的两种方法..2、在实际成本法下;对于存货的发出又采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法..企业可以任选一种进行核算..3、在计划成本法下;应通过“材料成本差异”调整计划成本与实际成本的差异..最终达到以实际成本反映的目的..低值易耗品的核算低值易耗品三种摊销方法一次摊销法第一次领用时直接计入当期损益借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：低值易耗品五五摊销法需要设置“低值易耗品—在库”、“低值易耗品—在用”、“低值易耗品—摊销”三个明细科目第一次领用时摊销一半借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：低值易耗品—摊销报废时;摊销剩余借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：低值易耗品—摊销同时并转销全部的低值易耗品已计提在用的摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗—在用分次摊销法单位价值较高;使用期限较长的低值易耗品;或一次领用数量较多;累计价值较大的低值易耗品第一次领用时借：待摊费用贷：低值易耗品按月摊销借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：待摊费用报费用时有残料入库或者残值收入时三种摊销法全部适用借：原材料/银行存款贷：管理费用包装物的核算生产领用借：生产成本贷：包装物销售领用随货出售但不单独计价借：销售费用贷：包装物单独计价销售借：现金贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：包装物库存商品的核算商品流通企业的核算方法：售价金额核算法毛利率法进价金额和算法售价金额和算法售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制”;是指平时商品的购入、加工、收回、销售均按售价记账;售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算..期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价;并据以调整本期销售成本的一种方法..进货时借：库存商品售价贷：银行存款进价商品进销差价差额结转成本借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品商品进销差价率=月末分摊前的商品进销差价/月末库存商品余额+本月主营业务收入贷方发生额商品进销差价率=起初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价/期末库存商品售价+本期购入商品售价100%本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入进销差价率本期销售商品的实际成本=本期商品的销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本售价金额法的特点1、建立实物负责制;企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组;确定实物负责人;实行实物负责制度..实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任..2、售价记账、金额控制;库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账;库存商品明细账按实物负责人或小组分户;只记售价金额不记实物数量..3、设置“商品进销差价”科目;由于库存商品是按售价记账;对于库存商品售价与进价之间的差额应设置“商品进销差价”科目来核算;并在期末计算和分摊已售商品的进销差价..4、定期实地盘点商品;实行售价金额核算必须加强商品的实地盘点制度;通过实地盘点;对库存商品的数量及价值进行核算;并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查..适用范围售价金额核算法主要适用于零售企业..这种方法的优点是把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为按实物负责人来分户的少量的明细账;从而简化了核算工作..毛利率法毛利率法是指根据本期销售总金额乘以上期实际或本期计划毛利率匡算本期销售毛利;并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法毛利=营业收入-营业成本毛利率＝毛利/营业收入×100%＝营业收入－营业成本/营业收入×100%进货时借：库存商品应交税金—应交增值税进项税额贷：银行存款/现金销货并结转成本时借：应收账款/银行存款/现金等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：库存商品商品销售成本=商品销售收入毛利率毛利率=毛利/销售净额100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售成本＝销售净额-销售毛利期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本进价金额核算法进价金额核算法又称为“进价记账、盘存记销”..是指仅以进价金额反映的进销存情况的一种核算方法..进货时借：库存商品贷：银行存款/现金只记金额和单价;不计数量销售时借：银行存款/现金贷：主营业务收入期末结转成本借：主营业务成本贷：库存商品期末实地盘存;根据最后的单价进行结转计算公式期末库存余额=∑最后进货单价盘存数量本期销售结转成本=期初库存余额+本期购进金额-期末库存余额进价金额核算法的特点1、商品购进时;库存商品明细账;只记进价金额;不记数量；2、商品销售时;按实际取得的销售收入;贷记“商品销售收入”账户;平时不结转商品销售成本;3、期末进行实地盘点;查明实存数量;用最后进价法计算期末库存余额;并结转商品销售成本..适用范围这种核算方法;一般为经营鲜活商品的零售企业所采用..鲜活商品包括鱼、肉、禽、蛋、蔬菜和水果等..这是由鲜活商品的特点所决定的..首先;鲜活商品在经营过程中;一般需要经过精选整理;分等分级;按质论价；其次;随着商品鲜活程度的变化;随时需要调整零售价格;由此而产生早晚不同的时价；第三;鲜活商品交易频繁;且数量零星；第四;鲜活商品容易干耗、腐烂变质;损耗数量难以掌握..因此;在会计核算时难以控制其数量;一般只核算其金额..另外还有2种核算方法数量进价金额核算法数量进价金额核算法的主要特点是：1库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账..2库存商品明细账按商品的品名分户;分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额..这种方法主要适用于大中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店..其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和金额指标;便于加强商品管理..缺点是要按品种逐笔登记商品明细账;核算工作量较大..数量售价金额核算法数量售价金额核算法的特点是：1库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账..并同时核算商品实物数量和售价金额..2对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科目进行调整;以便于计算商品销售成本..费用费用的核算损益类的费用：营业费用、管理费用、财务费用营业费用：与企业销售和提供劳务等有关的一切费用管理费用：为组织和管理企业发生的一切费用..财务费用：与融资有关的费用..报销借：营业费用/管理费用贷：其他应收款/现金分配工资费用借：营业费用/管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付工资/应付福利费实际支付时借：应付工资/应付福利费贷：银行存款/现金计提工会经费借：管理费用—工会经费贷：其他应付款—工会经费实际支付时借：其他应付款—工会经费贷：银行存款/现金直接支付借：管理费用—工会经费贷：银行存款/现金计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款—教育费附加/车辆购置附加费支付时借：其他应交款—教育费附加/车辆购置附加费贷：银行存款其他应付款和其他应交款的区别其他应付款：其他应付款是指公司除了、、、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项;主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等..其他应交款：需要向国家缴纳的各项款项中除了以外的各种应交款项;主要包括教育附加费、车辆购置附加费、应交住房公积金等..固定资产固定资产的核算固定资产的成本为使其达到预定使用状态前的一切费用支出等..新会计准则规定购买固定资产的增值税不计入成本;可以抵扣..购入购入无需安装的固定资产时借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产时借：在建工程贷：银行存款安装费借：在建工程贷：银行存款安装完毕借：固定资产贷：在建工程计提折旧借：管理费用/营业费用/制造费用/生产成本等贷：累计折旧固定资产清理转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费;计提相关税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税金实际支付时借：应交税金贷：银行存款取得变卖收入借：银行存款/现金等贷：固定资产清理结转处置收益或损失借：固定资产清理营业外支出亏损贷：营业外收入盈利固定资产清理往来往来账款的核算应付票据确认收入;收到承兑汇票借：应收票据--公司贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额结转成本略到期兑现无息借：银行存款贷：应收票据--公司到期兑现有息借：银行存款贷：应收票据--公司财务费用利息冲减财务费用期末计提利息有息借：应收票据计提的利息增加账面余额贷：财务费用应付账款确认收入;账款未收到借：应收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额收到应收账款借：银行存款/现金贷：应收账款收到应收票据;应收账款转应收票据借：应收票据--公司贷：应收账款--公司现金折扣借：银行存款财务费用折扣贷：应收账款--公司应收账款发生坏账备抵法：平时计提坏账准备直接转销法：平时不计提坏账准备;不设置“坏账准备”科目;发生坏账时直接计入管理费用直接转销法发生坏账时借：管理费用—坏账贷：应收账款--公司备抵法计提借：管理费用—坏账贷：坏账准备发生时借：坏账准备贷：应收账款确认的坏账重新收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款备抵法是指按期估计坏账损失;计入期间费用;同时建立坏账准备账户;坏账准备账户是应收账款的备抵账户;待坏账实际发生时;冲销坏账准备帐户..估计坏账损失主要有三种方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销净额百分比法..我国财务制度规定采用第一种方法;即应收账款余额百分比法..应收帐款余额百分比法就是按应收账款余额的一定比例计算提取坏账准备金..至于计提比例;由于各行业应收账款是否能及时收回;其风险程度不一;各行业规定比例不尽一致；农业企业、施工企业、房地产开发企业为1%;对外经济合作企业为2%;其他各类企业为0.3%-0.5%;外商投资企业为3%..企业每期坏帐准备数额的估计要求合理适中;估计过高会造成期间成本人为升高;估计过低则造成坏帐准备不足以抵减实际发生的坏帐;起不到坏帐准备金的应有作用.采用备抵法的企业应当定期或者至少在年度终了时;对应收账款和其他应收款进行全面的检查;并合理的计提坏账准备..负债短期借款的核算企业短期借款的利息一般采用月末计提的方式进行核算借款借：银行存款贷：短期借款计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：财务费用应计利息应付利息已计提的利息贷：银行存款应付利息总额应付账款的核算月末;发票到达借：物资采购尚未入库原材料入库库存商品入库应交税金---应交增值税进项税额贷：应付账款月末;发票尚未到达借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初借：应付账款---暂估应付账款贷：原材料等发票到达后再做账务处理无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入应付票据的核算企业到期无力支付的银行承兑汇票;应按票面金额转入“短期借款”..借：应付票据贷：短期借款应付利息的核算应付利息：分期付款的短期借款、长期借款、应负债卷的利息..计提借：财务费用管理费用筹建期间在建工程借款用于固定资产贷：应付利息支付借：应付利息贷：银行存款预收账款的核算企业预收账款不多的企业;可以不设“预收账款”科目;直接计入“应收账款”的贷方..收到预收账款借：银行存款贷：预收账款销售时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额应付工资和应付福利费的核算应付工资：包括职工工资、奖金、津贴、补贴、社保、工会经费、职工教育经费、住房公积金应付福利费：提取的准备用于职工福利方面的资金..包括职工的医疗卫生费用、职工困难补助费;以及应付的医务、福利人员工资、非货币性福利等..职工福利费国家没有规定计提基础和计提比例;企业应根据实际情况合理预计..用自产产品作为非货币性福利时;应按公允价值市场价计为应付工资资产成本应付工资明细科目一般设置：工资、社保、工会经费、职工教育经费、住房公积金、所得税应付福利费科目科目一般设置：职工福利、非货币性福利计提工资借：生产成本制造费用营业费用管理费用研发支出贷：应付工资应付福利费实际支付时借：应付工资应付福利费贷：银行存款发放自产产品借：应付福利费市场价应付工资市场价贷：主营业务收入市场价应交税金---应交增值税销项税额借：主营业务成本实际成本贷：库存商品实际成本企业将自有资产无偿给职工使用时;其累计折旧应作为应付工资或者福利费计入相关资产成本或者当期费用借：管理费用等贷：应付福利费---非货币性福利借：应付福利费---非货币性福利贷：累计折旧企业将租赁的住房无偿提供给职工居住时;应将每期应付的租金作为应付工资或者福利费计入相关资产成本或者当期费用借：管理费用等贷：应付福利费---非货币性福利借：应付福利费---非货币性福利贷：银行存款代扣代缴职工个人所得税借：应付工资贷：应交税金---应交个人所得税应交税金的核算增值税的核算一般纳税人进项税额的核算一般采购材料货物等需要交纳增值税借：原材料库存商品物资采购应交税金---应交增值税进项税额贷：银行存款等注：对于购入免税农产品、收购废旧物资等可按买家或收购金额的一定比率计算进项税额;并准予从销项税额中抵扣；属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的;直接将增值税额计入购入货物或者接受劳务的成本..进项税额转出（1）购进货物、在产品或者产成品等发生非常损失（2）购进货物改变用途用于非应税项目、集体福利或者自行消费等借：待处理财产损益贷：应交税金---应交增值税进项税额转出销项税额销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额出口退税借：其他应收款贷：应交税金---应交增值税出口退税交纳增值税借：应交税金---应交增值税已交税金贷：银行存款小规模纳税人购入货物时的增值税应计入购货成本;销售收入按不含税价计算..消费税额的核算1销售应税消费品一般计提借：主营业务税金及附加贷：应交税基---应交消费税2自产自用应税消费品借：固定资产在建工程营业外支出贷：应交税金---应交消费税将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工借：主营业务税金及附加贷：应交税金---应交消费税3委托加工物资的消费税加工后继续生产应税消费品借：委托加工物资应交税金—应交消费税贷：银行存款加工后直接销售借：委托加工物资代扣代交消费税直接计入成本贷：银行存款支付时。
月末结转会计分录大全
月末结转科目汇总收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税不同行业月末结转的科目及会计处理也有所不同。
为了方便会计人轻松应对月末结转，下面精斗云为大家整理了四大行业月末结转会计处理分录。
工业企业结转本月领用的材料借:生产成本(主要材料)制造费用(辅助材料)贷:原材料结转本月制造费用借:生产成本贷:制造费用结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品结转损益借:主营业务收入借:其他业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用等等费用类科目零售业零售业执行企业会计制度。
结转成本分录如下。
结转售出商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品结转本月应交税金和商品成本：借：本年利润贷：应交营业税及附加主营业务成本结转本月销售收入：借：主营业务收入贷：本年利润结转本月费用：借：本年利润贷：管理费用营业费用财务费用盈利时，即本年利润贷方余额，结转利润分配：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（在资产负债表中反映在“未分配利润”栏目）亏损时，即本年利润借方余额，结转利润分配：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润餐饮业取得营业收入时：借：现金银行存款贷：主营业务收入购买材料支付工资以及其他费用时：借：销售费用-二级科目贷：现金月末结转成本费用时：借：本年利润贷：销售费用月末结转营业收入：借：主营业务收入贷：本年利润结转本年利润：盈利时：借：本年利润贷：利润分配亏损时：借：利润分配贷：本年利润下月初去税局报税：以利润相应税率申报缴纳。
进出口贸易一、自营出口方式下结转出口商品成本：借：商品销售成本贷：库存商品——库存出口商品申报出口退税时：借：应收出口退税（增值税）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）进项税额转出时：借：商品销售成本贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）收到增值税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（增值税）应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税贷：商品销售成本收到消费税税款时：借：银行存款贷：应收出口退税——消费税二、委托出口方式下结转委托出口商品成本：借：商品销售成本贷：库存商品——委托出口商品申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式。
《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！一、筹集资金的核算1.收到投资借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本2.向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金：4.长期借款利息、本金5.资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）二、企业供应过程的核算4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算）借：在途物资——XX 材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等）(如直接入库记 借：原材料——XX 材料)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票）或：应付票据 （商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）（1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款（1）利息的计提：借：在建工程 等 贷：长期借款（2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款）应付账款（款未付）预付账款☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。
公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17%（3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本5.材料入库借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料6.偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购”（1）购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）（2）材料入库借：原材料——XX材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）三、生产过程的核算7.从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料8.计算（结转）本月工资和计提职工福利费（工资的14%）借：生产成本——A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利9.从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款10.以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11.计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧12.职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员，退休人员工资也通过管理费用核算）贷：库存现金13.用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费）贷：库存现金14.出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金15.出差人员归来报销差旅费（多借.退回余款）借：管理费用（或制造费用、销售费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）16.出差人员归来报销差旅费（少借.补足款项）借：管理费用（或制造费用.销售费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）17.月末，分配并结转制造费用（制造费用期末无余额）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用注：制造费用如按工时分配，分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时)，A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率，B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品注：（1）生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额（2）完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本四、销售过程的核算19.销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入——XX产品应交税费——应交增值税（销项税额）20.销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）注：如销售方承担运杂费则要借：销售费用21.用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款22.收回欠款或商业汇票存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位或：应收票据（商业汇票）23.结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品24.销售材料借：银行存款（或“应收账款”.“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（注：不是进项税额转出）25.结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料26.计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税.营业税.城建税.教育费附加）☆注：（1）城建税及教育附加是按需要实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和*税率去算（2）所得税计入所得税费用科目（3）印花税、耕地占用税计入管理费用，如金额大按待摊处理借：管理费用贷：银行存款（注意不通过应交税费核算）（4）增值税按销项税额减进项税额的差额缴纳借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款27.上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款28.预付账款借：预付账款贷：银行存款29.预收销货款借：银行存款贷：预收账款五、利润形成和分配的核算30.收到现金捐赠.罚款收入或无法支付的应付账款借：银行存款应付账款贷：营业外收入31.罚款支出或对外捐赠现金支出借：营业外支出贷：银行存款32.每月结转损益类账户A.每月结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈利）贷：本年利润B.每月结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用（在计算所得税后做）投资收益（亏损）资产减值准备33.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34.年末，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
收入会计分录汇总【最新版】
收入会计分录汇总（一）“主营业务收入”1.本科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。
2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
3.主营业务收入的主要账务处理。
（1）企业在履行了合同中的单项履约义务时，应按照已收或应收的合同价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”“合同资产”等科目，按应确认的收入金额，贷记本科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”“应交税费——待转销项税额”等科目。
（2）合同中存在企业为客户提供重大融资利益的，企业应按照应收合同价款，借记“长期应收款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付而需支付的金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目；合同中存在客户为企业提供重大融资利益的，企业应按照已收合同价款，借记“银行存款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定的交易价格，贷记“合同负债”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
涉及增值税的，还应进行相应的处理。
【参考】分期收款销售商品的一般账务处理发出商品时：借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品每期收款时借：银行存款贷：长期应收款应交税费——应交增值税（销项税额）每期计算确认各期利息收益借：未实现融资收益贷：财务费用【参考】先收款再发货的重大融资行为的会计处理收到货款时借：银行存款未确认融资费用贷：合同负债每期计算确认计算各期利息支出借：财务费用贷：未确认融资费用交付产品时借：合同负债贷：主营业务收入（3）企业收到的对价为非现金资产时，应按该非现金资产在合同开始日的公允价值，借记“存货”“固定资产”“无形资产”等有关科目，贷记本科目。
涉及增值税的，还应进行相应的处理。
4.期末，应将本科目的余额转人“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
【会计年底结转】会计年度结转分录
【会计年底结转】会计年度结转分录年底结账会计分录年底结账会计分录利润和利润分配(一)营业利润(或亏损)的结转1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”借：投资收益贷：本年利润将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”借：本年利润贷：投资收益(二)利润分配1.用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——其他转入2.提取盈余公积和法定公益金借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公益金——任意盈余公积3.应当分配给投资者的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后借：利润分配——转作资本的利润贷：实收资本等5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税借：有关科目贷：以前年度损益调整应交税金——应交所得税调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税借：以前年度损益调整应交税金——应交所得税贷：有关科目经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
(三)结转全年利润(或亏损)1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。
2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积——应付利润——转作资本的利润借：利润分配——其他转入贷：利润分配——未分配利润年底结帐结转本年利润。
会计分录
1、天龙公司收到大华公司投入资本500000元存入银行。
借：银行存款500000贷：实收资本5000002、天龙公司收到兴旺公司投入的机器设备，双方协议作价200000元，作为投入资本入账。
借：固定资产200000贷：实收资本2000003、经批准天龙公司将资本公积70000元转增资本（按现有投资人的出资比例转增，大华公司50万元，兴旺公司20万元）。
借：资本公积70000贷：实收资本——大华公司50000——兴旺公司200004、天龙公司收到新股东佳宜公司投资款15000元，存入银行。
双方确认佳宜公司享有的股份额为10000元，其余5000元作资本公积金。
借：银行存款15000贷：实收资本10000资本公积50005、天龙公司从银行取得3个月期的借款125000元，存入银行。
借：银行存款125000贷：短期借款1250006、天龙公司从银行取得2年期的借款200000元存入银行。
借：银行存款200000贷：长期借款2000007、天龙公司月末计提长期借款利息10000元。
借：财务费用10000贷：应付利息 100008、天龙公司月末计提应由本月负担的短期借款利息5000元。
借：财务费用5000贷：应付利息 50009、天龙公司购入不需安装的机器，买价40000元，增值税额为6800元，全部以银行存款支付借：固定资产40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款4680010、天龙公司购入一台需要安装的车床，买价100000元，增值税17000元，发生运杂费3000元，款项以存款支付，设备投入安装。
借：在建工程103000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款12000011、天龙公司安装车床发生安装费4500元，以银行存款支付。
借：在建工程4500贷：银行存款450012、车床安装完毕，达到可使用状态，验收合格投入使用，结转其实际成本。
借：固定资产107500贷：在建工程10750013、9月2日，天龙公司购入A材料200千克，每千克11元，计2200元，增值税374元，均以存款支付，材料尚未验收入库。
会计分录8---收入
会计分录8 收入、费用、利润1．商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品同时，将增值税转入应收账款［纳税义务发生时才做］借：应收账款-企业（应收销项税额）贷：应交税金－应交增值税(销项税额)ii以后可以确认收入时借：应收账款-企业贷：主营业务收入iii结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（2）代销商品①视同买断方式的处理A委托方（收入为协议价）的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品［成本价］ 12 000贷：库存商品 12 000ii收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款 23 400贷：主营业务收入［协议价］ 20 000应交税金－应交增值税(销项税额) 3 400iii结转成本时借：主营业务成本［成本价］ 12 000贷：委托代销商品 12 000iv收到款项借：银行存款贷：应收账款-企业B受托方（收入为售价-协议价）处理i收到商品借：受托代销商品［协议价］ 20 000贷：代销商品款 20 000ii实际销售代销商品借：应收账款 28 080贷：主营业务收入［受托方的售价］ 24 000 应交税金－应交增值税(销项税额) 1 080iii结转成本时借：主营业务成本（协议价） 20 000贷：受托代销商品 20 000借：代销商品款（协议价）贷：应付账款iv按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价） 23 400应交税金－应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400②收取手续费方式A委托方的处理i将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价） 12 000贷：库存商品 12 000ii收到代销清单借：应收账款 23 400贷：主营业务收入（协议售价）20 000应交税金－应交增值税(销项税额) 3 400iii结转成本时借：主营业务成本（成本价） 12 000贷：委托代销商品 12 000iv支付手续费时借：营业费用［协议售价(不含税)*费率］贷：应收账款-企业v收到款项借：银行存款［扣除手续费］贷：应收账款-企业B受托方的处理i收到商品借：受托代销商品［协议售价］ 20 000贷：代销商品款 20 000ii实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款 23 400贷：应付账款（协议售价） 20 000应交税金－应交增值税(销项税额) 3 400借：应交税金－应交增值税(进项税额) 3 400贷：应付账款-- A企业借：代销商品款［协议售价］ 20 000贷：受托代销商品 20 000注：此方式无须结转成本时iii归还委托方货款并计算代销手续费借：应付账款［协议售价＋进项税］ 23 400贷：主营业务收入/其他业务收入 21 400银行存款［手续费］ 2 000（3）销售折扣①商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入［实收金额］②现金折扣(总价法)i销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入（按总价） 10000应交税金－应交增值税(销项税额) 1700 ii付款期内付款(2/10,n/30)借：银行存款(总价-折扣额) 11500财务费用［折扣额=10000*2%］ 200贷：应收账款 11700注：税金不能享受折扣优惠。
中级实务收入的分录
中级实务收入的分录摘要：一、引言二、中级实务收入的概念与分类三、中级实务收入的会计分录1.主营业务收入2.其他业务收入3.投资收益4.补贴收入四、中级实务收入会计分录的实例分析1.主营业务收入实例分析2.其他业务收入实例分析3.投资收益实例分析4.补贴收入实例分析五、总结正文：一、引言收入是企业在日常经营活动中取得的经济利益总额，对于企业来说，收入是实现利润和发展的基础。
本文将重点介绍中级实务收入的概念、分类以及会计分录。
二、中级实务收入的概念与分类中级实务收入，是指企业在正常经营活动中实现的、与企业主营业务密切相关的收入。
根据收入来源的不同，中级实务收入可以分为四类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益和补贴收入。
三、中级实务收入的会计分录1.主营业务收入主营业务收入是企业通过销售商品或提供劳务等日常活动所实现的收入。
在会计分录中，应借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
2.其他业务收入其他业务收入是指企业在正常经营活动中，除主营业务收入之外所实现的收入。
在会计分录中，应借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。
3.投资收益投资收益是企业通过投资活动所实现的收益，包括股息收入、债券利息收入、投资净收益等。
在会计分录中，应借记“应收股利”或“应收利息”等科目，贷记“投资收益”科目。
4.补贴收入补贴收入是企业从政府或其他组织获得的补贴资金。
在会计分录中，应借记“银行存款”等科目，贷记“补贴收入”科目。
四、中级实务收入会计分录的实例分析1.主营业务收入实例分析假设某公司销售商品取得主营业务收入100,000 元，增值税销项税额为13,000 元，款项尚未收到。
则会计分录如下：借：应收账款113,000 元贷：主营业务收入100,000 元贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 13,000 元2.其他业务收入实例分析假设某公司出租固定资产取得其他业务收入50,000 元，款项已收到。
《会计基础》会计分录汇总
(一)现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入 (无主款项) 其他应付款 (有主款项) (二)现金支出1、现金存入银行贷：库存现金2、出差等暂借贷：库存现金3、发工资等贷：库存现金借：银行存款借：其他应收款借：应付职工薪酬——工资4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款 (责任赔偿部分)管理费用 (企业承担部分)贷：待处理财产损溢(一)收入1、现金存入银行借：银行存款2 / 262、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款(二)支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)3 / 265、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票) 贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用 (现金折扣)贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据1、预付时借：预付账款(预付额)贷：银行存款(预付额)2、发货时借：原材料(材料款)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款(全额)3、补付时借：预付账款(全额－预付额)贷：银行存款(全额－预付额)(一)定额备用金1、借用时贷：库存现金2、报销时贷：库存现金(二)非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金借：管理费用/销售费用/制造费用借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用(借大于用) 库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用(借小于用) 贷：其他应收款——备用金库存现金(三)包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金(租入包装物) 贷：银行存款2、收回时借：银行存款(退回包装物) 贷：其他应收款——包装物押金原材料(一)收入1、发票已到货已入库(或在途) 借：原材料(在途物资) (买价＋采购费用) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(二)发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料8 / 262、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)批准后借：原材料 (残料部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用 (正常损耗)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品(一)增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产(买价＋运杂费)应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费贷：银行存款完工交付使用借：在建工程贷：在建工程借：固定资产3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整(二)减少1、对外投资累计折旧(已提折旧) 贷：固定资产(原值)2、盘亏批准前借：长期股权投资(净值＝原值－已提折旧)借：待处理财产损溢(净值＝原值－已提折旧)11 / 26贷：固定资产(原值)批准后借：营业外支出(净值)贷：待处理财产损溢(三)计提折旧借：制造费用(生产车间用的固定资产折旧) 管理费用(管理部门用的固定资产折旧) 销售费用(销售部门用的固定资产折旧) 其他业务成本(出租固定资产折旧)贷：累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等原材料借：固定资产清理借：固定资产清理借：银行存款12 / 26其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入1、购进借：交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益13 / 26收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动(市价与成本的差额) 贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款 (处置收入)贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益(差额)同时借：公允价值变动损益(尚未实现的损益)贷：投资收益(已实现的损益)公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时贷：公允价值变动损益1、借入贷：短期借款2、按月计提贷：应付利息3、季末支付应付利息贷：银行存款4、到期还本贷：银行存款1、取得贷：长期借款——本金2、计提利息借：投资收益借：银行存款借：财务费用借：财务费用借：短期借款借：银行存款借：财务费用15 / 26(费用化)在建工程 (资本化)管理费用 (筹建期)贷：应付利息 (分期付息)长期借款——应计利息 (一次付息)3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息 (一次付息)应付利息 (分期付息)贷：银行存款1、提现备发工资贷：银行存款2、发放工资贷：库存现金3、代扣款项贷：其他应付款借：库存现金借：应付职工薪酬——工资借：应付职工薪酬——工资应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧(自有固定资产)银行存款(租赁固定资产)(一)应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时贷：营业外收入(二)预收账款1、预收时贷：预收账款2、发货时贷：主营业务收入借：应付账款借：银行存款借：预收账款应交税费——应交增值税(销项税额) 3、补收时借：银行存款贷：预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款1、销项(一般销售) 借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入 (材料销售为：其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品 (买价－进项) 应交税费——应交增值税(进项税额) (买价×税率)贷：银行存款 (买价)运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)②不采用预缴方式5、上交税费当月交当月贷：银行存款当月交上月贷：银行存款1、支付管理费用等不作处理借：应交税费——应交增值税(已交税金) 借：应交税费——未交增值税借：管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本21 / 26贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用贷：制造费用4、结转完工产品贷：生产成本5、结转已销产品成本贷：库存商品6、支付各种罚款贷：银行存款7、计提所得税借：生产成本借：库存商品借：主营业务成本借：营业外支出借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积0、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利1、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润。
最全会计分录大全
会计分录大全一、现金核算一现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入无主款项其他应付款有主款项（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款责任赔偿部分管理费用企业承担部分贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款应收票据核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用现金折扣贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款预付额贷：银行存款预付额2.发货时借：原材料材料款应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款全额3.补付时借：预付账款全额—预付额贷：银行存款全额—预付额六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金二非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款借大于用借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借小于用借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时租入包装物借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时退回包装物借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库或在途借：原材料在途物资买价+采购费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税进项税额贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣批准后借：原材料残料部分其他应收款责任赔偿部分管理费用正常损耗营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产买价+运杂费应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值2.盘亏批准前借：待处理财产损溢净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值批准后借：营业外支出净值贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用生产车间用的固定资产折旧管理费用管理部门用的固定资产折旧销售费用销售部门用的固定资产折旧其他业务成本出租固定资产折旧贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税销项税额——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本公允价值投资收益发生的交易费用应收股利已宣告但未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动市价与成本的差额贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款处置收入贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益差额同时借：公允价值变动损益尚未实现的收益贷：投资收益已实现的损益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用费用化在建工程资本化管理费用筹建期贷：应付利息分期付息长期借款——应计利息一次付息3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息一次付息应付利息分期付息贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款如押金1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算增值税1.销项一般销售借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品买价-进项应交税费——应交增值税进项税额买价税率贷：银行存款买价运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出4.月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税转出未交增值税贷：应交增值税——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税转出多交增值税不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税已交税金贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用管理部门费用销售费用销售部门费用财务费用利息费用、银行手续费等制造费用车间一般耗用贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税进项税额固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损,则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
记账实操-五种收入的会计处理
记账实操-五种收入的会计处理收入如何做账？哪些是主营业务收入，哪些是其他业务收入？偶尔收到的不同情况的钱应该怎么做账呢？今天一次性都说个明白。
主营业务收入主营业务收入特征1、企业的日常经营所得。
2、企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。
3、企业可以有两种或两种以上的主营业务收入，在明细表中区分即可常见的主营业务收入制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等;主营业务收入分录1、一般纳税人借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时确认成本借：主营业务成本贷：库存产品（服务业按月计提人力成本）合同履约成本-工程项目（建筑业）2、小规模纳税人借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税同时确认成本借：主营业务成本贷：库存产品（服务业按月计提人力成本）合同履约成本-工程项目（建筑业）其他业务收入其他业务收入特征1、企业的日常经营所得。
（注：是和日常经营有关的）2、一般情况下，发生频率不高，在收入中所占比重较小、或是主营业务外附带的收入。
3、“其他业务收入”当发生频率提高，成为经常性收益的一种时，则应该确认为主营业务收入。
常见的其他业务收入1、下脚料的出售、残次品出售、多余原材料出售。
这些都是和生产经营相关，但企业又不主要以此为生的业务。
2、无形资产的出租。
（注：出租无形资产、品牌授权为主要业务的除外）无形资产授权，出租计入“其他业务收入”。
3、包装物出售。
售卖主要商品的过程中，对商品包装物的出售属于“其他业务收入”。
如：出售瓶装鲜奶，瓶单独计费。
客户把瓶子和鲜奶同时购买了，这时瓶子的收入就是“其他业务收入”。
4、固定资产出租、包装物出租、运输（非运输企业）、注：我们会发现，这些收入，都和生产经营分不开。
但收入额又对企业的影响不大。
分录案例1、包装物的出租a、出租包装物实现收入的时候账务处理是，借：银行存款等科目贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）。
会计分录汇总(会计分录大全,2020年版)
会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
会计分录大全
一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
收入会计分录大汇总！再也不怕入错帐了
收入会计分录大汇总！再也不怕入错帐了作为会计人，尤其是在企业单位上班的财务工作人员。
每天最常打交道的就是会计分录了，因此对于会计分录方面的知识点信息需要多了解。
那么，今天淳会计就给大家带来，收入会计分录大汇总!再也不怕入错帐了。
收入会计分录一：销售商品收入1、一般销售业务确认时借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转借：主营业务成本贷：库存商品2、已经发出但不符合收入确认条件的商品发出时借：发出商品贷：库存商品纳税义务发生时借：应收账款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)确认收入借：应收账款贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：发出商品3、现金折扣借：应收账款(总价)贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 结转成本借：主营业务成本贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用4、销售折让(已经确认销售收入) 销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收账款应交税费-应交增值税(销项税额) 实际收到款项借：银行存款贷：应收账款5、销售退回没有确认收入的发出商品借：发出商品贷：库存商品借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的冲减收入借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费-应交增值税(销项税额)冲减成本借：库存商品主营业务成本6、预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款发出商品借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)同时借：主营业务成本贷：库存商品7、采用支付手续费方式委托代销商品委托方发出代销商品借：委托代销商品贷;库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品结算货物借：银行存款贷：应收账款受托方收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费-应交增值税(销项税额)收到增值税专用发票借：应交税费-应交增值税(销项税额) 贷：应付账款计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款(税款)其他业务收入(手续费收入)8、销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)结转已销售材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料二：提供劳务收入1.提供劳务收入的核算(1)在同-会计期间内开始并完成的劳务①一次完成的劳务及确认收入及相关的成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款②需花费一段时间但在同一会计期间发生的劳务(发生有关支出)借：劳务成本贷：银行存款等完成确认劳务收入并结转成本借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本(2)在不同的会计期间的劳务确认，按完工百分比法确认本期确认的收入=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本*本期末止劳务的完工进度-以前年度已确认的费用提供劳务能够可靠估计的会计处理①发出劳务借：劳务成本贷：银行存款②确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入等③结转成本借：主营业务成本等贷：劳务成本2.提供劳务收入不能可靠估计的会计处理(1)已经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的。
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一、主营业务收入
1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账
借：银行存款
应收账款
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
施工企业确认工程施工合同收入、合同费用
借：主营业务成本
借或贷：工程施工-合同毛利（差额）
贷：主营业务收入
2、本期发生的销售退回或销售折让
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
应收账款
应收内部单位款同时
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务
借：长期应收款（应收合同或协议价款）
贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）
未实现融资收益（差额）
4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项
借：应收账款
应收票据
应收内部单位款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
按应支付的代销手续费
借：销售费用
贷：应收账款
应收内部单位款5、不符合收入确认条件的已发出商品
借：发出商品
贷：库存商品
实现营业收入时
借：应收账款
应收内部单位款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转销售成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
7、期末，将"主营业务收入"科目余额转入"本年利润"科目
借：主营业务收入
贷：本年利润
二、其他业务收入
1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入
借：应收账款
银行存款
贷：其他业务收入
2、销售原材料，按售价和应收的增值税
借：银行存款
应收账款
应收内部单位款等
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
3、收到出租包装物的租金
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
4、没收逾期未退包装物的押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入
借：应付账款-**委托代销单位
贷：其他业务收入
6、期末，将"其他业务收入"科目余额转入"本年利润"
借：其他业务收入
贷：本年利润。