公司其他业务收入的核算

公司其他业务收入的核算

公司其他业务收入的核算

一、该科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。

其他业务收入的实现原则，与主营业务收入实现原则相同。

二、企

业销售原材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记该科目，按专用发

票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;月度终了按出售原材料的实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。原材料采用计划成本核算的企业，还应

分摊材料成本差异。

收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记该科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——

应交增值税(销项税额)”科目;对于逾期未退包装物没收的押金扣除

应交增值税后的差额，借记“其他应付款”科目，贷记该科目。

企业采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入，借记“应付账款——××委托代销单位”科目，贷记该科目。

三、该科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。

四、期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。

1.其他业务收入入账时间提前或拖后

(1)入账时间提前。有的企业往往在月末或年末，为完成利润指标，掩饰亏损，而把应在下月或下年度入账的收入列入本期。(2)入账时间拖后。有的企业对已实现的收入长时间不入账(尤其是现金收入)，这样，一方面会造成当月利润不实;另一方面也容易造成个人挪用、贪污或形成“小金库”。

2.其他业务收入入账金额不正确，漏记、虚增、嘲瞒其他业务收入。(1)多列或虚列固定资产出租、包装物出租等其他业务收入，从而达到虚增利润的目的。

(2)少计或不计其他业务收入(尤其是一些不经常发生的收现业务)，从而达到隐瞒利润，私设“小金库”，或个人贪污、挪用的目的。

3.其他业务收入列示的内容、范围不符合规定各个企业在列示其他业务收入时，必须严格遵守有关制度规定。但有些企业为了达到少交税金的目的，把产品(商品)销售收入列入其他业务收入中。

4.其他业务收入的会计处理

不规范

具体包括以下4种情形：

(1)其他业务收入实现后，“费用”等账户。

(2)其他业务收入实现后，而记入“营业外收入”账户。直接冲销“其他业务支出”、“管理费用”，没有记入“其他业务收入”账户。

(3)其他业务收入实现后，只记“其他业务收入”账户，没有相应结转成本和支出，违背了配比原则。

(4)将属于产品或商品销售收入或营业外收入、投资收益的收入误列作其他业务收入。如某企业将处理固定资产的净收益36000元做了如下账务处理：借：固定资产清理36000

贷：其他业务收入36000

上述问题表现在此项净收益应列作营业外收入，而该企业却列作了其他业务收入，对此项收入如果缴纳了营业税，便造成了多纳税

的情况。

一、其他业务收入的账户设置

“其他业务收入”账户用于核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。在“其他业务收入”账户下，应按其他业务的种类，如“材料

销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细

核算。本账户期末应无余额。

二、其他业务收入的会计实例

[例1]大华公司将一批生产用的原材料让售给兴达公司，专用发

票列明材料价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，另以

银行存款代垫运费1200元(运费发票已转交)材料已经发出，同时收

到兴达公司开出并承兑的商业汇票。大华公司应记录：

(1)垫付时，记：

借：其他应收款1200

贷：银行存款1200

(2)开出发票并受到商业汇票时，记：

借：应收票据──兴达公司12900

贷：其他应收款1200

其他业务收入──材料销售10000

应交税金──应交增值税(销项税额)1700

[例2]大华公司原租给甲工厂的一批包装物，到期不能收回，该

批包装物押金8000元，应收而未收的租金200元、增值税额34元，逾期未退还的包装押金为7766元(8000-200一34)，按规定应缴纳

增值税1128元(7766×17%)。

(1)没收押金，抵扣应收而未收的租金，记：借：其他应付款──存入保证金──甲工厂8000贷：其他应收款──甲工厂234

营业外收入6638

应交税金──应交增值税(销项税额)1128