会计科目核算内容及指引其他业务收入和成本

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财务收入核算内容

财务收入核算内容
财务收入核算主要包括以下几个方面：
1. 确认收入金额和时间：财务人员需要准确记录和核算企业从销售产品或提供服务中获得的收入，并确认收入的金额和时间。

2. 确认与客户之间的往来账目：财务人员需要清晰地记录和核算与客户的往来账目，以确保收入来源的合法性和准确性。

3. 收入分类核算：根据收入的不同来源和类型，例如销售收入、其他收入等，财务人员需要分类进行核算，以便更好地了解企业的经营状况和收入结构。

4. 税费计算与申报：财务人员需要根据国家税收法规和企业会计准则，计算企业应缴纳的税费，并及时申报纳税，确保企业合法经营。

5. 发票管理：财务人员需要负责企业的发票管理，包括发票的领取、开具、保管和核销等，以确保发票使用合法、规范。

6. 账务处理与报表编制：财务人员需要按照会计准则和会计制度的要求，及时进行账务处理，编制财务报表，为企业经营决策提供准确的财务数据支持。

总的来说，财务收入核算是企业财务管理中的重要环节，通过准确的核算和记录，可以帮助企业规范经营行为、提高财务管理水平，从而更好地实现经营目标和发展战略。

科目核算范围

47 6102 投资收益
核算企业确认的投资收益或投资损失
48 6301 主营业务成本核算企业确认主营业务收入时应结转的相应成本
49 6302 其他业务成本核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出
50 6303 税金及附加
核算经营活动发生的相关税费，含营业、消费、城建税和教附等
51 6601 销售费用
主要核算内容
13 1331 库存商品
核算企业库存各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)
14 1401
15 1501 持有至到期投资核算企业持有至到期投资的价值
16 1521 长期股权投资核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资
17 1701 固定资产
核算企业固定资产的原价
18 1703 累计折旧
核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用
52 6602 管理费用
核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用
53 6603 财务费用
核算为筹资等而发生的筹资费用,含利息、手续费、现金折扣等
54 6604 资产减值损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失
55 6901 营业外收入
4
1201 应收票据
5
1202 应收账款
核算企业因销售而收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项
6
1203 预付账款
核算企业按照合同规定预付的款项
7
1204 其他应收款
核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的应收及暂付款
8
1205 坏账准备
9
1208 应收利息
核累算计企业折固旧定就资产是的告累诉计你折旧固定资产中有多少

新会计准则会计科目及科目核算内容详解

损益类6001 主营业务收入一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

三、主营业务收入的主要账务处理。

（一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还上述销售业务涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6011 利息收入一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现二、本科目可按业务类别进行明细核算。

三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6021 手续费及佣金收入一、本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。

三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”、“代理承销证券款”等科目，四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

6031 保费收入一、本科目核算企业（保险）确认的保费收入。

二、本科目可按保险合同和险种进行明细核算。

三、保费收入的主要账务处理。

（一）企业确认的原保险合同保费收入，借记“应收保费”、“预收保费”、“银行存款”、“库存现金”等科目，非寿险原保险合同提前解除的，按原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，借记本科目，“库（二）确认的再保险合同分保费收入，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。

会计科目核算内容

会计科目核算内容在我国《企业会计准则-应用指南》中依据会计准则中关于确认和计量的规定，规定了企业的会计科目，其中常用的会计科目及解释如下：一：资产类1、“库存现金”科目：核算企业的库存现金。

2、“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

3、“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

4、“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

5、“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

6、“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

7、“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

8、“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

9、“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。

10、“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

11、“在途物资”科目：核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

12、“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

13、“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

14、“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

15、“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。

16、“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。

会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金

会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。

企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。

2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。

各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

发现差错，应及时查明更正。

月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。

如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。

有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。

外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。

3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。

会计科目核算内容明细表

属于应收账款等备抵调节科目。贷方是计提准备金的增加，借方是发生坏账时的准备金的减销。
存货
材料采购
在原材料实行计划成本核算时，用于核算企业已经购入，但尚未验收入库的材料或商品
必须配合“材料成本差异”账户进行核算
在途物资
在原材料实行实际成本核算时，用于核算企业已经购入，但尚未验收入库的材料或商品
原材料
核算企业验收入库的原材料收入、发出以及结存情况
长期资产
固定资产
固定资产
核算企业固定资产的原价.反映固定资产的增加和减少
价值高、使用期长，不会改变实物形态的资产厂房、机器设备等
累计折旧
用于核算固定资产使用后累计损耗的价值。
是固定资产科目的被抵调整科目
固定资产清理
专门用于核算企业固定资产的出售,报废,毁损等转出的固定资产
固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”核算，不在本科目核算
可以采用实际成本核算或计划成本核算
材料成本差异
在原材料实行计划成本核算情况下，用于核算原材料计划成本与实际购进成本之间的差异额，借方反映实际成本超支，贷方反映实际成本节约
该科目属于原材料（计划成本）的调节科目，期末要计算材料成本差异率，并根据发出材料进行分摊。
库存商品
完工入库等待出售的产品或购入待销售的商品
核算企业按照税法规定应交的各种税费
包括增值税，消费税，营业税，城市维护建设税，教育费附加，印花税等
应付股利
核算企业应付给投资人的投资红利或股利
其它应付款
核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费应付利息应付股利之外的其他应付或暂收款项
如收取对方的押金，保证金等
长
期
负
债
长期借款

会计科目核算内容表

理的代修品等。
商品进销差价
企业采用售价进行日常合算的商品售价与进价之间的差额
委托加工物资
企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资
周转材料——包装物企业为了包装企业商品而储备的各种包装器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。
周转材料——低值易耗品一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。
累计摊销商誉
无形资产减值准备长期待摊费用递延所得税资产
待命有限的无形资产计提的累计摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。企业合并中形成的商誉价值。企业无资产的减值准备。企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
企业持有的固定资产原价。固定资产是同事具有一下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度，如企业的设备、机械、厂房，运输工具等使用期限在一年以上的。设备分类：需要安装的设备（在购进时叫在建工程）和不需要安装的设备（在购进时叫固定资产）。
企业固定资产的累积折旧。
其他应付款委托代销商品款
递延收益长期借款
应付债券
长期应付款未确认融资费用
专项应付款预计负债递延所得税负债
实收资本（或股本）资本公积盈余公积本年利润
利润分配
生产成本制造费用劳务成本工程施工工程结算研发支出
企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装租金、存入保证金等。企业采用收取手续费方式收到的代销商品款企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程，对外投资以及为了保持长期经营能力等方面企业为了筹建（长期）资金而发行的债券。债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。企业通过发行债券取得资金是以将来履行归还购买债券者的本金和利息的义务作为保证的。企业除产期借款和应付债券意外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。企业应当分期记入利息费用的未确认融资费用。企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

常用科目核算的内容.

常用科目核算内容一、资产类货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

（库存现金：存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。

银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金）1．其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。

包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

2．交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券、股票、基金等。

3．应收票据：核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

（业汇票最长的付款期限是6个月，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）4．应收账款：核算企业采用赊销方式销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（应收未收款）5．预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。

（如：企业在收到货物之前，预先支付给销货方货款的经营活动）6．其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

主要包括：①应收的各种赔款、罚款，②应收的出租包装物租金，③应向职工收取的各种垫付款项（如：为职工垫付的水电费、医药费、房租等），④存出保证金（如：租入包装物支付的押金），⑤其他各种应收、暂付款项。

7．坏账准备：核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。

（是应收款项的备抵科目，贷方登记增加额，借方登记减少额）8．在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本。

9．原材料：生产经营中的劳动对象，一般构成产品的实体，经过加工改变原有实物形态；其价值随着产品的销售得到一次性补偿。

10．库存商品：指企业已经完工并已验收入库、合乎质量要求、可按合同规定送交定货单位，或可以对外出售的产品、以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种产品。

11．发出商品：是指企业在日常销售活动中，对外销售的商品已经发出，但不满足收入准则规定的确认条件的情况，因而不能结转商品销售成本。

会计科目核算内容及指引预提费用

会计科目核算内容及指引预提费用一、定义预提费用指公司按照权责发生制原则，应计未计入当期损益的成本费用。

二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。

（二）预提费用中的核算，主要包括商务政策的预提、三包服务费的预提、整车运费的预提、财务费用预提、其他预提事项。

1.商务政策的预提费用。

（1）可直接归属于单台的商务政策费用处理；预付款或带款提货激励、单台销售返利、单台推广费等金额明确且能够直接归属于某一单台产品的商务政策费用，不进行预提，在开具发票确认收入的同时，直接兑现。

（2）兑现金额不明确或不能直接归属于单台产品的商务政策费用处理主要包括季度、年度批量及台阶返利、专营专卖返利等根据一定时间内销量情况计算兑现的商务政策费用，及其他月度应兑现额不易确定的商务政策费用。

为规范财务核算要求对该部分费用进行预提，预提标准由各事业部根据年度商务政策进行确定，报计划财务部审批后执行（商务政策调整时应立即根据调整后的商务政策对预提标准进行调整，报计划财务部审批后执行）。

各核算主体每月按照批复后的预提比例及当期实现的销售收入进行预提，待季末、半年末、年底实现兑现额确定后进行多退少补，中间月份不得随意变更。

2.三包服务费的预提。

三包服务费是公司对售出产品三包期内进行维修保养等事项发生的各项支出，为客观反映业务实际经营，规范财务核算，按照权责发生制计量基础的要求，现要求各核算主体严格按照权责发生制要求对三包服务费进行预提，预提标准由各事业部根据以前年度实际发生情况及年度预算确定，报计划财务部审批后执行。

根据预提标准及当月的实际销售情况按月进行预提，在季末、半年末、年底实现发生额确定后进行多退少补。

各事业部要对三包服务费预提和实际兑现情况建立并登记统计台账，详细记录预提和兑现情况。

3. 整车运费的预提。

企业常用会计科目简要说明

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企业常用会计科目简要说明
汇报人：XX
汇报时间：20XX/01/01
目录
01.
资产类科目
02.
负债类科目
03.
所有者权益类科目
04.
损益类科目
资产类科目
01
库存现金
定义：指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币
负债类科目
02
短期借款
定义：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款
用途：主要用于补充企业流动资金，支持企业的日常经营和短期投资需求
会计处理：短期借款应当按照借款本金和借款利率计算利息费用，并在资产负债表日进行利息费用的确认和计量
注意事项：企业应当根据借款合同和相关法律法规的规定，及时归还短期借款本金和利息，避免违约风险
利润分配
利润分配的定义：企业将税后利润按照规定进行分配的行为。
利润分配的顺序：弥补亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、支付股利等。
利润分配的科目设置：利润分配科目下设置“未分配利润”、“盈余公积转入”等明细科目。
利润分配的账务处理：按照相关规定进行账务处理，涉及到的会计科目有 “应付股利”、“ 盈余公积”等。
其他业务收入
定义：除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入
特点：不经常发生，金额一般较小
核算科目：其他业务收入账户
账务处理：发生时借记银行存款或应收账款，贷记其他业务收入，期末结转至本年利润
营业外收入
定义：指企业非日常活动产生的，与经营活动无直接关系的各项收入

财政部关于印发《事业单位成本核算基本指引》的通知-财会〔2019〕25号

财政部关于印发《事业单位成本核算基本指引》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发《事业单位成本核算基本指引》的通知财会〔2019〕25号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为促进事业单位加强成本核算工作，提升单位内部管理水平和运行效率，夯实绩效管理基础，根据《中华人民共和国会计法》以及政府会计准则制度等，我部制定了《事业单位成本核算基本指引》，现予印发，自2021年1月1日起施行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：事业单位成本核算基本指引财政部2019年12月17日附件事业单位成本核算基本指引第一章总则第一条为促进事业单位加强成本核算工作，提升单位内部管理水平和运行效率，夯实绩效管理基础，根据《中华人民共和国会计法》以及政府会计准则制度等，制定本指引。

第二条本指引适用于执行政府会计准则制度且开展成本核算工作的事业单位（以下简称单位）。

第三条本指引所称成本，是指单位特定的成本核算对象所发生的资源耗费，包括人力资源耗费，房屋及建筑物、设备、材料、产品等有形资产的耗费，知识产权等无形资产的耗费，以及其他耗费。

第四条本指引所称成本核算，是指单位对实现其职能目标过程中实际发生的各种耗费按照确定的成本核算对象和成本项目进行归集、分配，计算确定各成本核算对象的总成本、单位成本等，并向有关使用者提供成本信息的活动。

第五条单位进行成本核算应当满足内部管理和外部管理的特定成本信息需求。

2019年1月1日起施行《政府会计制度》

2019年1月1日起施行《政府会计制度》2017年10月24日，财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称《制度》），自2019年1月1日起施行，鼓励行政事业单位提前执行。

财政部于2017年11月9日在财政部网站了发布《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》。

一、历史背景我国现行政府会计核算标准体系基本上形成于1998年前后，主要涵盖财政总预算会计、行政单位会计与事业单位会计。

（一）改革前的会计体系改革前我国会计体系包括《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《彩票机构会计制度》、《地质勘查单位会计制度》、《测绘事业单位会计制度》、《国有林场与苗圃会计制度（暂行）》、《国有建设单位会计制度》等制度。

2010年以来，财政部适应公共财政管理的需要，先后对上述部分会计标准进行了修订，出台了各个行业的行政事业单位会计制度，基本满足了现行部门预算管理的需要。

但因现行政府会计领域多项制度并存，体系繁杂、内容交叉、核算口径不一，造成不同部门、单位的会计信息可比性不高，同样业务行政和事业单位的会计标准不同，会计政策不同，导致政府财务报告信息质量较低。

因此，在新的形势下，必须对现行政府会计标准体系进行改革。

（二）实施会计体系改革的必要性党的十八届三中全会提出了“建立权责发生制政府综合财务报告制度”的重大改革举措，2014年新修订的《预算法》对各级政府提出按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告的新要求。

由于现行政府会计标准体系一般采用收付实现制，主要以提供反映预算收支执行情况的决算报告为目的，无法准确、完整反映政府资产负债“家底”，以及政府的运行成本等情况，难以满足编制权责发生制政府综合财务报告的信息需求。

因此，在新的形势下，必须对现行政府会计标准体系进行改革。

会计科目设置及使用内容说明

会计科目设置及其适用范围讲明〔试用稿〕施工企业有一定的专门性,与宽敞生产型企业有专门大的区不.特不是在本钱核算和收入确实认上, 和产品销售企业有专门大的不同.本文稿只探讨建筑合同法准那么中规定建筑施工企业的会计业务处理,并结合施工企业实际的情况整理和设置的会计科目及其核算内容.一、科目概念对会计要素的具体内容进行分类核算的科目,称为会计科目.二、意义1、会计科目是复式记账的根底；2、会计科目是编制记账凭证的根底；3、会计科目为本钱核算及财产清查提供了前提条件；4、会计科目为编制会计报表提供了方便.三、会计科目设置应遵循的原那么1、合法性原那么；2、相关性原那么；3、有用性原那么四、具体科目见下页表格五、科目使用讲明：1、常用科目适用范围讲明；2、简要业务核算及账务处理.五、常用科目使用讲明〔一〕、资产类1001库存现金一、本科目是指存放在财务部门由出纳员保管作为零星开支使用的货币资产.二、现金使用范围：1.职工工资、津贴；2.个人劳务酬劳；3,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；4,向个人收购农副产品和其他物资的价款；5.出差人员必须随身携带的差旅费；6.零星支出.1002银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.按国家货币资金治理的规定,企业在日常经营活动中发生的经济往来,除现金结算方式以外的款项必须通过银行转账结算.1012其他货币资金本科目的除现金、银行存款以外的其他各种货币资金. 由于存放地点和用途与库存现金和银行存款不同, 因此,需单独核算. 核算时一般包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用保证金、存出投资款及在途资金等.1122应收帐款一、本科目借方登记企业应收的款项,未能按期收回的承兑汇票结算款、转回的已注销坏账等,贷方登记已收回的款项、已转为坏账损失的应收款项、以债务重组方式收回的债权等, 余额在借方反映尚未收回的各种应收账款.二、核算时具体包括的内容有：1.应收工程款〔业主单位〕核算依照工程进度报表或者结算的应收款项；2.应收质保金〔业主单位〕依照合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置到期日1123预付账款一、本科目核算按工程合同规定预付给分包单位的款项和按合同规定预付给供给单位的购货款,结算终期无余额.二、工程核算时包括的内容为：1.预付工程劳务分包单位工程款；2.预付供货单位的购料款；3.预付给外部租赁的工程机械款.1133内部往来〔工程适用〕一、本科目核算施工企业与所属内部独立核算单位之间,或各内部独立核算单位之间,由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的应收、应付、暂收、暂付款等, 以及内部资金往来款项.借方登记企业与所属内部独立核算单位及其各单位之间发生的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项,贷方登记企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间的有应付、暂收和转销的应收、暂付款项.二、在相同法人主体的前提下,工程核算时,具体包括：1.工程部相互支付的材料款、工程款等；2,相互拆借的资金；3.调转的物资和设备；4.其他款项内容的往来.注：本科目做为工程与工程之间资金物资的往来核算科目.三、总公司拨付下级独立核算单位进行经营和投资的款项不在此科目核算,可单独设立“拨付下级单位经营资金〞核算.1221其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不设置“备用金〞科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款.应向职工收取的各种垫付款项,以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等.借方登记发生的其他各种应收款项, 贷方登记收回的各种款项,期末余额反映企业没未收回的其他应收款.二、其他应收、暂付款要紧包括：1.应收的各种赔款、罚款；2.存出保证金,如租入包装物支付的押金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.备用金〔向各职能科室、人员等拨付的备用金〕；5.其他各种应收、暂付款项.1231坏帐预备是指无法收回的应收款项,由于发生坏账而使企业遭受的损失,也称坏账损失.对长期挂账的应收款项应按企业确定的方法计提坏账预备.1403原材料施工企业原材料品种多,用途广,必须进行合理分类,以正确组织材料核算,现分四个二级科目核算,具体如下：1.要紧材料：是指用于工程、产品并能构成工程、产品实体的各种材料,包括黑色及有色金属、木材、水泥和砂石等硅酸盐材料、电器材料、建筑五金、化学涂料等.2.结构件：是指通过吊装、拼砌、安装即能构成房屋、建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土及木质的结构物、构件及砌块等.3.机械配件：是指用于机械设备维护修理的各种配件和零件,如轴承、齿轮等.4.其他辅助材料：指在施工生产过程中并不单独构成实体的消耗性材料,如电焊条、铁钉,润滑油,绳子等辅助性材料.1412包装物及低值易耗品一、本科目是指不能作为固定资产核算的各种用具物品,如生产用具、治理用具、劳保用品以及在经营过程中周转使用的包装容器等.核算企业包装物和低值易耗品的打算本钱或实际成O二、本科目应当根据包装物和低值易耗品的种类进行明细核算.包装物或低值易耗品价值较高、采纳“五五摊销法〞核算的, 还应分不“库存〞、“摊销〞进行明细核算.三、包装物及低值易耗品的要紧账务处理〔一〕生产领用包装物和低值易耗品或出租包装物,采纳一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞、“治理费用〞等科目,贷记本科目.采纳五五摊销法的,领用时应按其账面价值的50%借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞“治理费用〞等科目, 贷记本科目, 报废时,按其账面价值,借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞、“治理费用〞等科目,贷记本科目.〔二〕采纳打算本钱进行材料日常核算的,月末结转生产领用、出售、出租包装物和生产领用的低值易耗品应分摊的本钱差异,借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞、“治理费用〞等科目,贷记“材料本钱差异〞科目；实际本钱小于打算本钱的差异, 做相反的会计分录.四、本科目期末借方余额,反映企业包装物和低值易耗品的打算本钱或实际本钱.1404材料本钱差异一、本科目核算企业各种材料的实际本钱与打算本钱的差异.企业依照具体情况,能够单独设置本科目；也能够在“原材料〞、“包装物及低值易耗品〞等科目设置〞本钱差异“明细科目进行核算.二、本科目应当分不“原材料〞、“包装物及低值易耗品〞等,根据类不或品种进行明细核算.三、材料的打算本钱所包括的内容应与事实上际本钱相一致,打算本钱应当尽可能地接近实际.打算本钱除专门情况外, 在年度内一般不作变动.发出材料应负担的本钱差异应当按月分摊,不得在季末或年末一次计算.发出材料应负担的本钱差异,除托付外部加工发出材料可按月初本钱差异率计算外, 应使用当月的实际差异率；月初本钱差异率与本月本钱差异率相差不大的, 也可按月初本钱差异率计算.计算方法一经确定,不得随意变更.材料本钱差异率的计算公式如下：本月材料本钱差异率=〔月初结存材料的本钱差异+本月收入材料的本钱差异〕+ 〔月初结存材料的打算本钱+本月收入材料的打算本钱〕X 100%月初材料本钱差异率二月初结存材料的本钱差异+月初结存材料的打算本钱x 100%发出材料应负担的本钱差异=发出材料的打算本钱x材料成本差异率四、材料本钱差异的要紧账务处理〔一〕入库材料发生的材料本钱差异,实际本钱大于打算成本的差异,借记本科目,贷记“材料采购〞科目；实际本钱小于打算本钱的差异做相反的会计分录.调整材料打算本钱时,调整的金额应自“原材料〞等科目转入本科目：调整减少打算本钱的金额,记入本科目的借方；调整增加打算本钱的金额,记入本科目的贷方.〔二〕结转发出材料应负担的材料本钱差异,借记“生产成本〞、“治理费用〞、“销售费用〞、“托付加工物资〞、“其他业务支出〞等科目,贷记本科目；实际本钱小于打算本钱的差异,做相反的会计分录.五、本科目期末借方余额,反映企业库存原材料等的实际成本大于打算本钱的差异；贷方余额反映企业库存原材料等的实际本钱小于打算本钱的差异.1411周转材料一、本科目是指施工企业在施工过程中能够屡次使用,并可差不多保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料；二、核算内容要紧包括钢模板、木模板、脚手架和其他可周转利用的材料等.三、周转材料的要紧账务处理〔一〕企业购入、自制、托付外单位加工完成并已验收入库的周转材料等,比照“原材料〞科目进行处理.〔二〕企业应当依照具体情况对周转材料采纳一次转销法、分期摊销法、分次摊销法或者定额摊销法.1.一次转销法,一般应限于易腐、易糟的周转材料,于领用时一次计入本钱、费用.2.分期摊销法,依照周转材料的可能使用期限分期摊入成本、费用.3.分次摊销法,依照周转材料的可能使用次数摊入本钱、费用.4.定额摊销法,依照实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额,计算确认本期摊入本钱、费用的金额.〔三〕领用、摊销和退回周转材料时,采纳一次转销法的, 领用时应按其账面价值,借记“工程施工〞等科目,贷记本科目.采纳其他摊销法的,领用时应按其账面价值,借记本科目〔在用〕,贷记本科目〔在库〕；摊销时应按摊销额,借记“工程施工〞、“销售费用〞等科目,贷记本科目〔摊销〕；退库时应按其价值,借记本科目〔在库〕,贷记本科目〔在用〕.〔四〕周转材料报废时,采纳一次转销法的,应按报废周转材料的残料价值,借记“原材料〞等科目,贷记“工程施工〞等科目.采纳其他摊销法的,按应补提摊销额,借记“工程施工〞等科目,贷记本科目〔摊销〕；按报废周转材料的残料价值,借记“原材料〞等科目,贷记“工程施工〞等科目, 同时按已提摊销额,借记本科目〔摊销〕,贷记本科目〔在用〕.〔五〕采纳打算本钱进行周转材料日常核算的,月末结转领用周转材料应分摊的本钱差异,借记“工程施工〞、“销售费用〞等科目,贷记“材料本钱差异〞科目, 实际本钱小于打算成本的差异做相反的会计分录.四、本科目期末借方余额,反映企业在库周转材料的打算成本或实际本钱以及在用周转材料的摊余价值.1471存货跌价预备1601固定资产。

会计科目核算内容

会计科目核算内容在我国《企业会计准则-应用指南》中依据会计准则中关于确认和计量的规定，规定了企业的会计科目，其中常用的会计科目及解释如下：（1）资产类“库存现金”科目：核算企业的库存现金。

“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。

“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。

“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。

“固定资产清理”科目：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

会计科目核算内容

会计科目核算内容一、资产类：按流动性分为流动资产和非流动资产，包括:库存现金：通常存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。

而且库存现金有限额的限制，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定.银行存款:企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的各种货币资金.应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

预付账款：企业按照合同规定预付的款项。

企业未单独设置预付账款的用应付账款科目核算。

应收股利：企业持有股票应得的红利，了解.应收利息:企业持有债券等应得的利息，了解.其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

包括各种应收的赔款、罚款，出租包装物的租金，应向职工收取的各种垫付款项等。

坏账准备:企业对于预计无法收回的应收账款做坏账准备，属于应收账款的备抵科目。

材料采购:企业采用计划成本核算是用到的科目，但反映的是材料的实际成本. 在途物资：货款已付尚未验收入库的各种物资。

原材料：企业在生产过程中需要的各种原料,主要材料和外购半成品等;可以用实际成本核算，也可以用计划成本核算。

材料成本差异:计划成本和实际成本的差异。

库存商品:企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品。

周转材料：包括包装物，低值易耗品等的辅助材料。

存货跌价准备：成本大于可变现净值，计提存货跌价准备.长期股权投资:持有期一年以上的股票或其他权益性投资。

采用成本法或权益法核算长期股权投资减值准备：对于账面价值大于可变现净值的长期股权投资计提长期股权投资减值准备.长期应收款：收款期限比较长的应收账款。

固定资产:为生产商品，提供劳务，出租或经营而持有的使用寿命超过一年的有形资产。

累计折旧：固定资产在使用过程中消耗掉的金额，属于固定资产的备抵科目。

固定资产达到预定使用状态的下月开始计提折旧，本月不计提折旧，处置当月计提折旧.固定资产折旧的方法包括：年限平均法（又称直线法)，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法.固定资产减值准备：对于账面价值大于可变现净值的固定资产计提固定资产减值准备。

会计科目核算内容

会计科目核算内容企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。

本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

1001 现金一、本科目核算企业的库存现金;企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目;支出现金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项;外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

会计科目表

会计科目表常用会计科目表科目名称。

核算内容及注释现金类库存现金。

存放在出纳保管的现款银行存款。

存放在企业银行的款项其他货币资金。

银行汇票、本票、信用卡、信用证存款交易性金融资产。

短期的债券、股票、基金投资的公允价值应收类应收票据。

销售商品收到的商业汇票应收账款。

销售商品或提供的劳务尚未收取的款项预付账款。

按合同规定预付给供货单位的款项应收股利。

应收取的现金股利或利润应收利息。

应收取交易性和可供出售金融资产及持有到期投资(债券等)的利息其他应收款。

指各种应收及暂付款项（如职工借款、押金等）存货类材料采购。

指采用计划成本核算材料而购入材料的实际采购成本在途物资。

指采用实际成本核算材料，货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本原材料。

用于制造产品而存放在金库的材料记记在材料成本差异，材料计划成本与实际采购成本的差额库存商品。

存放在仓库的商品（产成品）发出商品。

未满足收入确认条件而发出的商品实际成本委托加工物资。

委托外单位加工材料的实际成本周转材料。

指包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等的实际成本固定资产类固定资产。

使用年限在一年以上，单位价值较高机器设备、房屋等累计折旧。

指固定资产累计的损耗价值（抵减固定资产价值）在建工程。

正在建造或安装的固定资产的支出工程物资。

为在建工程准备的各种物资记在固定资产清理核算固定资产报废时转出价值及清理费用无形资产类无形资产。

没有实物形态的长期资产（如XXX、专利权等）累计摊销。

对使用寿命有限的无形资产计提摊销负债类短期借款。

偿还期在一年内（含一年）的借款交易性金融负债。

发行短期债券、基金应承担的债务应付票据。

购买材料及商品开出的商业汇票应付账款。

购买材料、商品等尚未支付经供应单位的款项预收账款。

按合同规定向购货单位预收的款项应付职工薪酬。

应付而未付的职工工资、福利费、社保费、住房公积金等应交税费。

应交而未交给税务局的各种税费应付股利。

应付未付给投资者的现金股利和利润应付利息。