会计科目核算内容及指引其他业务收入和成本

会计科目核算内容及指引其他业务收入和成本

一、定义

其他业务收入核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。

其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

二、主要内容及要求

（一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。

（二）其他业务收入和其他业务成本按其种类进行明细核算。

（三）单位销售原材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；月度终了按出售原材料的实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。原材料采用计划成本法核算的单位，还应分摊材料成本差异。单位发生的其他业务成本，应借记本科目，贷记“生产成本”、“应付工资”、“银行存款”、等有关科目。收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；对于逾期未退包装物没收的押金扣除应交增值税后的差额，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。单位采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入，借记“应付账款——××委托代销单位”科目，贷记“其他业务收入”科目。

（四）租赁服务费收入的定义、确认和计量

1、定义

租赁服务费是指厂家或供货商为了刺激销售，提高产品竞争能力，促进产品销售而与融资租赁公司合作进行融资，融资租赁公司提供资金支持，厂家或者供

货商给予一定的服务费。

2、确认原则

融资租赁公司收到租赁服务费的当月确认收入。

3、计量

（1）旋挖钻机

租赁服务费=设备价款*租赁服务费比率，租赁服务费超过5万按照5万元收取；

（2）装载机、挖掘机

租赁服务费按照各实体产品商务政策规定收取。

（五）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

四、核算举例

（一）原材料的销售

企业1月份销售给甲公司原材料A不含税价格为1000元，应缴纳增值税税

费为170元，原材料A的成本为800元，企业的会计处理如下:

（1）确认收入借：库存现金 1170

贷：其他业务收入-A原材料 1000

应交税费-应交增值税-销项税额 170

凭证附件：

发票

（2）结转成本借：其他业务成本 1000

贷：原材料 1000 （二）处理废旧物资

企业1月份处理废旧物资不含税的价格为1000元，应缴纳增值税税费为170元，企业确认收入的会计处理如下:

借：库存现金 1170

贷：其他业务收入-A原材料 1000

应交税费-应交增值税-销项税额 170

凭证附件：

发票、收据

（三）三包收入

企业1月份三包收入不含税价格为1000元，应缴纳增值税税费为170元，

企业确认收入的会计处理如下:

借：应付账款-A公司 1170

贷：其他业务收入-外部收入-三包收入 1000

应交税费-应交增值税-销项税额 170

凭证附件：

发票、收据

（四）图纸销售

企业1月份图纸销售不含税价格为1000元，应交增值税税费170元，企业

确认收入的会计处理如下:

借：银行存款-交通银行 1170

贷：其他业务收入-外部收入-废旧物资 1000

应交税费-应交增值税-销项税额 170

凭证附件：发票、

银行进账单

（五）其他收入

打孔费收入

企业1月份打孔费收入为1000元，应交增值税税费170元，企业确认收入

的会计处理如下:

借：银行存款-交通银行 1170

贷：其他业务收入-外部收入-其他收入 1000

应交税费-应交增值税-销项税额 170

凭证附件：发票、

银行进账单