营业税金及附加核算
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
营业税金及附加的审计目标
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营业税金及附加的审计目标
(一)营业税金及附加的内容
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。
其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠予他人的行为。
消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。
消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。
从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是两者的结合。
城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。
资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。
如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。
企业发生的增值税不在本科目核算。
、车船税、土地使用税、在。
2018年营业税金及附加怎么算
2018年营业税金及附加怎么算在我国，经济比较发达的国家，那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢？那么接下来，为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息，希望找到的信息可以帮到您。
一、营业税营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。
营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。
１、税率营业税有九个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用３％税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用５％税率，娱乐业适用５％至２０％的税率；２、计算方法：应交纳的营业税＝营业收入额适用税率。
二、消费税消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
三、资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，１、计算公式为：应纳税额＝课税数量单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。
四、教育费附加教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。
这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
１、适用税率：３％；２、计算方法：教育费附加＝营业税金总额适用税率五、城市维护建设税为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
应当注意，上述所称＂主营业务税金及附加＂的几个税种不包括所得税和增值税。
＂所得税＂将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。
营业税金及附加税率是多少？
营业税⾦及附加税率是多少？营业税是根据收⼊计提税率5%，城建税根据营业税计提税率7%，教育附加税根据营业税计提税率3%，地⽅教育附加税根据营业税计提税率2%。
计算公式=当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)乘城建税税率乘教育费附加税率乘地⽅教育费税率。
依法纳税是企业和个⼈的法定义务，企业在经营过程中涉及到企业所得税、、和营业税及附加等。
其中营业税⾦及附加是企业开展主要业务应该承担的营业税、教育附加、等。
那么营业税⾦及率是多少？下⾯⼩编结合《税法》有关知识给⼤家具体讲解下。
⼀、营业税⾦及附加税率是多少？1、营业税有九⽬：交通运输业、建筑业、邮电通信业、⽂化体育业适⽤3%税率;⾦融保险业、服务业、转让⽆形资产、销售不动产适⽤5%税率，娱乐业适⽤5%⾄20%的税率。
但随着营业税改征增值税的推进，交通运输业税⽬，邮电通信业税⽬中的邮政，服务业税⽬中仓储和⼴告业，转让⽆形资产税⽬中的转让，转让，转让，转让⾮技术，停⽌执⾏。
2、城建税与教育费附加分别按缴纳的增值税、营业税、的7%、3%计算缴纳。
⼆、什么是营业税⾦及附加？营业税⾦及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意，实⾏新税制后，会计上规定应交增值税不再计⼊“主营业务税⾦及附加”项，⽆论是⼀般纳税企业还是⼩规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的⼀定⽐例计算。
三、营业税⾦及附加包括哪些？营业税⾦及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。
1、营业税营业税是国家对提供各种应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。
营业税按照营业额或交易⾦额的⼤⼩乘以相应的税率计算。
5.4.17营业税金及附加的核算案例.
复核：
制单：
原始凭证：“应交城建税及教育费附 加计算表”
编制会计分录
借：营业税金及附加 3311.10 贷：应交税费——应交城建税 2317.77 ——教育费附加 993.33
注意：本月应交增值税=增值税销项税额 132005(57120+39270+11220+21420+2975)-进项 税额98894（8248+46296+19550+660+20740 ） 编制哪种 =33111（元） 记账凭证？为什
营业税金及附加的核算案例
【业务】12月31日，计算本月应交城城市维护建设 税和教育费附加。 原始凭证：“应交城建税及教育费附加计算表”
填制原始凭证：“应交城建税及 教育费附加计算表”
应交城建税及教育费附加计算表
年 月 日
税种
城市维护 建设税 教育费附 件 合 计
增值税
营业税
消费税
合计
金额
会计主管：
么？动手编一张
该业务不涉及库存现金和银行存 款，应填
营业税金及附加审计底稿
营业税金及附加审计底稿本文将就营业税金及附加审计底稿进行详细分析。
一、营业税金及附加概述营业税金及附加是企业在经营过程中应缴纳的税款，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
企业应严格按照国家税收法律法规缴纳相关税款，避免出现逃税、偷税行为。
二、营业税金及附加审计程序1.准备阶段（1）取得审计委托书（2）了解企业主要经营业务（3）准备审计计划2.内部控制评价阶段（1）了解企业财务会计制度及会计准则（2）评价企业的内部控制制度（3）据以上评价制定内部控制测试计划（4）随机选择样本进行内部控制测试，记录测试结果3.账务和凭证检查（1）查阅企业原始凭证（2）检查账簿记录的营业税金额是否准确（3）检查账务处理是否完整、正确4.抽样检查（1）抽取样本进行检查（2）对比账单和凭证是否一致（3）对比营业税税率表与行业标准税率表是否一致（4）查看企业是否过错遗漏缴税5.附加费用检查（1）检查城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等（2）按照税规比对并记录检查结果（3）发现异常情况要进一步跟踪核查6.税务处理和缴款检查（1）检查企业营业税缴款凭证和税务机关出具的收据等（2）比对缴税票据以判定企业是否违反国家税收法律法规（3）记录缴税情况并分类处理，标注异常企业7.涉税风险评估（1）按照检查情况对企业税务风险进行评估（2）发现问题要及时进行说明和意见建议8.结束阶段（1）综合审核检查过程中的所有审计底稿并形成总结性报表（2）形成审计报告，纠正企业税务缴纳中的若干条款和处理方式（3）针对审计中不存在税务问题及时说明三、营业税金及附加审计要点1.检查原始凭证和账簿审计过程中应严格检查企业营业税金及附加的证据及账簿记录。
2.核查税率和税基审计时要核查企业的营业税税率及缴费基数，应按照国家税收法律法规进行核算。
3.抽样检查企业税务状况审计过程中应采用抽样检查方法，对企业的税务状况进行检查，并对检查结果进行记录和分类处理。
营业税金及附加主要包含哪些种类
营业税⾦及附加主要包含哪些种类营业税⾦及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、⼟地增值税和教育税附加等。
那么营业税⾦及附加的主要包含的这些种类是什么样的呢？下⾯由店铺⼩编为您介绍，希望对您有所帮助。
(1)消费税。
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费⽅向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收⼀道消费税。
消费税实⾏价内征收，企业交纳的消费税计⼊销售税⾦，抵减产品销售收⼊。
(2)资源税。
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者⽣产盐的单位和个⼈征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这⾥的课税数量为：开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
(3)城市维护建设税。
为了加强城市的维护建设，扩⼤和稳定城市维护建设资⾦的来源，国家开征了城市维护建设税。
(4)教育费附加。
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提⾼⼈民的⽂化素质⽽征收的⼀项费⽤。
这项费⽤按照企业交纳流转税的⼀定⽐例计算，并与流转税⼀起交纳。
应当注意，上述所称"主营业务税⾦及附加"的⼏个税种不包括所得税和增值税。
"所得税"将在利润表的底部出现，⽽增值税由于其特殊的核算⽅法，在企业的利润表中⽆法反映出来。
再有就是"主营业务税⾦及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收⼊、营业外收⼊等引起的纳税额。
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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税金及附加明细科目
税金及附加明细科目
税金及附加明细科目一直是很多小伙伴关注的问题，如何编制计提税金及附加的会计分录，我们大家都知道主营业务附加税的课税对象是营业税以及应交增值税，具体哪些税通过营业税金和附加进行核算呢。
计提税金及附加的会计分录如何编制?
"主营业务税金及附加"科目核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
小企业计算出应由日常销售业务负担的税金及附加时，借记"主营业务税金及附加"科目，贷记"应交税金"、"其他应交款"等科目。
1、计算营业税。
营业税=营业额×5%
借：营业税金及附加
贷：应交税金----应交营业税
2、计算城市维护建设税。
城市维护建设水=营业税×7%
借：营业税金及附加
贷：应交水金----应交城市维护建设税3、教育费附加
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税金--应交城建税
--教育费附加
计提的时候不用原始凭证
缴纳时：
借：应交税金--应交城建税--教育费附加
贷：银行存款。
新准则下的营业税金及附加有哪些变化
新准则下的营业税金及附加有哪些变化？1、《企业会计制度》5402 “主营业务税金及附加”科目使用说明明确：科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。
包括营业税、[url=]消费[/url]税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和[url=]教育[/url]附加费等。
5405 “其他业务支出”科目使用说明明确：科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。
2、新准则体系6402 “其他业务成本”科目使用说明明确：科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。
采用成本模式计量[url=]投资[/url]性[url=]房[/url]地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。
6403 “营业税金及附加”科目使用说明明确：科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
根据《[url=]企业会计准则第30号——财务报告列报[/url]》的规定：第二十六条费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。
第二十七条利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）营业收入；（二）营业成本；（三）营业税金；（四）管理费用；（五）销售费用；（六）财务费用；（七）投资收益；（八）公允价值变动损益；（九）资产减值损失；（十）非流动资产处置损益；（十一）所得税费用；（十二）净利润。
[url=]金融[/url]企业可以根据其特殊性列示利润表项目。
新准则利润表的构成项目改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加计算主营业务利润，单独计算其他业务利润的反映。
物业管理企业营业税金及附加的会计核算
物业管理企业营业税金及附加的会计核算物业管理是一个新兴行业，按照物业档次和服务标准实行有偿服务。
物业管理公司在从事物业管理和其他经营活动中取得的各项服务性和经营性收入，称为营业收入，分为主营业务收入和其他业务收入两部分。
主营业务收入包括物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入，其中以物业管理收入为主，主要包括：为房屋业主和使用人提供公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费；为房屋业主和使用人代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部位和自用设备修缮等而收取的公众代办性服务费；为满足房屋业主和使用人的特殊需要，为其提供的增值服务，诸如家电维修、室内装裱、代办购物、购买充值卡、配送和分销桶装水、订送牛奶，甚至是旅游服务、加油卡、百货公司消费储值卡、社区电信储值卡推广等特约服务费。
确认营业收入实现的原则和结算方式按照财政部发布的《物业管理企业财务管理规定》中关于“企业应当在劳务已经提供、同时收讫价款或者取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现”的原则规定，企业无论采取哪种服务和结算方式，都应以此为基础确认营业收入的实现，方能正确计算征收物业管理公司应缴纳的营业税金及附加。
确认营业收入的实现应当区分下列几种情况：采取交款服务的方式，服务费收讫，发票账单已交给居民，确认营业收入。
采取定期预收服务费的方式，应在物业管理公司已提供某一阶段服务（一般以月度为结算期）后作为营业收入的实现，此时，服务费已收取，服务已提供。
采取分期收款方式，按提供物业管理服务合同约定的收款日期作为营业收入的实现。
在这种方式下，服务已提供，服务费要按合同到期日收款；只有到了合同收款日，物业管理公司才取得收取这部分服务费的权利，确认营业收入的实现。
出租房租金收入，应按合同（租约）规定的付租日期和金额，确定租金收入的实现。
如果合同（租约）规定的收款日期已到，承租方未付租金的，仍应视为租金收入实现。
采取托收承付结算方式，应在劳务已提供，或商品已发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后，作为营业收入的实现。
银行营业税及附加税金计提方法
按1%的比例计提城建税和3%计提教育费附加。
对营业税的几点补充 个人贷款利息收入 个人贷款种类： 一般个人贷款，包括个人消费贷款、下岗职工再就业贷款等。 个人按揭贷款，主要包括住房按揭贷款、商业用房按揭贷款、汽车按揭贷款等采取按月等额还款的个人贷款品种。
银行营业税及附加税金计提方法 营业税的计提基础 利息收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 租赁收益 转贷(境外外汇)利息收入扣减转贷利息支出 工本邮电费收入
收入的确认条件： 与交易相关的经济利益能够流入企业； 收入的金额能够可靠地计量。
贷款利息收入按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。
3.贷款利息的账务处理 账户设置 利息收入计提数或实收数 结转至“本年利润”数 利息收入
预计时,
借:应收利息
贷:利息收入
贷:应收利息
借:活期存款
收取,
例2.某商业银行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为400 000元,期限3个月,月利率6‰. 9月20日按季结息: 400 000 ×85 × 6‰/30=3400 预计时, 借:应收利息 3400 贷:利息收入 3400 收取, 借:活期存款 3400 贷:应收利息 3400
01
02
01
手续费收入折扣处理
1
转让固定资产、无形资产，按转让收入的5%计收营业税。
2
转让抵债资产按出售收入的5%计收营业税。
个人所得税
01
工资构成项目: 基本工资、书报费、洗涤费、粮油补贴、奖金、加班工资等。
营业税金及其附加
营业税金及其附加的未来发展趋势
01
02
03
逐步向增值税转型
将营业税金及其附加逐步 向增值税转型，实现税收 中性，降低重复征税现象。
扩大征收范围
将更多行业纳入营业税金 及其附加的征收范围，实 现税收公平。
提高税收征管技术
利用现代信息技术手段提 高税收征管效率和准确性， 减少逃税和避税现象。
对企业的影响与应对策略
03
业的投资决策。
05
营业税金及其附加的改 革与展望
营业税金及其附加的改革方向
1 2
营业税金及其附加的合并与简化
将各类营业税金及其附加合并为一个综合税种， 简化税制，降低企业纳税成本。
税收优惠政策的调整
根据国家发展战略和产业政策，对特定行业或企 业提供税收优惠政策，鼓励其发展。
3
税收征管的改革
加强税收征管力度，提高税收征收效率和透明度， 减少税收流失和税收不公现象。
务申报、税务检查等。
03
征收管理规定
各级税务机关应按照国家税收法规和政策规定征收附加税，确保税收公
平、公正和合法。同时，也应加强对附加税的监督和检查，防止税收流
失和税收不公的现象发生。
04
营业税金及其附加对企 业的影响
对企业财务状况的影响
营业税金及其附加的增加会导 致企业利润的减少，进而影响 企业的盈利能力。
指在正税基础上额外征收的税项，通常作为对某些特定行为或商 品的额外税收。
与正税的区别
正税是国家法定的税收，而附加税则是基于正税额外征收的税项， 用于补充国家财政收入或对某些特定行为进行调节。
附加税的特点
附加税通常具有灵活性、针对性强的特点，可以根据国家政策需要 进行调整，以适应不同时期的经济和社会发展需要。
初级会计实务判断题及答案
一、判断题1、“营业税金及附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。
（）【】选项：正确错误2、当期末在产品数量很小时，对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。
（）选项：正确错误3、长期股权投资在权益法核算下时，只要被投资单位宣告分派现金股利就应确认投资收益。
（选项：正确错误4、某企业2010年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25％。
则企业2011年不需要交纳企业所得税。
（）【选项：正确错误5、企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。
（）【选项：正确错误6、事业单位资产负债表是反映事业单位一定时期财务状况的报表。
（）【】选项：正确错误7、产量变动会影响可比产品成本降低额，但是不影响可比产品成本降低率。
（）【选项：8、期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。
（）【】•9、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。
（）【】10、随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”科目。
（）【】11、在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。
（）【】•12、企业2010年4月售出的产品在2011年6月（非日后期间）被退回时，企业应冲减2010年度的主营业务收入和成本。
（）【】•13、采用公允价值计量模式的投资性房地产，是需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。
（）【】14、事业单位的净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。
（）【】15、企业向保险公司投保是减少风险。
税金及附加核算的内容
税金及附加核算的内容税金及附加核算。
税金及附加核算是指企业在进行财务核算时对税金及附加进行的核算和处理。
税金及附加是企业在生产经营过程中需要向政府支付的各种税费和附加费用，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税等。
税金及附加核算对企业的财务报表和成本核算具有重要的影响，正确的税金及附加核算能够准确反映企业的财务状况和经营成果，保证企业的财务稳健和合规经营。
税金及附加核算的内容主要包括税金及附加的确认、计提、结转和报告。
首先，税金及附加的确认是指企业确认应交纳的各项税金及附加，包括根据税法规定计算的税金及附加和应交税金及附加的计算、确认和登记。
其次，税金及附加的计提是指企业根据税法规定，按照一定的方法和程序计提应交纳的各项税金及附加，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
再次，税金及附加的结转是指企业将计提的税金及附加按照规定的时间结转至应交税金及附加账户，包括将计提的税金及附加转入应交税金及附加账户，并进行核对、调整和结转。
最后，税金及附加的报告是指企业按照税法规定，编制税金及附加的报告，包括编制增值税纳税申报表、所得税纳税申报表、城市维护建设税纳税申报表等。
在税金及附加核算中，企业需要严格按照税法规定和财务会计准则的要求进行核算和处理，确保税金及附加的核算准确、合规和及时。
同时，企业还需要加强内部控制，建立健全的税金及附加核算制度和流程，明确税金及附加核算的责任部门和责任人，加强对税金及附加核算的监督和检查，防范税收风险，确保税金及附加的合规缴纳和使用。
总之，税金及附加核算是企业财务核算的重要内容，对企业的财务报表和成本核算具有重要的影响。
企业需要加强对税金及附加核算的管理和控制，确保税金及附加的核算准确、合规和及时，维护企业的财务稳健和合规经营。
同时，企业还需要加强与税务部门的沟通和协调，及时了解税法法规的变化和税收政策的调整，做好税收风险的防范和应对工作，为企业的可持续发展提供有力的财务支持和保障。
建造合同准则中“营业税金及附加”核算探讨
１％的工程 预付款 ，０６ห้องสมุดไป่ตู้一０８ 各年 的有关 资料见表 １该 ０ ２０ 年 ２０ 年 ， 建造合 同的结果能够可靠的估计 ， 在资产负债表 日按完工百分比 法确认建造合 同合同收入和费用 。
表 １ 详细资料明细表 项 目 单位 ： 万元
２ ｏ ２ ０ ２ｏ 合计 ｏ６ ０７ ０ ８
中图分类号 ：Ｆ ３ ２５ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：０ ０ ８ ３ （ １）８ ０５ — ２ １０ — １６２ Ｏ０ — ０ ７ ０ ０
２０ ０６年 ２月 １ ６日， 的《 新 建造合 同》 准则颁布 ， 准则 对建 新 造合 同收入与费用的确认 、计量 和相关信息 的披露进 一步进行 了规范 ， 同时对企业 的基 础管理工作 、 计人员 的职业判 断提出 会 了更高要求 。总的来 看 ，建造合 同》 《 准则执行 以来 ， 在规 范施工 企业的会计行为 、 高会计信息质量方面取得 了明显 的成效 。但 提 在执行过程中 ， 出现不少实 际问题 ， 章就新准则 中有关 营业 也 文 税金及附加 的计 提与现行营业税法发生 纳税 义务之间差异 的核 算作一些探讨。 营业税暂行条例规定 ，施工企业营业税 的纳税义务发生 时
核算 。期末编制报表时 ， 该科 目若 为借方余额 ， 其他应 收款一 在“ 递延税金及附加” 列示 。同时 ， 如果确认了这种差异 ， 期末应根据 企业所得税法的相关规定进行纳税调整 ， 并根据相应 资产或负债 项 目账面价值与计税基础 的差异调整递延所得税费用。
例如 ： 某公 司 ２ ０ ０ ５年 １ 月份 中标 云南某高速公路 ，０ ５年 １ ２０ １ ２月份与云南省交通厅签订施工合同 ，合同价款为 ５００万元 ， ０ 工期为 ３ ， 年 预计 ２ ０ 年 １ 月份完工 。 ０ ６年 １ １日项 目成 ０８ ２ ２０ 月 立并进驻开始施工生产 ，业 主按照合 同规定付给工程合 同总价
入营业外收入、营业外支出、期间费用和营业税金及附加的业
入营业外收入、营业外支出、期间费用和营业税金及附加的业营业外收入核算的内容：处理固定资产净收益、罚款收入、债务重组收益、确实无法支付的应付账款、政府补助等。
营业外支出核算的内容：固定资产盘亏净损失、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失等。
管理费用核算的内容：管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
计入管理费用的税费有房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费。
销售费用核算的内容：销售费用科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。
财务费用核算的内容：财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。
营业税金及附加核算的内容：计入营业税金及附加的税费有企业日常经营活动中产生的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。
注意这里说的是日常经营活动，而如果是非日常经营活动，比如处置固定资产、无形资产发生的营业税等应该倒挤营业外收支。
营业税金及附加的核算与处理
营业税金及附加的核算与处理一、概述营业税金及附加是企业经营活动中产生的税费支出，对企业的财务状况和经营成果具有重要影响。
本文将介绍营业税金及附加的核算和处理方法，以帮助企业正确处理相关事务，并保证财务报告的准确性。
二、核算方法1. 营业税金的核算：营业税金是企业在销售商品、提供劳务或者转让不动产时按照法定比例计算的税费支出。
企业在核算营业税金时应遵循以下步骤：（1）明确税率：根据所在地区和商品类别的不同，确定适用的税率。
（2）计算销售额：根据销售发票或其他凭证，计算销售额。
（3）计算应纳税款：将销售额乘以适用的税率，计算应纳税款。
（4）核算营业税金：将应纳税款记录为营业税金支出。
2. 附加的核算：附加是企业除营业税金以外的其他相关税费支出。
常见的附加包括教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税等。
企业在核算附加时应遵循以下步骤：（1）明确征收标准：根据相关法规和政策，了解附加的征收标准。
（2）计算应纳税款：根据企业应纳税基数和适用的税率，计算附加的应纳税款。
（3）核算附加：将应纳税款记录为附加支出。
三、处理方法1. 账务处理：企业在核算营业税金及附加时，应按照以下原则进行账务处理：（1）冲减销售收入：将计算得出的营业税金及附加金额冲减对应的销售收入，使报表中的净销售额准确反映税金支出后的实际销售收入。
（2）计提减免：对符合减免条件的营业税金及附加，应按规定计提减免金额，并在财务报表中明确列示。
（3）结转费用：将营业税金及附加作为常规费用结转至损益表，同时将附加税费与相应的业务相关性费用合并核算。
2. 税务申报：企业在税务申报时，应按照相关规定申报营业税金及附加。
具体步骤如下：（1）按税种汇总：将营业税金及附加按税种分别汇总，确保各项税费的准确性。
（2）填写申报表：根据税务机关规定的申报表格，填写相关数据。
（3）申报与缴纳：根据申报表中的数据，按时向税务机关申报并缴纳相关税费。
四、注意事项1. 及时更新法律法规：企业应及时关注相关税法的变动，并将其纳入日常经营决策和财务处理中，以避免因税法变化而产生的处罚和罚款。
新会计制度税金及附加核算
新会计制度税金及附加核算前言新会计制度税金及附加核算是企业在实行新会计准则时需要了解的重要内容，其中包括增值税附加、所得税附加等各项税费及有关资金租赁等附加核算。
在新会计制度实施后，为了贯彻税收优惠政策，企业需要进行充分计算税金及附加，以便实现税费的最小化支付，从而使企业获得更佳的利润水平，并提高企业在市场竞争中的竞争力。
税金及附加增值税附加增值税附加是政府在产品销售环节征收的税费，按照国家制定的标准，一般是在销售单价的基础上按照固定比例征收，该比例可能会因产品的类型及销售地点不同而有所变化。
在进行增值税附加核算时，企业需要计算销售税及附加税，然后根据税率计算税款金额，并在纳税申报表中进行填写。
同时，企业还需要根据税收法规，及时缴纳相关税金以避免发生税务处罚等问题。
所得税附加所得税附加是企业在实现利润时所需要缴纳的税费，通常按照企业利润所得的比例进行计算，根据国家制定的所得税率标准缴纳相关税费。
在进行所得税附加核算时，企业需要计算年度利润，然后根据税率计算税款金额，并填写纳税申报表。
其他附加除增值税附加及所得税附加外，企业还需要对其他附加进行相关核算，如城建税、企业所得税等税费。
企业需要根据国家税收法规，及时缴纳相关税费，以避免发生税务处罚等问题。
附加核算资金租赁核算资金租赁是企业在短期内需要资金时选择的一种非常便捷的融资方式，企业在进行资金租赁时需要进行相关核算。
介于增值税附加及所得税附加等税费，在进行资金租赁核算时也需要考虑相关税费。
在进行资金租赁核算时，企业需要将租赁费用作为成本进行确认，并计算税费及其他附加费用，最后对租赁费用进行相关资金的结算，以实现账务的正常处理。
股权融资核算股权融资是企业在需要大量资金支持进行扩张时的一种非常常见的融资方式，企业在进行股权融资时也需要进行相关核算，并考虑税费及其他附加费用等问题。
在进行股权融资核算时，企业需要将股权融资费用作为成本进行确认，同时计算税费及其他附加费用，最后对融资费用进行相关的金额结算，以实现账务的正常处理。
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简述
营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
科目用法
税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护
建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。
计算与分类
教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。
二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。
三、会计分录：
1、计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
贷：应交税金——应交城建税
贷：其他应交款——教育费附加
2、缴纳时：
借：应交税金——应交营业税
借：应交税金——应交城建税
借：其他应交款——教育费附加
贷：银行存款
相关法律
消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
（2）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
营业额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
（3）纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：
①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；
②纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；
③纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
④外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
（4）下列项目免征营业税：
①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
②残疾人员个人提供的劳务；
③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
⑥纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
核算
资源税营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。
该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。
企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性
质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。
三、长期应收款的主要账务处理
（一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（三）根据合同或协议每期收到承租人或购货单位（接受劳务单位）偿还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
类别
土地增值税由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。
1.营业税
营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。
旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳税人）。
纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。
营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。
饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用），计算缴纳营业税。
应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。
2.城市维护建设税
这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。
它用于维护城市建设。
应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。
3.教育费附加
这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。
应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。