企业税收与我们的生活培训讲义

12、企业登记颁证及归档记录表
填写，无误后交工商部门
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二、企业注册流程（第二阶段）
1- 银 行 开 户 （当日）
2-提交验资报告 （1日）
1、出资人为单位的需提
供营业执照或登记证书正本 原件及复印件1份
2、法人或负责人身份证 正反面复印件1份
3、提供企业名称核准通 知书原件及复印件1份 4、开立银行结算账户申请 书（一式三联）加手章
2、
企业名称预先核准通知书
3、指
定代表或者共同委托代理人的证明
4、公司设立登记申请表
5、法人股东的资格证明或自然人股东的身份
证明
6、股
东会、董事会、监事会第一次会议决议
7、公司章程
8、验
资报告
9、住所使用
证明（租房协议、发票、备案证明）
10、行业管理和专项审批文件
11、法律、行政法规规定应当提交的其他文件
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居民收入 提供劳务
（二）、企业在国民经济中的地位和作用
提供生产资料
财政投资
上 缴 利 税
政府开支
财 政 财政补贴
居民纳税
公共 事业
企业收益
提供消费品
居民消费支出
生产资料
企
消费品
居
市场
企业支出
业
企业收益
市场
购买消费品
民
购买生产资料
雇佣劳动 支付工资
劳动力 市场
提供劳动 居民收入
企业贷款 支付贷款利息
❖ 由于税收是一种非常重要的政策工具，而且由于 税收在许多方面影响着我们的生活，所以税收研究 是我们经常要做的。比如税收的合理运用有利于社 会的稳定，富人们从社会稳定中得到的利益比穷人 们要多得多，因此，富人应该交更多的税。
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四、税收怎样影响我们的生活
❖ （一）谁来承担税收负担 ❖ 在税收中我们常常要面临一个简单而敏感的问题：
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四、税收怎样影响我们的生活
❖ 买东西，价格中含增值税或是营业税、消费税 ❖ 工资劳务收入要交个人所得税 ❖ 房屋租赁要交营业税、城建税、教育费附加、个
人所得税、房产税、土地使用税 ❖ 购房要交契税、印花税、房产税 ❖ 购车要交车船使用费 ❖ 坐飞机有燃油附加税
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四、税收怎样影响我们的生活
❖ 无论在哪个国家，政府都用税收为公共支出筹资， 因为税收是一种非常重要的政策工具。现代税收理 论认为，为了满足政府执行国防事务、举办各种公 共事业的需要，人民要向政府纳税，政府就要向人 民征税。因此，税收的存在，从表面看是政府的需 要，实质上是人民自己的需要。
资金 市场
居民储蓄 居民利息收入
一、市场经济体制下的企业
（三）企业目标 1、企业短期目标是多样化的 企业利润 职工利益 社会利益 政府利益等 2、企业长期目标是企业价值最大化
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二、企业注册流程（第一阶段）
1- 企 业 核 名
2-提交注册资料
1、企业名称预先核准证书 2、委托办理名称登记证明
1、公司设立登记审核表
意识=环境+动因 方法=意识+技巧 方案=方法+思维创新
=
∑
结果
智慧的结晶
行动
1 15
只要少交税
怎么筹划都行
纳税人是否开展了纳 税筹划
该交多少就交多少
不用筹划
2 16
续：重现二个案例验证答案
YES
NO
都不对
3 17
案例1：
5年前轰动而闻名全国的晓庆公司偷税案——“一加二减三截留” [背景资料]
营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税 方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利 润最大化的行为。 ❖ 正确理解税收筹划 ❖ 1.税收筹划具有合法性特点，与偷税不同 ❖ 2. 税收筹划具有（事前）筹划性特点 ❖ 3.税收筹划具有综合性特点 ❖ （整体税负）
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（二）税收链——涉税综合管理
[法规依据] 对于自建的房产变卖征纳营业税的税基是市场价 对于外购的房产征纳营业税的税基是市场价并允许扣除外购成本的差价为税基,两种规定, 两种纳税结果: 前者应缴税金为165万,后者应缴税金为55万,差额110万. 结果甲企业损失了110万,这就是不筹划的结果！
启示：不筹划行吗?
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（一）税务稽查的应对技巧
卖股份
买主
[筹划结果]：1、营业税不交，2、土地改转 让，不存在增值，3、个人所得税不交
买来的土地
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四、税收怎样影响我们的生活
❖ 美国人有句名言：只有死亡和纳税是不可避免的， 道出了税收与人生的紧密联系。那么什么是税收 呢？从字义上讲，税是指国家向征税对象按税率 征收的货币或实物，税收是国家征税所得到的收 入。有些人漠不关心税收，认为税收距离自己是 相当遥远的事，这种观念是十分错误的。其实， 税收与我们的生活息息相关，我们的衣、食、住、 行、享乐、发展等都无不与税收有极密切的关系。
案例
刘晓庆公司案后的纳税筹划
❖ 刘晓庆税案的回顾与分析
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纠正错误观念
常见的错误观念 1.生活事实=法律事实 2.我有错=我该罚 3.坦白=从宽,抗拒=从严 4.我是恐龙我怕谁! 5.朝中有人好做事!
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（二）公司设立的纳税筹划
案例1、化妆品公司的伎俩
制造厂
经销商
销售公司
❖ 分析：直接卖给经销商要交消费税，通过销售公司就不交了， 筹划的空间来自于制造、销售环节的转变。
❖ 信息网络是虚拟企业运行的技术基础，计算机、 网络技术专家从技术角度阐述虚拟企业。组织结 构无形化、通过信息网络加以联结的企业组织， 称为虚拟企业。网上商店、银行等是虚拟企业的 典型形态。
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一、市场经济体制下的企业
虚拟企业是一种新的组织形式，即虽然仍有设计、生产、财务、供销等功能， 但不一定完全具备相应功能的组织，即有实有虚。企业仅仅保留最关键的功能组织， 以各种方式借用外力将其虚拟化，管理决策的重点在于进行整合实现聚变，创造出 超过企业自身力量的竞争优势。
按税法规定，晓庆公司偷税数万元，占当年应纳税额的比例达30%以上，其行为构成偷税罪。签于晓庆公司在法院 判决时，将偷税款全部补缴之情节，故给予从轻处罚，对靖军也酌情予以从轻处罚，依（刑法）第201、211、31、61、 52、53条，法院于2004年4月6日做出一审判决，以偷税处晓庆公司罚金710万元，以偷税罪判处靖军有期徒刑3年。 结果.:这就是怎么筹划都行吗？
零售
教育费
个人
加工修理修配
其他劳务
转让无形资产
营业税
销售不动产
土地增值税
书立、领受、使用应税凭证
印花税
取得应税车辆
车辆购置税
占用耕地建房或从事其他非农建设
耕地占用税
产权受让
契税
房产
房产税
土地
城镇土地使用税 （城市房地产税）
车船
车船使用税（车船使用牌照税）
三、企业税收筹划
（三）纳税筹划“游戏规划”方程式
谁来承担税收负担？是买者，还是卖者？或者是 双方分摊，那么，什么因素决定如何分配税收负 担？
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举例
❖ 政府决定通过一项法律，要求从每一个冰激凌蛋筒的销售 中征收0.5元的税。
❖ 我们首先考虑对买冰激凌蛋筒的人收税。很明显，这项税 收最初会影响冰激凌的需求。因为买者不得不交税，假如 原本是2元一个，现在买者不得不花2.5元才能买到一个 冰激凌。于是，买的人变少了。假设冰激凌销售的均衡数 量大致持平，卖者不得不降低市场价格，比如降了0.2元， 买者支付2.3元。
（地）1、法人代表身份证、护照
2、法人代码证
3ຫໍສະໝຸດ Baidu营业执照
正、副本
4、银行基本账户
5、租房协
议
6、验资报告
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二、企业注册流程（第三阶段）
企业领取营业执照、公章、 组织机构代码、税务登记证等
——领取方式：A、企业自己领取 B、邮寄至企业
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三、企业税收筹划
（一）税收筹划的含义 ❖ 税收筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过对经
供❖应商 购买 ❖
原材料
❖ 税收
❖
生产
生产成本 完工入库 库存商品 税收
❖ ❖
消费者
零售商
批发商
❖
税收
税收
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❖ ❖ ❖ 货物 ❖ ❖ ❖ 劳务 ❖ ❖ 行为 ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ 财产 ❖ ❖
进口
关税、增值税、消费税
生产（应税消费品） 消费税
采掘 （应税资源） 资源税
企业
批发
增值税 城建税 所得税
企业、税收与 我们的生活
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主要内容
❖ 一、市场经济体制下的企业 ❖ （一）企业的性质 ❖ （二）企业在国民经济中的地位和作用 ❖ （三）企业目标 ❖ 二、企业申报流程 ❖ 三、企业和税收 ❖ 四、税收是怎样影响我们的生活的
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一、市场经济体制下的企业
（一）企业的性质
1、企业：是从事生产或经营等经济活动，为社会提供产品或服务，是独立自主、自 负盈亏，具有法人资格的经济组织。
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案例2
是不用筹划吗？——“错卖一幢楼，损失110万” [背景资料]
购买
甲企业
乙企业
自建
外购
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市场价3000万
市场价3000万
外购成本2000万
续
甲乙双方协议，甲方按市场价格卖给乙方自建的一幢楼。甲方的这一决策结果，交纳 了营业税及附加165万元（这里仅计算了营业税及附加），为简单计算其他相关税金未计, 营业税及附加税率按5.5%计算
❖ 那么是谁支付了税收？我们看到，在一个新的均衡条件 下，一般性结论是：1、冰激凌的销量减少了。2、买者 与卖者分摊税收负担。由于是向买者收税，因此在新的均 衡时，买者为该物品（冰激凌）支付得多了，而卖者得到 的少了。
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❖ 那么，换个角度，如果向卖者收税，又将如何呢？ 在这种情况下，首先影响到冰激凌的供给。由于 并不向买者征税，那么卖者原先得到的有效价格 由2元降至1.5元，下降了0.5元。卖者因为增加 了成本，供给的越多，亏损的也越多。同样假设 冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者必然会抬 高市场价格，比如原价2元，现价2.3元，价格高 了，当然又会降低一定的数量。让我们回过头来 想一想，谁支付了税收？
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二、企业注册流程（第二阶段）
领取营业执照
刻章
组织机构代码
指定代表或者共 委托代理人的证明
1、营业执照正本原件 营业执照副本复印件
经办人身份证复印件
2、 3、
郑州市组织机构代码申请表
资料提 供给联 合办公 窗口 5日后 领相关 材料
税务登记证
（国）1、营业执照副本 2、组织机构代码证 3、管委会成立批复 4、公司章程、合同 5、公章 6、租房协议、租房发票、备案证明
1、出资者的企业法人营业执照、企业公章（单位投资）或 自然人身份证复印件、出资人名章
2、银行进账单（注明***投资款） 3、出资者签署的与出资有关的协议合同及企业章程复印件 4、股东决议复印件 5、经工商局核准的“企业名称预先核准通知书” 6、住所和经营场所使用证明（租房合同及房产证复印件） 7、全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件 8、投资单位的近期会计报表（单位投资） 9、验资前到账注册资金20%，其余两年内到齐
北京晓庆文化艺术有限公司，主要从事电视剧的制作、发行和广告制作，公司法人代表为刘晓庆，总经理为靖 军，财务负责人刘晓红。北京晓庆文化艺术公司，曾经在1997年—2000年拍摄了2部电视剧. [案情重现]
根据群众举报，国家税务总局和北京地方税务局2002年4月份成立联合专案组，对以刘晓庆为法人代表的3 家 公司及其本人涉嫌偷税问题进行调查。经查明，晓庆公司于1996年-2001年间违反税法，通过隐匿电视剧行版权收 入、演出收入、收集充帐发票、伪造员工工资表等手段偷逃各种税款计人民币668万元，在1998年-2000年拍电视剧 过程中，作为代扣代缴义务人的晓庆公司，隐瞒已代扣的演出费个人所得税42万元，不予代为缴纳。
❖ 避免消费税、避免交际应酬费、广告费被调整
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案例2、王老先生有块地 [小资料]
王老先生有块地,买回300万元,转手1000万元, 为王老先生想减少缴纳的办法 1.交5%营业税. 2.土地增值税. 3.个人所得税. 交税要一半
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续
[筹划方案] 不卖土地卖公司
设立—公司
设公司
王氏公司
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[违法事实] 晓庆公司通过“一加二减三截留”法的方式进行偷税行为。所谓的减就是不列收入，少列收入或进入往来帐户，
以减少帐面收入。如晓庆公司隐匿电视剧收入、演出收入。所谓“加”就是虚列成本，以加大帐面支出，如收集冲帐 发票，伪造员工工资等。而“截留”则是晓庆公司作为扣缴义务人，把已代扣的演出人员个人所得税截留，将国家税 款变为公司所有。 这就是怎么筹划都行的方案吗？ [处理决定]
2、企业的性质：按经济类型划分有国有企业、集体企业、私营企业、个体企业、联 营企业、股份制企业、外商投资企业、港澳台投资企业和其它企业。
3、企业在存续的过程中会发生内部交易费用和外部交易费用。
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一、市场经济体制下的企业
❖ 4、虚拟企业：是针对某种市场机会的快速反 应，通过互联网技术将拥有相关资源的若干独立 企业集结起来，以及时的开发、设计、生产、销 售多样化、用户化的产品和服务而形成的一种网 络化的动态的战略联盟。