第九章财务会计报告

实收资本 递延所得税负债 预计负债 其他应付款
第二节 资产负债表
（二）计算填列 “计算填列”是指根据有关账户的期 末余额，进行简单的加、减计算后填列。 资产负债表共有10个原始填列项目采用计 算填列方法。其中，属于资产方的有9个项 目，属于权益方的有1个项目。
第二节 资产负债表
1、计算填列的资产方有以下9个项目。 （1）“货币资金”项目。 （2）“其他应收款”项目。 （3）“存货”项目。 （4）“持有至到期投资”项目。 （ 5）“长期股权投资”项目。 （6）“固定资产”项 目。 （7）“生物性生物资产”项目。 （8）“油气资产” 项目。 （9）“无形资产”项目。
预收账款所属 明细账户期末 贷方余额之和
＋
应收账款所属 明细账户期末 贷方余额之和
＝
填列“预收 账款”项目
第二节 资产负债表
2、明细填列的购货往来有以下2个项目。 （1）“应付账款”项目。按以下公式计算填列：
应付账款所属 预付账款所属 明细账户期末 ＋ 明细账户期末 ＝ 贷方余额之和 贷方余额之和
第二节 资产负债表
2、计算填列的权益方有以下1个项目。 “未分配利润”项目。 本项目反映企业积累的尚未分配 的利润。
第二节 资产负债表
（三）分析填列
“分析填列”是指按有关账户的期 末余额，根据具体情况分析后填列， 客观性、谨慎性和实质性是分析填列 的精神实质。
第二节 资产负债表
（四）明细填列
“明细填列”是指根据购 销往来所属明细分类账户的期 末余额方向填列。
第一节 财务会计报告概述
四、企业财务会计报告的编制原则和要求
原则
要求
完整性 真实性 一致性
单列性 总额性 比较性
数字真实 计算正确 内容完整 编报及时
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特 定日期财务状况的会计报表。属于典 型的静态会计报表。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的理论依据
会计 恒等式
比较资产负债表一般同时反映期末余 额和年初余额。
第二节 资产负债表
三、资产负债表 的编制方法
（一）直接填列 “直接填列”是指不必计算和分析，直接抄 列有关账户的期末余额。资产负债表共有26个原 始填列项目采用直接填列方法。其中，属于资产 方的有12个项目，属于权益方的有14个项目。
第二节 资产负债表
附注是对会计 报表所作的文 字说明，是会 计报表的组成 部分，主要采 用文字的披露 形式。
第一节 财务会计报告概述
三、企业财务会计报告的分类
编报期
编报用途 编报主体 指标性质
第一节 财务会计报告概述
经济内容
年度财务报告 通用财务报告 单位财务报告 静态财务报告 状况报告
中期财务报告 专用财务报告 汇总财务报告 动态财务报告 成果报告 合并财务报告 混合财务报告 流量报告
会计 分期
资产负 债表的 理论基 础
资产负 债表的 理论前 提
会计 要素
客观 与谨慎
资产负 债表的 理论元 素
资产负 债表的 理论原 则
第二节 资产负债表
二、资产负债表的内容与格式
流动资产 非流动资产
（一） 资产负债表的内容
资产
负债
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所有者权益
流动负债 非流动负债
实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润
第九章 财务会计报告
1 第一节 财务会计报告概述
2
第二节 资产负债表
3
第三节 利润表
4
第四节 现金流量表
第一节 财务会计报告概述
财务会计报告也称财务报告，是指企业 定期提供的反映某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件，是企业经济活动的定期总结．
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
（二）资产负债表的格式
资产负债表有账户式和报告式两种格式。
1、账户式资产负债表 账户式资产负债表以 “资产＝负债＋所有者权益”为 平衡原理，采用左右结构，左边反 映资产，右边反映负债和所有者权 益，左右两边的总计数保持平衡。 我国采用账户式资产负债表。
第二节 资产负债表
2、报告式资产负债表 报告式资产负债表采用上下结构，具体有以 下三种形式。
一、企业财务会计报告的目的和作用
目的
真实、完整 地反映企业 财务状况、 经营成果和 现金流量
提供经济 决策所需 的相关信 息
第一节 财务会计报告概述
1
有助于投 资者和债 权人作出 投资和信 贷决策
2
有助于了 解和评价 受托责任 的履行情 况
作用
3
有助于企 业改善经 营管理和 提高经济 效益
4
5
有助于国 家进行宏 观调控和 优化资源 配置
有助于企 业在经济 活动中订 立与执行 合同
第一节 财务会计报告概述
二、企业财务会计报告的组成
财务会计报告一般由会计报表、附表和附注组成。
会计报表
附表
附注
会计报表是指 具有专门格式、 由会计人员按 会计期间定期 编制、披露会 计信息的表格。
附表是针对会 计报表有关列 示项目披露更 为详细的明细 资料的表格， 主要采用表格 的披露形式。
第二节 资产负债表
应 明 借收细方（账账余1款户额1、）所期之明“属末和细应＋填收列预 明 借账收 细 方的款账 账 余销”款 户 额货项所 期 之往属 末 和目来。－有按按 账 提 账以以应 款 的 准下下计坏备收2公个＝式项填计目列款算。“”应项填收目列账：
第二节 资产负债表
（2）“预收账款”项目。按以下公式计算填列：
填列“应 付账款”
项目
第二节 资产负债表
（2）“预付账款”项目。按以下公式计算填列：
预付账款所属 明细账户期末 ＋ 借方余额之和
（1）以“资产＝负债＋所有者权益”为平衡原理
（ 2）以“资产－负债＝所有者权益”为平衡原理
（3）根据“流动资产－流动负债＝营运 资金，营运资金＋非流动资产－非流动负 债＝所有者权益”的原理。
第二节 资产负债表
（三）比较资产负债表
比较会计报表是指采用前后期对比方 式编列的会计报表。比较会计报表能够揭 示财务状况、经营成果、现金流量的变动 情况，有利于预测其未来发展趋势。
1、直接填列的资产方有以下12个项目
交易性融 资产
应收票据
应收利息
应收股利 可供出售 金融资产 投资性 房地产
递延所得 税资产
商誉
开发支出 固定资产清理 工程物资 在建工程
第二节 资产负债表
2、直接填列的权益方有以下14个项目
短期借款
交易性融 负债
盈余公积 库存股
应付票据
资本公积
应交税金
应付股利
应付利息 应付职 工薪酬