审计责任与法律责任
审计责任与法律责任
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二、审计责任与会计责任的关系
责任 含义
关系
行为
影响
会计 责任
建立和健全本单位 的内部控制制度； 保护本单位的资产 安全和完整；保证 会计资料真实、合 法和完整。
注册会计师的审计 责任不能替代、减 轻和免除被审计单 位会计责任。
错误、舞 弊和违反 法规行为
重要性水平 （注册会计 师的职业判 断）
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本章内容
审计责任 审计法律责任
避免法律诉讼
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案例分析 3
第一节 审计责任
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一、审计责任与法律责任的关系
❖审计责任是指审计人员应履行的专业职责和未履行好专业职 责或因失职触犯法律而应承担的不利的法律后果。明确了注册 会计师应履行的职责，指出什么是可作为的且应当作为的。
❖法律责任是指注册会计师在履行其审计责任时，未按法律、 法规、独立审计准则和执业道德规范执业，出现违约、过失或 欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担 的法律后果。
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舞弊是指被审计单位财务报表中存在不实反
映的故意行为。舞弊主要包括：
①伪造、编 制纪录或凭证。
②侵占资产。
③隐瞒或删除交易或事项。
④纪录虚假的交易或事项。
⑤蓄意使用不当的会计政策等。
错误是无意的行为，而舞弊是故意的行为。如 伪造凭证、篡改会计纪录、变造财务报表数据等。
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违反法规行为是指被审计单位违反特定的
注册会计师确属遵守了审计准则的规定，也有可能提出错误 的审计意见，我们把这种情况称之为审计风险。
经营失败与审计失败之间并不存在因果关系
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第三节 避免法律诉讼
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力一、引言审计报告是审计师在完成对财务报表的审计工作后向利益相关方提供的一份书面意见。
作为审计师行业中重要的工作成果之一，审计报告不仅对企业的财务状况进行评估，也承载着一定的责任和法律效力。
本文将探讨审计师行业中的审计报告的责任与法律效力，并阐述其意义和局限性。
二、审计报告的责任审计师在发表审计报告时，必须承担一定的责任。
首先，他们负责对企业的财务报表进行审计，以确保其准确性和可靠性。
审计师需要遵循一系列的审计准则和程序，对企业的财务记录进行审查和核对，以确保其与实际情况相符。
其次，审计师还有责任进行专业判断和评估，对企业财务报表是否合乎相关法规进行审查。
审计报告的责任也体现在对审计程序和方法的选择上。
审计师需要根据情况选择适当的审计程序和方法，以获取足够的审计证据。
他们还需要识别和应对重要审计风险，并在审计工作中保持独立性和客观性。
三、审计报告的法律效力审计报告作为一种法律文件，具有一定的法律效力。
首先，它可以作为企业与利益相关方之间信息沟通的工具。
利益相关方可以根据审计报告了解企业的财务状况和经营情况，作为决策依据。
此外，审计报告还可以为投资者提供参考，帮助他们做出投资决策。
其次，审计报告作为一种专业意见，对于法律诉讼起着重要作用。
当企业的财务报表存在虚假陈述或重大错误时，受影响的利益相关方可以依据审计报告向法院提起诉讼。
审计师在面临虚假陈述诉讼时，需要对自己的审计工作进行辩护，并提供证据证明自己的审计行为符合相关准则和规定。
然而，需要注意的是，审计报告的法律效力也存在一定的限制。
审计师在发表审计报告时，并不能对企业的财务报表提供绝对的保证。
他们的审计工作是基于取样的方法进行的，无法对所有交易和账目进行全面审计。
此外，审计报告中的陈述和结论是基于审计师所获得的证据和调查结果，存在一定的主观性。
四、总结与展望审计师行业中的审计报告不仅承载着审计师的责任，也具备一定的法律效力。
会计责任、审计责任及法律责任比较
是民事违法行为人依法所必须承担的法律后
果。
刑事责任 : 是指违反法律规定 ，造成严
重后果，已触犯国家刑事法律，由国家审判机 关依法给予行为人以相应的刑事制裁。 《 会计法》规定的应予追究法律责任的 情形如不依法设置会计账簿; 伪造、变造会计 凭证 、会计账簿，编制虚假财务会计报告; 隐 匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 、会 计账簿、 财务会计报告; 指使、授意、强令会 计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计 账簿 ，编制虚假财务会计报告或隐匿或者故意 销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财 务会计报告 ; 单位负责人对依法履行职责的会 计人员打击报复等。 一个单位的会计信息严重失真，会计报 表存在重大错误或者舞弊行为，是会计责任 ， 即单位提供虚假会计报表，严重误导利益相关 者，以牟取不正当利益，单位负责人应承担会 计责任，有关人员也应承担相应的法律责任。 与此相关的法律主要有 《 会计法》 《 、 刑法》 、 《 民法通则》 ，其应承担的法律责任 ，相应为行 政责任、刑事责任 、民事责任。 一般地 ，注册会 计师在 执行业 务过程 中，如果由于自身过失或欺诈而给委托人或相 关第三者造成损失 ，其应该承担法律责任。从 法理上说，要求注册会计师承担法律责任， 必 须具备两个条件 : 一是必须有损害发生的事 实; 二是有证据表明损害的事实与注册会计师 的过失和欺诈有直接联系。通常，注册会计师 要有其违约行为、过失 (包括普通过失和重大 过失) 、共同过失、欺诈以及推定欺诈行为承 担法律责任。也就是说，注册会计师在对企业 提供的虚假的会计报表审计过程中，由于未能 保持合理的谨慎或与管理当局串通一气 ，故意 欺骗会计信息使用者，发表不当审计意见，则 要相应承担行政责任、民事责任、刑事责任。 具体法律责任主要有 《 注册会计师法》 《 、 刑 法》 《 、 证券法》 《 、 关于惩治违反公司法的犯 罪的决定》等法律法规来规定。
审计职业规范准则及相关法律责任
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准 则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的 执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影 响。
审计职业规范准则 及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露 。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机 制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对 会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业 行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师 协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区 的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监 督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括 以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业 过程中应该承担的法律责任，包括民事 责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应 该建立的质量控制体系，包括审计流程 、审计质量控制等方面的要求。
审计员的法律责任和执业规范
审计员的法律责任和执业规范审计员作为负责审计工作的专业人员，在履行职责的过程中要遵守一定的法律责任和执业规范。
本文将就审计员的法律责任和执业规范展开论述，以期帮助读者更好地了解审计员的工作职责和法律要求。
一、审计员的法律责任作为审计工作的从业人员，审计员在履行职责时必须遵守相关的法律法规，承担相应的法律责任。
具体而言，审计员的法律责任主要包括以下几个方面：1. 保密责任：审计员在执业过程中接触到企业的机密信息，必须严格遵守保密义务，不得泄露给未授权的任何人。
违反保密责任将可能构成违法行为，并承担相应的法律责任。
2. 报告真实性责任：审计员在编写审计报告时必须准确地反映企业财务状况和业绩，不得故意制造虚假陈述或者遗漏重要信息。
如有虚假陈述或者故意隐瞒，将面临经济赔偿和法律追责。
3. 违规责任：审计员在执业过程中必须遵守相关的法律、法规和职业道德准则，不得违反审计行业的相关规定，如发现违规行为应及时报告。
如审计员本身存在违规行为，将面临组织调查和纪律处分。
二、审计员的执业规范为了保证审计工作的准确性和公正性，审计师行业制定了一系列的执业规范，要求审计员在执行职责时遵守。
下面将介绍几个常见的执业规范：1. 独立性：审计员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益干扰。
不能与被审计单位存在利益关系或者有其他可能影响独立性的情况。
只有保持独立性，审计员才能客观公正地履行职责。
2. 审计程序：审计员在进行审计工作时必须按照一定的程序和方法进行。
审计程序主要包括计划、风险评估、数据采集、核实和报告等环节。
合理的审计程序可以提高审计工作的效率和准确性。
3. 职业道德：审计师行业有着严格的职业道德要求，审计员在工作中必须遵守职业道德准则，如诚实、责任、保密、公正等。
职业道德的遵守可以确保审计员的工作质量和声誉。
4. 财务报表准则：审计员在审计财务报表时必须遵守相应的会计准则和财务报告要求，确保企业财务报表的真实性和准确性。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力在审计师行业中，审计报告扮演着至关重要的角色。
它是审计师整个工作的总结和归纳，同时也是向审计对象及相关利益相关者提供信息和建议的重要途径。
审计报告的责任和法律效力是审计师必须认真考虑和遵循的重要问题。
一、审计报告的责任作为审计师，编制审计报告时，需承担相应的责任。
首先，审计师有责任对所进行的审计工作进行独立、客观、公正的评估，并以专业的态度和技能，对相关信息进行仔细的收集和分析。
他们应审查公司的财务报表，核实财务记录的准确性，并评估公司的财务状况和业务运营情况。
在所有这些过程中，审计师必须遵循国际准则和道德标准，保持独立性和专业判断。
其次，审计师的责任还包括评估和揭示公司在财务报表中存在的风险和错误。
审计师需审查内部控制系统，识别并评估潜在的非法行为或欺诈行为，然后在报告中进行相应的揭示。
审计师还需评估公司是否按照适用法律法规进行运营，并发现并纠正潜在的违规行为。
最后，审计师的责任还包括提供公正、准确、全面的审计报告。
在这份报告中，审计师将对他们的审计发现、意见和建议进行总结和说明。
审计师应确保报告中的信息准确无误，以保证利益相关者能够准确地了解公司的财务状况和经营情况。
审计师还需确保报告中的语言和表述清晰易懂，以便受众能够理解和正确解读。
二、审计报告的法律效力审计报告具有一定的法律效力，尤其是对于受众和利益相关者来说。
首先，审计报告可以在法庭上作为证据使用。
在涉及公司财务状况和业务行为的法律纠纷中，审计报告可以作为判断和决定的依据，帮助法庭确定真实的情况。
但需要注意的是，审计报告不是绝对的证据，其法律效力还需要结合其他证据和情况来综合评估。
其次，审计报告对于投资者和金融机构来说，具有重要的参考价值。
在投资决策和贷款批准过程中，投资者和金融机构通常会参考审计报告来评估公司的财务状况和信誉度。
如果审计报告存在重大问题或质疑，可能会对投资和融资决策产生重大影响。
审计中的法律和道德责任
审计中的法律和道德责任随着全球经济的快速发展，审计作为保证经济交易真实性和合法性的重要环节，扮演着极其重要的角色。
在进行审计工作时，审计师需要承担法律和道德责任。
本文将探讨审计中的法律和道德责任，并强调其重要性。
一、审计中的法律责任在审计过程中，审计师必须严格遵守相关的法律规定，并确保所做的工作符合法律要求。
审计师的法律责任主要包括以下几个方面：一是遵守审计准则和规范。
审计师在执行审计任务时，需要遵守国家和行业的相关准则和规范，如国际审计准则、国家审计法等。
这些准则和规范为审计工作提供了明确的指导，保证了审计工作的合法性和公正性。
二是保守审查。
审计师在进行审计过程中，有义务对涉及客户的机密信息进行保密。
他们需要签署保密协议，并采取相应的措施保护客户的隐私。
泄露客户的商业机密可能会给客户带来重大经济损失，并对审计师造成法律责任。
三是审计报告的真实性。
审计师需要根据对客户的审计工作，凭借客观、公正的态度，编制客观、真实的审计报告。
审计报告是对客户经济状况的重要反映，如果发现客户存在舞弊行为，审计师有责任将其揭示出来，并及时向监管机构报告。
四是执业资格的规定。
审计师在确保自己具备相应的执业资格的前提下，方可从事审计工作。
他们需要不断学习和提升自己的专业知识和技能，严格遵守职业道德规范，不得从事与审计工作无关的其他经营活动。
二、审计中的道德责任与法律责任相辅相成的是审计师的道德责任。
道德责任对于保证审计工作的公正性和可靠性至关重要。
审计师的道德责任主要体现在以下几个方面：一是遵循职业道德：审计师应坚守职业道德规范，维护审计工作的独立性和客观性。
他们要遵循公正、诚实、科学的原则，不受利益和压力的干扰，以求公正客观地表达对客户经济状况的真实看法。
二是保持专业素养。
审计师需要具备良好的专业知识和技能，不断学习和提升自己的能力。
他们应准确理解和应用审计准则，善于运用专业判断，在岗位上展现出专业素养和职业操守。
三是展示诚信和诚实。
工程审计人员违法审计需要承担哪些法律责任
⼯程审计⼈员违法审计需要承担哪些法律责任在⼯程审计当中，有时候会发⽣⼯程审计⼈员违法审计的情况，那么遇到这种情况，⼯程审计⼈员需要承担哪些法律责任呢?今天，店铺⼩编为您整理了“⼯程审计⼈员违法审计需要承担哪些法律责任”的相关法律知识，希望对您有所帮助。
审计⼈员滥⽤职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
审计法律责任形式审计法律责任的形式，是指对违反《审计条例》规定的单位和个⼈，适⽤国家法律规定的何种处理⽅式。
亦即违反《审计条例》的单位和个⼈，依法应当接受何种法律制裁。
《审计条例》规定的审计法律责任适⽤的违法处理形式，有罚款，⾏政处分，刑罚三种。
这是三种性质完全不同的法律责任形式，是由我国⾏政法规、刑法分别规定的。
⼀、罚款罚款是对违法者的⼀种经济处罚，责令违法者在⼀定期限内，向国家交付⼀定数量的款项，以⽰对违法者的处罚。
罚款属于⾏政处罚上的⼀种⼿段或者⽅式，完全不同于刑罚上的罚⾦。
刑罚上的罚⾦由刑法规定，是刑种之⼀，由⼈民法院根据犯罪情节决定罚⾦的数额，并由其强制执⾏。
⽽罚款则由⾏政法规规定，由国家⾏政机关实施执⾏。
因此，罚款与罚⾦有性质上的区别，在概念上不能混同。
⼆、⾏政处分我国对⾏政处分，规定了以下两项法律制度：⼀是对国家⾏政机关⼯作⼈员违法的纪律处分;⼀是对企业职⼯违反法律和企业规章制度的⾏政处分。
这两种⾏政处分制度，有严格的区别，在适⽤上必须分清。
(⼀)对国家⾏政机关⼯作⼈员违法的纪律处分纪律处分，是根据1957年10⽉26⽇国务院公布的《关于国家⾏政机关⼯作⼈员的奖惩暂⾏规定》，对国家⾏政机关⼯作⼈员，有《暂⾏规定》的违法失职⾏为，但尚未构成犯罪的，所给予的⼀种处分。
纪律处分分为以下⼋种：警告;记过;记⼤过;降级;降职;撤职;开除留⽤察看;开除。
根据《暂⾏规定》的规定，如果情节轻微，经过批评教育以后，也可以免予纪律处分。
国家⾏政机关⼯作⼈员违反刑法，情节轻微，不予追究刑事责任的，也可以给予适当的纪律处分，或者经过批评以后，免予处分。
审计职业道德与法律责任案例
【案例】审计职业道德与法律责任——审计责任案例学习目标：理解审计责任的涵义，能够运用审计责任的基本理论界定审计人员的法律责任案例简介：A公司是一家建材超市有限公司，由6家股东组成。
为了共同转让各自的股权给B公司，A公司于2007年1月，委托S会计师事务所，对该公司2006年12月31日的资产负债表和损益表进行审计，同时委托某资产评估事务所进行净资产评估。
会计师事务所在实施了包括抽查会计记录等自认为必要的审计程序后，出具了无保留意见审计报告。
资产评估事务所依据审计报告，出具了A公司净资产评估报告。
2007年1月，B公司以“审计报告和评估报告严重失实；全体被告隐瞒重大事项，共同实施欺诈”为由，提起股权转让纠纷诉讼，将A公司原6家股东列为第一至第六被告，资产评估事务所列为第七被告，S会计师事务所列为第八被告。
请求第七、第八被告对原告支付的股权转让价款1750万元和经济损失670万元，与前6位被告一起承担连带清偿责任。
原告B公司诉称，2006年12月，原告与A公司6家股东共同达成受让其所持A公司51%股权的《意向书》。
基于充分信任中介机构，原告同意股权转让价格以转让方指定的会计师事务所和资产评估机构对A公司审计和评估后的净资产值确定。
2007年2月，原告与前6位被告正式签订了《股权转让协议书》，以审计报告确认的资产负债表和损益表，以及以审计报告为依据做出的净资产评估报告为准，确认A公司51%股权转让价格为人民币1750万元。
原告依此支付了股权转让价款后，成为A公司控股股东。
B公司随即对A公司的资产、负债等状况进行了审查，发现A公司的资产、负债状况严重不实，审计、评估结果严重失实。
主要事实如下：①征地劳动力安置费903万元应作为负债处理，而不应列入资本公积，导致虚增净资产；②2006年末，公司开业仅一年余，违规将420万元存货作盘盈处理，导致虚增利润；③2006年末，公司会计在无任何原始凭证的情况下，违规将一笔应付账款71万元直接转为营业外收入，导致虚增净资产。
财务报表审计的法律责任与风险管理
财务报表审计的法律责任与风险管理财务报表审计是指独立的会计师对企业的财务报表进行审核，以确定其真实性和准确性。
这项工作涉及到一定的法律责任和风险管理，本文将就此展开探讨。
一、财务报表审计的法律责任财务报表审计是以法律为依据的，审计师需要遵守当地的会计法规和审计准则。
他们的首要责任是保证财务报表真实、准确和符合相关法规的要求。
1. 审计师的独立性审计师应保持独立的态度和客观的判断，不受任何利益冲突的影响。
他们需要严守专业道德规范，如保密相关信息，不接受可能影响审计独立性的礼物或报酬等。
2. 审计师的审计程序审计师在进行审计工作时，需要按照一定的程序和方法进行。
他们应该收集足够的证据，评估财务报表中的风险和内部控制制度的可靠性，以便发现可能的错误或欺诈行为。
3. 报告的表达审计师需要根据审计结果准确地撰写审计报告。
报告应明确表达审计师对财务报表真实性和准确性的意见，并指出可能存在的重大问题和不符合相关法规的情况。
二、财务报表审计的风险管理财务报表审计涉及到的风险主要包括业务风险、审计风险和法律风险。
审计师需要采取相应的措施来管理和应对这些风险，以确保审计工作的有效开展。
1. 业务风险管理审计师需要对被审计企业的业务背景、行业特点和经营环境有所了解。
他们应该评估企业的运营风险、财务风险和法律合规风险，以便能够正确判断财务报表的可靠性。
2. 审计程序的风险管理审计师在进行审计工作时，可能会面临一些技术性的困难和隐患。
为了应对这些风险，他们需要制定合理的审计程序和计划，确保审计工作的全面性和严谨性。
3. 法律风险管理审计师在进行财务报表审计时，需要遵守相关的法律法规，并且要将法律风险纳入风险评估范围。
他们应该了解审计过程中可能面临的法律风险，并采取适当的措施来降低这些风险。
总结：财务报表审计的法律责任是基于会计法规和审计准则，审计师需要保持独立性、执行审计程序和准确表达审计意见。
同时，风险管理也是审计师需要重视的方面，包括业务风险、审计程序风险和法律风险。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力一、引言审计报告是审计师在履行审计职责后向相关利益相关方出具的正式文件，它具有重要的法律效力。
审计师在编制审计报告时，需遵守一定的责任和规范，并承担相应的法律责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任与法律效力。
二、审计报告的责任作为一项专业服务，审计师在编制审计报告过程中承担多方面的责任。
1. 提供真实、准确的审计意见首要责任是审计师需要根据国际审计准则或国家相关规定进行审计，并向受审计对象提出合规性意见。
审计师应尽职尽责，以获取相应的审计证据，确保审计意见的真实性和准确性。
2. 遵守职业准则和专业规范审计师行业有着严格的职业准则和专业规范，审计师有责任遵守这些准则和规范，以确保审计工作的质量和可靠性。
这包括独立性、保密性和专业行为等方面的要求。
3. 审计工作的独立性独立性是审计师行业的核心价值之一。
审计师在进行审计工作时必须保持独立的判断和意见。
只有独立的审计报告才能得到利益相关方的信任和依赖。
4. 能力和合格性审计师需要具备相关的知识、技能和经验，以便对财务报表进行准确、全面的审计。
他们还需要跟上行业的变化和发展，以保持在审计工作中的能力和合格性。
三、审计报告的法律效力审计报告具有一定的法律效力，这是因为它对企业、投资者以及其他利益相关方有着重要的意义。
1. 投资者依赖审计报告作出投资决策投资者通常会依赖审计报告来评估企业的财务状况和经营业绩，作出投资决策。
审计报告的真实性和可靠性对于投资者来说至关重要，它会直接影响到投资者的决策结果。
2. 对违法行为进行追责如果企业存在违法行为，审计师将承担一定的法律责任。
审计师在审计过程中发现企业存在违法行为或者财务不当行为，需按照相关法律规定予以报告。
这将促使企业承担相应的法律责任。
3. 审计报告在法律纠纷中的作用审计报告在法律纠纷中也具有一定的作用。
当利益相关方之间发生争议时，审计报告作为证据能够协助法庭或仲裁机构定夺争议的事实和真实性。
审计失败与法律责任
CATALOGUE目录•审计失败概述•审计失败与法律责任的关系•审计失败的法律责任分析•审计失败的防范与治理•案例分析•总结与建议审计失败可能是由于审计师的专业能力不足、工作疏忽、故意隐瞒或错误判断等原因导致的。
投资者和债权人可能遭受损失。
被审计单位可能面临法律诉讼和罚款等。
审计师可能面临监管机构的调查和处罚，信誉受损，甚至可能被取消执业资格。
法律责任的定义法律责任的分类法律责任的定义与分类审计失败是法律责任产生的前提法律责任是审计失败的后果审计失败与法律责任的关联性增加审计成本影响声誉和业务拓展强化审计质量控制法律责任对审计失败的影响伪造、篡改审计证据审计师在执行审计业务时，若伪造、篡改审计证据，包括会计记录、业务文档等，将构成违反《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律法规的行为。
隐瞒重要事项审计师若在审计过程中隐瞒了被审计单位的重要事项，如重大财务风险、违规行为等，将构成违反《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律法规的行为。
违反法律法规的情形违反职业道德规范的情形不正当竞争审计师在执行审计业务时，若存在不正当竞争行为，如向被审计单位提供咨询服务并收取费用，将构成违反《中国注册会计师职业道德守则》的行为。
利益冲突审计师在执行审计业务时，若存在利益冲突，如审计师本人或其亲属持有被审计单位的股票、债券等，将构成违反《中国注册会计师职业道德守则》的行为。
其他导致法律责任的情形重大过失超出法定权限保持审计机构和审计人员的独立性建立审计机构和审计人员的独立性管理机制提高审计独立性制定详细的审计计划和程序明确审计目标、范围、方法和步骤，确保审计过程规范、有序。
要点一要点二实施严格的审计程序执行严格按照审计计划和程序执行审计，防止随意更改或省略步骤。
加强审计程序规范加强审计人员专业培训提高审计人员的专业知识和技能水平，使其具备应对复杂审计任务的能力。
提高审计人员职业道德素质加强审计人员职业道德教育，培养其遵守职业道德规范、保持客观公正的品质。
审计师的工作与法律法规的关系
审计师的工作与法律法规的关系在现代社会中，审计师的工作是至关重要的，他们通过对企业和组织的账目、报表和财务运作进行专业的检查和评估，为相关利益相关方提供可信的财务信息。
审计师的工作与法律法规密切相关，因为他们需要遵守和应用一系列的法律和法规来确保他们的工作质量和结果的合法性和准确性。
一、审计师的法定责任审计师的工作需要依照国家制定并施行的法律法规进行，这些法律法规规定了审计师的职业道德行为、专业标准和责任范围。
例如，在某些国家和地区，审计师需要通过一定的考试和注册程序才能获得合法资格并行使审计师的职责。
二、审计师的财务合规性审计审计师在执行财务合规性审计时，需要遵守相关的财务法律法规。
这包括但不限于国家会计准则、金融报表准则以及税法等。
审计师通过审查企业的财务报表，确保其与适用法律法规相符合，并对其合规性进行评估，以保证企业的财务信息的真实性和可靠性。
三、审计师的管理合规性审计除了财务合规性审计外，审计师还有责任进行管理合规性审计。
这种审计侧重于审查企业的经营管理过程，以确保合规性，并为企业提供改进经营管理的建议。
审计师需要了解并遵守相关的商业法律法规、劳动法规、环境法规等，确保企业的经营活动符合法律规定，并在必要时指出违反法规的行为并提供建议。
四、审计工作中的法律法规要求在实际的审计工作过程中，审计师需要更加注重法律法规的要求。
首先，审计师必须确保自己的工作衍生出的文件和报告符合法律法规的规定，以避免任何可能侵犯他人权益的问题。
其次，审计师需要保护审计过程中获取的敏感信息的机密性，遵守与保密和隐私有关的法律法规。
最后，审计师在发现企业存在违规行为时，有责任及时向相关监管机构报告，并遵守相关的报告程序。
五、法律法规对审计师的约束与保护严格的法律法规对审计师来说既是一种约束，也是一种保护。
一方面，法律法规明确了审计师的职责和义务，规范了他们在审计过程中的行为。
通过对审计师工作进行监督和管理，法律法规确保了其工作的可靠性和质量。
工程审计的法律责任与法律风险分析
工程审计的法律责任与法律风险分析工程审计是指对工程项目进行全面、客观、公正的审查和评估，以确保工程项目的合规性和可行性。
在进行工程审计的过程中，审计人员需要承担一定的法律责任，并面临着一定的法律风险。
本文将从法律责任和法律风险两个方面进行分析。
一、工程审计的法律责任1.审计人员的法律责任作为工程审计的从业人员，审计人员首先需要具备相应的专业知识和技能，对工程项目的相关法律法规、政策规定和技术标准有较为全面的了解。
审计人员应当按照法律法规和职业道德规范履行职责，保证审计过程的公正性、客观性和独立性。
同时，审计人员还需要遵守保密义务，确保审计过程中获取的信息不被泄露。
2.审计机构的法律责任作为从事工程审计的机构，其承担的法律责任更为重大。
审计机构需要具备相应的资质和信誉，确保审计人员的专业素质和工作质量。
审计机构应当建立健全的内部管理制度，对审计过程进行有效监督和管理，确保审计结果的准确性和可靠性。
同时，审计机构还需要合法合规地开展业务活动，遵守相关的法律法规和行业规范。
二、工程审计的法律风险分析1.违反法律法规的风险在进行工程审计的过程中，如果审计人员或审计机构违反了相关的法律法规，可能会面临一系列的法律风险。
例如，审计人员泄露审计过程中获取的保密信息，可能会涉及到侵犯商业秘密的法律责任；审计机构未按照规定履行审计程序，可能会被追究相应的法律责任。
2.审计结果不准确的风险工程审计的目的是为了评估工程项目的合规性和可行性，提供决策依据。
如果审计结果不准确或不可靠，可能会导致错误的决策和损失的发生。
审计人员在进行审计过程中，需要充分收集和分析相关的信息，确保审计结果的准确性和可靠性。
同时，审计机构也需要建立有效的质量控制体系，确保审计结果的准确性和可靠性。
3.法律纠纷的风险在进行工程审计的过程中，如果审计人员或审计机构的行为引发了法律纠纷，可能会面临一定的法律风险。
例如，如果审计人员对工程项目的违法行为未能及时发现或未能及时报告，可能会被视为过失行为而被追究相应的法律责任；如果审计机构未能履行合同约定的义务，可能会被索赔或被追究相应的法律责任。
新审计法知识点总结
新审计法知识点总结第一章审计法概述审计法是规范和约束审计活动的一门法律学科。
审计法的主要内容包括审计的法律地位、主体资格、程序要求、责任追究等方面的规定，是审计活动得以正常开展和健康发展的基础性法律规范。
审计法的产生与发展与社会经济发展的需要和审计工作的实践活动息息相关，而且具有显著的社会属性、公共性和法治属性。
审计法的制定和实施对于促进我国政府机构和国有企业处罚管理、提高财务信息披露的透明度、防范和打击财务欺诈及其他经济犯罪行为、保护国家和社会公共利益、维护市场秩序和社会公共秩序都具有十分重要的意义。
第二章审计法的基本原则审计法作为管理行为的法学规范，其法律规定的一切审计活动都必须以公平、公正、公开、透明、有序等法律原则为基础，审计法的基本原则主要包括：（一）宪法法律原则宪法明文规定了国家的审计制度，并对审计的法律地位、主体资格等方面进行了规定，是审计法的根本依据。
（二）平等原则审计机关在履行职责时，应当依法平等对待各种所有制、所有类型的组织，应当坚持不偏不倚的原则，做到平等对待，用同一标准、同一尺度来评价评判。
（三）独立原则审计机关在履行职责时，应当依法独立自主的开展审计工作，不受任何行政机关和社会团体等机构的干扰和制约，不受职权分置和人事调动的限制。
（四）公开透明原则审计机关在履行职责时，应当依法保护公民的知情权和参与行政査察的权利，依法公开审计的程序、结论和结果，接受社会公众的监督，保证审计的公开透明。
（五）责任追究原则审计机关在履行职责时，应当依法严格履行审计程序、严格停留审核和审计证据、严格保护审计对象的合法权益，依法追究审计工作中发现的违法违纪和其他失职渎职行为的责任。
第三章审计程序审计程序是审计活动的操作指南和守则，是按照法定程序和要求规范审计活动的具体方式和步骤。
审计程序主要包括审计计划的编制、审计过程的执行、审计结论的形成、审计报告的撰写和审核等环节。
审计程序的规范化是审计工作得以正常开展的保障和保证。
审计人员的法律责任
3．经营失败
被审计单位在经营失败时，也可能会连累到审 计人员。当某一公司破产或无力偿还债务时，报 表使用者往往指责审计失败。特别是在最近提出 的审计意见说明会计报表公允表达时，情况更是 如此。
报表使用者在被审计单位经营失败时指责审计 失败，部分原因是他们不了解审计人员的责任； 另一部分原因是，遭受损失的人们希望得到补偿 ，而不管错在哪方。但是实际上二者是有根本区 别的。
只有当同时具备以下条件时，审计人员承担法律 责任才能成为现实： （1）审计人员存在舞弊或过失行为。 （2）舞弊或过失给利益相关者造成了经济或其他 有关方面的损害。 （3）舞弊或过失行为与损害之间须有内在的因果 关系。 （4）在诉讼的期限之内。
（二）审计法律责任的类型
（1）按照责任承担主体不同分类 审计法律责任按照责任承担主体不同，可分为国 家审计人员的法律责任、内部审计人员的法律责 任和民间审计人员的法律责任。 （2）按照承担的内容分类 可分为行政责任、民事责任和刑事责任。 审计人员因违约、过失或欺诈给被审计单位或其 他利害关系人造成损失的，按照法律和有关规定 ，可能被判负行政责任、民事责任、或刑事责任 。这三种责任可单处，也可并处。
非法律责任，主要指职业道德责任。它是指审计 人员及审计组织因违反职业道德规范而应向同行 及整个职业界承担的责任。
职业道德责任区别于法律责任，它不具有明确的 责任程度计量手段和处罚形式。对违反职业道德 的行为，通常采取舆论方式予以批评、谴责。也 正因如此，人们所普遍关注的，主要是法律责任 问题。
三、导致审计人员法律责任的原因
行政责任 是指审计人员和审计单位违反了法律 、法规的有关规定政府主管部门将依法对其进行 行政处罚。对审计人员来说，包括警告、暂停执 业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言 包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤 销等。 民事责任 是指审计人员和会计师事务所违约或 给他人造成经济损失时，应予以赔偿。包括支付 违约金和赔偿受害人损失。 刑事责任 是指审计人员和会计师事务犯有刑法 禁止的行为将受到刑事追究。包括判处一定的徒 刑和处以罚金等。
审计中的法律责任与风险
审计中的法律责任与风险一、引言在现代商业环境中，审计扮演着至关重要的角色。
审计旨在确保财务报表的准确性和真实性，以提供对于企业是否遵守法律法规的重要保证。
本文旨在探讨审计中的法律责任与风险，并提出相应的解决方案。
二、法律责任1. 依法执业审计师在从事审计工作时，必须遵守相关法律法规。
他们应该具备良好的职业道德和专业能力，确保审计工作的正确进行。
2. 保密义务审计师在执业过程中，会接触到企业的敏感信息。
他们有责任保护客户的商业秘密，并且禁止将这些信息泄露给未经授权的人员。
3. 干预的禁止审计师不得干预或干涉被审计企业的正常经营活动。
他们的职责是独立评估企业的财务状况，发表真实、客观的意见。
4. 违反法律责任的后果如果审计师违反与审计有关的法律责任，他们可能面临处罚或者民事诉讼。
此外，这些违规行为还可能对审计师的声誉造成负面影响。
三、法律风险1. 法律变更法律法规的不断变化，给审计工作带来了风险。
审计师需要了解并及时适应新的法律要求，以确保他们的工作符合最新的标准。
2. 客户法律合规性的风险作为企业的外部审计机构，审计师有责任评估客户的合规性。
如果客户存在违法行为，审计师可能被卷入相关的法律纠纷中。
3. 违反法律操守的风险如果审计师在实施审计过程中违背了职业道德标准，他们可能会面临法律风险。
例如，如果他们故意编造虚假数据或隐瞒重要信息，可能会导致法律追究。
四、解决方案1. 加强职业道德教育审计师应该接受全面的职业道德培训，了解自己的法律义务，并严格遵守相关法规。
只有通过严格的自律，才能减少法律责任和风险的发生。
2. 持续学习和适应审计师应该积极追踪和学习相关的法律法规变化，及时调整审计程序，确保符合新的法律要求。
通过持续学习和适应，可以降低法律风险的发生。
3. 加强内部控制企业应该建立健全的内部控制体系，确保财务报告的准确性和合规性。
审计师可以评估和审查客户的内部控制，并提出改进建议，减少法律风险的发生。
《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定
《审计法》作为调整和规范审计监督活动的基本法，集中体现和反映了社会对中国审计监督制度的根本要求。
《审计法》专设“法律责任”⼀章，对法律责任问题作出了规定。
《审计法)所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发⽣的有关法律责任，它具有以下特点：
①它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发⽣的与审计机关履⾏审计监督职能密切相关的法律责任；
②它是因实施审计监督产⽣的相关当事⼈的法律责任，相关当事⼈是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任⼈和国家审计⼈员；
③它是以⾏政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
例题1：《中华⼈民共和国审计法》规定的审计法律责任是以⾏政责任为主的法律责任。
也包括相应的民事责任和刑事责任。
答案：X
例题2：《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：
A．国家审计的⾏政责任
B．国家审计的刑事责任
C．国家审计的民事责任
D．社会审计的法律责任
E．内部审计的法律责任
答案：AB
例题3：对于《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任。
正确的说法是：
A．它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
B．它是因实施审计监督产⽣的审计机关的法律责任
C．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
D．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任和民事责任
答案：C。
审计责任认定分为哪几种(由被审计单位承担责任包括)
审计责任认定分为哪几种（由被审计单位承担责任包括）审计法律法规是中国特色社会主义法律体系的重要组成部分，而审计法律责任是审计法律法规中不可缺少的重要内容之一、1982年宪法确立了国家审计制度，1985年出台的《国务院关于审计工作的暂行规定》第十四条对国家审计的法律责任有了初步规定，1988年国务院发布的审计条例对审计法律责任进行了补充，直到1994年第八届全国人大常委会第九次会议通过的审计法中专章规定了法律责任，2023年修订的审计法完善了法律责任，2023年6月，第十三届全国人大常委会审议了审计法修正草案（简称“修正草案”）。
修正草案扩展了审计范围，增加了对除政府投资建设项目外的其他重大公共工程项目、国有资源、国有资产、公共资金等进行审计的规定，进一步增强了审计监督的独立性和公信力，对于保障国家审计职能的有效实施与发挥，推动审计法律法规的实施，加强审计监督，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，保障国民经济和社会持续健康发展具有重大意义。
法律责任的含义责任从字面上理解有两层意思：一是指个人应该做的事，起源于自己的承诺、职业要求、道德规范、风俗习惯和法律法规等；二是指未完成或者应做之事完成得不好而应承担的不良后果甚至谴责或制裁。
法律责任广义上是指任何组织和个人均负有的遵守法律及自觉维护法律尊严的义务；狭义上是指由特定法律事实所引起的对损害予以补偿、强制履行或接受惩罚的特殊义务。
就目前国家审计法律责任的规定来看，国家审计法律责任属于狭义的法律责任。
审计是党和国家监督体系的重要组成部分。
审计机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计监督，具有独立性、强制性、权威性和综合性。
具体来看，国家审计所依据的审计法律体系属于行政法，主要是调整审计监督关系，为审计机关开展审计监督提供制度保障，规范审计机关的权力运行。
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2020/3/1
《审计》
12
1983年的花旗州银行案
(Citizens State Bank V．Timm，Schmidt&Company)
真实性：审计报告 应如实反映注册会 计师的审计范围、 审计依据、已实施 的审计程序和应表 示的审计意见
合法性：审计报告 的编制和出具必须 符合《注册会计师 法》和注册会计师 审计准则的规定
2020/3/1
《审计》
7
第二节 审计法律责任
2020/3/1
《审计》
8
一、美国注册会计师法律责任的演变
第二 阶段
《萨班斯-奥克斯利法案》
2002年
第一 阶段
《私人证券诉讼改革法案》 《证券交易法》
1995年 1934年
《证券法》
1933年
第第一二阶阶段段是是从《证萨券班法斯到—私—人奥证克券斯诉利讼法改案革》法颁案布，后法法律律规责则任由有粗所略加到重细。化主、由
严要厉体到现缓在和处。罚具措体施体的现细在化过、错刑认事定责、任比的例加责重任及和诉赔讼偿时额效的的限延定长。。
本章内容
审计责任 审计法律责任 避免法律诉讼
第一节 审计责任
2020/3/1
《审计》
3
一、审计责任与法律责任的关系
1
审计责任：是指审计人 员应履行的专业职责和 未履行好专业职责或因 失职触犯法律而应承担 的不利的法律后果。明 确了注册会计师应履行 的职责，指出什么是可 作为的且应当作为的。
2
法律责任：是指注册会计师在 履行其审计责任时，未按法律、 法规、注册会计师审计准则和 执业道德守则执业，出现违约、 过失或欺诈等行为而给被审计 单位或其他利害关系人造成损 失而承担的法律后果。明确了 未按要求正确充分履行审计责 任需负的行政责任、或民事责 任、或刑事责任，强调什么是 禁止作为及若作为所带来的法 律后果。
教学目的
通过本章的学习，使同学们掌握审计责任、管理层和治理层责任 以及两者的区别;审计法律责任;形成CPA产生法律责任的直接或间接 的原因，以及注册会计师如何避免法律诉讼。
教学重点与难点
1. 审计责任、管理层和治理层责任的内容以及两者的区别； 2. 形成CPA法律责任的直接或间接的原因。
教学步骤
1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容；
2020/3Βιβλιοθήκη 1《审计》4二、审计责任与会计责任的关系
责任 含义
关系
行为
影响
会计 责任
对编制的财务报告 注册会计师的审计 负责。具体：建立 责任不能替代、减 健全内部控制；保 轻和免除被审计单 护资产安全完整； 位会计责任。 保证会计资料真实、 合法和完整。
错误、舞 弊和违反 法规行为
重要性水平 （注册会计 师的职业判 断）
威斯康星州法院进一步扩大了第三者的范围，将其扩大到所有可合理预见的 第三者。进一步偏离了厄特马斯主义，而采用美国侵权法修订法案(第二版)第 522款。法官放弃知悉法则的一个考虑，正如威斯康星法院所宣称的：“如果依 赖信息的第三者，如债权人，不允许从注册会计师那里得到赔偿，那么公众所 承担的信贷成本将会提高，因为债权人将被迫，或者承担因信赖错误的报表而 发放的不良贷款的损失，或者雇佣独立会计师验证财务信息，而注册会计师则 可以通过投保职业责任险转移、分散风险”。
2020/3/1
《审计》
13
1985年信贷同盟公司案
(Credit Alliance V.Arthur Andersen Co.)
原告信贷同盟公司将大约900万美元贷款给斯密司公司。该公司随后就 宣告破产，信贷同盟公司Credit Alliance以斯密斯公司用经安达信会计 师事务所审计后的财务报表来争取贷款为由，起诉安达信，最后信贷同盟 公司胜诉。但纽约上诉法院也重申了厄特马斯主义，并进一步创设了三点 关联测试以判定知悉是否存在，从而确定注册会计师是否应当对第三者承 担法律责任．
审计 责任
按照注册会计师审 计准则的要求出具 审计报告，对所发 表的意见负责。
被审计单位承担会 违约、过 计责任不能作为减 失和欺诈 少审计测试的理由。
2020/3/1
《审计》
5
三、审计责任的演进
2020/3/1
《审计》
6
四、我国注册会计师的审计责任
按照注册会计师审计准则的要求出具审计报告，保证审计 报告的真实性和合法性是注册会计师的审计责任。
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2020/3/1
《审计》
9
成文法下几个著名案例
2020/3/1
《审计》
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1931年的厄特马斯法案
道奇尼文事务所（Ultramares V.Touche）受聘为主要从事橡胶生意的弗雷德·斯特公司 审计，弗雷德·斯特公司经营不善，营运资金周转困难，以经审计的资产负债表和损益表向 多家金融机构申请贷款，不久，于1925年1月宣告破产。厄特马斯公司是一家主要从事应 收账款业务的金融公司，于1924年3月根据弗雷德·斯特公司审计后的财务报告批准向其提 供了三笔共计16．5万美元的贷款。厄特马斯公司于弗雷德·斯特公司提出破产后起诉会计 师事务所，认为其审计时不负责任甚至有欺诈可能，才导致了公司损失。该案是美国第一 起审计报告使用者起诉注册会计师的案例，由于判例的空白，经过数次审判和上诉，最终 以“道奇尼文事务所因事先不知审计报告的具体使用者是谁”而免于赔偿这。这是一个划 时代的案例，它创造了“厄特马斯主义”（即知悉法则 ）：如果是一般过失，注册会计师 只须对已确知其姓名的审计报告的主要受益者这一特定的第三者负责任；但如果是重大过 失和欺诈行为，则对一切可合理预见的第三者负责任。
2020/3/1
《审计》
11
1983年的罗森布勒姆法案(H．Rosenblum， Inc．V．Adler)
作为被告的注册会计师为巨人仓储公司的财务报表签发了无保留意见的审计报 告，显示公司是盈利的。以这些报表为依据，罗森布勒姆向巨人公司出售了一项 业务，换取了巨人公司的股份。然而不久，巨人公司因资不抵债，提出破产申请， 其股票变得一文不值。为此，罗森布勒姆指控巨人公司的注册会计师犯有普通过 失。