审计六大业务循环与会计科目报表项目对应表doc资料
cpa 会计科目与业务场景对照表
cpa 会计科目与业务场景对照表
CPA(注册会计师)考试中的会计科目与业务场景对照表如下:
1. 《会计》科目:主要涉及企业会计准则和会计制度,包括会计要素、会计报表、会计政策与会计估计变更等。
业务场景包括企业日常的账务处理、财务报表编制和审计等。
2. 《财务成本管理》科目:主要涉及财务管理、财务分析、成本计算和管理等方面的知识。
业务场景包括企业财务规划、财务分析、成本控制等。
3. 《经济法》科目:主要涉及与经济活动相关的法律法规,如公司法、合同法、税法等。
业务场景包括企业的经济法律事务,如合同管理、税务处理等。
4. 《审计》科目:主要涉及审计理论和方法,包括审计计划、风险评估、内部控制等方面的知识。
业务场景包括企业内部审计和外部审计,如财务报表审计、内部控制审计等。
5. 《公司战略与风险管理》科目:主要涉及企业战略管理、组织行为、领导力等方面的知识。
业务场景包括企业战略规划、组织变革、风险管理等。
6. 《税法》科目:主要涉及各种税种的法规和计算方法,包括增值税、所得税、消费税等。
业务场景包括企业的税务申报、税务筹划等。
这些科目覆盖了财务会计领域的各个方面,通过学习和掌握这些科目的知识,考生可以具备在各种业务场景中运用所学知识解决实际问题的能力。
审计用财务报表模板(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)
年初数 0.00 0.00
-
所有者权益(或股东权益):
-
- 实收资本(或股本)
115
0.00
减:已归还投资
116
实收资本(或股本)净额
117
-
- 资本公积
118
盈余公积
119
-
-
其中:法定公益金
120
未分配利润
121
0.00
所有者权益(或股东权益)合计 122
-
-
- 负债和所有者权益(或股东权益)总计 135
51 52 53 60
61 67
资产负债表
年初数
2018年12月31日
期末数
负债及所有者权益
流动负债:
0.00
0.00 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付职工薪酬
0.00
0.00 应付福利费
0.00
0.00 应付股利
- 应交税费
其他应交款
0.00
- 其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
-
-
流动负债合计长期负债:Fra bibliotek长期借款
应付债券
-
- 长期应付款
专项应付款
0.00
0.00 其他长期负债
0.00
0.00
长期负债合计
-
- 递延税项:
递延税项贷项
-
-
负债总计
少数股东权益
行次
68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100
101 102 103 106 108 110
会计科目分类六大分类明细表
会计科目分类六大分类明细表会计科目是会计核算的基础,用于记录和分类企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等经济业务。
按照国际会计准则的规定,会计科目可以分为六大分类,分别是资产、负债、共同控制企业的权益、所有者权益、收入和费用。
1. 资产类:资产是企业拥有的经济资源,可以为企业带来经济利益。
资产类科目包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等。
这些科目反映了企业的资产状况和规模。
2. 负债类:负债是企业对外承担的债务和义务。
负债类科目包括应付账款、短期借款、长期借款、递延收益等。
这些科目反映了企业的负债状况和债务承担能力。
3. 共同控制企业的权益类:共同控制企业是指由两个或多个投资者共同控制的企业。
共同控制企业的权益类科目包括共同控制企业资产、共同控制企业负债、共同控制企业净资产等。
这些科目反映了企业对共同控制企业的投资和权益状况。
4. 所有者权益类:所有者权益是企业归属于所有者的利益。
所有者权益类科目包括股本、资本公积、盈余公积、留存收益等。
这些科目反映了企业的所有者权益状况和盈利能力。
5. 收入类:收入是企业在经营活动中获得的经济利益。
收入类科目包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
这些科目反映了企业的收入来源和经营活动的盈利能力。
6. 费用类:费用是企业在经营活动中发生的资源消耗。
费用类科目包括销售费用、管理费用、财务费用等。
这些科目反映了企业在经营过程中的支出和成本。
通过将会计科目按照这六大分类进行明细表的编制和管理,企业可以更加清晰地了解自身的财务状况、盈利能力和经营活动情况。
这也为企业决策提供了重要的依据。
同时,明细表的编制也符合会计准则的要求,有利于提高企业的财务透明度和信息披露的质量。
审计六大业务循环与会计科目报表项目对应表
ห้องสมุดไป่ตู้一级
简码
销售与收款循环
SP
销售
SP1
应收票据、应收帐款、长期应收款、预收款项(*)、应交税费、营业收入 (*)、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付款项(*)、应付票据、应付帐款
采购与付款循环
PP
所得税 往来
SP2 PP
生产与仓储循环
MS
成本
MS
存货(*)、营业成本(*)
筹资与投资循环
IF
筹资
IF2
权益
IF3
货币资金 IF4
货币资金(*)
长期资产 FA1 固定资产与其他循 环
投资性房地产、固定资产、累计折旧(#)、固定资产减值准备(#) 投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产 、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销(#) 、开发支出(*)、长期待摊费用、其他非流动资产(*)、资产减值损失、 、无形资产减值准备(#)、研发支出(#)、长期待摊费用、待处理 营业外收入、营业外支出 财产损溢(#)、资产减值损失、营业外收入、营业外支出 其他应收款、其他应付款、专项应付款、一年内到期的非流动资产(*)、 其他流动资产(*)、一年内到期的非流动负债(*)、其他流动负债(*)、 其他非流动负债(*)、预计负债、管理费用 生产性生物资产、油气资产
FA 其他 FA2
其他应收款、坏账准备(#)、其他应付款、递延收益(#)、专项应 付款、预计负债、管理费用 生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧(#)、公益性生物资产 (#)、油气资产、累计折耗(#)
特殊项目 FA3
新会计准则下的六个业务循环
*报表项目,非核算科目。#核算科目,非报表项目。实务操作中,可将其中的三个循环(采购付款、生产仓储、工薪人事)合并为一个大循环,以便分工和操作。 另外,考虑到实际操作的分工需要,对各大循环进行了二级分类。 业务循环 简码 二级 报表项目 核算科目 应收票据、应收帐款、坏账准备(#)、长期应收款、未实现融资收 益(#)、预收账款(#)、应交税费、主营业务收入(#)、其他业 务收入(#)、营业税金及附加、销售费用 递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 预付账款(#)、应付票据、应付帐款 (均为#)材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品 、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物 资产、贵金属、抵债资产、损余物资、融资租赁资产、存货跌价准备 、生产成本、制造费用、工程施工、工程结算、机械作业、主营业务 成本、其他业务成本 应付职工薪酬、劳务成本(#)
审计八大循环业务流程资料
审计八大循环业务流程资料下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成,希望大家下载以后,能够帮助大家解决实际的问题。
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财务报表科目及内容一览表
财务报表科目及内容一览表第一部分:资产类科目1. 流动资产- 货币资金:包括现金、银行存款、支付宝余额等。
- 短期投资:包括短期股票投资、债券等。
- 应收账款:指公司向客户销售产品或提供服务而形成的应收未收款项。
- 存货:指公司储备的待售物品或生产过程中所使用的原材料、半成品和成品等。
- 其他流动资产:指短期内可以变现或消耗的资产,如预付款项、待摊费用等。
2. 非流动资产- 长期股权投资:指公司持有其他企业股权投资的长期投资。
- 固定资产:包括土地、房屋、机器设备等公司长期使用且不易变现的资产。
- 无形资产:包括专利、商标权、著作权等无形的商业价值。
- 长期待摊费用:指公司为获取未来经济利益而支付的费用,如广告费用等。
- 其他非流动资产:指非流动资产中无法分类的其他资产。
第二部分:负债类科目1. 流动负债- 短期借款:指公司短期内需要偿还的借款。
- 应付账款:指公司购买产品或获得服务而形成的应付未付款项。
- 预收账款:指公司预先收到的客户支付的款项,但还未提供相应产品或服务。
- 应付工资:指公司应付给员工的工资、奖金、津贴等。
- 其他流动负债:指短期内需要偿还的、无法分类的其他负债项。
2. 非流动负债- 长期借款:指公司长期需要偿还的借款。
- 长期应付款:指公司在长期内需要偿还的应付款项。
- 递延所得税负债:指公司因税收调整产生的递延所得税负债。
- 其他非流动负债:指非流动负债中无法分类的其他负债项。
第三部分:所有者权益类科目1. 实收资本:指公司实际已经收到的投资者投入的资本。
2. 资本公积:指公司资本无偿增加的部分,如收取的溢价。
3. 盈余公积:指公司从盈余中提取的公积金,如法定公积金和任意公积金等。
4. 未分配利润:指公司未进行分配的利润。
5. 所有者权益合计:指公司所有者对公司的投资加上盈余的总和。
第四部分:损益类科目1. 营业收入:指公司从正常经营活动中获得的收入。
2. 营业成本:指公司从正常经营活动中发生的,与产品或服务直接相关的成本。
六大往来科目重分类对应表
六大往来科目重分类对应表
1、其他应收款
其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
2、其他应付款
其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。
3、应收账款
应收账款(Receivables)是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
4、应付账款
应付账款是会计科目的一种,用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
5、预收账款
预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。
预收账款是以买卖双方协议或合同为依据,由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债,这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
6、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中,预付账款按实际付出的金额入账,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
财务审计业务循环与财务报表科目对应
管理费用、销售费用
存货与仓储循环
营业成本
人力资源与工薪循环
筹资与投资循环
财务费用、公允价值变动收益、投资收益、
固定资产和其他长期资本循环
资产减值损失
货币资金循环
营业外收入、营业外支出、所得税费用
业务循环与主要会计报表项目对照表(鼎信诺结合准则分类)
业务循环
销售与收款循环
资产负债表项目
应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应循环
预付账款、应付票据、应付账款 存货(包括材料采购和在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、 发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商 品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托 代销商品款等、包装物、低值易耗品、自制半成品) 应付职工薪酬 交易性金融资产、应收股利、应收利息、其他应收款、其他流动资产、 可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、 其他非流动资产、一年内到期的非流动资产、短期借款、交易性金融负 债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、一年内到期的 非流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、长期应付款、预计负 债、其他非流动负债、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分 配利润、库存股、专项储备、一般风险准备 固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生物性生物资产、油 气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用 货币资金、递延所得税资产、递延所得税负债
审计循环
弱环节不同,根据这些控制点和薄弱环节估计控 制风险水平。 (3)根据初评结果,CPA要设计并实施控制测试, 评价被审计单位的内控情况。 (4)根据控制测试结果,CPA要修正具体审计计划。
审计风险模型
可接受的审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险 所以:可接受的审计风险=固有风险×控制风险×检查
务,如代编财务信息。
审计报告和财务报告的关系
1.审计报告不包括被审计单的财务信息或具体 数据资料,不能替代财务报表
2.审计报告中可以以不同的审计意见表达对财务 报表的公允性合法性的意见,但无权修改或编 制被审计单位的财务报表。
3.审计报告的重要作用是增强财务报表的可信度。
审计报告阶段的主要工作
一、概念 二、审计计划阶段 三、审计实施阶段 四、审计报告阶段
财务审计循环
概念:审计循环,就是指从财务审计活 动开始至结束的全部过程。P102,P103
实质性程序
细节测试
实质性程序
分析性程序
重要性水平
《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》 第二章 重要性的确定 第五条 注册会计师应当运用职业判断确定重要性。 第六条 在计划审计工作时,注册会计师应当确定一
2、抽取某几笔业务样本; 3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本
的运行记录;
方法步骤
4、按照流程环节,描述样本业务的实际运行情 况;
5、对照流程环节与要求,比较并记录没有做到 位的地方。
符合性测试
概念:P107符合性测试指审计人员在对 被审计单位内部控制进行初评的基础上, 为证实该控制是否在实际工作中得以贯 彻执行,贯彻执行的实际效果是否符合 设立该控制的初衷而进行的测试活动。
收入截止性测试
收入截止性测试收入截止性测试这个程序,欢迎提意见。
在我刚开始做审计的时候,看到很多项目都是测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额,我当时很困惑:为什么这5笔或者5天就可以让我们审计师发生重大的截止性问题?为什么不是10笔或10天?这样做可以将我们的审计风险降低吗?我没有在任何一个项目的底稿中发现有对为什么选择前后5笔或者5天的记录,我感觉这样做事情是不专业的,不能让人信服,后来我问了一些经理,他们也没有给我合适的解释,大多人数认为这就是大家的惯例。
随着我工作经验的增加,我觉得这种惯例未必正确。
审计的目标与财务报表的认定是直接相关的,我们之所以做截止性测试,是因为我们认为收入的发生认定或者完整性认定存在重大错报的风险,我们按照惯例测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额时,是否考虑过这个程序足以应对重大错报风险呢?从我做过的项目来看,这种做法往往不足以应对,很多公司的截止性错误的时间远远比5天长。
所以,我认为,要正确的执行收入截止性测试,需要注意以下两点:1.评估客户可能发生截止性的期间并进行详细记录。
我们要根据对客户收入确认流程的了解和测试的结果评估可能发生截止性错报的期间,比如某客户生产销售某重要药品,公司与客户签订的合同约定由第三方物流公司负责货物的运输,货物的风险和所有权在办理货物托运手续后转移给购货方,公司根据仓库编制货物出库单的时间确认收入,出库单传递至财务部门存在1-2天的时间差,同时由于该公司交通不方便货物出库后要由该公司销售部门人员将货物交由该第三方物流公司,在我们控制测试中发现,公司仓库编制货物出库单和货物真正交由第三方物流公司存在1-2天的差异,个别货物我们发现存在7天的差异。
很明显,在这个案例中公司只有在货物真正交由第三方物流公司后才符合收入的确认条件,而客户按照仓库开具出库单的时间确认收入,必然出日前是否已经发货并应在审计截止日前确认收入。
我看到很多项目的底稿中只是在是否存在跨期下面选择Y or N,并未没有对如何进行了截止性测试进行记录,无法让人了解我们是如何执行这个审计程序的。
会计科目分类六大分类明细表
会计科目分类六大分类明细表会计科目是分类管理经济数据的一种方式,它将企业的经济活动按照一定的规则进行分类、归集和报告。
根据会计准则和实际业务需要,会计科目可以分为六大分类,分别是资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。
一、资产类:资产类科目包括了企业的所有经济资源和所有能够为公司创造经济利益的权益。
资产类科目按照其在企业内部流转的特点可以进一步分为流动资产和非流动资产两大类。
流动资产包括货币资金、短期投资、应收账款、存货等。
非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产等。
二、负债类:负债类科目是指企业对外应付债务的权益,也可以说是企业应付他人的经济利益。
负债类科目按照偿还期限的远近可以分为流动负债和非流动负债两大类。
流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等。
非流动负债包括长期借款、应付债券等。
三、所有者权益类:所有者权益类科目是指企业的所有者对公司净资产的所有权和经营效益的资本参与部分。
所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
四、成本类:成本类科目是指企业在生产、经营过程中产生的各种直接和间接成本,用于计量企业经济业绩和产品成本。
成本类科目包括原材料、辅助材料、直接工资、制造费用、销售费用等。
五、损益类:损益类科目是指企业在一定时期内经营活动所产生的收益和费用,并在损益表中进行统计和展示。
损益类科目包括营业收入、销售成本、营业费用、税金及附加等。
六、共同类:共同类科目是指既可以归结到资产类也可以同时归结到负债类、成本类或者损益类的科目。
共同类科目包括银行存款、应收账款、应付账款等。
以上是会计科目分类六大分类明细表的相关参考内容,每个分类下具体的科目还可以进一步细分。
这些科目是会计信息系统中对企业经济活动的分类、记录和归集的基础,能够帮助企业进行财务管理、决策和报表编制。
掌握好会计科目的分类和使用方法对企业的财务管理至关重要,能够保证企业的财务数据的准确性和可靠性,为企业的发展和健康提供有力的支持。
业务科目财务科目对应表
业务科目财务科目对应表一、销售收入销售收入是企业通过销售商品或提供劳务而取得的收入。
在财务会计中,销售收入对应的财务科目是收入科目。
收入科目包括主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入是指企业主要经营活动所产生的收入,其他业务收入是指与主营业务无直接关联但仍然属于企业经营活动范畴内的收入。
二、采购成本采购成本是指企业在购买商品或劳务时所发生的成本。
在财务会计中,采购成本对应的财务科目是成本科目。
成本科目包括直接成本和间接成本。
直接成本是指与生产或销售直接相关的成本,如原材料成本、直接人工成本等;间接成本是指与生产或销售无直接关联但仍然属于企业经营活动范畴内的成本,如管理费用、销售费用等。
三、库存商品库存商品是指企业在经营过程中尚未销售出去的商品。
在财务会计中,库存商品对应的财务科目是资产科目。
资产科目包括流动资产和非流动资产。
流动资产是指企业能够在一年内变现或消耗的资产,如库存商品、应收账款等;非流动资产是指企业拥有并且预计在一年内无法变现或消耗的资产,如固定资产、无形资产等。
四、应收账款应收账款是指企业向其他单位或个人提供商品或劳务而产生的应收款项。
在财务会计中,应收账款对应的财务科目是资产科目。
资产科目中的应收账款属于流动资产,表示企业短期内能够收回的债权。
五、应付账款应付账款是指企业向其他单位或个人购买商品或劳务而产生的应付款项。
在财务会计中,应付账款对应的财务科目是负债科目。
负债科目包括流动负债和非流动负债。
流动负债是指企业在一年内需要偿还的负债,如应付账款、短期借款等;非流动负债是指企业在一年内无需偿还的负债,如长期借款、应付债券等。
六、预付账款预付账款是指企业提前支付给其他单位或个人的款项。
在财务会计中,预付账款对应的财务科目是资产科目。
资产科目中的预付账款属于流动资产,表示企业短期内能够收回的债权。
七、应收利息应收利息是指企业从其他单位或个人借款而产生的应收利息。
在财务会计中,应收利息对应的财务科目是收入科目。
会计六大类科目明细表
会计六大类科目明细表介绍会计六大类科目明细表是财务会计中用于记录和分类公司各项经济业务的一种工具。
它对公司的财务数据进行分类、整理和汇总,以便于会计师和其他利益相关方更好地了解公司的财务状况和经营情况。
资产类科目明细表资产类科目明细表主要用于记录和反映公司在经营活动中所拥有的各类资产。
资产类科目明细表的分类非常广泛,包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
下面是资产类科目明细表的一些具体分类:1.现金:–银行存款–现金–其他货币资金2.应收账款:–坏账准备–期末余额3.存货:–原材料–在产品–产成品–发出商品–其他存货4.固定资产:–房屋和建筑物–机器设备–运输工具–电子设备–其他固定资产负债类科目明细表主要用于记录和反映公司的各项负债。
负债是指公司对外的债务和义务,包括应付账款、短期借款、长期借款等。
下面是负债类科目明细表的一些具体分类:1.应付账款:–供应商应付款–其他应付款–预收款项2.短期借款:–银行贷款–企业借款–商业应收账款贴现3.长期借款:–债券–长期债券–长期应付款共同类科目明细表共同类科目明细表主要用于记录和反映公司与其他单位或个人之间的共同利益和共同责任。
共同类科目明细表的分类相对较少,主要包括股本、资本公积和盈余公积。
下面是共同类科目明细表的一些具体分类:1.股本:–发行股本–减:已购股份–其他股本2.资本公积:–资本溢价–盈余公积–未分配利润3.盈余公积:–资本公积金–盈余公积金转增股本成本类科目明细表主要用于记录和反映公司在生产经营过程中的各类成本和费用。
成本类科目明细表的分类非常广泛,包括原材料成本、制造费用、销售费用等。
下面是成本类科目明细表的一些具体分类:1.原材料成本:–原材料采购成本–原材料成本调整–期末原材料成本2.制造费用:–劳务成本–折旧费用–税金及附加3.销售费用:–广告宣传费用–员工薪资–物流费用收入类科目明细表收入类科目明细表主要用于记录和反映公司在经营过程中所产生的各类收入。
审计学第七至十一章审计循环业务活动及记录
生产与存货循环的主要业务活动
计划和安排生产
发出原材料
储存产成品
生产产品
发出产成品
核算产品成本
生产与存货循环的主要业务活动
27
生产与存货循环的主要凭证及会计记录
(一)生产指令 (二)领发料凭证 (三)产量和工时记录 (四)工薪汇总表及工薪费用分配表 (五)材料费用分配表 (六)制造费用分配汇总表 (七)成本计算单 (八)存货明细账
销售单管理部门根据审批后的顾客订单编制连续编
号的销售单,销售单是证明销售交易发生的有效凭 据。
8
2、批准赊销信用(“计价和分摊”)
信用管理经理按照赊销政策进行信用批准,复核顾客 订单,并在销售单上签字; 如果是超过信用额度的顾客订单,应由总经理××× 审批。
信用批准的目的是为了降低坏账风险,由信用管理部
16
8、办理和记录销货退回、销货折扣与折让
发生销货退回、折扣与折让时,必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职,分别 控制实物流和会计处理。 在这方面,严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作 用。
17
9、注销坏账
企业若认为某项货款再也无法收回,就必须注销这笔 货款。对这些坏账,正确的处理方法应该是获取货款
审 计 循 环 活 记 动 录
会计科目
1
审计程序图
2
<整体流程图>
营销部 技术部 PMC 生产部 主生产计划 采购订单/ 委外订单 材料需求计 划 是否新品
否
采购部
质量部
仓库
财务部
销售订单
建立BOM
采购(委外) 入库
合同评审
是
采购(委外) 检验 采购(委外) 到货
审计循环 科目
审计循环科目审计循环科目是指在进行审计工作时,按照一定的步骤和程序,对财务报表和财务数据进行全面检查和评估的过程。
审计循环科目包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流量等。
我们来看资产审计循环科目。
资产是企业拥有的具有经济价值的资源,包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
在资产审计循环中,审计人员将对企业的资产进行全面检查,确保其准确性和真实性。
例如,审计人员将核实企业的现金余额是否与财务报表中的金额一致,是否存在虚增或虚减的情况。
接下来是负债审计循环科目。
负债是企业应付的债务和义务,包括应付账款、短期借款、长期借款等。
在负债审计循环中,审计人员将审查企业的负债情况,确认其准确性和完整性。
例如,审计人员将核实企业的应付账款余额是否与财务报表中的金额一致,是否存在漏报或重报的情况。
然后是所有者权益审计循环科目。
所有者权益是企业剩余资产扣除负债后所剩下的部分,包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
在所有者权益审计循环中,审计人员将对企业的所有者权益进行检查,确认其准确性和合规性。
例如,审计人员将核实企业的股本结构是否与财务报表中的记录一致,是否存在错误或违规的情况。
接着是收入审计循环科目。
收入是企业在经营活动中获得的经济利益,包括销售收入、服务收入等。
在收入审计循环中,审计人员将审查企业的收入情况,确保其准确性和合法性。
例如,审计人员将核实企业的销售额是否与财务报表中的记录相符,是否存在虚增或漏报的情况。
然后是费用审计循环科目。
费用是企业在经营活动中发生的支出,包括销售费用、管理费用等。
在费用审计循环中,审计人员将对企业的费用进行检查,确认其准确性和合规性。
例如,审计人员将核实企业的各项费用是否与财务报表中的金额一致,是否存在错误或滥用的情况。
最后是现金流量审计循环科目。
现金流量是企业在一定时期内现金收入和现金支出的净额。
在现金流量审计循环中,审计人员将审查企业的现金流量情况,确保其准确性和可靠性。
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一级简码二级简码
销售SP1应收票据、应收帐款、长期应收款、预收款项(*)、应交税费、营业收入
(*)、营业税金及附加、销售费用
应收票据、应收帐款、坏账准备(#)、长期应收款、未实现融资收
益(#)、预收账款(#)、应交税费、主营业务收入(#)、其他业
务收入(#)、营业税金及附加、销售费用
所得税SP2递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用采购与付款循环PP往来PP预付款项(*)、应付票据、应付帐款预付账款(#)、应付票据、应付帐款
生产与仓储循环MS成本MS存货(*)、营业成本(*)(均为#)材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物资产、贵金属、抵债资产、损余物资、融资租赁资产、存货跌价准备、生产成本、制造费用、工程施工、工程结算、机械作业、主营业务成本、其他业务成本
工薪与人事循环HR人工HR应付职工薪酬应付职工薪酬、劳务成本(#)
投资IF1交易性金融资产、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股
权投资、商誉(*)、交易性金融负债、投资收益、公允价值变动损益
交易性金融资产、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、
持有至到期投资减值准备(#)、长期股权投资、长期股权投资减值
准备(#)、交易性金融负债、投资收益、公允价值变动损益、衍生
工具、套期保值
筹资IF2应收利息、短期借款、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款、财务
费用
应收利息、短期借款、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款
、未确认融资费用(#)、财务费用
权益IF3应付股利、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润应付股利、实收资本、库存股、资本公积、盈余公积、未分配利润、以前年度损益调整(#)
货币资金IF4货币资金(*)(均为#)库存现金、银行存款、存放中央银行款项、存放同业、其他货币资金、结算备付金、存出保证金
长期资产FA1投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产
、开发支出(*)、长期待摊费用、其他非流动资产(*)、资产减值损失、
营业外收入、营业外支出
投资性房地产、固定资产、累计折旧(#)、固定资产减值准备(#)
、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销(#)
、无形资产减值准备(#)、研发支出(#)、长期待摊费用、待处理
财产损溢(#)、资产减值损失、营业外收入、营业外支出
其他FA2其他应收款、其他应付款、专项应付款、一年内到期的非流动资产(*)、
其他流动资产(*)、一年内到期的非流动负债(*)、其他流动负债(*)、
其他非流动负债(*)、预计负债、管理费用
其他应收款、坏账准备(#)、其他应付款、递延收益(#)、专项应
付款、预计负债、管理费用
特殊项目FA3生产性生物资产、油气资产生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧(#)、公益性生物资产(#)、油气资产、累计折耗(#)
固定资产与其他循环SP
IF
FA
报表项目核算科目
新会计准则下的六个业务循环
*报表项目,非核算科目。
#核算科目,非报表项目。
实务操作中,可将其中的三个循环(采购付款、生产仓储、工薪人事)合并为一个大循环,以便分工和操作。
另外,考虑到实际操作的分工需要,对各大循环进行了二级分类。
业务循环
销售与收款循环
筹资与投资循环。