《会计制度设计》第六章课件
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第六章会计制度设计
第六章~第十五章判断
第六章
√再完美的内部控制也难以解决员工的串通舞弊问题。
√设计内部控制制度，首先要适合有关的控制环境。
第七章
×有外币银行存款的企业可不必按外币种类单独设置“银行存款日记账”，与人民币合记在一本账中即可。
√可以由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整未达账项。
第八章
×货物的请购、验收和记账等工作可由同一人员担任。
×实际成本核算方法可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于考核车间的经营成果。
第九章
√成本开支范围一经确定，要保持相对稳定，以保证成本计算口径的一致。
√平行结转分步法适用于大量多步骤装配式生产企业。
第十章
×销售退回当时即可办理销账和退款手续。
×工商企业销售业务活动仅指销售商品。
第十一章
√当存货可变现净值低于成本时，在实务中一般采用备抵法。
×材料发料程序设计中，由领用部门编制材料发出汇总表。
注：十二章~十五章没有判断题。
大学课程《会计制度设计》PPT课件全编
会计科目使用说明是对会计科目的核算内容与范围、所属 明细科目的设置、账户结构的特点、会计科目的主要经济 事项及账务处理等所作的说明。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
会计科目说明是使用者使用会计科目的标准，也是检验会 计科目设计是否成功的尺度。
第三节 各类会计科目的设计方法
一、总分类会计科目的设计
确定总分类会计科目的分类标准 根据企业经济业务的需要筛选设计《企业会计准则》科目
会计工作的交接应按移交清册逐项进行，接替人员应对移 交内容逐项核对后再予以接收。
会计机构负责人（会计主管人员）办理移交手续时，除了 移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财 务收支、会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本 单位财务往来密切的单位及人员情况等向接替人员做详细 介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。
财会部门内部附设结算中心的组织机构
财会部门设内部银行的组织机构
第五节 内部核算下会计组织机构的设计
二、内部银行的会计岗位职责
内部银行结算的内容取决于企业对各部门的财务管理方式 和各部门的经营特点。对封闭性生产经营单位，应核算其 资金、成本、收入和利润；对工艺性生产单位，应核算其 成本、资金和内部利润。供应部门主要核算采购成本、内 部利润和采购费用。
第六节 会计工作交接制度设计
五、会计工作交接监督的设计
会计人员办理交接时必须有监督人员参加，以严格交接手 续、分清是非、明确责任，保证交接工作的顺利进行。
一般会计人员交接时，应由会计机构负责人（会计主管人 员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手 续时，应由单位负责人监交,必要时主管单位应派人会同监 交。单位撤销，由主管部门派人接收和监交；单位合并或 分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管 部门监交，必要时由国有资产管理部门监交。
会计制度设计第六章
第六章 内部控制系统设计原理
5. 21世纪至今----企业风险管理框架阶段 “发起组织委员会”于04年底,针对国际企业界频发 的高层管理人员舞弊现象,发布全新的COSO报告: 《企业风险管理——总体框架》 内部控制系统的评价由传统的审计人员检查单据,实施 符合性测试程序为导向,转为在审计人员指引下由管理 部门和员工共同研讨,提出最佳改进措施的“内部控制 自我评估”(CSA) 参考阅读：“内部控制理论的变迁及其启示”，施先旺， 《审计研究》，2008（6）
第六章 内部控制系统设计原理
1996年12月，财政部，《独立审计具体准则第９号—内部控制和审 计风险》； 1999年10月，全国人大常委会，《会计法》（我国第一部体现内部 会计控制要求的法律）； 2001年6月，财政部，《内部会计控制规范——基本规范》和《内部 会计控制规范——货币资金》； 2002年2月，中国注册会计师协会，《内部控制审核指导意见》； 2002年12月，财政部《内部会计控制规范——销售与收款》、《内 部会计控制规范——采购与付款》； 2003年10月，财政部，《内部会计控制规范——工程项目》； 2003年又对担保、成本费用、对外投资、预算等内部会计控制规范 发布了征求意见稿。 应用评价：“中国内部控制的社会认同度研究”
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制制度设计的原则
1· 合法性与适应性原则 2· 系统完整原则 3· 成本效益原则 4· 不相容职务相分离的原则
5· 业务授权处理的控制原则
6· 有效控制风险的原则
7· 动态的信息反馈原则
第六章 内部控制系统设计原理
第三节、内部控制系统设计的内容
2. 授权审批控制; 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授 权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序 和相应责任。 3. 会计系统控制; 会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的 各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等 而进行的控制。
会计制度设计第六章-文档资料
无效率地使用； 3．保证员工恪尽职守，保证业务活动按适当的授权进行，
提高企业的经营效率 ； 4．保证单位各项政策及国家法律、法规的贯彻执行； 5．有助于避免和降低各种风险，提高经营管理效率。
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制制度设计的原则 1·合法性与适应性原则 2·系统完整原则 3·成本效益原则 4·不相容职务相分离的原则 5·业务授权处理的控制原则 6·有效控制风险的原则 7·动态的信息反馈原则
第六章 内部控制系统设计原理
第一节 内部控制概述 一、内部控制的概念及其演进发展 1. 20世纪初到40年代以前----内部牵制阶段 内部牵制是账户和程序组成的协作系统,这个系统使
得员工在从事本身工作时,独立的对其它员工的工作进 行连续性地检查,以确定其舞弊的可能性. 2. 20世纪40年代末至70年代----内部控制阶段 1949年《内部控制——一种协调制度要素及其对管 理当局和独立审计人员的重要性》报告中首次对内部 控制作了定义. 1958年，审计程序公告第29号《独立 审计人员评价内部控制的范围》对内部控制重新定义， 并将内部控制划分为会计控制和管理控制. “制度二分 法”
2019年证监会，《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事 项的通知》；
2019年8月，保监会，《保险公司内部控制制度建设指导原则》； 2000年4月，证监会，《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原
则》；
2000年证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》第１号、 第３号、第５号；
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制的措施 1. 不相容职务分离控制; 不相容职务指那些如果由一个人担任,
既可能弄虚作假,又能够掩盖其错弊行为的职务. 2. 授权审批控制; 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授
提高企业的经营效率 ； 4．保证单位各项政策及国家法律、法规的贯彻执行； 5．有助于避免和降低各种风险，提高经营管理效率。
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制制度设计的原则 1·合法性与适应性原则 2·系统完整原则 3·成本效益原则 4·不相容职务相分离的原则 5·业务授权处理的控制原则 6·有效控制风险的原则 7·动态的信息反馈原则
第六章 内部控制系统设计原理
第一节 内部控制概述 一、内部控制的概念及其演进发展 1. 20世纪初到40年代以前----内部牵制阶段 内部牵制是账户和程序组成的协作系统,这个系统使
得员工在从事本身工作时,独立的对其它员工的工作进 行连续性地检查,以确定其舞弊的可能性. 2. 20世纪40年代末至70年代----内部控制阶段 1949年《内部控制——一种协调制度要素及其对管 理当局和独立审计人员的重要性》报告中首次对内部 控制作了定义. 1958年，审计程序公告第29号《独立 审计人员评价内部控制的范围》对内部控制重新定义， 并将内部控制划分为会计控制和管理控制. “制度二分 法”
2019年证监会，《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事 项的通知》；
2019年8月，保监会，《保险公司内部控制制度建设指导原则》； 2000年4月，证监会，《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原
则》；
2000年证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》第１号、 第３号、第５号；
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制的措施 1. 不相容职务分离控制; 不相容职务指那些如果由一个人担任,
既可能弄虚作假,又能够掩盖其错弊行为的职务. 2. 授权审批控制; 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授
会计制度设计课件(人大出版社,伍中信著)
会计 工作
(会计制度)
三者之间依次制约,会计制度是桥梁
3 会计制度设计的作用
实践上 会计制度设计是对会计业务的处理方法 和处理手续以及会计工作组织进行系统规 划的工作，是会计管理的重要组成部分
理论上 作为一门学科是设计工作的总结和科学 概括，主要研究如何系统的规划和拟定各 会计制度的一般原理 和基本方法
•会计规范体系的组成内容
➢会计制度的含义
会计制度是经过正式设计确定的会计工作应遵循的 处理方法、程序和规程的总称。
广义会计制度包括会计法律和法律以外的各项 会计法规、公认会计准则、行业会计制度和基层单位 会计规章制度。
狭义会计制度一般只包括公认会计准则、行业 会计制度和基层单位会计规章制度。
➢会计制度的内容
（2）规范共性问题
单位内部会计制度指会计主体根据会计法规、 会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项 会计工作规章制度
特点： （1）适用面窄
( 2) 适用性强
❖ 按会计工作内容分类：会计核算制度
会计分析制度 会计监督制度
会计核算制度是指以货币为统一计量 单位对会计对象进行确认、计量、记录 和报告
（三）会计管理方面的制度
•内部控制制度 •内部结算制度（也称责任会计制度） •成本核算和成本管理制度 •其他有关的制度
5 对会计制度设计人员的要求
➢具有较高的理论水平、丰富的会 计知识和丰富的会计工作经验
➢具有广泛的经济管理知识
➢熟悉有关法令、政策和法规
➢要有认真负责的工作态度，求实、 严谨的工作作风
第二节 会计制度设计的任务、目标 和原则
1 会计制度设计的任务
➢ 宏观上 (1) 制定符合国际惯例又适合我国 需要的会计准则体系
《会计制度设计》ppt课件
２．请设计一张库存现金清查清点报告，并指 出其设计要点。
３．请阐明为什么要对现金和银行存款设置日 记账，并指出现金日记账账页的格式。
４．请设计一种货币资金的内部报告，并阐明 其设计目的和设计要点。
货币资金收入的控制程序
答：普通而言，因出卖商品、提供劳务、出卖 原资料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运转也最为复杂。对这些营业收入，企 业必需根据本身运营业务的特点制定相应的货 币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互 协调，共同遵守。普通企业货币资金收入的控 制程序如下：
支票结算方式下送货制(P140)
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运转的进货业务手续和凭证流 转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； ② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对， 无误后填制收
货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； ③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
货币资金收入的控制程序
１．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证〔销售情况表〕 并编制收款日报表。将货款及收款凭证〔销售情况 表〕、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证 〔销售情况表〕、收款日报表交会计。
３．请阐明为什么要对现金和银行存款设置日 记账，并指出现金日记账账页的格式。
４．请设计一种货币资金的内部报告，并阐明 其设计目的和设计要点。
货币资金收入的控制程序
答：普通而言，因出卖商品、提供劳务、出卖 原资料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运转也最为复杂。对这些营业收入，企 业必需根据本身运营业务的特点制定相应的货 币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互 协调，共同遵守。普通企业货币资金收入的控 制程序如下：
支票结算方式下送货制(P140)
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运转的进货业务手续和凭证流 转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； ② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对， 无误后填制收
货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； ③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
货币资金收入的控制程序
１．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证〔销售情况表〕 并编制收款日报表。将货款及收款凭证〔销售情况 表〕、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证 〔销售情况表〕、收款日报表交会计。
《会计制度设计》第六章2
•实地盘存制 • 在应用时须注意以下两点：平时除了 •要建立钱、物、账分管的内部牵制制度 •外，还要加强各部门的经济责任制，严格 •考核；期终盘存时，除了认真清点全部存 •货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭 •证，以上一期末的盘存数加上本期的购 •入，减去本期耗用数或销售数，其结存数 •是否等于本期的盘存数。
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《会计制度设计》第六章2
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（三）健全实地盘点制度 盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查并将盘点结过与会计记录 进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。 【名词解释】 应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责 人员共同组成盘点小组，以确保盘点结果的客观、准确。
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《会计制度设计》第六章2
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（二）授权制度和审核批准制度设计
•建立完整的采购登记制度 • 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业 •务。
•请购与审批控制设计 • 建立采购申请制度 • 加强采购业务的预算管理 • 对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购 •手续。
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计
（一）职责分工与授权批准设计 采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
请购人员与审批人员分离 询价人员与确定供应商人员分离 采购合同的订立人员与审核人员分离 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
关，确保存货的安全完整和合理使用，使存 必须由不同的人员担任，不能由一人包
货的保管责任与使用责任分离。
《会计制度设计》课件
明确会计政策，确保财务信息的一致性和可
的准确性和可靠性。
比性。
账务处理
确定合适的账务处理流程，确保财务信息的
及时和准确记录。
4
报告要求
了解内外部报告的要求并设计相应的报表。
会计期间与会计报表
会计期间
会计报表
月度
利润表
季度
资产负债表
年度
现金流量表
会计制度设计的技巧和注意事项
灵活性
透明度
可持续性
《会计制度设计》PPT课
件
这份PPT课件将帮助您了解会计制度设计的要点和流程，以及提供实用的技巧
和案例分析。
会计制度概述
重要性
法律要求
信息准确性
会计制度是组织内部记录、
会计制度的设计必须符合相
会计制度的设计旨在确保会
报告和管理财务信息的规则
关的财务会计法规和准则。
计信息的准确性和可靠性。
度的设计是否满足组织的需求。
制度是否能够与现有技术兼容。
否符合法规和准则。
会计制度应具备一定的灵活性，
设计的会计制度应该清晰明
考虑未来需求，设计会计制度
以适应组织发展和变化。
了，并能让利益相关者理解和
要具备可持续性，能够适应未
评估。
来的变化。
会计制度设计案例分析
财务报表分析
会计软件应用
财务审计
通过分析财务报表，评估会计制
结合会计软件的使用，分析会计
通过财务审计，评估会计制度是
和程序。
会计制度设计的流程
1
需求分析
与相关部门和利益相关者合作，了解组
设计制度Biblioteka 2织的会计需求和目标。
会计制度设计ppt课件
第二节 总账科目的设计
五．损益类会计科目设计
（一）营业利润会计科目设计 （二）投资净收益会计科目设计 （三）营业外收支会计科目设计
六．会计科目设计的共性问题
26
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第三节 明细科目的设计 一．按核算内容的类别或项目分别设计 二．按核算内容的对象分别设计 三．按业务部门设计 四．按核算内容的种类、对象、地点、用
第三章 会计科目设计
第一节 会计科目设计概述 第二节 总账科目的设计 第三节 明细科目的设计 第四节 会计科目表及使用说明的设计
21
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第一节 会计科目设计概述 一．会计科目设计的意义
（一）会计科目是对会计核算内容具体分类的方 法
第二节 总账科目的设计
二．负债类会计科目设计
（一）借款类会计科目设计 （二）应付及预收款项类会计科目设计 （三）递延贷项类会计科目设计 （四）其他长期应付款会计科目设计
三．所有者权益类会计科目设计 四．成本类会计科目设计
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第六节 会计制度设计的程序
一．确定设计方式
按设计内容来分，有全面设计、补充设计和修订 设计。
按设计工作的组织形式分，一般又可分为单独设 计、共同设计、集体设计和会议设计。
二．进行调查研究
（一）概况调查 （二）作业调查与分析
三．实施具体设计 四．试行与修改
10
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
会计制度设计概论(PPT45页).pptx
第一节 会计制度概述
3、会计制度在会计管理中的作用 题】
【选择或简答
a. 会计制度在会计工作中的地位
b. 会计制度在内部控制中的地位
（三）我国会计制度的产生和发展
• 1、起步阶段
• 时间：西周
• 表现：账簿设计由这一时期开始
• 周朝官府为了把贡、赋、租、税既总括又详细地记录下来，对“流水账” 进行改革，设计出了三种账簿：“草流” 、“细流” 、“总清”，分别 相当于现在的日记账、明细账和总账。
—特点：反应企业资金的循环运动；反应自主性特点 b.预算会计制度：
—内容：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、 分配、使用和报告情况的会计制度，如《财政总预算会计制度》、《行政 单位预算会计制度》等
—特点：反应资金的收支运动；不核算成本和盈亏
本书研究的范围：企业会计准则下的企业会计制度
—内容：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各 种规范，《企业会计准则》，《企业会计制度》等
—特点：可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体 b.会计分析制度：
—内容：利用会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较财务状况和经 营成果，如考核企业的经济指标体系等
—特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性 c.会计监督制度：
和基本方法。在我国，会计准则、会这也是计算机会计系统设计的
基础和前提。
•
单位会计制度设计的主要任务：运用系统的理论和方法，充分
体现加强内部控制的精神，将会计科目、会计凭证、会计账簿、会
计报表、成本核算制度、会计核算组织形式等规范化地组成一套可
特点：适用于某一类企业或业务；可操作性及技术性强；规范对象是会计工作 的客体
会计制度设计PPT7
2、财务会计报告基本内容的设计 报表名称和编号，即所编报表的名称和编号；编制单位，即编制报表单位的
名称；报表日期，即编制报表的日期和报表所包括的会计期间；单位， 即货币单位，元、千元、万元等；补充资料，即报表附注，是为了帮助 会计报表阅读理解报表的内容所作的解释。 3、财务会计报告编报程序的设计 六、财务会计报告设计的步骤 1、设计调查； 2、确定财务报表的种类； 3、绘制财务报表的格式； 5、写出编制程序及编制方法说明。
第二节 财务会计报告编制程序的设计
一、财务会计报告编制程序设计
1、会计年度与经营期间的确定。 2、期末账项调整。 3、期末对账与结账程序控制 4、编制工作底稿。 5、编制会计报表及附注。 6、编制财务情况说明书。 二、财务会计报告报送程序设计
1、复核、整理财务会计报告。 2、审核、签章。 3、委托注册会计师审计。 4、按规定的对象、方式和期限对外报送。
预付账款项目。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：如长期借款项目
确责任。 4、清晰明了，便于理解和利用。
五、财务会计报告基本内容的设计 1、经济指标体系的设计： • 对外报送的经济指标要求全面、概括、稳定； • 内部使用报告中的经济指标则要求及时、灵活和具体； • 编制时期较短的财务报告应突出重点，填报主要经济指标，并便于及时
编报；
• 编报时期较长的财务会计报告（如年报）则应全面、较详细地填报反映 单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的经济指标体系。
3、财务会计报告可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事 会以此评价经营管理者的决策是否得当，经营管理是否完善，管 理人员是否恪尽职守，从而监督企业不断改善经营管理。
4、为加强财务管理提供参考资料，便于上级部门、财政、银行、税 务、审计以及企业职工对企业的财务监督。
名称；报表日期，即编制报表的日期和报表所包括的会计期间；单位， 即货币单位，元、千元、万元等；补充资料，即报表附注，是为了帮助 会计报表阅读理解报表的内容所作的解释。 3、财务会计报告编报程序的设计 六、财务会计报告设计的步骤 1、设计调查； 2、确定财务报表的种类； 3、绘制财务报表的格式； 5、写出编制程序及编制方法说明。
第二节 财务会计报告编制程序的设计
一、财务会计报告编制程序设计
1、会计年度与经营期间的确定。 2、期末账项调整。 3、期末对账与结账程序控制 4、编制工作底稿。 5、编制会计报表及附注。 6、编制财务情况说明书。 二、财务会计报告报送程序设计
1、复核、整理财务会计报告。 2、审核、签章。 3、委托注册会计师审计。 4、按规定的对象、方式和期限对外报送。
预付账款项目。 4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：如长期借款项目
确责任。 4、清晰明了，便于理解和利用。
五、财务会计报告基本内容的设计 1、经济指标体系的设计： • 对外报送的经济指标要求全面、概括、稳定； • 内部使用报告中的经济指标则要求及时、灵活和具体； • 编制时期较短的财务报告应突出重点，填报主要经济指标，并便于及时
编报；
• 编报时期较长的财务会计报告（如年报）则应全面、较详细地填报反映 单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的经济指标体系。
3、财务会计报告可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事 会以此评价经营管理者的决策是否得当，经营管理是否完善，管 理人员是否恪尽职守，从而监督企业不断改善经营管理。
4、为加强财务管理提供参考资料，便于上级部门、财政、银行、税 务、审计以及企业职工对企业的财务监督。
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第六章 存货业务会计制度的设计
第一节 存货业务会计制度设计概述 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 第三节 存货业务核算规程的设计
《会计制度设计》第六章
学习指导
学习目的：
通过对本章的学习，了解存货业务的概念设计要求； 熟悉存货设计的内容、存业务会计制度设计的目标及要求； 掌握存货业务内部会计控制制度的设计、存货业务核算规程的设计。
第一节 存货业务会计制度设计概述
（二）存货的特点
【选择题】
1、企业持有存货的最终目的是为了出售
2、存货是有形资产 3、存货是流动资产
具有较强的变现 能力或流动性
4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
二、存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标 1、提供存货的各种真实、完整、有用信息； 2、保证存货的安全； 3、控制存货的流动； 4、监督、落实存货的经营责任； 5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
（一）职责分工与授权批准设计 采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
请购人员与审批人员分离 询价人员与确定供应商人员分离 采购合同的订立人员与审核人员分离 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
《会计制度设计》第六章
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（二）授权制度和审核批准制度设计
为建造固定资产而储备的各种材料、特种储备及专项储备不属存货。 《会计制度设计》第六章
第一节Байду номын сангаас存货业务会计制度设计概述
例如： 下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（ ） A. 材料成本差异 B. 工程物资 C. 累计摊销 D. 资产减值损失 答案：A
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
2、存货的基础工作设计
【选择题】
（1）存货编号的设计
按存货的性能、技术特征和规格标准编号。对所有存货进行分类时，均可按
“类一大类一小类一品种一规格”的顾序组合编号。又称为汉字或字母“多号定位
法”。
例如：
存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（ ）
A. “三号定位”法
B. “四号定位”法
C. “五号定位”法
存货成本的后续计量 存货的后续计量是指发出存货成本的确定。发出存货实际成本计价有许多方法，如 先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。在具体使用时，一方 面要符合有关财务制度的要求；另一方面在选用后不得随意更改。
存货成本的期末计量 在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低 计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。存货的 成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌价准备；存货的成本小于其可变现 净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原己计提存货跌价准备的，应在
《会计制度设计》第六章
学习指导
学习重点：
1、存货业务原始凭证的种类及其设计 2、采购、验收、付款、领料业务的凭证种类、流转程序、控制要点 3、存货业务的内部控制设计
《会计制度设计》第六章
学习指导
近三次考试所占题目数量及分值：
2008年1月 1题 1分 1题 2分
1题 10分 共 13 分
题型变动对比
实地盘存制 在应用时须注意以下两点：平时除了 要建立钱、物、账分管的内部牵制制度 外，还要加强各部门的经济责任制，严格 考核；期终盘存时，除了认真清点全部存 货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭 证，以上一期末的盘存数加上本期的购 入，减去本期耗用数或销售数，其结存数 是否等于本期的盘存数。
《会计制度设计》第六章
D. “六号定位”法
答案：B
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
（2）存货的计量
存货成本的初始计量 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成衣。采购成本包括买价、相关税费和借 款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包 括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
已计提存货跌价准备金额的范围内转回。 《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
（3）盘存制度的确定
永续盘存制 这种方法是对各种存货每一次收入和 支出后，都要计算出结存数。这个结存数 又可分为实物数量的、金额的、实物数量 与金额的三种不同方式。 一般是仓库采用数量永续盘存制，明 细分类账则采用数量、金额并用的永续盘 存制，在永续盘存制下也要对存货进行定 期和不定期的盘点，并对盘点结果设计 “存货盘点盈亏报告单”，进一步查明发生 盈亏的原因。
2008年1月
2008年10月以 后
单项选择题
单项选择题
多项选择题
多项选择题
判断说明题
名词解释题
简答题
简答题
综合题
综合设计题
2008年10月 2009年1月
2题 2分 1题 2分
1题 1分
共 4分
1题 10分 共 11 分
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容与特点
建立完整的采购登记制度 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业
务。 请购与审批控制设计
建立采购申请制度 加强采购业务的预算管理 对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购 手续。
《会计制度设计》第六章
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（二）存货业务会计制度设计要求 1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 2、证确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进 行。 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以《及会防计止制存度货设超计储》积第压六。章
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计
（一）存货业务概念及基础工作的设计 1、存货的概念 【名词解释】 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程 中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货主要包括 各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值 易耗品）等。
周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不 确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。 【名词解释】
第一节 存货业务会计制度设计概述 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 第三节 存货业务核算规程的设计
《会计制度设计》第六章
学习指导
学习目的：
通过对本章的学习，了解存货业务的概念设计要求； 熟悉存货设计的内容、存业务会计制度设计的目标及要求； 掌握存货业务内部会计控制制度的设计、存货业务核算规程的设计。
第一节 存货业务会计制度设计概述
（二）存货的特点
【选择题】
1、企业持有存货的最终目的是为了出售
2、存货是有形资产 3、存货是流动资产
具有较强的变现 能力或流动性
4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
二、存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标 1、提供存货的各种真实、完整、有用信息； 2、保证存货的安全； 3、控制存货的流动； 4、监督、落实存货的经营责任； 5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
（一）职责分工与授权批准设计 采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
请购人员与审批人员分离 询价人员与确定供应商人员分离 采购合同的订立人员与审核人员分离 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
《会计制度设计》第六章
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（二）授权制度和审核批准制度设计
为建造固定资产而储备的各种材料、特种储备及专项储备不属存货。 《会计制度设计》第六章
第一节Байду номын сангаас存货业务会计制度设计概述
例如： 下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（ ） A. 材料成本差异 B. 工程物资 C. 累计摊销 D. 资产减值损失 答案：A
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
2、存货的基础工作设计
【选择题】
（1）存货编号的设计
按存货的性能、技术特征和规格标准编号。对所有存货进行分类时，均可按
“类一大类一小类一品种一规格”的顾序组合编号。又称为汉字或字母“多号定位
法”。
例如：
存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（ ）
A. “三号定位”法
B. “四号定位”法
C. “五号定位”法
存货成本的后续计量 存货的后续计量是指发出存货成本的确定。发出存货实际成本计价有许多方法，如 先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。在具体使用时，一方 面要符合有关财务制度的要求；另一方面在选用后不得随意更改。
存货成本的期末计量 在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值孰低 计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。存货的 成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌价准备；存货的成本小于其可变现 净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原己计提存货跌价准备的，应在
《会计制度设计》第六章
学习指导
学习重点：
1、存货业务原始凭证的种类及其设计 2、采购、验收、付款、领料业务的凭证种类、流转程序、控制要点 3、存货业务的内部控制设计
《会计制度设计》第六章
学习指导
近三次考试所占题目数量及分值：
2008年1月 1题 1分 1题 2分
1题 10分 共 13 分
题型变动对比
实地盘存制 在应用时须注意以下两点：平时除了 要建立钱、物、账分管的内部牵制制度 外，还要加强各部门的经济责任制，严格 考核；期终盘存时，除了认真清点全部存 货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭 证，以上一期末的盘存数加上本期的购 入，减去本期耗用数或销售数，其结存数 是否等于本期的盘存数。
《会计制度设计》第六章
D. “六号定位”法
答案：B
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
（2）存货的计量
存货成本的初始计量 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成衣。采购成本包括买价、相关税费和借 款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包 括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
已计提存货跌价准备金额的范围内转回。 《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
（3）盘存制度的确定
永续盘存制 这种方法是对各种存货每一次收入和 支出后，都要计算出结存数。这个结存数 又可分为实物数量的、金额的、实物数量 与金额的三种不同方式。 一般是仓库采用数量永续盘存制，明 细分类账则采用数量、金额并用的永续盘 存制，在永续盘存制下也要对存货进行定 期和不定期的盘点，并对盘点结果设计 “存货盘点盈亏报告单”，进一步查明发生 盈亏的原因。
2008年1月
2008年10月以 后
单项选择题
单项选择题
多项选择题
多项选择题
判断说明题
名词解释题
简答题
简答题
综合题
综合设计题
2008年10月 2009年1月
2题 2分 1题 2分
1题 1分
共 4分
1题 10分 共 11 分
《会计制度设计》第六章
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容与特点
建立完整的采购登记制度 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业
务。 请购与审批控制设计
建立采购申请制度 加强采购业务的预算管理 对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购 手续。
《会计制度设计》第六章
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（二）存货业务会计制度设计要求 1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 2、证确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进 行。 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以《及会防计止制存度货设超计储》积第压六。章
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计
（一）存货业务概念及基础工作的设计 1、存货的概念 【名词解释】 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程 中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货主要包括 各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值 易耗品）等。
周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不 确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。 【名词解释】