税务筹划习题学生版教学教材

第二章增值税税务筹划

一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。）

二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%）

三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择：

方案一：继续维持2008年的生产经营现状

方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元

从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元）

四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元）

五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）

第三章消费税税务筹划

一．某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商，按照以往的经验，本事的一些商业零售户、酒店、消费者、每年到工厂直接购买的白酒大约2000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。企业销售给批发商的价格为每箱（不含税价）1200元，销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元。经过筹划，该酒厂在本地设立独立核算的经销部，企业按销售给批发商的价格销售给经销部，再由经销部销售给零售户、酒店及消费者。已知白酒的消费税率为20%，定额税率为每500克0.5元。分别计算直接销售给零售户、酒店及消费者的白酒应纳消费税额，销售给经销部的白酒应纳消费税额，通过设立独立核算的经销部少缴纳消费税？（572000元，492000元，80000元）

二．为了进一步扩大销售，信达公司辞去多样化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。2009年9月份，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中白酒、药酒各1瓶，每瓶均为500克装（若单独销售，白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费忽略不计，问该企业对此销售行为应当如何如何进行税务筹划？（根据消费税暂行规定，白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，药酒的比例税率为10%），方案一，先包装后销售；方案二，先销售后包装。请比较两个方案应纳消费税？（14700元9450元）

三．某瓶装酒生产企业A，过去一直从另一白酒生产企业B购进散装白酒生产瓶装酒，企业A购进白酒1000吨，白酒的价格为4元/500克。如果A企业兼并B企业，年超额负担为100万元。如果A企业仍需外购白酒生产瓶装酒，方案一，A企业不兼并B企业，方案二，A企业兼并B企业。如何进行税务筹划？（方案一A不兼并B ，B每年应纳消费税260万元。方案二A兼并B，可获得收益160万元）

第四章营业税税务筹划

一．甲为建设单位，修大楼需要安装中央空调和电梯，中央空调、电梯的购置费总计1000万元，安装工时费300万元，安装业务由丙公司承接。怎样筹划才能节税。（甲付给丙1300万元时，丙应纳营业税39万元，甲付给丙300万元时，丙应纳营业税9万元）

二．某展览公司为外地公司举办各种展览会，2003年3月份在广州市某展览馆成功举办一期出口产品展览会，吸引了300家公司参展，取得营业收入800万元，展览公司收入后，应还展览馆租金400万元。问如何税务筹划使得展览公司少交税？（40万，20万）

第五章关税税务筹划

一．甲公司向其关联的乙公司出售产品，按照正常销售价格为100万美元，假如关税税率为40%，那么乙公司的进口价是140万美元，请计算缴纳关税？但如果甲公司通过转让定价筹划法，按照80万美元的低价销售给乙公司，那么乙公司的进口价是120万美元，请计算缴纳关税并对比？

二．某汽车公司是一家全球性的汽车制造商，该公司为了打开中国市场，在中国市场有所作为，2009年初，该公司董事会初步拟定了两套方案：

方案一：在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国家间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省关税。这样也可以使中国境内的子公司的利润增大，以便更好地占领中国市场。

方案二：在中国设立一家销售企业作为宏达公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价格，从而节省关税。这样使中国境内子公司的利润增大，以便扩大规模，占领中国汽车市场。请问哪种方案合适？

三．某公司经批准投资3亿元建立一个新能源实验室，其中的核心设备只有西欧某国才能制造。这是一中高新技术产品，由于这种新产品刚刚走出实验室，其确切的市场价格尚未形成，该公司已确认其未来的市场价格远高于目前市场上的类似产品。因而，开发商预计此种产品进口到中国国内市场的售价将达到2000万美元。经过多次友好协商，该公司以1800万美元的价格作为该国技术援助项目购得该设备，而其类似产品的市场价格仅为1000万美元，关税税率为25%，银行美元汇率为1：6.852.由于该公司处于资金比较紧张的时期，希望能在资金上得到各方面的帮助，关税成为他们考虑的一个重点。目前的问题是虽然该项目是有关部门特批的，但是没有对关税减免的依据，这样，在保管环节应照章征收关税。如果按照交易的实际情况进行申报，计算该项设备在进口环节应缴纳的关税？由于税额太重，进行税务筹划后提出了新的申报方案：以900万美元的价格向海关申报，但海关认为其资料不真实，于是立案调查。

海关当局发现与该设备相近的产品市场价格为1000万美元。而该设备是一种刚刚研发的新产品，其价格应高于1000万美元，于是海关进行估定，确定其价格为1000万美元，计算应纳关税？

第六章企业所得税税务筹划

一．上海一家公司某年初在武汉设立了一个销售分公司，这个分公司不具备独立纳税人资格，年所得额汇总到总公司集中纳税。当年底，该公司内部核算资料表明，武汉销售分公司产生亏损50万元，而公司总部（不包括武汉销售分公司）盈利150万元，公司总部假设不考虑应纳税所得税的调整因素，适用所得税税率25%。计算该公司当年应交所得税？该例中，若武汉分支机构为子公司，实行单独纳税的话，计算当年公司总部应纳所得税？

二．某企业预计每年可盈利500000元，企业在设立时有两个方案可供选择：方案一，有4个合伙人，每人出资400000元，订立合伙协议，设立合伙企业；方案二，设立有限责任公司，注册资本为1600000元。请比较两个方案。（148000元200000元）

三．某企业属于增值税一般纳税人，当月发生销售业务五笔，共计应收货款2000万元，其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清，该企业增值税进项税额为150万元；毛利率15%，所得税税率25%，企业对上述销售业务采用了分期收款方式。方案一：企业采取直接收款方式，方案二：企业对未收到的应收账款分别在货款结算中采取赊销和分期收款结算方式。请比较两个方案。（方案一，实际缴纳增值税140.6万元依据毛利率计算所得税64.1万元。方案二：实际缴纳增值税24.36万元依据毛利率计