供应过程的会计核算
会计核算-供应过程的核算
（四）基本业务的处理
3.材料采购费用的分配
材料运杂费分配率=4500÷（50+100）=30元/吨 甲材料应分摊的运费=50×30=1 500(元) 乙材料应分摊的运费=100×30=3 000(元) 甲材料的实际采购成本=800×50+1500=41 500(元) 乙材料的实际采购成本=600×100+3000=63 000(元)
发 票 运费单据
购入
企业
（二）材料采购成本的计算
1.材料采购成本的内容 材料采购成本 = 买价 + 采购费用组成。
运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）
运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 应计入材料采购成本的其他相关费用
（二）材料采购成本的计算
2.材料采购成本的计算 （1）发生的采购费用只为购买一种材料
例：企业销售商品100件，单价500元，款项包括：
售价＝100×500＝50 000元
销售收入
增值税＝售价×税率＝50 000×17％＝8 500元 （这部分收取的税金叫销项税额，企业不能
自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税
费的增加计入应交税费账户的贷方）
增值税：
（三）主要账户的设置
企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：
借方
应交税费
贷方
实际交纳的税费数额
各种应交税费的增加数
余额：期末尚未交纳的税费
明细账:按应交税费种类设置
增值税：
（三）主要账户的设置
在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。
增值税以增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。
企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分： 售价 增值税
记账实操-供应过程业务的会计核算
记账实操-供应过程业务的会计核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。
借：固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4.融资租入固定资产初始直接费用的会计处理借：固定资产贷：银行存款未确认融资费用的分摊承租人对每期应支付的租金，应按支付的租金金额：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款根据当期应确认的融资费用金额借：财务费用贷：未确认融资费用履约成本的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款或有租金的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产(确定的入账价值)贷：递延税款(未来应交的所得税)营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)银行存款等(应支付的相关税费)6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)7.购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：应付账款8.购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：应付票据9.支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10.支付到期票据款时借：应付票据11.开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据12.票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款13.预付购货款时借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：合同资产14.将材料验收入库时借：原材料贷：在途物资15.企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金---银行本票存款（却别签票和收票，这时办理）----银行汇票存款贷：银行存款16.购买材料，开出银行本票、银行汇票时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金---银行本票存款---银行汇票存款17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购(按实际成本)应交税费——应交增值税贷：银行存款18.将材料验收入库时借：原材料贷：材料采购(按计划成本)19.结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20.结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21.结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22.结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等。
供应过程会计核算
在供应过程中，企业会与供应商之间形成债务关系，应付账款是其中的一种表 现形式。应付账款的确认需要依据采购合同、发票、验收单等凭证进行。
应付账款的计量
应付账款的计量依据是采购合同中约定的价格，同时需要考虑增值税、运费等 相关费用。在确认应付账款后，需要根据发票和付款期限进行账务处理。
预付账款的核算
供应过程会计核算
目录
• 供应过程的概述 • 供应过程的会计核算 • 供应过程的成本计算 • 供应过程的内部控制 • 供应过程的审计
01
供应过程的概述
供应过程的概念
供应过程是指企业根据市场需求，通 过经济采购活动，取得生产经营所需 的各种物资的过程。
供应过程是企业生产经营过程的第一 个环节，是企业生产经营的起点。
03
供应过程的成本计算
材料成本的计算
直接材料成本
01
直接用于产品生产的原材料成本，根据实际消耗量与单位成本
计算得出。
间接材料成本
02
间接用于产品生产的辅助材料成本，根据实际消耗量与单位成
本计算得出。
采购价格差异
03
由于市场价格波动导致的原材料采购价格与计划价格之间的差
异。
采购费用的分配
01
采购部门费用
采购部门在采购过程中产生的费 用，如采购人员的工资、差旅费 等。
运输费用
02
03
装卸费用
原材料从供应商运输到企业的费 用，根据运输距离、重量、体积 等因素计算。
原材料在装卸过程中产生的费用， 如装卸工人的工资、设备租赁费 等。
材料成本差异的计算
材料计划成本
根据企业计划制定的原材料计划成本。
材料实际成本
提高供应过程的效率
供应过程的核算(完稿)
2.1
2013年11月25日爱玛公司向天能集团购入100 个1号电瓶，单价500元/个，天能集团开出一张 增值税专用发票，发票上注明价款为50000元， 增值税进项税额8500元，款未付，材料已入库。 【要求】请你作为爱玛公司的会计人员确定会计 分录并编制记账凭证。
供应过程的核算—以购入材料为例
填写记账凭证
供应过程的核算—以购入材料为例
供应过程
说主 出要 企经 业营 三过 个程
生产过程 销售过程
《基础会计》
第六章 第二节
—购入材料为例
黄雯雯
供应过程的核算—以购入材料为例
——设置的主要账户
借
在途物资
贷
+购入材料物资的 买价和采购费用
尚未验收入库材料 物资的采购成本
— 已完成采购手续、
验收入库材料物资的 采购成本
供应过程的核算—以购入材料为例
要求：
2013年11月25日，蓝猫公 司向天能集团购入100个1号 电瓶，单价500元，增值税 进项税额8500元，运费为 100元，入库前的挑选整理 费为100元，蓝猫公司开出 转账支票支付了买价、运费 和入库前的挑选整理费，当 天电瓶到达蓝猫公司，收到 实际为80个，其中20个为途 中合理损耗。
￥5 8 5 0 0 0 0
小张
供应过程的核算—以购入材料为例
2.2 审核原始凭证 确定会计分录
确定会计分录： 借：应付账款—天能集团 58 500 贷：银行存款 58 500
供应过程的核算—以购入材料为例
2.2
2013年11月28日爱玛公司开出一张转账支票支 付欠天能集团的58500元货款。 【要求】请你作为爱玛公司的小张会计确定会计 分录并编制记账凭证
供应过程的会计核算
供应过程的会计核算银行存款物资采购原材料⑵⑴应付账款应付票据预付账款余额：在途材料成本应交税金—应交增值税（进项税额）（1）购入材料发生的实际采购成本（买价、运杂费等）（2）结转验收入库材料的实际成本生产过程的会计核算原材料生产成本库存商品⑴⑷应付职工薪酬⑴应付账款银行存款现金制造费用⑴⑶长期待摊费用余：月末⑵在产品成本累计折旧管理费用⑴（ 1）本期生产费用的归集与分配：为产品生产而发生的直接费用计入“生产成本” ，间接费用计入“制造费用” ，行政管理部门发生的费用计入“管理费用” ；（2）期末按权责发生制进行有关账项调整；（3）将制造费用在各产品之间进行分配，结转制造费用/（ 4）将归集的生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，结转完工产品成本。
有关账户结构生产成本归集生产过程中所发结转完工产品成本按产品品种设明细账生的产品生产费用：直接材料、直接人工、制造费用余：月末在产品成本制造费用归集生产车间所发生的制造费用：间接材月末按受益对象（产品品种）分配转出数按生产车间设明细账，月末按产品品种进行分配料、间接人工、其他间接制造费用固定资产累计折旧增加的固定资产减少的固定资产的结转减少的固定资月末计提的固定的原始价值原始价值产已提折旧资产的折旧余：月末结存的余：月末结存的固定资产原始价固定资产累计已值提的折旧原始价值 -累计折旧 =折余价值（净值）长期待摊费用在当期发生但应计入分摊计入各期的费用按费用种类设明细账本期及以后各期的费用支出余：期末结存的已发生但尚未摊销的费用管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产所发月末转入“本年利润”科目的金额按费用种类设明细账生的费用财务费用企业在理财过程中所发生的费用月末转入“本年利润”科目的金额按费用种类设明细账三、生产过程的核算（一）将发生的生产费用按计入本期损益的方法不同划分为应计入产品成本的费用的期间费用；有关概念：生产费用、产品成本、期间费用（利用投入产出的观点分析解释）产品成本直接材料直接人工投入生产费用（对象化）制造费用间接材料间接人工其他间接制造费用产出期间费用（期间化）管理费用财务费用销售费用1、产品生产而发生的费用计入产品成本，并按产品成本的构成项目进行归集：直接材料、直接人工、制造费用：有关概念：直接生产费用、间接生产费用、直接计入费用、间接计入费用（1）直接为产品生产而发生的费用计入“生产成本”账户，并按产品品种进行分配和归集；（2）生产车间为组织和管理产品生产而发生的费用计入“制造费用”账户，包括间接材料、间接人工和其他间接制造费用；2、企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用计入“管理费用”账户；3、企业在理财过程中所发生的费用计入“财务费用”账户。
供应过程的会计核算
用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等应开出、承兑的商业汇票。 性质：负债类。 结构：如下所示。
（二）应设置的主要总分类账户
1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费—应交增值税
预付账款
预付购进材料款
取得材料冲销预付款
尚未收到材料的预付款
用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 性质：资产类。 结构：如下所示。
用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
（二）应设置的主要总分类账户
1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费—应交增值税
应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）
应付账款
实际偿还供应单位的货款及垫付的费用
尚未归还供应单位的货款数额
三、 材料购进业务的核算
材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节： 取得材料所有权 将材料运到企业 将材料验收入库 （一）材料购进业务描述
购买材料，办理货款结算 购料已付款 购料未付款 预付购料款
01
发生采购费用
01
计算并结转入库材料的采购成本
01
供应业务描述
第三节 供应业务的核算
01
02
1、固定资产的概念
固定资产应当按成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 固定资产购进成本的确定
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。
基础会计课件——供应过程的核算
借：应付账款——日华工厂 26,070
贷：银行存款
26,070
（四）支付购买材料时所发生的采购费用 借：物资采购 贷：现金或银行存款
举例：
17日，开出现金支票支付11日购买材料所发生 的运杂费，共3200元。
借：物资采购——C材料 贷：银行存款
3200 3200
（五）结转已验收入库材料的采购成本 借：原材料 贷：物资采购
（二）供应过程发生的主要经济业务
1、购买材料，货款已付； 2、购买材料，货款尚未支付； 3、归还前欠的购货款； 4、支付购买材料发生的采购费用； 5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。
二、供应过程核算应设置的主要账户
（一）“物资采购”账户 目的：用来核算企业所有各种购入材料的买价和
采购费用，据以确定材料采购成本。
借：物资采购 51000（买价+运杂费）
应交税金——应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款
59500
练习：
4日，从新辉工厂购进甲材料一批，价款 为10,000元，价税合计11,700元，运杂费 为800元，款项以一张商业承兑汇票支付。
借：物资采购 10800（买价+运杂费）
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：应付票据——新辉工厂
12500
（二）购买材料，货款尚未支付
借：物资采购 应交税金——应交增值税(进项税额）
贷：应付账款
举例：
8日，从日华工厂购进乙材料20吨，单价 1050元，增值税3,570元，运杂费1500元， 款项尚未支付。
借：物资采购——乙材料 22,500
应交税金——应交增值税（进项税额）
提问： 答案: C：按一定比例分配
供应过程业务的核算
该账户的性质属于资产类，用于核算 企业采用实际成本进行材料、商品等物资的 日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物 资（即在途物资）的采购成本。借方登记企 业购入的在途物资的实际成本，贷方登记验 收入库的在途物资的实际成本，期末余额在 借方，反映企业在途物资的采购成本。
任务
该账户的性质属于资产类，是用来核算企 业库存材料实际成本的增减变动及其结存情况的 账户。其借方登记已验收入库材料实际成本的增 加，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在 借方，表示库存材料实际成本的期末结余额。原 材料”账户应按照材料的保管地点、材料的种类 或类别设置明细账户，进行明细分类核算。
该账户的性质属于负债类，用来核算企业按税法规定应交纳的
各种税费的计算与实际缴纳情况的账户。其贷方登记计算出的各
6
“应交税 种应交而未交税金的增加，借方登记实际缴纳的各种税金，包括
费”账户 支付的增值税进项税额。期末余额方向不固定，如果在贷方，表
示尚未缴纳的税费；如果在借方，表示多交或尚未抵扣的税费。
任务
6
二 材料按实际成本计价的核算
（一）账户设置
6．“应交税费”账户
本账户应按税费项目设置明细账户。这里主要讲述“应交税费——应 交增值税”账户结构（见图4-4）。
借
应交税费——应交增值税
进项税（已交供货方） 已交税金
贷
期初 销项税（代收购货方）
期末余额（预交税额）
期末余额（应交未交数）
图4-4 “应交税费——应交增值税”账户结构
任务
7
三 材料按计划成本计价的核算
（一）账户设置
原材料按计划成本计价组织收、发核算时应设置以下几个账户：
1．“原材料”账户
供应过程的核算
借方 期初余额： 采购材料时的实际成本
本期借方发生额合计 反映企业在途材料的采购成本
材料采购
入库材料的计划成本 本期贷方发生额合计
贷方
二、供应过程核算的主要账户设置
（一）采购成本相关账户——2.计划成本法
• “材料成本差异”账户
• “材料成本差异”账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行日 常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
（即节约差异）
二、供应过程核算的主要账户设置
（二）供应过程其他相关账户 • 1.“应付账款”账户 • 该账户属负债类账户，核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等应
支付的款项
借方
已偿付给供应单位的款项 本期借方发生额合计
应付账款 期初余额： 登记应付供应单位的款项
贷方
本期贷方发生额合计 期末尚未支付给供应单位的款项
二、供应过程核算的主要账户设置
（二）供应过程其他相关账户 • 2.“预付账款”账户 • 本账户用于核算企业按照合同规定预付的款项
借方
预付账款
贷方
期初余额：
预付的款项及补付的款项
收到所购物资时根据有关发票账单 计入“原材料”等科目的金额及收回 多付款项的金额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
期末余额在借方，反映企业实际预付的款 期末余额在贷方，则反映企业尚未
借方
材料成本差异
贷方
入库材料形成的超支差异以及转出的发出 入库材料形成的节约差异以及转出
材料应负担的节约差异
的发出材料应负担的超支差异
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
期末余额在借方，反映企业库存材料的实 期末余额在贷方，反映企业库存材 际成本大于计划成本的差异（即超支差异）料的实际成本小于计划成本的差异
供应过程会计核算
监督供应商按照合同要求进行供货， 确保采购商品的质量和数量符合企业 需求。
采购付款的审核与控制
采购付款审核
核对采购发票、入库单和验收单等凭证，确保采购付款的准确性。
采购付款控制
制定合理的付款计划，确保企业资金流的稳定，同时与供应商协商合理的付款条件，降低企业资金成 本。
04
供应过程的审计与监督
应付账款的核算
80%
应付账款
指企业因购买材料、商品或者接 受劳务供应等而发生的债务。
100%
应付账款的核算方法
企业应当设置应付账款科目，按 照对方单位（或个人）进行明细 核算，并按照约定的付款日期进 行账务处理。
80%
应付账款的核对
企业应当定期与供应商核对应付 账款明细账，如有不符，应当及 时查明原因，并进行相应处理。
供应过程会计核算
目
CONTENCT
录
• 供应过程概述 • 供应过程的会计核算 • 供应过程的内部控制 • 供应过程的审计与监督 • 供应过程的优化与改进
01
供应过程概述
供应过程的定义与特点
定义
供应过程是指企业根据生产和经营的需要，购买原材料、辅助材 料、燃料和动力、固定资产等物资的过程。
特点
供应过程是企业生产经营活动的前提条件，涉及资金占用和物资 储备，具有计划性、及时性、节约性和保证性的特点。
根据生产和经营的需要，分析物资需求，制定采购计划。
了解市场行情，掌握供应商信息和物资价格动态。 根据调查结果，选择合适的供应商，进行价格谈判和签订合 同。
按照合同约定，支付货款并接收物资。 对采购的物资进行质量检验和数量清点，确保符合要求后办 理入库手续。
02
供应过程的会计核算
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
供应过程的会计核算
银行存款物资采购原材料
⑴⑵
应对账款
应对票据
预付账款
余额：在途
材料成本
应交税金—应交增值税
（进项税额）
（1）购入材料发生的实际采购成本（买价、运杂费等）（2）结转验收入库材料的实际成本
生产过程的会计核算
（1）本期生产费用的归集与分配：为产品生产而发生的直截了当费用计入“生产成本”，间接费用计入“制造费用”，行政治理部门发生的费用计入“治理费用”；
（2）期末按权责发生制进行有关账项调整；
（3）将制造费用在各产品之间进行分配，结转制造费用/
（4）将归集的生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，结转完工产品成本。
有关账户结构
生产成本
归集生产过程中所发结转完工产品成本按产品品种设明细账
生的产品生产费用：
直截了当材料、直截了当人
工、制造费用
余：月末在产品成本
制造费用
归集生产车间所发生月末按受益对象（产按生产车间设明细账，月末按的制造费用：间接材品品种）分配转出数产品品种进行分配
料、间接人工、其他
间接制造费用
固定资产累计折旧
增加的固定资产减少的固定资产的结转减少的固定资月末计提的固定的原始价值原始价值产已提折旧资产的折旧
余：月末结存的余：月末结存的固定资产原始价固定资产累计已值提的折旧
原始价值-累计折旧=折余价值（净值）
长期待摊费用
在当期发生但应计入分摊计入各期的费用按费用种类设明细账
本期及以后各期的费
用支出
余：期末结存的已发
生但尚未摊销的费用
治理费用
企业行政治理部门为月末转入“本年利润”按费用种类设明细账
组织和治理生产所发科目的金额
生的费用
财务费用
企业在理财过程中所月末转入“本年利润”按费用种类设明细账
发生的费用科目的金额
三、生产过程的核算
（一）将发生的生产费用按计入本期损益的方法不同划分为应计入产品成本的费用的期间费用；
有关概念：生产费用、产品成本、期间费用（利用投入产出的观点分析说明）
直截了当材料
产品成本直截了当人工
（对象化）间接材料产出
投入生产费用制造费用间接人工
其他间接制造费用
治理费用
期间费用财务费用
（期间化）销售费用
1、产品生产而发生的费用计入产品成本，并按产品成本的构成项目进行归集：直截了当材料、直截了当人工、制造费用：
有关概念：直截了当生产费用、间接生产费用、
直截了当计入费用、间接计入费用
（1）直截了当为产品生产而发生的费用计入“生产成本”账户，并按产品品种进行分配和归集；
（2）生产车间为组织和治理产品生产而发生的费用计入“制造费用”账户，包括间接材料、间接人工和其他间接制造费用；
2、企业治理部门为组织和治理生产经营活动而发生的费用计入“治理费用”账户；
3、企业在理财过程中所发生的费用计入“财务费用”账户。
有关会计分录：
借：生产成本
制造费用
治理费用
财务费用
贷：原材料
应对职工薪酬
银行存款等
（二）按权责发生制原则进行有关账项调整：如计提折旧、待摊费用的摊销、预提费用的提取等；
有关会计分录：
借：制造费用
治理费用
财务费用
贷：累计折旧
长期待摊费用
（三）将归集的制造费用在各种产品之间进行分配：
制造费用分配率= 制造费用总额各产品生产工时总额
某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工时×制造费用分配率
有关会计分录：借：生产成本
贷：制造费用
（四）、将各种产品归集的生产费用在完工产品和月末在产品之间进行分配：月初在产品成本＋本月生产费用=完工产品成本＋月末在产品成本
会计分录：
借：库存商品
贷：生产成本。