会计核算过程讲座
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第7章 会计核算过程
☆筹集资金过程核算 ☆物资采购过程核算 ☆产品生产过程核算 ☆产品销售过程核算 ☆利润形成与分配过程核算
1
第1节 企业生产经营过程
◆ 制造企业经营过程及资金运动
值◆资金运动特点：●循环与周转 ●并存与继起 ●补偿与增
2
第2节 筹集资金过程核算
一、所有者投资
◆所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者
借：物资采购 — 甲材料 120
— 乙材料 360
贷：银行存款
480
※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。
24
4.举例
材料采购业务核算，教材：P104-108，例7-14 ◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本
材料采购总分类账
10
◆账户设置
固定资产
原值增加 原值减少
余额：现有固 定资产原值
累计折旧
减少的折旧 计提折旧 余额：累计折旧
◆账务处理（P102）
1.购入新的固定资产 2.购入旧的固定资产
按固定资产种 类设置明细账
11
二、物资采购
◆采购成本：买价＋采购费用
◆账户设置 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。
14
应付票据
支付到期的商业汇票 开出并承兑的商业汇票 余额：尚未到期的票据本息
应交税费
按应交税费的种 类设置明细账
已交的各种税费 应交的各种税费
余额：应交未交数
注：在材料采购业务中，“应交税费”账户主要核算增值税。
15
增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附 加值征收的税金。
当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 进项税额＝买价×税率
运费
C AB
常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等
。
分配率＝
待分配的费用 分配标准之和
某种材料应分摊的运费＝某种材料分配标准×分配率
21
ຫໍສະໝຸດ Baidu
账务处理：
银行存款
材料采购－甲
运费
材料采购－乙
22
例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000公斤、6000公
斤，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分配 采购费用。
投资或实收资本。
投资主体是谁？
吸收投资形式？
3
◆筹资入账价值的确认
——以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账
。
注：
除国家另有规定，投资
一般不允许随意变动，
更不允许抽回。
4
◆账户设置
实收资本（股本）
投资减少额 投资增加额 期末余额：所有者 投资的实有数额
××年 月日
略
凭证 号数
8 9 12 13 14
摘要
支付甲乙货款 支付甲、乙材料运费 收到已预付货款的甲材料 支付乙材料货款 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
28 800
8 000 19 200
56 000
借方 运输费
720
720
合计
28 800 720
8 000 19 200
56 720
贷方
56 720 56 720
财务费用
发生的费用 冲减的费用
期末无余额
期末转入“本年利润” 账户的财务费用净额
按借款人和 借款种类设 置明细账
按费用项目 设置明细账
8
3. 短期借款核算（P101-102）
银行存款
短期借款
期初：××× 206000 ③ 200000 ① 200000
① 200000
发生 200000 发生额 200000
基本税率：17％
16
（三）物资采购业务核算
1、一般购货
银行存款 应付账款／应付票据 材料采购 原材料
××× ②付款
①购货
③入库
应交税金－增值税(进项税额)
17
2、预付账款
银行存款
预付账款
××× ①预付货款
②购货
材料采购
③ 补付货款
③退回多预 付的货款
应交税金－增值税(进项)
18
3.材料采购成本的计算
分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/公斤 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元
材料名称 甲 乙
合计
材料费用分配表
分配标准
分配率
2000
6000
8000
0.06
单位：公斤
分配金额 120 360 480
23
根据费用分配表编制会计分录：
应付利息
财务费用
6000 1000 ② 1000
……
发生额 6000 发生额 6000
……
发生额 6000
9
第3节 物资采购过程核算
一、固定资产购置 ◆固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而
持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
◆计价：按取得或购进时的实际成本计价，一般包括买价
和相关税金、运费、安装费、保险费等。
材料采购成本=买价+采购费用
包括运费、装卸费、入库前整理挑选费用等。
19
◆运费的核算
方法：直接计入或间接计入两种。
直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。
例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付运费180元 。
借：物资采购 — 乙材料
180
贷：银行存款
180
20
间接计入：不能直接分清受益对象的分配计入。
◇“实收资本”按投资者设置明细账。
5
◆账务处理
实收资本
银行存款/固定资产
① 收到投资
② 投资者抽回投资
举例：P100 7-1,7-2
6
二、借入资金 ◆借款种类
短期借款 长期借款
◆短期借款核算
1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置
7
短期借款
偿还本金 借入本金
期末余额：尚未 偿还的借款本金
各账户的结构如下：
12
物资采购
买价
验收入库材料的采购成本
采购费用
余额：在途材料成本
原材料
验收入库材料成本 发出材料成本 余额：库存材料的
实际成本
13
应付账款
已付供应单位的货款 应付供应单位的货款 余额：尚未偿还的购货款
预付账款
预付给供应单位的货款 收到货物冲销的预付货款 结余：已预付的货款 结余：尚未补付的货款
略
材料采购明细分类账（乙材料）
凭证 号数
摘要
8 支付材料货款 9 分摊运费 13 支付材料货款 14 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
12 800
19 200
借方 运输费
240
合计
12 800 240
19 200
25
材料采购明细分类账（甲材料）
××年 月日
略
凭证 号数
8 9 12 14
摘要
支付材料货款 分摊运费 收到已预付货款的材料 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
16 000 8 000
24 000
借方 运输费
480
480
合计
16 000 480
8 000
24 480
贷方
24 480 24 480
××年 月日
☆筹集资金过程核算 ☆物资采购过程核算 ☆产品生产过程核算 ☆产品销售过程核算 ☆利润形成与分配过程核算
1
第1节 企业生产经营过程
◆ 制造企业经营过程及资金运动
值◆资金运动特点：●循环与周转 ●并存与继起 ●补偿与增
2
第2节 筹集资金过程核算
一、所有者投资
◆所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者
借：物资采购 — 甲材料 120
— 乙材料 360
贷：银行存款
480
※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。
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4.举例
材料采购业务核算，教材：P104-108，例7-14 ◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本
材料采购总分类账
10
◆账户设置
固定资产
原值增加 原值减少
余额：现有固 定资产原值
累计折旧
减少的折旧 计提折旧 余额：累计折旧
◆账务处理（P102）
1.购入新的固定资产 2.购入旧的固定资产
按固定资产种 类设置明细账
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二、物资采购
◆采购成本：买价＋采购费用
◆账户设置 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。
14
应付票据
支付到期的商业汇票 开出并承兑的商业汇票 余额：尚未到期的票据本息
应交税费
按应交税费的种 类设置明细账
已交的各种税费 应交的各种税费
余额：应交未交数
注：在材料采购业务中，“应交税费”账户主要核算增值税。
15
增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附 加值征收的税金。
当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 进项税额＝买价×税率
运费
C AB
常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等
。
分配率＝
待分配的费用 分配标准之和
某种材料应分摊的运费＝某种材料分配标准×分配率
21
ຫໍສະໝຸດ Baidu
账务处理：
银行存款
材料采购－甲
运费
材料采购－乙
22
例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000公斤、6000公
斤，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分配 采购费用。
投资或实收资本。
投资主体是谁？
吸收投资形式？
3
◆筹资入账价值的确认
——以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账
。
注：
除国家另有规定，投资
一般不允许随意变动，
更不允许抽回。
4
◆账户设置
实收资本（股本）
投资减少额 投资增加额 期末余额：所有者 投资的实有数额
××年 月日
略
凭证 号数
8 9 12 13 14
摘要
支付甲乙货款 支付甲、乙材料运费 收到已预付货款的甲材料 支付乙材料货款 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
28 800
8 000 19 200
56 000
借方 运输费
720
720
合计
28 800 720
8 000 19 200
56 720
贷方
56 720 56 720
财务费用
发生的费用 冲减的费用
期末无余额
期末转入“本年利润” 账户的财务费用净额
按借款人和 借款种类设 置明细账
按费用项目 设置明细账
8
3. 短期借款核算（P101-102）
银行存款
短期借款
期初：××× 206000 ③ 200000 ① 200000
① 200000
发生 200000 发生额 200000
基本税率：17％
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（三）物资采购业务核算
1、一般购货
银行存款 应付账款／应付票据 材料采购 原材料
××× ②付款
①购货
③入库
应交税金－增值税(进项税额)
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2、预付账款
银行存款
预付账款
××× ①预付货款
②购货
材料采购
③ 补付货款
③退回多预 付的货款
应交税金－增值税(进项)
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3.材料采购成本的计算
分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/公斤 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元
材料名称 甲 乙
合计
材料费用分配表
分配标准
分配率
2000
6000
8000
0.06
单位：公斤
分配金额 120 360 480
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根据费用分配表编制会计分录：
应付利息
财务费用
6000 1000 ② 1000
……
发生额 6000 发生额 6000
……
发生额 6000
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第3节 物资采购过程核算
一、固定资产购置 ◆固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而
持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
◆计价：按取得或购进时的实际成本计价，一般包括买价
和相关税金、运费、安装费、保险费等。
材料采购成本=买价+采购费用
包括运费、装卸费、入库前整理挑选费用等。
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◆运费的核算
方法：直接计入或间接计入两种。
直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。
例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付运费180元 。
借：物资采购 — 乙材料
180
贷：银行存款
180
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间接计入：不能直接分清受益对象的分配计入。
◇“实收资本”按投资者设置明细账。
5
◆账务处理
实收资本
银行存款/固定资产
① 收到投资
② 投资者抽回投资
举例：P100 7-1,7-2
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二、借入资金 ◆借款种类
短期借款 长期借款
◆短期借款核算
1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置
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短期借款
偿还本金 借入本金
期末余额：尚未 偿还的借款本金
各账户的结构如下：
12
物资采购
买价
验收入库材料的采购成本
采购费用
余额：在途材料成本
原材料
验收入库材料成本 发出材料成本 余额：库存材料的
实际成本
13
应付账款
已付供应单位的货款 应付供应单位的货款 余额：尚未偿还的购货款
预付账款
预付给供应单位的货款 收到货物冲销的预付货款 结余：已预付的货款 结余：尚未补付的货款
略
材料采购明细分类账（乙材料）
凭证 号数
摘要
8 支付材料货款 9 分摊运费 13 支付材料货款 14 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
12 800
19 200
借方 运输费
240
合计
12 800 240
19 200
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材料采购明细分类账（甲材料）
××年 月日
略
凭证 号数
8 9 12 14
摘要
支付材料货款 分摊运费 收到已预付货款的材料 结转材料实际采购成本
本期发生额
买价
16 000 8 000
24 000
借方 运输费
480
480
合计
16 000 480
8 000
24 480
贷方
24 480 24 480
××年 月日