最新政府会计制度平行记账运用举例.doc
最新政 府会计制度-平行记账
最新政府会计制度-平行记账最新政府会计制度平行记账在当今的财政管理领域，政府会计制度的改革不断推进，其中“平行记账”这一创新模式的引入，为政府财务管理带来了全新的思路和方法。
所谓平行记账，简单来说，就是在同一会计核算系统中，对于纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时，也要进行预算会计核算。
这一记账方式的出现，旨在满足政府财务管理的双重需求，既能够反映财务状况和运营成果，又能体现预算执行情况。
为什么要推行平行记账呢？首先，它有助于提高政府会计信息的质量和透明度。
以往，政府会计在财务会计和预算会计的核算上相对独立，信息难以整合和对比。
平行记账使得财务信息和预算信息能够在同一体系中呈现，便于使用者全面、准确地了解政府的财务状况和预算执行情况，增强了政府会计信息的可靠性和可用性。
其次，平行记账能够更好地满足政府绩效管理的需要。
在现代公共管理中，对政府资源的使用效率和效果进行评估越来越重要。
通过平行记账，能够清晰地反映出预算资金的来源和去向，以及各项业务活动的成本和效益，为政府绩效评价提供了有力的数据支持。
再者，它有助于加强政府的预算管理和控制。
实时、准确的预算会计信息，能够帮助政府及时发现预算执行中的偏差和问题，采取相应的措施进行调整和改进，提高预算管理的科学性和精细化水平。
在实际操作中，平行记账面临着一些挑战。
例如，对于会计人员来说，需要同时掌握财务会计和预算会计的知识和技能，对业务的判断和处理能力要求较高。
此外，由于涉及到两套会计核算体系，在系统建设和数据处理方面也存在一定的难度。
为了确保平行记账的顺利实施，政府部门需要加强会计人员的培训和学习，提高其专业素养和业务能力。
同时，要完善会计信息化系统，实现财务会计和预算会计数据的有效衔接和自动转换，减少人工操作和错误。
另外，还需要建立健全相关的内部控制制度，加强对平行记账过程的监督和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。
具体来说，平行记账的会计处理有着明确的规则和要求。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)-新版.pdf
收上级单位拨
入 8 月份工资 贷：财政拨款收入 -- 一般公共预算财政拨款
30000
30000
贷： 财政拨款预算收入 -----
基本支出 ----- 人员经费
30000
② 买窗帘，用银行账户打款。
例：买窗帘 3 副，计 810 元，用银行账户打款。 填制凭证：
摘要
会计凭证
11
预算凭证
购窗帘 3 副
专项专款
项目支出 基本支出 项目支出
【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。 【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】 是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分） 、基本建
二级科目 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费
其他工作福利费用
办公费 维修费 水费 电费 差旅费 其他商品和服务费用 退休费 离休费 医疗费
住房公积金
固定资产按月累计折旧
办公设备购置（固定资产）
专用设备购置（固定资产）
分类 1
分类 2
人员经费
日常公用经费
基本支出
人员经费
此项无资金流动，故不参与分类
设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】 基本预算以外，财政预算专款安排的支出。 显著特点： 专项专款
4
总账科目
财政拨款预算收入（预算收入类）
一级科目
二级科目
所涉内容
基本支出 财政拨款预算收入
项目支出
人员经费
日常公务经费 创建具体项目名称 例：机关大院排水工程 .......
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用
新制度下行政事业单位“平行记账”实施探讨
新制度下行政事业单位“平行记账”实施探讨新政府会计制度改变了行政事业单位传统的会计核算方法。
在平行记账法的应用中，财务人员不仅要对财务会计进行核算，要同时展开预算会计核算工作，但是不要将两者混而为一，要做到相互衔接、相互协调，处理好两个核算系统的关系，使行政事业单位的财务信息更加准确和全面。
一、平行记账的主要内容（一）平行记账的内涵和操作方式平行记账需要设法适度分离预算会计和财务会计，且二者需要同时用于行政事业单位特殊业务现金收支往来核算，普通业务则仅需要开展财务会计核算。
平行记账的操作要点在于“适度分离”“双基础”“双报告”“相互衔接”，适度分离预算会计和财务会计功能、权责发生制和收付实现制的配合、决算报告和财务报告的分别形成、各要素的相互补充与协调属于其中关键。
在具体的操作中，会计信息处理需要聚焦财务会计和预算会计的功能展现，预算会计核算涉及结余、预算、收支要素，财务会计核算涉及收入、费用、负债、资产、净资产要素，各要素的相互补充、协调极为关键，行政事业单位可由此更好展现会计信息。
（二）平行记账的优势在新制度下，平行记账在行政事业单位的应用具有多方面优势，包括强化资产负债管理、优化会计核算体系、服务绩效管理与评价、强化部门间合作及接轨国际会计标准等。
以优化会计核算体系为例，在新制度落实后，行政事业单位需要结合平行记账要求设法统一会计核算体系，提升该体系的科学性、规范性、实用性，进而提供科学、完整的财务报告。
对部门间合作来说，平行账户模式能够“授权”业务部门会计核算职能，既可提升业务部门的资金敏感度，财务部门工作的效率和质量也能够得到更好的保障。
（三）平行记账模式使用中存在的问题在平行记账模式使用方面，很多行政事业单位存在相关问题，财务人员在新制度下的工作中很容易出现纰漏。
这种情况的出现多源于转账流程未明确、信息化建设和人员培训存在不足、关联科目不够清晰、部门合作与理论研究缺失、未明确本年盈余和预算结余差异性。
政府会计工资业务平行记账实例
商品和服务支出
220107009误餐及夜餐费
30106伙食补助费
220107010独生子女父母奖励，计划生育目标奖
其他对个人和家庭的补助——30309奖励金
独生子女费、计划生育目标奖
220107011其他一次性奖励
30103奖金
二、案例
一、某事业单位（假设今年车改实行货币化）2019年6月份工资表如下：
政府会计工资业务平行记账实例
——应付职工薪酬业务记账
（2019年7月24日）
工资业务是会计最常用的基础核算工作，大家要根据各单位的性质、发放模式、扣缴方式等具体问题具体分析，其实原理都是一样的。比如当月应发100万元工资、代扣税费10万元，实发为90万元，则无论如何发放和扣缴，对应的业务活动费用/单位管理费用、行政支出/事业支出的总额都恒为100万元。
22010304绩效工资
30107绩效工资
事业单位绩效工资
4
220104改革性补贴
22010401住房物业补贴
30102津贴补贴/其他对个人和家庭的补助——30301离休费、30302退休费
津贴补贴及对个人和家庭的补助支出
22010402购房补贴
22010403采暖补贴
22010404提租补贴
22010405公务交通补贴
30114医疗费
反映未参加医疗保险单位的医疗经费和单位按规定为在职职工支出的其他医疗费用。如职工体检费、大病统筹等
6
220106住房公积金
22010601单位部分
30113住房公积金
《政府会计制度》明确单位从职工工资中代扣代缴的住房公积金也在本明细科目核算。
22010602个人扣款
7
新政府会计制度下“平行记账”的探讨
新政府会计制度下“平行记账”的探讨亓蕾摘要：新型政府会计制度的出现是对原来已有的会计制度的强化和更新，也是对我国现阶段会计制度发展的一种调整和完善。
新政府会计制度到今天已实施了近两年的时间，简单来说，新型的政府会计制度主要是将财务会计和预算会计既能分开又能联系起来，形成一种新的会计核算处理模式，即“平行记账”。
本文主要探讨在新政府会计制度改革的背景下，有哪些要点以及“平行记账”的原理与标准，以及在新会计制度下会计人员在“平行记账”中的注意事项。
关键词：政府会计制度；平行记账；预算会计；财务会计2017年10月24日财政部门印发了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》的通知，随着新政府会计制度的正式实施，“平行记账”这一新生的事物也正式和广大行政事业单位的财务人员见面了。
根据财政部财会[2017]25号的要求，2019年1月1日起，所有行政事业单位都需要执行新的政府会计准则，按照这一准则会计业务的处理和采用就需要采用“平行记账”。
何为平行记账，它是一种采用“双重功能”、“双重基础”和“双重报告”的财务会计处理方法。
简单说，一笔费用支出，在行政事业单位的财务核算中要同时使用预算会计和财务会计两种财务核算方式，即权责发生制与收付实现制的同时使用。
“平行记账”这一全新概念的正式运行，对政府会计制度的改革来说有哪些必要性，这一概念的原理与标准又是什么，在具体工作中，会计人员对于“平行记账”又应当注意哪些事项。
接下来我们将一一探讨。
一、新政府会计制度改革背景及必要性2017年，财政部正式宣布了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》，这一制度的出台打破了行政事业单位的原有的会计制度，并有效的弥补了行政事业单位在会计规范上的短板。
十九大报告关于财政制度中明确指出，“我们必须贯彻新发展理念，建设现代化的经济体系。
”我国政府会计制度在未改革之前，是以收付实现制为基础来涵盖政府财务会计核算。
但这种单一核算制度只能简单反映单位的预算收入和预算支出以及预算执行的情况。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)最新的《政府会计制度》中引入了平行记账的概念，这种记账方式可以更好地记录业务活动。
例如，当以现金支付购买文件柜一件，计价210元时，需要填制凭证。
摘要为“业务活动费用-商品和服务费用”，借方记“事业支出-财政拨款-办公费”，金额为210元；贷方记“库存现金”和“资金存结-货币资金”，金额均为210元。
为了更好地理解科目分类，下面我们先来讲一下科目明细。
第一章中，财政拨款收入属于财务收入类，一级单位与财政局直接联系，二级单位与本单位的上一级单位间接联系。
对应的总账科目一级科目包括“一般公共预算财政拨款”和“政府性基金预算财政拨款”。
业务活动费用属于财务支出类，总账科目为“业务活动费用”，一级科目包括“工资福利费用”和“日常公用经费”，二级科目包括“基本工资”、“商品和服务费用”等。
基本支出包括人员经费和日常公用经费两项，项目支出包括其他资本性支出和基本建设支出。
人员经费支出包括工资福利费用和对个人和家庭补助费用，日常公用经费支出包括商品和服务支出、其他资本性支出和基本建设支出。
项目支出是指除基本支出以外，由财政预算专款安排的支出，包括其他资本性支出和基本建设支出，例如专项业务费、大型购置、专项专款等。
以上是关于最新《政府会计制度》中平行记账的举例以及科目分类明细的介绍。
本文是一份关于财务预算的说明。
其中，第四章介绍了专项专款财政拨款预算收入的总账科目和涉及内容，包括工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）和基本建设支出（非专款部分）。
此外，还列举了一些具体的项目支出，如机关大院排水工程等。
第五章介绍了事业支出的总账科目和涉及内容，包括基本支出、财政拨款支出、人员经费、工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、日常公用经费和基本建设支出（非专款部分）。
同样列举了一些具体的项目支出，如项目名称1和项目名称2等。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用行政事业单位是指由国家行政机关或者地方各级人民政府授权设立的具有独立法人资格的非营利性法人机构。
其预算收支业务是指单位按照国家有关财政制度的规定，编制、执行及报告财政预算的过程。
而“平行记账”是一种会计核算方法，指在主要会计账簿（如总账、明细账）之外，在相同会计核算主体内建立的不同会计账簿，用于管理某项具体的核算事项。
平行记账在行政事业单位预算收支业务中的应用，可以提高财务管理的精确度和透明度，下面我将分析其具体应用。
“平行记账”可以用于预算编制，即行政事业单位在制定财政预算时，可以设置额外的平行记账，用于精确核算各项经济业务和财务活动。
通过平行记账，可以将不同收支项目的财务影响进行分类管理，便于掌握各项经济业务的情况，准确制定财政预算。
“平行记账”可以用于预算执行监督，即在预算执行过程中，行政事业单位可以建立额外的平行记账，对预算执行情况进行监督和核对。
通过与预算进行对比，可以及时发现预算执行中的异常情况，并采取相应的调整措施，确保预算的精确执行。
“平行记账”还可以用于项目管理和绩效评价。
行政事业单位在进行具体项目管理时，可以通过平行记账，对每个项目的收入、支出、资产和负债进行专项核算。
这样可以及时掌握项目的经济状况，为项目管理和业绩评价提供科学依据。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用，对于提高财务管理的精确度和透明度具有重要意义。
通过平行记账，可以将经济业务和财务活动进行分类管理和专项核算，便于预算编制、执行监督、财务报告、项目管理和绩效评价等各个环节的有效实施。
行政事业单位应积极探索和应用平行记账，在预算收支业务中发挥其优势，提高财务管理的水平和效能。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用一、平行记账简介平行记账就是指在一个账务系统中同时建立两个或多个完全相同的账户，通过将相同的交易行为分别在这些账户中记录，实现对账核对、风险控制和财务管理的一种方法。
平行记账的核心思想是通过对比不同账户之间的数据，发现并解决可能存在的问题，保障财务信息的准确性和可靠性。
1. 预算编制阶段在行政事业单位的预算编制阶段，平行记账可以用来核对不同部门或单位的预算数据，及时发现和纠正预算明细的差异和错误。
通过建立并比对不同部门的平行账目，可以避免因预算核对不严或错误数据而导致的预算编制漏洞。
同时也可以辅助管理者更好地了解各个部门的预算执行情况，为预算分配和执行提供数据支持。
在预算执行阶段，平行记账可以用来及时发现和解决预算执行中的异常情况。
通过建立各项支出的平行账目，可以实现对各项支出的实时监控和管理。
一旦发现支出数据出现异常，可以立即与相应部门进行对账确认，及时采取调整措施，避免支出超支或预算浪费。
3. 财务报表编制阶段在财务报表编制阶段，平行记账也可以用来核对各项财务数据，确保财务报表的真实性和完整性。
通过建立收支两笔账，可以避免财务报表编制过程中的数据录入错误、漏报和虚报等问题。
同时也可以为各级主管部门的财务审计提供可靠的数据支持，减少审计风险和错误。
4. 风险控制阶段在风险控制阶段，平行记账可以用来对风险事件进行反复对账核对，防范和控制财务风险的发生。
通过建立不同账户的平行数据记录，可以实现对财务流动的全程监控和追踪，及时发现和处置风险情况。
同时也可以对资金使用、合同执行等方面进行监督和审计，保障资金使用的合规性和效益性。
三、平行记账的优势和挑战1. 优势（1）提高财务数据的准确性和可靠性。
通过对比平行账目的数据，可以及时发现和解决财务数据的差异和错误，确保财务数据的真实性和准确性。
（2）加强风险控制和管理监督。
通过对财务流动的全程监控和追踪，可以减少财务风险的发生，保障资金的安全和合规性。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用平行记账是一种财务管理手段，用于对资金收支进行跟踪和监管。
在行政事业单位的预算收支业务中，平行记账具有重要的应用价值。
通过平行记账，可以有效地监督和管理资金的使用，确保预算的合理使用和执行。
本文将就平行记账在行政事业单位预算收支业务中的应用进行详细阐述。
平行记账可以帮助行政事业单位建立健全的预算管理制度。
预算是单位资金使用的规划和分配方案，是实现财务管理目标的工具。
通过平行记账，可以将实际收支和预算收支进行对比，及时发现和解决资金使用中存在的问题和漏洞，促进单位预算管理制度的完善和规范化。
平行记账可以有效监督和控制资金的使用。
行政事业单位是公共机构，资金来源主要为国家预算拨款和财政专户资金，是纳税人的血汗钱。
如何高效合理地使用这些资金，对于保证公共利益的最大化至关重要。
通过平行记账，可以对单位资金的使用进行清晰的记录和监督，减少资金的浪费和挥霍，确保资金的有效使用。
平行记账可以提升单位财务管理的透明度和公开性。
行政事业单位的预算收支是公众财产，公众有权了解单位资金使用的情况。
通过平行记账，可以将单位的收支情况清晰地呈现给公众，提高财务管理的透明度和公开性，增强公众对单位财务管理工作的信任和支持。
平行记账还可以提升单位财务管理工作的科学性和规范性。
通过平行记账，可以对单位的财务活动进行及时和准确的记录和统计，为单位决策和管理提供科学依据。
平行记账可以帮助单位建立健全的财务管理规章制度，规范单位的财务管理行为，减少财务风险，提升管理工作的科学性和规范性。
平行记账可以帮助单位及时发现和解决财务管理中存在的问题。
通过平行记账，可以对单位的财务情况进行及时的监控和分析，发现存在的问题和隐患。
一旦发现问题，可以及时采取措施予以解决，避免问题的扩大和恶化，确保单位的财务管理工作顺利进行。
平行记账在行政事业单位预算收支业务中具有重要的应用价值。
通过平行记账，可以帮助单位建立健全的预算管理制度，监督和控制资金的使用，提升财务管理的透明度和公开性，提升管理工作的科学性和规范性，及时发现和解决财务管理中存在的问题。
《政府会计制度》行政事业单位主要业务及账务处理平行记账举例
2 本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。
1
现金的业 务
事项收到现金
贷：事业收入/应收账款等
因购买服务、商品或 借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等
其他事项支出现金
贷：库存现金
对外捐赠现金资产
受托代 （4） 理、代管
现金
收到 支付
借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——零余额账户用款额度
借：资金结存——货币资金 贷：资金结存——零余额账户用款额度
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：行政支出/事业支出等
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款结转——年初余额调整 /财政拨款结余——年初余额调整
借：业务活动费用/单位管理费用等 贷：银行存款
借：银行存款——受托代理资产
支付
贷：受托代理负债 借：受托代理负债
贷：银行存款——受托代理资产
3
借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入/其他预算收入等
—— 借：行政支出/事业支出/其他支出等
贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——货币资金 贷：其他预算收入
政府会计制度---平行记账
主要业务及账务处理举例
序号
业务和事项内容
1 1001 库存现金
提现 （1）
存现
（2） 差旅费
职工出差等借出现 金
出差人员报销差旅 费
（3） 其他涉及 因开展业务等其他
账务处理 2 财务会计
第一章、资产类
第
预算会计
借：库存现金 贷：银行存款等
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用平行记账是指在进行财务核算时同时运用现金制度和应收款项制度，使得经济实体的资产、负债、收入和支出能够得到及时、准确的反映。
在行政事业单位的预算收支业务中，平行记账具有重要的应用价值。
平行记账可以提高预算资金使用效率。
在行政事业单位中，预算资金往往分为经费和资本性支出。
经费主要用于日常办公、工资福利、采购等日常经营支出，而资本性支出则是用于购置设备、修缮建筑等长期资产的支出。
采用平行记账的方式，能够更好地进行经费和资本性支出的分别核算，使得预算资金能够更加精细地使用。
在使用经费时，可以及时核对现金流，保证日常开支的稳定；而在进行资本性支出时，则可以通过应收款项制度进行核算，及时掌握长期资产的使用情况，提高资金的使用效率。
平行记账可以加强对预算执行情况的监管。
行政事业单位的预算执行情况往往由预算部门进行监管，而采用平行记账的方式，能够更好地把握预算执行情况。
通过现金制度和应收款项制度的并行核算，可以更加全面地了解预算资金的使用情况，及时发现预算执行中的问题。
在现金制度核算中，可以发现某项支出超出预算或者使用不当的情况；而在应收款项制度核算中，则可以发现有无收回的拖欠款项，从而及时跟进追缴，保证预算资金的有效利用。
平行记账可以提高行政事业单位的财务透明度。
行政事业单位往往是公共财政的重要实施主体，其财务运作情况直接涉及公众利益。
采用平行记账的方式，不仅可以更加全面地了解预算的收支情况，还可以提高财务报告的透明度。
在现金制度核算中，可以清晰地呈现每笔支出的流向情况，使得公众能够清楚了解财政资源的使用情况；而在应收款项制度核算中，则可以清楚地呈现拖欠款项的收回情况，增强了公众对财政运作情况的信任感。
平行记账在行政事业单位的预算收支业务中具有重要的应用价值。
通过平行记账的方式，行政事业单位能够提高预算资金使用效率，加强对预算执行情况的监管，提高财务透明度，以及提高风险防范能力，有利于行政事业单位的财务管理和预算执行工作的顺利进行。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
平行记账是指在行政事业单位预算收支业务中，同时记录预算和决算两种账务的一种
记账方法。
它主要用于对照预算和决算进行对比分析，查明预算执行情况，发现问题和差异，加强财务监督和管理，确保预算的科学编制和执行。
平行记账能够从整体上监控和控制单位的财务状况。
通过平行记账，可以对照预算和
决算中的各项指标进行对比，及时发现预算执行情况中的问题和差异，及时采取调整措施，确保财务状况处于可控范围内。
平行记账能够促进单位的预算管理能力提升。
通过对比预算和决算，单位可以查明各
项收支指标的差异和原因，进而加强对预算的编制和执行过程的调整，提高单位的预算管
理能力和水平。
平行记账能够提高财务决策的科学性和准确性。
通过对比预算和决算，单位可以更准
确地掌握财务状况和市场环境的变化情况，为单位的财务决策提供科学的依据，减少决策
风险，提高财务决策的科学性和准确性。
平行记账在行政事业单位预算收支业务中的应用具有重要意义。
它能够从整体上监控
和控制单位的财务状况，提高单位的预算管理能力，提高财务决策的科学性和准确性，加
强对单位预算执行情况的监督和评估。
行政事业单位在预算收支业务中应该广泛应用平行
记账方法，不断推进预算管理工作的规范和科学化。
新政府会计制度部分业务案例
• 财务会计 • 借：固定资产-通用设备 5895 • 贷：零余额账户用款额度 5895
预算会计 借：事业支出-基本支出-商品和服务支出-其 他基本建设支出-办公设备购置 5895
贷：资金结存-零余额账户用款额度 5895
精选课件
14
【例题】2019年末，某行政单位收到代理银行的对 账单金额23000元，注销本年度授权支付额度。
贷：资金结存-财政应返还额度
5000
精选课件
18
【例题】某行政事业单位年初恢复以前年 Nhomakorabea财政资金授权额度，根据代理银行提供的额度恢复到账通 知书做账。
财务会计
预算会计
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付
借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：资金结存-财政应返还额度
精选课件
19
1212 应收账款
核算内容：事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等 业务形成的向客户收取的款项以及性质事业单位出租、出售物资 等应当收取而未收取的款项。
科目设置：按债务单位（个人）进行明细核算 账务处理： 应收账款收回后不需要上缴财政； 应收账款收回后需要上缴财政；
精选课件
20
应收账款会计业务处理
应收账款收回后 不需要上缴财政
财务会计
借：财政应返还额度-财政授权支付 23000
贷：零余额账户用款额度
23000
预算会计 借：资金结存-财政授权支付 23000 贷：资金结存-零余额账户用款额度 23000
思考：本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数，该如何做会计分录？
精选课件
15
1201 财政应返还额度
核算内容：财政应返还额度是指实行国库集中支付的单位应收财 政返还的资金额度。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”是指在进行财务核算时，除了一般会计账目外，另设一串收支账目，以便了解实际收支与预算收支的差异，从而对收支进行控制和管理的一种会计核算方法。
在行政事业单位预算收支业务中的应用，平行记账是一种非常有效的工具和手段。
其次，平行记账在行政事业单位的分析和决策中具有重要意义。
通过对收支预算的平行记账，可以对单位的资金运营情况进行分析，为单位的决策提供参考依据。
例如，在单位资金状况不佳的情况下，可以通过平行记账来发现原因和处理相应的财务问题，以及相应的优化措施，提高单位的资金利用效率和经济效益。
最后，平行记账在行政事业单位中的应用还能够提高财务人员的工作效率。
通过平行记账，财务人员能够更加准确地掌握单位的收支情况，对单位的资金流程进行精确、及时的跟踪和报告，从而加快财务处理流程，提高工作效率。
综上所述，平行记账是行政事业单位预算收支业务中不可或缺的一种会计核算方法。
它不仅可以辅助实现收支预算的控制和管理，还可以为决策提供参考依据和提高财务人员的工作效率。
因此，行政事业单位应当重视平行记账在预算收支业务中的应用，建立和完善相应的平行记账制度和管理方法。
新《政府会计制度》平行分录核算举例
新《政府会计制度》平行分录核算举例张凤翠新《政府会计制度》规范行政事业单位财务核算工作要求做出“双系统”、“双确认”、“双计量”、“平行记录”、“双时间”、“双报告”的会计处理。
这是政府会计制度改革加快推进的重要举措，也是直接关系到政府会计制度改革在实务操作层面真正落地的重要制度。
本文结合实际财务核算业务，谈谈新《政府会计制度》平行分录处理方法。
一、涉及现金流量业务的平行分录处理按照预算会计制度，将政府资金归拢为一个“资金结存”预算会计账户中核算，而财务会计则将货币资金分为“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户核算。
所以，在涉及现金流量业务时，其会计处理则要做平行分录。
【例1】某事业单位因开展业务等收到现金5000元。
会计处理如下：借：库存现金5000贷：事业收入5000同时，借：资金结存———货币资金5000贷：事业预算收入5000采用国库集中支付制度的事业单位涉及零余额账户用款额度时，也需要进行平行分录会计处理。
【例2】某事业单位收到“授权支付到账通知书”，其额度为50000元。
会计处理如下：借：零余额账户用款额度50000贷：财政拨款收入50000同时，借：资金结存———零余额账户用款额度50000贷:财政拨款预算收入50000可见，凡政府会计主体收到或支付货币资金或类似货币资金时，均要做平行分录会计处理。
【例3】某事业单位报销日常活动办公费5000元。
根据报销凭证，作如下会计处理：借：日常活动费用5000贷：零余额账户用款额度5000同时，借：事业支出5000贷：资金结存———零余额账户用款额度5000根据现金流量表编制结构，现金流量分为日常活动产生现金流量、投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量等三种现金流量类型，因而涉及现金流量的平行分录也有三种会计处理情况。
【例1】至【例3】均为日常活动现金流量业务会计处理。
同样，投资活动现金流量业务也需要做平行分录。
【例4】某事业单位按有关规定，用暂时闲置的100000元银行存款购买国债一宗。
教你如何做平行记账(政府会计制度)-实例
专项专款
项目支出
专项业务费 （项目支出）
办公设备购置（固定资产）
基 本 建 设 支 出 费 用 专用设备购置（固定资产） （由发改委立项的） 基础设施建设（项目支出）
大型修缮 （项目支出） 大型购置 （项目支出）
日常公用经费 专项专款
基本支出 项目支出
专项业务费 （项目支出）
【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。 【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。 【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建
费
300
贷：资金存结-----货币资金
3000
3
为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
财政拨款收入（财务收入类） ①一级单位（财政拨付的款项，直接到账的单位）
总账科目 财政拨款收入
一级科目 一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
②二级单位（财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）
填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借：财政应返还额度——财政授权支付
注销财政授权 162100
支付额 贷：零余额账户用款额度
162100
借：资金结存——财政应返 还额度 162100
贷：资金结存——零余额账 户用款额度 162100
20
【第二种情形】 例：本年度财政授权支付预算指标数为 350000 元，零余额账户额度实际下达数为 280000 元，对未下达的用款额度应予以注销。
贷：资金存结-----货币资金
120
2
如，用银行存款进行业务活动。 例：支付 2 月电费，计 300 元，支付方式为银行存款。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用平行记账是指在一个收支项目发生时，按照不同的分类方式分别在不同的账户上分别进行核算，以保证对各个方面的财务状况全面地掌握。
在行政事业单位预算收支业务中，平行记账可以帮助单位合理管理财务，提高预算使用效率，保证预算收支的稳定性和公开透明性。
一、平行记账的原则1.原则性：根据会计制度和财务法律法规，明确收支项目的性质和分类原则。
2.统筹兼顾：根据经济运行特点，合理分配预算收支，意识到预算的整体性和系统性。
3.优先采用预算账户：预算支出优先使用预算账户进行支付，避免采用其他账户进行支付的情况。
4.科学核算：对各个收支项目进行精细化核算，做到核算科学、精准、明细。
1.预算收支管理账户：该账户主要用于收录单位所有的预算收支信息，包括收入预算、支出预算、绩效考核等。
2.财务一般账户：该账户是单位日常收支中最主要的账户，包括现金收支、银行转账、票据和汇款等。
3.专项基金账户：该账户主要管理特定专项基金，如科研基金、助学基金、扶贫基金等。
4.预算外资金账户：该账户用于管理预算外的资金，如拨款、捐赠等。
5.应付职工薪酬账户：该账户主要用于管理单位各类职工的工资、津贴、保险、公积金等各种福利待遇。
1.提高财务管理水平：平行记账可以让财务部门全面掌握单位的财务状况，更加精细化地进行预算管理和决策。
2.提高预算使用效率：通过平行记账，可以清晰地了解单位各项收支情况，科学合理地使用预算，有效控制预算支出。
3.增进政策执行力：平行记账可以有效监督单位各项政策执行情况，加强对政策执行效果的评估和监控，为政策调整提供参考。
4.提高信息公开透明度：平行记账规范了单位各项预算的收支管理，为政务公开和预算公开提供了更多的信息和数据支撑。
总之，平行记账是行政事业单位预算收支管理的一种重要方法和手段，有效地维护了单位的财务稳定性和发展。
政府会计制度平行记账运用举例
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。
填制凭证：为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）业务活动费用（财务支出类）【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。
【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。
显著特点：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）事业支出（预算支出类）基本支出日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）费用树状图第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
1001 库存现金①到银行提取现金，作备用金。
例：到银行取出现金5000元，作为备用金。
填制凭证：②买打印纸、饮用水等，用现金支付。
例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。
③水费、电费缴费，用现金支付。
例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。
1002 银行存款①收到上级拨款。
例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。
政府会计工资业务平行记账实例
政府会计工资业务平行记账实例政府会计工资业务平行记账实例——应付职工薪酬业务记账工资业务是会计最常用的基础核算工作，需要根据各单位的性质、发放模式、扣缴方式等具体问题具体分析。
无论如何发放和扣缴，对应的业务活动费用/单位管理费用、行政支出/事业支出的总额都恒为100万元。
一、应付职工薪酬明细科目设置参考根据《政府会计制度》规定，“应付职工薪酬2201”科目应设以下明细科目：序号二级明细三级明细四级明细1 基本工资部门预算编制时的分类及说明2 2211 基本工资 xxxxxxxx 在职人员基本工资其他对个人和家庭的福利支出3 xxxxxxxx 离休费（含离退休费）补助——离休包括离休人员增发的离休金4 xxxxxxxx 退休费补助——退休退休费5 奖金年终一次性奖励（即13月工资）xxxxxxxx年终一次性奖金6 xxxxxxxx 地区附加津贴国家统一规定的津贴补贴7 xxxxxxxx 艰苦边远地区津贴8 xxxxxxxx 特殊岗位津贴9 xxxxxxxx 生活性补助10 xxxxxxxx 工作性津贴11 津贴补贴津贴补贴在职人员津补贴12 xxxxxxxx 离退休人员补贴其他对个人和家庭的政绩奖、综治奖，离休人员的特殊补助，退休人员的大病统筹、医疗费补助等13 xxxxxxxx 绩效工资14 xxxxxxxx 住房物业补贴 xxxxxxx改革性补贴15 xxxxxxxx 购房补贴16 绩效工资事业单位绩效工资17 津贴补贴/其他津贴补贴及对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助支出18 xxxxxxxx 采暖补贴19 xxxxxxxx 提租补贴20 xxxxxxxx 公务交通补贴预算编制时公务员交通补贴放在其他交通费用“日常公用支出——其他交通费用”21 xxxxxxxx01 单位部分机关事业单位基本养老缴费以上是《政府会计制度》规定的“应付职工薪酬2201”科目下的明细科目。
在实际操作中，需要根据具体情况进行设置和调整。
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最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费210借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费210贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章 科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）业务活动费用（财务支出类）总账科目 一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款总账科目 一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款总账科目一级科目二级科目分类1分类2业务活动费用工资福利费用基本工资人员经费基本支出津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用商品和服务费用办公费日常公用经费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用对个人和家庭的补助费用退休费人员经费离休费医疗费住房公积金固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性支出费用办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出专用设备购置（固定资产）【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。
【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。
显著特点：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）业务活动费用基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出） 大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出） 专项专款 项目支出 基本建设支出费用（由发改委立项的）办公设备购置（固定资产）日常公用经费 基本支出 专用设备购置（固定资产） 基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出）专项专款项目支出事业支出（预算支出类）总账科目 一级科目 二级科目 所涉内容财政拨款预算收入基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用 日常公务经费 ①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）项目支出创建具体项目名称①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）例：机关大院排水工程 .......总账科目一级科目二级科目三级科目所涉内容事业支出财政拨款支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）费用树状图第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
1001 库存现金①到银行提取现金，作备用金。
例：到银行取出现金5000元，作为备用金。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证取现金借：库存现金5000 ——贷：银行存款5000 ——②买打印纸、饮用水等，用现金支付。
例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购打印纸1箱借：业务活动费用-----商品和服务费用-----借：事业支出-----财政拨款办公费200支出--基本支出---日常公用经费200贷：库存现金200贷：资金存结-----货币资金200③水费、电费缴费，用现金支付。
例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2月份电费借：业务活动费用-----商品和服务费用-----电费70借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费70贷：库存现金70贷：资金存结-----货币资金701002 银行存款①收到上级拨款。
例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收上级单位拨入8月份工资借：银行存款30000借：资金存结-----货币资金30000贷：财政拨款收入-- 一般公共预算财政拨款30000贷：财政拨款预算收入-----基本支出-----人员经费30000②买窗帘，用银行账户打款。
例：买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购窗帘3副借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费810借：事业支出-----财政拨款支出---基本支出----日常公用经费810贷：银行存款810贷：资金存结-----货币资金810③订报刊，用银行账户打款。
例：2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2019年报刊费借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费1170借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出--日常公用经费1170贷：银行存款1170贷：资金存结-----货币资金1170④收到银行利息例：收到1季度银行利息，计203元。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收1季度银行利息借：银行存款203 借：资金结存——货币资金203贷：利息收入203贷：其他预算收入203⑤支付银行手续费例：支付4月银行手续费，计40元。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收1季度银行利息借：业务活动费用--商品和服务费用--手续费40借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费40贷：银行存款40贷：资金结存——货币资金2031011 零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）①收到额度。
例：收到财政授权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。
摘要会计凭证预算凭证收到6月份人员工资财政授权支付到账通知30000元借：零余额账户用款额度30000 借：资金结存——零余额账户用款额度30000贷：财政拨款收入-- 一般公共预算财政拨款30000贷：财政拨款预算收入--基本支出--人员经费30000②按照规定支用额度。
例：缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2月份水费借：业务活动费用---商品和服务费用--水费210借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费210贷：零余额账户用款额度210贷：资金结存——零余额账户用款额度 210③年末，注销额度。
【第一种情形】例：年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证注销财政授权支付额借：财政应返还额度——财政授权支付120000借：资金结存——财政应返还额度120000贷：零余额账户用款额度120000贷：资金结存——零余额账户用款额度 120000【第二种情形】例：本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证注销对未下达用款额度借：财政应返还额度——财政授权支付10000 （未下达额度）借：资金结存——财政应返还额度10000贷：财政拨款收入-- 一般公共预算财政拨款10000（未下达额度）贷：财政拨款预算收入--基本支出 10000④年初，恢复额度【第一种情形】例：年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证恢复上年度注销额度借：零余额账户用款额度 200000借：资金结存——零余额账户用款额度200000贷：财政应返还额度——财政授权支付200000贷：资金结存——财政应返还额度 200000【第二种情形】例：年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证恢复上年未下达用款额度借：零余额账户用款额度 50000借：资金结存——零余额账户用款额度50000贷：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：资金结存——财政应返还额度 500001219 坏账准备对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。
例：本单位职工×××于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。
第一步【核销】填制凭证：摘要会计凭证预算凭证核销对逾期无法收回的其他应收款借：坏账准备 100——贷：其他应收款 100——第二步【计提坏账准备】年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证计提坏账准备借：其他费用 100——贷：坏账准备 100——2307 其他应付款无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项例：15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证核销代缴住房公积金200元借：其他应付款 200——贷：其他收入 200——1601 固定资产①外购的固定资产，不需安装。
例：购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购台式电脑1台借：固定资产--通用设备---计算机设备4320借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费43200贷：银行存款4320贷：资金存结-----货币资金4320②外购的固定资产，需要安装。
例：购买视频监控平台设备，购置费为35400元，安装调试费用计7000元。
第一步：买回设备：【说明：先在在建工程科目下，创建一个视频监控平台科目】填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购买视频监控平台设备1套借：在建工程---视频监控平台35400 借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费35400贷：银行存款35400贷：资金存结-----货币资金35400第二步：支付设备安装费：填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支付视频监控平台设备安装费借：在建工程---视频监控平台7000借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费7000贷：银行存款7000贷：资金存结-----货币资金7000第三步：安装完成，交付使用：填制凭证：摘要会计凭证预算凭证视频监控平台设备借：固定资产--专用设备--视频监控平台42400（购置费+安装费）——贷：在建工程---视频监控平台42400（购置费+安装费）——③外购的固定资产，不需安装，但要扣留质量保证金。