跨境通：董事会关于非标准无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
审计报告非标准无保留意见
审计报告非标准无保留意见
审计报告非标准无保留意见的出现，对企业来说是一种褒奖和鼓励，也是对外
界的一种信任和保证。
这意味着企业在财务报表编制和管理方面做得非常规范，内部控制得到了有效的落实，财务信息的披露和揭示符合相关法律法规和会计准则的要求。
这对企业的声誉和信誉有着极大的正面影响，也能为企业在融资、投资和合作等方面提供更多的机会和优势。
审计报告非标准无保留意见的出现，也为企业提供了一个良好的外部环境和市
场竞争的有利条件。
在市场经济的环境下，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须具备一定的竞争优势和核心竞争力。
而一个完善的内部管理制度和规范的财务报表披霁，是企业核心竞争力的重要组成部分。
审计报告非标准无保留意见的出现，无疑是对企业内部管理和财务运作的一种认可和肯定，也是对企业经营管理水平和能力的一种检验和考核。
然而，需要指出的是，审计报告非标准无保留意见并不意味着企业不存在任何
风险和问题，也不意味着企业可以放松对内部管理和财务运作的监督和控制。
审计报告只是在一定时间范围内对企业财务报表的真实性和准确性进行的一种确认和保证，而企业的经营管理是一个动态的过程，存在着各种不确定性和风险。
因此，企业在获得审计报告非标准无保留意见后，更应该保持谦虚谨慎的态度，继续加强内部管理和控制，及时发现和解决存在的问题和风险，确保企业的持续稳健发展。
综上所述，审计报告非标准无保留意见的出现，对企业来说是一种积极的肯定
和鼓励，也是对外界的一种信任和保证。
企业应该充分认识到这一意义，进一步加强内部管理和控制，保持谦虚谨慎的态度，确保财务报表的真实性和准确性，为企业的可持续发展提供坚实的基础和保障。
上市公司“双非标”意见的审计报告分析
上市公司“双非标”意见的审计报告分析作者：黄品源来源：《今日财富》2021年第32期本文以A股中弘股份即首个“面值退市”股为例，从形成审计意见的原因，会计师事务所角度分析注册会计师出具双非标意见之合理性，评价审计报告的质量，并发现内控重大缺陷和内部控制审计否定意见为充要关系，非标准审计意见的内控审计意见为财报审计非标准审计意见的必要条件，非标审计意见对各利益相关方影响重大。
最后提出关于公司治理的启示与内部控制披露制度的建议。
一、前言2018年11月，深圳证券交易所（SSE）公告中表明依照《深交所股票上市规则》，对中弘股份作出终止其上市的决定，原因是自2018年9月13日起连续二十个交易日其收盘价低于股票面值1元。
2018年12月，中弘股份正式退出A股市场。
这是一项历史事件，因为我国A 股历史上第一个因面值不足发行价而退市的即为中弘。
面值退市第一股引发了社会各界的强势关注二、制度回顾众所周知，股票市场壳资源价值往往高达数百万，这是因为受到证监会及交易所要求强制退市的公司较少。
上市公司的身份在银行融资，企业口碑等方面有着重大益处，企业规避退市是理性经济人的趋利弊害的选择，深层的原因更可能是退市制度有效性不足。
先行的退市规则有许多量化指标，如净利润额、收入等，而由于破面值而退市的，中弘是头一个，正因如此，中弘股份也站在了众多媒体的聚光灯和公众的质疑面前，往更深层次考虑，中弘退市并非空穴来风，退市的表象必然由公司的内生性问题导致，而中弘的内部治理问题其实是当前中国资本市场公司都在一定程度上存在的广泛性问题。
只进不出的市场不是一个有效市场，市场需要动态均衡，市场出清需要排除“糟粕”，而退市制度则是资本市场的清道夫，是一项基础性制度，完善的退市制度是一项能保护中小投资者利益的防火墙。
令人惋惜的是，我国退市制度规定并不是很详尽，在法规的落地方面也不是特别有效，《亏损公司暂停上市和终止上市实施办法》是在01年就已经发布，而正式落地却晚到了17年。
上市公司非标准无保留意见的分析
上市公司非标准无保留意见的分析在本文中,我们对1992—2000年度的非标准保留意见进行了分析。
研究结果表明,非标准无保留意见所占比重逐年增加,而被出具拒绝表示意见或否定意见的上市公司存在盈利能力差,资产质量差,经营风险、财务风险和市场风险较大的特点。
在被出具了保留意见或无保留意见加说明段的上市公司中,1999年度以前“ROE10%现象”十分明显,而在1999年度以后“ROE 6%现象”又十分显着。
从总体情况来看,我国注册会计师较好地扮演了“经济警察”的角色,为提高上市公司所披露信息的可靠性和决策相关性做出了很大贡献。
然而,随着我国中小股东保护机制的进一步加强,注册会计师的审计风险意识和法律责任意识还有待进一步加强化,此外,我国注册会计师行业还需要加强后续教育,为与国际接轨做好充分准备。
从总体情况来看,我国注册会计师较好地扮演了“经济警察”的角色,为提高上市公司所披露信息的可靠性和决策相关性做出了很大贡献。
然而,随着我国中小股东保护机制的进?步加强,注册会计师的审计风险意识和法律责任意识还有待进步强化。
按照我国的《独立审计准则》,注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况,形成不同的审计意见,可以出具四种基本类型审计意见的审计报告,即无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告。
针对近年来上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见情况逐渐增多的现象,中国证监会于2001年12月25日发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号??非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》(以下简称规则),以规范该类事项的运作。
规则指出,如果上市公司的财务报告因明显违反会计准则、会计制度以及有关信息披露规范,经注册会计师指出后,公司应当进行调整。
如果公司拒绝调整,并因此被出具非标准无保留审计意见,则当其定期报告披露后,证券交易所将立即对上市公司的股票实施停牌处理,中国证监会在股票停牌期间将依法对有关事项进行调查并作出处理。
跨境通：关于对公司第四期股票期权激励计划首次授予的部分激励权益予以注销的公告
证券代码：002640 证券简称：跨境通公告编号：2020-078跨境通宝电子商务股份有限公司关于对公司第四期股票期权激励计划首次授予的部分激励权益予以注销的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
跨境通宝电子商务股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年8月24日召开第四届董事会第二十七次会议，审议通过了《关于对公司第四期股票期权激励计划首次授予的部分激励权益予以注销的议案》，因部分激励对象离职及公司第四期股票期权激励计划（以下简称“激励计划”）授予的股票期权第二个行权期行权条件未达成，公司董事会将根据《跨境通宝电子商务股份有限公司第四期股票期权激励计划（草案）》的相关规定对未达到行权条件的相应期权予以注销，本次拟注销期权数量为545.20万份。
现将有关情况公告如下：一、股权激励计划已履行的相关审批程序1、2017年11月13日，公司召开了第三届董事会第三十六次会议和第三届监事会第二十七次会议，审议通过《关于<跨境通宝电子商务股份有限公司第四期股票期权激励计划（草案）>及其摘要的议案》及其相关事项的议案，公司独立董事对此发表了同意的独立意见，律师等中介机构出具相应文件。
2、公司对拟授予的激励对象名单的姓名和职务在公司内部进行了公示，公示期为自2017年11月14日起至11月23日止。
在公示期内，公司未收到关于本次拟激励对象的异议，并于2017年11月24日披露了《监事会关于跨境通宝电子商务股份有限公司第四期股票期权激励计划激励对象名单的审核意见及公示情况说明》。
3、2017年11月29日，公司召开2017年第六次临时股东大会，审议通过了《关于<跨境通宝电子商务股份有限公司第四期股票期权激励计划（草案）>及其摘要的议案》及其相关事项的议案，并于2017年11月30日披露了《跨境通宝电子商务股份有限公司关于第四期股票期权激励计划内幕信息知情人买卖公司股票情况的自查报告》。
非标审计报告
非标审计报告
非标审计报告是指在审计过程中，发现企业财务报表存在一些非标准化的问题，需要在审计报告中进行说明和提醒的情况。
这些问题可能涉及到会计准则的适用、会计估计的合理性、财务报表披露的真实性等方面。
非标审计报告主要包括以下内容：
1. 非标准化会计处理：指企业在编制财务报表时使用了不符合会计准则要求的会计处理方法，可能导致财务报表的信息质量受到影响。
2. 会计估计的不确定性：会计估计是企业在制定财务报表时进行的一种专业判断，但是由于估计基础不充分或者估计偏差较大等原因，可能导致财务报表的真实性受到质疑。
3. 财务报表的真实性和完整性：在审计过程中，如果发现企业对重要财务信息进行隐瞒、虚构或者遗漏等行为，会在非标审计报告中进行详细描述，提醒相关用户对财务报表的真实性进行谨慎评估。
非标审计报告是会计师事务所在审计过程中，根据实际情况对企业的财务报表进行审计后所形成的报告和意见。
对于财务报表存在非标准化问题的企业，需要对其内部控制、会计处理方法、财务报表披露等方面提出合理建议，以改善财务报表的质量和真实性。
跨境通：2019年年度报告摘要
跨境通宝电子商务股份有限公司 2019 年年度报告摘要
证券代码：002640
证券简称：跨境通
公告编号：2020-037
跨境通宝电子商务股份有限公司 2019 年年度报告摘要
一、重要提示
本年度报告摘要来自年度报告全文，为全面了解本公司的经营成果、财务状况及未来发展规划，投资者应当到证监会指定媒 体仔细阅读年度报告全文。
0351-5270116
gx@
zhx@
2、报告期主要业务或产品简介
（一）跨境电商行业发展 1、消费市场空间大 1）全球使用互联网人口数及网络渗透率逐年上升 2018年全球使用互联网总人口数为55.3亿，全球网络用户渗透率为59%，较上年同期增长4个百分点。预计2019年全球 使用互联网总人口数将达到55.6亿，全球网络渗透率达到61%，其中使用互联网人口结构中25-54岁的占比为47%。从区域市 场互联网普及率来看，发达国家市场欧洲和北美洲的互联网普及率较高，新兴国家市场非洲、大洋洲等的互联网普及率还有
非标准无保留审计意见
非标准无保留审计意见本文档为某公司XX有限公司的非标准无保留审计意见报告。
我们作为独立的审计机构，根据中国注册会计师审计准则的规定，对XX有限公司的财务报表进行了审计，并就其财务报表提出了审计意见。
一、审计基础。
我们的审计是基于中国注册会计师审计准则进行的。
审计准则要求我们遵循职业操守，保持独立性，并对公司的财务报表进行审计，以确定其是否真实、公正地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。
二、审计范围。
我们对XX有限公司截至某一特定日期的财务报表进行了审计。
我们采用了审计程序，包括但不限于审计证据的收集、内部控制的评价以及与公司管理层和其他相关方的沟通。
三、审计意见。
在我们审计的基础上，我们认为XX有限公司的财务报表未按照中国会计准则的要求编制，未能真实、公正地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
在未经修正的情况下，我们无法对公司的财务报表发表意见。
四、审计发现。
在审计过程中，我们发现了一些重要的审计事项，包括但不限于公司对某些资产和负债的确认、收入和费用的确认、内部控制的有效性等方面存在重大不确定性。
这些事项对公司的财务报表可能产生重大影响。
五、结论。
基于我们的审计工作，我们无法对XX有限公司的财务报表发表意见。
我们在审计过程中发现了一些重要的审计事项，这些事项可能对公司的财务报表产生重大影响。
因此，我们无法对公司的财务报表发表意见。
六、建议。
鉴于我们发现的审计事项，我们建议公司管理层应加强内部控制，确保公司的财务报表能够真实、公正地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
同时，我们建议公司应及时对审计事项进行修正，并与我们进行沟通，以便我们能够重新进行审计，并对公司的财务报表发表意见。
七、结语。
在本次审计中，我们未能对XX有限公司的财务报表发表意见。
我们将继续与公司管理层进行沟通，以便在未来能够对公司的财务报表发表意见。
同时，我们也将继续加强我们的审计工作，确保我们对公司的财务报表能够发表真实、公正的意见。
卫士通：关于公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
成都卫士通信息产业股份有限公司关于公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对成都卫士通信息产业股份有限公司（以下简称“公司”）2019 年度财务报表进行审计，出具了带强调事项段的无保留意见《审计报告》（大华审字[2020]003538号）。
根据中国证监会和深圳证券交易所的相关要求，公司董事会对审计报告所涉及的事项作出专项说明如下：一、审计报告中强调事项段的内容大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具的《审计报告》中强调段事项内容如下：贵公司全资子公司中电科（北京）网络信息安全有限公司（以下简称“北京网安”）向北京金丰科华房地产开发有限公司（以下简称“金丰科华”）购买位于北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼由于涉诉被北京市第二中级人民法院查封，北京金封科华房地产开发有限公司破产清算已被北京市丰台区人民法院受理。
截至审计报告日，相关案件尚未审结。
上述资产列报于“在建工程”项目，2019年12月31日余额116,309.74万元。
我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注十三（二）描述了北京网安涉诉房产详细情况及最新进展情况。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、董事会关于2019年度审计报告中带强调事项段无保留审计意见所涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2019年度财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，该意见是根据中国注册会计师审计准则要求，出于职业判断出具的，依据和理由符合有关规定。
公司对强调事项段中涉及事项无异议。
（一）案件最新进展北京网安于2019年2月25日向北京市第二中级人民法院提交了民事诉讼状，就北京网安向金丰科华购买的北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应土地使用权的查封事项提起执行异议诉讼，请求北京市第二中级人民法院依法解除对丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应的土地使用权的查封。
出非标准审计报告
出非标准审计报告非标准审计报告尊敬的董事会：我们审计了XYZ公司截至2021年12月31日的财务报表，并提供以下非标准审计意见。
非标准审计意见是基于特定的审计情况，可能与标准审计意见有所不同。
我们首先要说明的是，本次审计遇到了以下问题和限制，这些问题和限制可能对我们的审计工作产生了一定的影响：1.内部控制限制：由于XYZ公司内部控制的局限性，我们无法对其全部内部控制进行全面审计。
所有的审计程序都有可能发现新的问题，但是由于我们无法完全了解和检测所有的内部控制，我们无法确定是否已经发现所有的问题。
2.财务报表不确定性：由于财务报表编制过程中的估计和假设，财务报表中的一些金额和披露可能受到一定程度的不确定性。
因此，在审计过程中，我们对这些估计和假设进行了综合评估，以确定它们是否合理。
基于以上问题和限制，我们非标准审计报告的结论如下：我们认为XYZ公司的财务报表在所有重大方面如实反映了该公司截至2021年12月31日的财务状况、经营成果和现金流量。
尽管我们在审计过程中遇到了一些问题和限制，但这些问题和限制对财务报表的整体准确性和完整性的影响被认为是可以接受的。
然而，我们强烈建议董事会和管理层着手解决存在的问题和限制，改进内部控制的效力并减少财务报表的不确定性。
这样，将有助于提高财务报表的质量和可靠性，提高投资者和其他利益相关方的信心。
最后，我们郑重声明，本审计报告仅仅是基于非标准审计，我们无法提供标准审计意见。
因此，在做出任何决策或作出任何决定之前，我们建议董事会和其他利益相关方综合考虑其他可获得的相关信息和意见。
如果您对本审计报告有任何疑问或需要我们进一步解释，请随时与我们联系。
谢谢！审计师团队日期。
002640跨境通：2021年第二次临时股东大会决议公告
证券代码：002640 证券简称：跨境通公告编号：2021-050跨境通宝电子商务股份有限公司2021年第二次临时股东大会决议公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
特别提示：1.本次股东大会无新提案提交表决。
2.本次股东大会无否决或修改提案的情形。
3.本次股东大会不涉及变更以往股东大会已通过的决议。
4.根据《上市公司股东大会规则》的相关要求，本次股东大会审议的议案均需对中小投资者的表决单独计票并对单独计票情况进行披露。
中小投资者是指除上市公司董事、监事、高级管理人员以及单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东以外的其他股东。
一、会议召开和出席情况（一）会议召开情况1、召开时间：（1）现场会议时间：2021年5月6日(星期四)下午十四时三十分（2）网络投票时间：2021年5月6日通过深圳证券交易所（以下简称“深交所”）交易系统进行网络投票的具体时间为：2021年5月6日上午9:15-9:25，9:30-11:30，下午13:00-15:00；通过深交所互联网投票系统（http：//）投票的具体时间为：2021年5月6日上午9:15至下午15:00期间的任意时间。
2、召开地点：深圳市环球易购电子商务有限公司会议室3、召开方式：现场投票、网络投票相结合的方式4、召集人：公司董事会5、现场会议主持人：董事长徐佳东先生6、本次股东大会的召集、召开与表决程序符合《公司法》、《深圳证券交易所股票上市规则》等法律、行政法规、部门规章、规范性文件和公司章程。
（二）会议出席情况出席本次股东大会现场会议和网络投票表决的股东及股东代表共计58名，代表股份数为298,312,318股，占公司总股本的19.1466%。
其中：出席现场会议的股东及股东代理共计2名，代表股份数为285,119,198股，占公司总股本的18.2998%；通过网络投票的股东及股东代理共计56名，代表股份数为13,193,120股，占公司总股本的0.8468%；通过现场和网络投票的中小股东及股东代理共计56名，代表股份数为13,193,120股，占公司总股本的0.8468%。
非标准无保留意见审计报告
非标准无保留意见审计报告
首先，我们对被审计单位的财务报表进行了全面审计。
通过对财务报表的审计，我们发现了一些重要的问题。
例如，财务报表中存在着虚假记载、隐瞒重要事实等情况。
这些问题严重影响了财务报表的真实性和公正性，对外界的决策和判断造成了误导。
其次，我们对被审计单位的内部控制制度进行了审计。
在审计过程中，我们发
现了一些重要的内部控制缺陷。
例如，内部控制制度存在着设计不合理、执行不到位等问题，导致了财务管理方面的风险和漏洞。
此外，我们还对被审计单位的经营活动进行了审计。
通过审计，我们发现了一
些重要的经营问题。
例如，经营活动中存在着违法违规行为、违反合同约定等情况，严重影响了企业的经营效益和声誉。
综上所述，根据我们的审计工作，我们认为被审计单位存在着一些重要的问题，需要引起相关部门和管理人员的高度重视。
我们建议相关部门和管理人员对审计发现的问题进行认真整改，并加强内部控制，提高财务报表的真实性和公正性，规范经营行为，保障企业的可持续发展。
最后，我们将在后续工作中对被审计单位的整改情况进行跟踪审计，确保问题
得到有效解决。
同时，我们也将继续加强对被审计单位的审计工作，为企业的健康发展提供有力的支持和保障。
非标准审计报告2023年
非标准审计报告2023年1. 引言非标准审计报告是针对某些特殊情况下的企业进行的审计报告，与处于正常经营状态的企业审计有所不同。
本报告对2023年非标准审计情况进行了总结和分析，并对相关企业的财务状况和风险进行了评估。
2. 背景在2023年，由于全球经济环境的不稳定性和一些特殊事件的影响，许多企业面临了风险和不确定性。
这些企业需要进行非标准审计，以确保其财务报告的可靠性，并及时识别和处理潜在的风险。
3. 非标准审计情况概述2023年，经过我们的调查和审计工作，我们发现了许多非标准审计情况。
以下是一些主要问题的概述：3.1. 财务报告不确定性由于全球经济环境的不稳定性和不确定性，许多企业的财务报告存在一定程度的不确定性。
这些企业面临着突发事件和市场风险的影响，同时也受到供应链中断和运营困难的威胁。
3.2. 企业风险管理不完善在2023年，许多企业的风险管理体系存在一定的不完善性。
这些企业在面对许多风险时没有有效的风险控制和应对措施，容易受到市场波动和财务风险的冲击。
3.3. 企业内部控制弱点部分企业在内部控制方面存在一些弱点，容易导致资金流失和财务造假等问题。
这些问题可能会对企业的财务状况和声誉产生负面影响。
3.4. 其他非标准审计情况除了上述问题，我们还发现了其他一些非标准审计情况。
例如，一些企业面临着涉及合规性和法律风险的挑战，需要特殊的审计程序来评估其合规性。
4. 企业财务状况评估根据我们的审计结果，我们对一些企业的财务状况进行了评估。
以下是一些主要企业的评估结果：4.1. 企业A企业A在2023年面临了严重的市场波动和资金短缺的问题。
尽管管理层采取了一些措施来缓解风险，但公司的财务状况仍然较为脆弱。
我们建议企业A加强风险管理，并寻找新的市场机会来增加收入。
4.2. 企业B企业B在2023年的表现相对稳定，财务状况较为健康。
公司的内部控制和风险管理体系较为完善，能够有效识别和应对潜在风险。
尽管面临一些市场压力，企业B具备良好的适应能力，并能够迅速调整战略和运营模式。
我国非标准无保留审计意见分析
我国上市公司 ２ ０ ０ ７ —２ ０ １ １ 年审计意见类型 的 审计情况快报 ，本 文将导致非标准审计意见的事项分 为六类 ： （ １ ） 持续经营能力存在重大不确定性 ； （ ２ ） 证监 分布
一
、
（ ３ ）诉 讼 结 果存 在 不 确 定 从表 １ 可 以看出 ， 自２ ０ ０ ７年 以来 ， 年报 审计被 出 会稽查结果存在不确 定性 ；
准无保留意见。非标准 无保 留意见往往说 明被 审计单 产置换及非公开发行股份购买资产 的协议 ，重组工作 位存在较大的经营风险或财务风险 ，对外披露的财务 基本实施完成 ，但截至财务报告批准报 出日有部分 置 报 表可能存在重大错报风险或者 内部控制存在重大缺 出资产的过户手续 尚在办理之中。 陷。因此 ， 本文拟从审计报告意见类型的分布 、 发展趋 势、导致非标准无保留意见 的原 因等方面对我国上市
公 司审计报告意见类型进行分析 ，以期 为报表使用者
提 供 相 关 建议 。 二、 非 标准 审 计 意见 的原 因与 特征 分 析
（ 一） 导致 非标准审计意见 的原因分析 通过查 阅和整理 ２ ０ ０ ７年至 ２ ０ １ １ 年我国上市公司
年报 的 内容 、 巨灵 财 经 以及 中国 注 册会 计 师协 会 年 报
带 强 调事 项 段 的
无保 留意见
９ Ｏ
６ ％
７ ５
５ ％
８ ７
５ ％
８ ６
４ ％
９ １
４ ％
带其 他事 项 段 的
无保 留意见 保 留意 见
否 定意 见 无法表 示 意见 １ ７ １ ． １ ％ １ ７ １ ％ １ ９ １ ． ３ ％ ７ ０ ． ３ ％
非标准无保留意见审计报告例释
非标准无保留意见审计报告例释江苏财经职业技术学院颜永廷二、审计报告实例(一)带强调事项段的无保留意见【例1】审计报告（深鹏所股审字[2005]061 号）深圳发展银行股份有限公司全体股东：我们审计了后附的深圳发展银行股份有限公司（以下简称“发展银行”）2004 年12 月31 日的资产负债表以及2004 年度的利润及利润分配表和现金流量表。
这些会计报表的编制是发展银行管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《金融企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了发展银行2004 年12 月31 日的财务状况以及2004 年度的经营成果和现金流量。
如发展银行会计报表附注八“或有事项”中所述，中国证券监督管理委员会机构监管部于2004年9 月发出通知，责令发展银行立即归还扣划的德恒证券有限责任公司款项，中国证券监督管理委员会机构监管部、上市公司监管部于2005 年1 月发出通知，责令发展银行收到通知20 天内归还已被发展银行扣划的德恒证券有限责任公司及南方证券股份有限公司合计约4.215 亿元的款项，否则将对发展银行立案稽查并依法进行行政处罚。
德恒证券的款项是德恒证券为他人授信业务提供质押的款项，发展银行扣划该款项用于支付该等授信业务到期应付款。
南方证券的款项是发展银行扣划用于归还由南方证券担保的贷款的款项。
发展银行接到该通知后，采取了相应措施并向有关部门提交了报告要求妥善解决。
截至本报告日，发展银行没有向有关方面归还该等款项，也未接到中国证监会的处罚通知，以上事项也没有进入司法裁决程序。
002640跨境通：董事会关于否定意见内部控制鉴证报告涉及事项的专项说明
跨境通宝电子商务股份有限公司董事会关于否定意见内部控制鉴证报告涉及事项的专项说明跨境通宝电子商务股份有限公司（以下简称“公司”或“跨境通”）聘请中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中喜事务所”或“我们”）对公司2020年度内部控制进行审核，中喜事务所出具了否定意见的鉴证报告。
公司董事会对否定意见的内部控制鉴证报告涉及事项说明如下：一、导致否定意见的事项重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在内部控制审核中，我们注意到跨境通的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：1、2020年度对香港环球易购电子商务有限公司滞销存货的处置、报废清理未取得相应的原始单据且审批手续不完善，无法判断其真实性与准确性。
2、在执行《子公司管理制度》过程中，对子公司深圳市环球易购电子商务有限公司重大事项决策、成本费用审核、内部信息与沟通、内部监督控制等未能进行有效的管理、监督、检查及评价。
未能按《子公司管理制度》对子公司深圳前海帕拓逊网络技术有限公司实行有效的薪酬管理，出现以费用报销奖金激励的现象。
3、子公司深圳市环球易购电子商务有限公司在会计核算及财务报表编制程序中过程，多次更改财务报表且存货、营业成本及销售费用等科目进行较大金额的调整，调整金额未取得相应的合同、入库单、出库单、运输单等原始单据，无法判断其存货、营业成本及销售费用等财务报表科目的真实性。
有效的内部控制能够为企业及时防止或发现财务报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使跨境通内部控制失去这一功能。
跨境通管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包括在企业内部控制评价报告中。
在跨境通2020年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
二、公司董事会意见及对公司内部控制有效性的影响程度公司董事会同意《内部控制鉴证报告》中会计师的意见。
公司管理层已识别出上述重大缺陷，针对已经出现的问题，公司董事会高度重视，及时制定了相应的整改方案，后续公司董事会将积极采取进一步措施加强内控制度流程的落实和管控，严格按照监管规则和公司制度进行相关事项的运作和管理，提高公司内部控制管理水平。
234份非标意见背后13家深市公司或触及“非标”退市审计意见畅通“出口关”
234份非标意见背后13家深市公司或触及“非标”退市审计意见畅通“出口关”全面注册制时代，“审计意见”正在扮演越来越重要的角色，成为铸造常态化退市机制的主要力量之一截至4月30日，2023年年报季正式收官，今年合计有234家A股上市公司被审计机构出具“非标意见”，包括103份“带强调事项段的无保留意见”、94份“保留意见”以及37份“无法表示意见”。
2023年底，史上最严“退市新规”出炉，增加了退市风险警示公司被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见触发退市的情形，同时审计意见和其他财务指标交叉适用，审计意见的作用更加重要。
自此，“审计意见类型”成为消解传统保壳手段，触发企业退市的重要指标。
据不完全统计，截至目前，仅深市便有13家A股企业预计触及“非标”退市指标，（）(300356.SZ)和（）(002751.SZ)等企业均在发布2023年年报的当天，提示“公司股票可能被终止上市”。
多家公司触及“非标”退市近日，某ST光一、某ST易尚先后发布了《关于公司股票停牌暨可能被终止上市的风险提示公告》，两家公司2023年度财务报表均被审计机构出具了“无法表示意见”的审计报告。
在此之前，两家公司也都因为各种原因被实施退市风险警示。
尽管两家企业经营业务不同，所处行业各异，但深究这些企业走向“退市”的原因，都具有相同的内核，持续经营能力存在重大不确定性，财务数据或内控制度存在重大隐患。
其中，某ST光一主要主营业务为智能用电信息采集系统的软、硬件研发、生产、销售及服务。
因为资金占用、债务逾期面临诉讼事项、补充赔偿责任、发出商品和合同履约成本的存在性等问题，某ST光一2023年财务会计报告被出具无法表示意见的审计报告，公司因此被实施退市风险警示。
但进入2023年，上述问题仍然没有得到解决，某ST光一2023年财务会计报告仍被出具无法表示意见的审计报告。
2023年末，某ST光一试图通过受让债权解除大股东占资危机，却被会计师质疑交易真实性。
跨境通：关于深圳证券交易所2019年年报问询函回复的公告
证券代码：002640 证券简称：跨境通公告编号：2020-060跨境通宝电子商务股份有限公司关于深圳证券交易所2019年年报问询函回复的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
跨境通宝电子商务股份有限公司（以下简称“公司”或“跨境通”）于2020年6月2日收到深圳证券交易所《关于对跨境通宝电子商务股份有限公司2019年年报的问询函》（中小板问询函【2020】第145号）（以下简称“问询函”），现就相关问询事项作出如下回复：问题一、你公司报告期实现营业收入178.74亿元，同比下降16.99%；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-27.08亿元，同比下降534.82%，计提存货资产减值27.59亿元。
2020年2月3日，你公司披露业绩预告称2019年度净利润为-14.3亿元至-11.3亿元。
2019年年报披露数据与业绩预告存在重大差异。
（1）结合存货具体减值迹象及其发生时点、以前年度存货跌价准备、与业绩预告时资产减值计提情况的差异，说明2019年集中计提存货减值的合理性、准确性、及时性，请年审会计师核查并发表专项意见。
回复：（一）结合存货具体减值迹象及其发生时点、以前年度存货跌价准备、与业绩预告时资产减值计提情况的差异，说明2019年集中计提存货减值的合理性、准确性、及时性1、公司的存货跌价准备计提政策由于公司存货具有数量繁多、分布广泛、单价较低等特点，因此，公司按照企业会计准则的规定，在中期期末或年度终了，根据存货全面清查的结果，分类别按照库龄分别计提存货跌价准备（即库龄法）；有明确证据表明资产负债表日，各类别存货的成本高于可变现净值时，按各类别存货的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备（即个别法）。
（1）库龄法下存货跌价准备计提政策对于可正常销售的存货，公司参考同行业存货跌价准备计提政策，结合公司实际情况，采用以下库龄法计提政策：一级品类名称3个月以内3-6个月6个月-1年1-2年2-3年3年以上出口业务电话和通讯类0% 5% 10% 20% 50% 100% 消费电子类0% 5% 10% 20% 50% 100% 电脑和办公类0% 5% 10% 20% 50% 100% 家用电器类0% 5% 10% 20% 50% 100% 服装/服饰配件类0% 0% 0% 10% 30% 100% 汽车、摩托车类0% 0% 0% 10% 30% 100% 运动及娱乐类0% 0% 0% 10% 30% 100% 家居用品类0% 0% 0% 10% 30% 100% 其他品类0% 0% 0% 10% 30% 100% 玩具类0% 0% 0% 10% 30% 100% 安全防护类0% 0% 0% 10% 30% 100% 保健品、美妆类0% 0% 0% 10% 30% 100% 母婴类0% 0% 0% 10% 30% 100% 进口业务电话和通讯类0% 5% 10% 20% 50% 100% 用品及百货0% 0% 0% 0% 5% 10% 食品饮品1% 1% 2% 1年以上至有效期内30%，超过有效期100% 保健品1% 1% 2% 1年以上至有效期内30%，超过有效期100% 奶粉1% 1% 2% 1年以上至有效期内30%，超过有效期100%美妆类0% 0% 0% 5% 2年以上至有效期内50%，超过有效期100%（2）个别法下存货跌价准备计提政策对于不能正常销售的存货，包括存在质量问题的存货、已毁损的存货、陈旧过时的积压滞销存货等，公司将该些存货进行报废处理或在销售环节进行买赠促销处理，公司对该些存货采用个别法计提存货跌价准备。
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跨境通宝电子商务股份有限公司董事会
关于非标准无保留意见审计报告涉及事项的专项说明
跨境通宝电子商务股份有限公司（以下简称“公司”或“跨境通”）聘请中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中喜事务所”或“我们”）对公司2019年度财务报表进行审计，中喜事务所出具了（中喜审字【2020】第00944号）带强调事项段无保留意见的审计报告。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理（2018年修订）》等有关规定的要求，公司董事会对该非标准无保留意见涉及事项作如下说明：
一、审计报告中保留意见的内容
如审计报告“强调事项段”所述：我们提醒财务报表使用者关注，2019年度跨境通的全资子公司深圳市环球易购电子商务有限公司（以下简称“环球易购”）受中美经贸摩擦影响欧美市场销售规模下降，公司调整经营策略，取消多个海外本地化项目，导致环球易购营业收入大幅下降。
本段内容不影响已发表的审计意见。
二、出具非标准无保留意见的理由和依据
根据《中国注册会计师审计准则第1503号—在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》第九条规定，如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表无保留意见》的规定，该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；（二）当《中国注册会计师审计准则第1504号—在设计报告中沟通关键审计事项》适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。
我们认为子公司环球易购上述事项对报表使用者理解财务报表至关重要，为提醒财务报表使用者关注此事项，我们增加强调事项段予以说明。
三、公司董事会意见
2019年度公司的全资子公司环球易购受中美经贸摩擦影响欧美市场销售规
模下降，公司调整经营策略，取消多个海外本地化项目，导致环球易购营业收入大幅下降。
中喜事务所依据相关情况，本着严格、谨慎的原则，出具了带强调事项段无保留意见的审计报告，董事会对会计师出具带强调事项段无保留意见表示理解。
三、独立董事意见
经过与董事会和年审会计师充分沟通，独立董事认为：中喜会计师事务所（特殊普通合伙）依据相关情况，对公司2019年度财务报告出具带强调事项段保留意见的审计报告，公司董事会对相关事项的专项说明客观反映了公司的实际情况，作为公司独立董事，我们对会计师事务所出具带强调事项段无保留意见的审计报告予以理解，对董事会的专项说明予以认可。
四、监事会意见
经审核，监事会认为：公司董事会对2019年度审计意见涉及事项的专项说明符合公司实际情况，公司监事会对会计师事务所出具带强调事项段无保留意见的审计报告予以理解和认可。
跨境通宝电子商务股份有限公司董事会 2020年4月28日。