第二章-货币资金

ate Accounting
2 货币资金
• 3. 银行汇票的有关规定 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（三）银行本票结算方式：
1. 银行本票的概念和种类： 银行本票 是银行签发的，由其在见票时无条
件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
• 答案：A
• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
• （2）若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收 入处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50
• （3）若查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：其他应付款——技术员宋玉冰 50
• 2、现金短缺 • （1）现金清查中发现短缺10元 • （2）经核查，属于出纳员的责任，应由
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
第二章 货币资金
财务会计
学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核
会计人员
一、现金管理的主要内容
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
• 【答案】ABCD
• 【小资料】银行英文名称缩写趣闻 • 中国建设银行——CBC——存不存? • 中国银行——BC——不存! • 国家开发银行——CDB——存点吧? • 中国农业银行——ABC——俺不存! • 北京市商业银行——BCCB——白存存
不？ • 汇丰银行——HSBC——还是不存？ • 中国工商银行——ICBC——爱存不存！ • 中国光大银行——CEB——存一百！ • 招商银行——CMBC——存嘛，白痴！
• 【答案】ABCDE
库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
第二节 银行存款
一、银行存款管理 （一）银行存款开户的管理
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和现金 收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过 基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的 一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在 多家银行开立基本存款账户。
2. 一般存款户：
是企业在基本存款户以外的银行借款转存、 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独 立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。
单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。
转账结算 是指收付双方不直接使用现金，而 是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行，由出
票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无 条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。
• 【答案】A
• 无法查明原因的现金盘盈应该记入（ ） 科目。
• A.管理费用 • B.营业外收入 • C.销售费用 • D.其他业务收入
• 答案：B
单选题：
• 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现 金短款，经批准后应计入（ ）。
• A. 财务费用 • B. 管理费用 • C. 销售费用 • D. 营业外支出
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业务活动， 不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得 因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款 账户。
二、银行转账结算方式：
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经济 活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行 为。
现金结算 是指收付双方直接使用现金进行款 项收付。
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢 险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请， 经开户银行审核批准后，方可支付现金。
（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
什么叫“坐支”？
• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
3. 临时存款户： 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企 业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据 国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户： 是企业因特定用途需要开立的账户。
多选题：
• 根据《人民银行结算账户管理办法》的 规定，企业可以开设的银行结算账户有 （ ）。
• A. 基本存款账户 • B. 一般存款账户 • C. 专用存款账户 • D. 临时存款账户
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
单选题：
• 企业现金清查中，发现库存现金较账面 余额短缺500元，在未查明原因之前，应 借记的会计科目是（ ）。
• A. 待处理财产损溢 • B. 营业外支出 • C. 其他应收款 • D. 管理费用
• 【答案】B
•【例2-2】 某企业现金清查业务，
•1. 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待 查：
借：库存现金
90
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
•2.经反复核查，无法查明长款90元的具体原因， 经领导批准，将其转作为营业外收入.
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
贷：营业外收入—现金溢余
借：库存现金
500
贷：银行存款
500
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
60
（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
出纳员赔偿 • （3）经核查，应由保险公司赔偿
（1）现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10
（2）经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿 借：其他应收款——出纳员×× 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（3）经核查，应由保险公司赔偿 借：其他应收款——应收保险赔款 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长款； 当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。