第二章-货币资金
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什么叫“坐支”？
• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
• 【答案】B
•【例2-2】 某企业现金清查业务，
•1. 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待 查：
借：库存现金
90
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
•2.经反复核查，无法查明长款90元的具体原因， 经领导批准，将其转作为营业外收入.
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
贷：营业外收入—现金溢余
• 答案：A
• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
第二节 银行存款
一、银行存款管理 （一）银行存款开户的管理
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和现金 收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过 基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的 一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在 多家银行开立基本存款账户。
2. 一般存款户：
是企业在基本存款户以外的银行借款转存、 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独 立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。
第二章 货币资金
财务会计
学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核
会计人员
一、现金管理的主要内容
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢 险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请， 经开户银行审核批准后，方可支付现金。
（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
商业汇票 是收款人或付款人签发，由付款人 承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条 件支付票款给收款人或持票人的票据。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
单选题：
• 企业现金清查中，发现库存现金较账面 余额短缺500元，在未查明原因之前，应 借记的会计科目是（ ）。
• A. 待处理财产损溢 • B. 营业外支出 • C. 其他应收款 • D. 管理费用
单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业务活动， 不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得 因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款 账户。
二、银行转账结算方式：
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经济 活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行 为。
现金结算 是指收付双方直接使用现金进行款 项收付。
• 【答案】A
• 无法查明原因的现金盘盈应该记入（ ） 科目。
• A.管理费用 • B.营业外收入 • C.销售费用 • D.其他业务收入
• 答案：B
单选题：
• 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现 金短款，经批准后应计入（ ）。
• A. 财务费用 • B. 管理费用 • C. 销售费用 • D. 营业外支出
单选题：
• 关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场
B.“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人 员共同签字盖章
C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理
D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理
• 答案：D
• 对库存现金的清查应采用的方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.检查现金日记账 C.倒挤法 D.抽查现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收保险赔款
×× ×× ××
管理费用
×× ×× ××
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金
会计分录
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 借：库存现金
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金
• 3. 银行汇票的有关规定 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（三）银行本票结算方式：
1. 银行本票的概念和种类： 银行本票 是银行签发的，由其在见票时无条
件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
出纳员赔偿 • （3）经核查，应由保险公司赔偿
（1）现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10
（2）经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿 借：其他应收款——出纳员×× 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（3）经核查，应由保险公司赔偿 借：其他应收款——应收保险赔款 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400
习题：
• 某企业某月份进行现金清查，根据清查 结果做出会计分录：
• 1、现金溢余 • （1）现金清查中发现溢余50元 • （2）若经反复核查，未查明原因，报经
批准作营业外收入处理： • （3）查明原因应该是支付给技术员宋玉
冰的差旅费
• （1）现金清查中发现溢余50元 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长款； 当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
转账结算 是指收付双方不直接使用现金，而 是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行，由出
票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无 条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。
借：库存现金
500
贷：银行存款
5wk.baidu.com0
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
60
（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
• （2）若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收 入处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50
• （3）若查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：其他应付款——技术员宋玉冰 50
• 2、现金短缺 • （1）现金清查中发现短缺10元 • （2）经核查，属于出纳员的责任，应由
2. 银行本票的适用范围： 适用于 同城 各单位、个人的各种款项的结算。
3. 银行本票的有关规定：
(1) 银行本票一律记名,允许背书转让； (2) 付款期最长不超过两个月； (3) 申请人或收款人是个人的，可凭“现金”字样提 现； (4) 银行本票见票即付，不予挂失。
（四）商业汇票：
1. 什么是商业汇票？
90
• 3.现金清查中发现有现金短款400元，原因待 查：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400
贷：库存现金
400
• 4.经核查，上述现金短款中200元系出纳人员
责任造成，应由出纳赔偿，其余200元原因无
法查明，经批准转为管理费用：
借：其他应收款—应收现金短缺款(出纳员） 200
管理费用——现金短缺
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。
• 现金的广义与狭义
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
（一）现金的使用范围
企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬； 3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支 出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• 【答案】ABCDE
库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
• 【答案】ABCD
• 【小资料】银行英文名称缩写趣闻 • 中国建设银行——CBC——存不存? • 中国银行——BC——不存! • 国家开发银行——CDB——存点吧? • 中国农业银行——ABC——俺不存! • 北京市商业银行——BCCB——白存存
不？ • 汇丰银行——HSBC——还是不存？ • 中国工商银行——ICBC——爱存不存！ • 中国光大银行——CEB——存一百！ • 招商银行——CMBC——存嘛，白痴！
3. 临时存款户： 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企 业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据 国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户： 是企业因特定用途需要开立的账户。
多选题：
• 根据《人民银行结算账户管理办法》的 规定，企业可以开设的银行结算账户有 （ ）。
• A. 基本存款账户 • B. 一般存款账户 • C. 专用存款账户 • D. 临时存款账户
• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
• 【答案】B
•【例2-2】 某企业现金清查业务，
•1. 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待 查：
借：库存现金
90
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
•2.经反复核查，无法查明长款90元的具体原因， 经领导批准，将其转作为营业外收入.
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90
贷：营业外收入—现金溢余
• 答案：A
• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
第二节 银行存款
一、银行存款管理 （一）银行存款开户的管理
1. 基本存款户：是企业办理日常结算和现金 收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过 基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的 一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在 多家银行开立基本存款账户。
2. 一般存款户：
是企业在基本存款户以外的银行借款转存、 与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独 立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一 般存款账户。
第二章 货币资金
财务会计
学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核
会计人员
一、现金管理的主要内容
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢 险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请， 经开户银行审核批准后，方可支付现金。
（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
商业汇票 是收款人或付款人签发，由付款人 承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条 件支付票款给收款人或持票人的票据。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
单选题：
• 企业现金清查中，发现库存现金较账面 余额短缺500元，在未查明原因之前，应 借记的会计科目是（ ）。
• A. 待处理财产损溢 • B. 营业外支出 • C. 其他应收款 • D. 管理费用
单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。
（二）银行存款结算的管理：
企业的存款账户只能办理自身的业务活动， 不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得 因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款 账户。
二、银行转账结算方式：
结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经济 活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行 为。
现金结算 是指收付双方直接使用现金进行款 项收付。
• 【答案】A
• 无法查明原因的现金盘盈应该记入（ ） 科目。
• A.管理费用 • B.营业外收入 • C.销售费用 • D.其他业务收入
• 答案：B
单选题：
• 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现 金短款，经批准后应计入（ ）。
• A. 财务费用 • B. 管理费用 • C. 销售费用 • D. 营业外支出
单选题：
• 关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场
B.“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人 员共同签字盖章
C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理
D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理
• 答案：D
• 对库存现金的清查应采用的方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.检查现金日记账 C.倒挤法 D.抽查现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收保险赔款
×× ×× ××
管理费用
×× ×× ××
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金
会计分录
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 借：库存现金
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金
• 3. 银行汇票的有关规定 ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（三）银行本票结算方式：
1. 银行本票的概念和种类： 银行本票 是银行签发的，由其在见票时无条
件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
出纳员赔偿 • （3）经核查，应由保险公司赔偿
（1）现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10
（2）经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿 借：其他应收款——出纳员×× 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
（3）经核查，应由保险公司赔偿 借：其他应收款——应收保险赔款 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400
习题：
• 某企业某月份进行现金清查，根据清查 结果做出会计分录：
• 1、现金溢余 • （1）现金清查中发现溢余50元 • （2）若经反复核查，未查明原因，报经
批准作营业外收入处理： • （3）查明原因应该是支付给技术员宋玉
冰的差旅费
• （1）现金清查中发现溢余50元 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长款； 当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
转账结算 是指收付双方不直接使用现金，而 是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。
（二）银行汇票结算方式：
1. 什么是银行汇票？ 银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行，由出
票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无 条件支付给收款人或者持票人的票据。
2. 银行汇票的适用范围： 适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。
借：库存现金
500
贷：银行存款
5wk.baidu.com0
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
60
（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
• （2）若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收 入处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50
• （3）若查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：其他应付款——技术员宋玉冰 50
• 2、现金短缺 • （1）现金清查中发现短缺10元 • （2）经核查，属于出纳员的责任，应由
2. 银行本票的适用范围： 适用于 同城 各单位、个人的各种款项的结算。
3. 银行本票的有关规定：
(1) 银行本票一律记名,允许背书转让； (2) 付款期最长不超过两个月； (3) 申请人或收款人是个人的，可凭“现金”字样提 现； (4) 银行本票见票即付，不予挂失。
（四）商业汇票：
1. 什么是商业汇票？
90
• 3.现金清查中发现有现金短款400元，原因待 查：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400
贷：库存现金
400
• 4.经核查，上述现金短款中200元系出纳人员
责任造成，应由出纳赔偿，其余200元原因无
法查明，经批准转为管理费用：
借：其他应收款—应收现金短缺款(出纳员） 200
管理费用——现金短缺
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。
• 现金的广义与狭义
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
（一）现金的使用范围
企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬； 3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支 出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• 【答案】ABCDE
库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
• 【答案】ABCD
• 【小资料】银行英文名称缩写趣闻 • 中国建设银行——CBC——存不存? • 中国银行——BC——不存! • 国家开发银行——CDB——存点吧? • 中国农业银行——ABC——俺不存! • 北京市商业银行——BCCB——白存存
不？ • 汇丰银行——HSBC——还是不存？ • 中国工商银行——ICBC——爱存不存！ • 中国光大银行——CEB——存一百！ • 招商银行——CMBC——存嘛，白痴！
3. 临时存款户： 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企 业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据 国家现金 管理规定办理现金收、付。
4. 专用存款户： 是企业因特定用途需要开立的账户。
多选题：
• 根据《人民银行结算账户管理办法》的 规定，企业可以开设的银行结算账户有 （ ）。
• A. 基本存款账户 • B. 一般存款账户 • C. 专用存款账户 • D. 临时存款账户