《中国现行税制》第七章企业所得税XXXX
第7章 企业所得税 《中国税制》PPT课件
六、 税收优惠
（一） 免税收入
（1） 国债利息收入。 （2） 符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益。 （3） 在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益。对来自所有非上 市企业及持有股份12个月以上取得的股息、红利 收入，则适用免税政策。 （4） 符合条件的非营利组织的收入。
（六） 亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。5年内不论是盈利 或亏损，都作为实际弥补期限计算。
【提示】 此处的亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管 税务机关得额
（1） 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。
（5） 超过规定标准的捐赠支出。 （6） 赞助支出。其具体是指企业发生的与生产经营活动 无关的各种非广告性质支出。 （7） 未经核定的准备金支出。其具体是指不符合国务院 财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备 等准备金支出。 （8） 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （9） 与取得收入无关的其他支出。
（二） 减免税所得
1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 （1） 蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果的种植。 （2） 农作物新品种的选育。 （3） 中药材的种植。 （4） 林木的培育和种植。 （5） 牲畜、家禽的饲养。 （6） 林产品的采集。 （7） 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 （8） 远洋捕捞。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
中国税制(马海涛版)课后复习题—选择题复习题与答案
第一章导论1.税收法律关系客体包括以下几类 ( ACD) 。
A.货币B.纳税主体C.实物D.行为2.累进税率又可分为以下几种形式 ( AC) 。
A. 全额累进税率B. 比例税率C. 超率累进税率D. 定额税率3.纳税期限是税收的 ( AB) 在时间上的体现。
A.固定性B.强制性C.返还性D.无偿性4.税目设计方法有 ( CD) 。
A. 从价法B. 从量法C. 概括法D. 列举法5.下列税种中以资源为课税对象的是 ( ABD) 。
A.资源税B. 土地增值税C. 营业税D. 土地使用税6.影响税制设计的主要因素是 ( ABC) 。
A.社会经济发展水平B.税收管理水平C. 国家政策取向D.纳税人的要求7.所得税制的特点是 ( AB) 。
A.税负不易转嫁B.税负具有弹性8.税收按管理和受益权限划分为 ( BCD) 。
A.直接税B. 中央税C. 中央、地方共享税D. 地方税9.构成犯罪的税收违法行为包括 ( ABCD) 。
A.偷税罪B.虚开增值税专用发票罪C. 抗税罪D.骗取国家出口退税罪10.我国现行的税收实体法包括以下几种税种 ( ACD) 。
A. 印花税B. 税收征管法C. 关税D. 个人所得税第2章增值税1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（ C）。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2.根据增值税条例规定，企业下列（ CD）行为视同销售货物，计征增值税。
A.购进材料用于在建工程B. 自产货物发生非正常损失C. 自产货物用于集体福利D.委托加工货物对外投资3. 划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有（BD）。
A.企业规模的大小B.企业应税销售额C.企业的所有制性质D.企业的会计核算水平4.我国增值税的征收范围包（ ABC）。
A. 在中国境内销售货物B. 在中国境内提供应税劳务C.进口货物D.过境货物5. 纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定（BCD）。
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国税制-企业所得税(PPT 154张)
统一和规范税前扣除办法和标准
内外资企业工资、公益性捐赠
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
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新法的主要内容
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
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中国企业所得税制的沿革
新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则得税部分）、 存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。
1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的 国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税
有机构场所 25%
非居民企业 有机构场所
（无联系）
（境内） （境外，有联系）
20%（境内）
没有机构
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第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠 方式等做了规定；
第5章——“源泉扣缴”共4条
对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人 的义务、法律责任等做了规定；
第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和 补征税款和加收利息等作出了规定，强化了 反避税手段；
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改革开放后的所得税制改革
开征外资企业所得税
1980年9月，全国人大颁布 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%）
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
1981年，国务院颁布
（20%至40%的5级超累 ＋10% ）
《中国现行税制》第七章 企业所得税2013
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《中国现行税制》第七章 企业所
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得税2013
所得课税概述
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或
收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税
个人所得税
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《中国现行税制》第七章 企业所
第七章 企业所得税
《中国现行税制》
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《中国现行税制》第七章 企业所
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得税2013
本章主要内容：
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
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得税2013
✓1981年，外国企业所得税 ✓1984年，国营企业所得税、调节税 ✓1985年，集体企业所得税 ✓1988年，私营企业所得税 ✓1991年7月，外资企业所得税合并 ✓1994年，内资所得税合并—企业所得税 ✓2008年，内外资所得税合并
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《中国现行税制》第七章 企业所
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《中国现行税制》第七章 企业所
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得税2013
一、概念 二、产生与发展： • 英国1799年最早实施 我国：
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
《中国现行税制》第七章企业所得税XXXX
4、非营利组织的收入：8条 ★从事公益性、非营利性活动
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（一）税前扣除遵循的原则
• 权责发生制 • 配比原则 • 相关性原则 • 确定性原则 • 合理性原则 支出--收益性支出：在发生当期直接扣除
--资本性支出：应当分期扣除或者计入有关 资产成本，不得在发生当期直接扣除
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第二节 企业所得税（8章60条） 的纳 税人、课税对象和税率
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
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第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
• 包括外商投资企业和外国企业
• 不包括个人独资企业、合伙企业
费、政府性基金 • 国务院规定的其他不征税收入：
财政性资金：财政补贴、补助、减免税、退税
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（三）免税收入
1、国债利息收入 2、居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所的实际
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三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额
会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率
理论与现实
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4.税收优惠：直接优惠：法定减免
•
特定减免
•
间接优惠：税收抵免
•
税收豁免
•
加速折旧
四、所得税的特点
五、所得税立法原则
六、所得税的作用
有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人
(高职)第七章企业所得税ppt课件
❖ 收入确定的特殊规定
1. 以分期收款方式销售货物
2. 企业受托加工制造建筑、安装 时间超过12个月的
3. 采取产品分成方式取得收入
4. 企业发生非货币性资产交换用 于捐赠、偿债、赞助、集资、 广告、样品、职工福利或者利 润分配等用途的
返回
❖ 按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非 货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于 “非货币形式”收入的有（ ）。
小型微利企业
❖小型微利企业减按20%的所得税税率征收 企业所得税。 ⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100人，资产总额不 超过3000万元。 ⑵其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80人，资产总额不 超过1000万元。
❖ 1.按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税的税 率包括（ ）。 A.25% B.20% C.15% D.10%
❖ 【例1】根据企业所得税法及实施条例规定，收入总额中 的下列收入为不征税收入的有（ ）。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.符合条件的非营利组织的收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金
❖ 【参考答案】BD
三、扣除项目的范围和标准
❖ （一）税前扣除项目的原则
❖ 权责发生制原则 ❖ 配比原则 ❖ 相关性原则 ❖ 确定性原则 ❖ 合理性原则。
第一节企业所得税概述
❖企业所得税的概念 企业所得税是以企业或者组织为纳
税义务人，对其一定期间内的所得额 征收的一种税。
一、 纳税义务人与征税对象
❖ （一）纳税义务人（客观题） 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企 业和其他取得收入的组织。但个人独资企业和合伙企业不 适用企业所得税法，仍然只缴纳个人所得税。凡在我国境 内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人， 依照本法规定缴纳企业所得税。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。根据国 际上的通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的 双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益
中级经济法第七章(企业所得税法律制度)
第七章 企业所得税法律制度【章节解读】本章属于经济法中性价比较高的章节，主观题方面每年都会测试简答题甚至是综合题，请考生就企业所得税应纳税额的计算作为思路结合历年真题对本章点进行重点学习和掌握。
【高频考点】1.企业所得税的纳税人及税率2.税所得范围、类别及所得来源地确定3.不征税收入、免税收入4.一般扣除项目5.禁止扣除项目第一节 企业所得税法律制度 知识点1：企业所得税的纳税人及税率 （高频考点，2018多，2017多、单，2016多，2015判） 企业所得税纳税人1.中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人2.个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》企业所得税纳税人中国境内所得 中国境外所得 税率 居民企业 依法在中国境内成立 缴纳企业所得税缴纳企业所得税 25% 实际管理控制机构在中国境内 缴纳企业所得税 缴纳企业所得税25% 非 居民企业设立机构、场所机构场所 缴纳企业所得税 境外与机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 25% 所得与机构场所没缴纳企业所得税10%有实际联系未设立机构、场所 缴纳企业所得税 10% 知识点2：应税所得范围、类别及所得来源地确定（高频考点，2018单，2017判，2016单，2016判） 所得类别所得来源地划分标准 销售货物所得交易活动发生地 提供劳务所得劳务发生地 转让财产所得 不动产不动产所在地 动产转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 负担、支付所得的个人的住所地 租金所得特许权使用费所得 知识点3：应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许税前弥补的以前年度亏损）×适用税率 =（会计利润+纳税调增-纳税调减）×适用税率应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
中国税制企业所得税
中国税制企业所得税中国税制是指国家对公民和企业征收的各项税费的总称，其中企业所得税是其中的重要组成部分之一。
企业所得税是指对企业在一定时期内获得的利润所征收的一种税费。
中国税制中的企业所得税是依靠相关法规和制度进行征收的，下面将详细介绍中国税制中的企业所得税的相关内容。
一、企业所得税的法律依据中国的企业所得税法是对企业所得税进行规范的法律依据。
企业所得税法分为总则和各条款，其中总则包括了适用范围、税种、纳税义务人等内容，条款部分则对具体的征税情况进行规定。
企业所得税法的实施细则由国务院税务主管部门负责制定。
二、企业所得税的税率和计算方法企业所得税的税率根据企业所得税法的规定而定，根据利润额的不同，采用不同的税率。
目前，中国企业所得税的税率为25%，根据企业所得额计算。
企业所得税的计算方法主要依据税法规定的所得额计算，所得额是指企业从各项交易和经营活动中获得的利润，减去相关的费用、成本和其他扣除项目后得到的金额。
企业所得税的计算一般按年度进行，企业每年需要根据当年获得的利润进行企业所得税的申报和缴纳。
三、企业所得税的征收机构和纳税义务企业所得税的征收机构是国家税务局及其下属的各级税务机构。
中国国家税务局是全国的税务主管机构，负责对企业所得税的征收和监管工作。
纳税义务是指企业作为纳税主体，有义务按照法律规定履行企业所得税的缴纳和申报义务。
企业需要依法向税务机关报备并申报企业所得税，并按时缴纳企业所得税款项。
四、企业所得税的优惠政策为了促进企业发展和鼓励投资创业，中国税法规定了一系列的企业所得税优惠政策。
这些优惠政策主要包括以下几个方面：1. 高新技术企业优惠政策：对于符合条件的高新技术企业，可以享受企业所得税的减免或者优惠税率政策。
2. 农民专业合作社优惠政策：对于符合条件的农民专业合作社，可以享受企业所得税的减免或者优惠税率政策。
3. 跨境电商企业优惠政策：对于符合条件的跨境电商企业，可以享受企业所得税的减免或者优惠税率政策。
企业所得税计算公式
企业所得税计算公式企业所得税是指企业按照国家税法规定，就其生产经营所得计算缴纳的税金。
为了准确计算企业所得税，我们需要了解企业所得税的计算公式。
企业所得税计算公式根据不同的税制和税率有所不同。
在中国的现行税制下，根据企业类型和营业收入，可以采用不同的税率进行计算。
对于一般企业来说，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 营业收入 - 成本费用 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 税金减免等支出应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率其中，营业收入指企业在一定期限内通过销售商品、提供劳务等经营活动所形成的收入总额。
成本费用包括直接成本和间接成本。
直接成本是指与产品生产直接相关的原材料、直接劳动力和直接制造费用等；间接成本是指与产品生产间接相关的间接材料、间接劳动力和管理费用等。
营业费用是指企业在经营过程中发生的与销售产品和提供劳务直接相关的费用，如广告费用、销售费用等。
管理费用是指企业在经营过程中发生的与企业管理活动相关的费用，如行政人员工资、办公费用等。
财务费用是指企业在经营过程中发生的与资金运作和债务融资相关的费用，如利息支出、汇兑损益等。
税金减免等支出是指企业获得的免税、减免税等政策所产生的支出。
应纳税所得额是指企业在一定期限内经营所得减去相应的成本费用、营业费用、管理费用、财务费用和税金减免等支出后的金额。
税率是指根据企业类型和营业收入所应缴纳的税率。
在中国，一般企业的税率为25%。
通过应纳税所得额乘以税率，即可计算出企业所得税的金额。
需要注意的是，以上是一般企业的计算公式，并不适用于特殊企业，如石油、天然气等特许经营企业和金融行业等。
对于这些特殊企业，需要按照相关的法律法规进行计算。
此外，企业还可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业享受15%的税率，小型微利企业减按20%的税率计算等。
为了准确计算企业所得税，企业需要及时、准确地记录和报告相关的财务数据，并进行合理的成本、费用和税收的核算，以确保税务申报的准确性和合规性。
《中国税制》 课后练习题及模拟题参考答案
《中国税制》课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分课后练习题参考答案1．按课税对象性质，税收如何分类？答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。
商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。
这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。
纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。
所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。
其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。
不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。
我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。
资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。
它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。
开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。
目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。
财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。
课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。
特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。
这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。
我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。
我国现行的行为税主要有印花税和契税。
2．税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。
企业所得税
企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是企业所得， 企业所得税的征税对象是企业所得，具 企业所得 体范围由税法规定。 体范围由税法规定。 我国企业所得所的征税范围：销售货物 我国企业所得所的征税范围： 所得、提供劳务所得、转让财产所得、 所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、 租金所得、特许权使用费所得、 租金所得、特许权使用费所得、接受捐 赠所得和其他所得。 赠所得和其他所得。
非居民企业的纳税义务
非居民企业是指依照外国 地区 非居民企业是指依照外国(地区 法律成立且实 是指依照外国 地区)法律成立且实 际管理机构不在中国境内， 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的 或者在中国境内未设立机构、 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务：一般只就其来 非居民企业承担有限纳税义务：一般只就其来 有限纳税义务 源于我国境内的所得缴纳所得税。 没有来自 源于我国境内的所得缴纳所得税。(没有来自 中国境内所得的企业能否成为非居民企业?) 中国境内所得的企业能否成为非居民企业 居民与非居民企业纳税义务的确定根据： 居民与非居民企业纳税义务的确定根据：税收 管辖权
企业所得税的税收管辖权
地域管辖权， 地域管辖权，是指国家对来源于本国境内的所得 予以征税的权力，也称收入来源地管辖权。 收入来源地管辖权 予以征税的权力，也称收入来源地管辖权。 居民管辖权，是指国家对本国居民(或公民 或公民)来源 居民管辖权，是指国家对本国居民 或公民 来源 于境内、境外的全部所得予以征税的权力。 于境内、境外的全部所得予以征税的权力。 各国一般对居民行使居民管辖权,对非居民行使 各国一般对居民行使居民管辖权 对非居民行使 地域管辖权. 地域管辖权 管辖权的冲突会造成重复征税， 管辖权的冲突会造成重复征税，需要通过国家之 间的税收协定来协调。 间的税收协定来协调。
中国税收(第七版)第七章 企业所得税
，但不包括因政府购买服务取得的收入； ③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； ④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； ⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。
东北财经大学出版社
民经济的流量征的税，是政府参与企业收入分配的主要
形式。
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第一节 税种的设置
(二)企业所得税的类型 1．归并式企业所得税与独立式企业所得税 2．统征式企业所得税、分率式企业所得税与免税式企
业所得税 二、企业所得税的特殊作用 (一)正确处理政府与企业的利益关系，实现政府的经济 权益 (二)平衡企业与其他经济活动主体的税收负担，实现税 收负担的公平分配 (三)贯彻政府的经济政策，实现经济的稳定增长
第七章 企业所得税
（第七版）
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第一节 税种的设置
一、企业所得税的性质与类型
(一)企业所得税的性质
企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税，是政
府直接参与各类企业收入分配的主要形式。
与增值税、消费税等税种相比，企业所得税通常被划
归直接税，是政府参与企业收入分配的直接形式。
与土地税、房产税等直接税相比，企业所得税是对国
第二节 纳税人、征税对象与所得来源地
二、征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所得，
包括： 销售货物所得；提供劳务所得；转让财产所得；股息
、红利等权益性投资所得；利息所得；租金所得；特许 权使用费所得；接受捐赠所得；其他所得。
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第二节 纳税人、征税对象与所得来源地
三、所得来源地
最新《中国现行税制》第七章 企业所得税2013
得税法》 于2007年3月16日第十届全国人民代表大 会第五次会议通过
• 本法自2008年1月1日起施行
• 1991年4月9日第七届全国人民代表大会 第四次会议通过的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日国务院发布的《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》同时废 止
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• 个人所得税按征管不同：
• 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种 收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征 • 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
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• 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项 中属于居民企业的有（ ）。 • A在福建省工商局登记注册的企业 • B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企 业 • C在美国注册的企业设在福州的办事处 • D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 • 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非 居民企业的判断标准为( )。 • A.所得来源地标准 • B.登记注册地标准 • C.实际管理机构所在地标准 • D.生产经营地标准 • E.所得支付地标准
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或 收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税 个人所得税
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• 企业、公司、法人、非营利组织
• 企业按照组织形式不同，可分为： －－公司：股份有限公司 有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人 机关法人 事业单位法人 社会法人
企业所得税法完整版
企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。
第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。
第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。
第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。
第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。
第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。
第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。
第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。
第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。
第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。
第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。
第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。
第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。
第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。
《中国税制(第三版)》课后计算题参考答案
《中国税制（第三版）》课后计算题参考答案第二章增值税6．(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。
企业所得税政策汇编XXXX
企业所得税政策汇编一、征收治理。
1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际治理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
2、非居民企业取得所得税法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，能够选择由其要紧机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业取得所得税法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
3、企业所得税按年度计算，分月或季预缴，年终汇算清缴。
〔1〕、不管核定征收依然查账征收我市统一按季预缴。
季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
〔2〕、查帐征收企业不管是否在减免税期间，也不管盈利或亏损，都应按规定进行汇算清缴。
〔3〕、实行核定应税所得率征收的企业所得税纳税人也应按规定进行汇算清缴。
申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
对上年度主业发生变化的，在汇算清缴申报时应及时变更适用最低应税所得率。
〔4〕、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告、关联企业年度报告表和其他有关资料。
〔5〕、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应依据?中华人民共和国税收征收治理法?的相关规定加收滞纳金。
〔详见国税函〔2022〕388号、国税函〔2022〕684号〕4、企业所得税按纳税年度计算。
中国税制第七章企业所得税
二、原企业所得税存在的问题 1.税法不统一； 2.税率不统一； 3.计税依据不统一； 4.优惠政策不统一；
பைடு நூலகம்
三、企业所得税的特点 1.将纳税人划分为居民企业和非居民企业； 2.计税依据是应纳税所得额； 3.应纳税所得额的计算程序复杂； 4.征税以量能负担为原则； 5.实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收方 法。
【例题】税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 是国家主权的重要组成部分。根据国际上的通行 做法，我国选择了（ ）的双重管辖权标准，最 大限度维护我国的税收利益。 A.居民管辖权和公民管辖权 B.收入来源地管辖权和居民管辖权 C.公民管辖权和地域管辖权 D.地域管辖权和居民管辖权 【答案】D
【例题】下列各项中，属于企业所得税纳税人的是 ( ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业、合伙制企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业 【答案】ABD
【案例5】A公司2008年度取得以下收入：（1）销售商品 收入200万元；（2）从事教育培训活动获得收入100万 元；（3）获得股息100万元；（4）仓储租赁收入300万 元；（5）运费收入100万元。A公司2008年度取得的提 供劳务收入的总额是多少？
【答案】（2）、（4）、（5）属于劳务收入。500万元。
【案例2】A公司是依照韩国法律在韩国注册成立的企业，该 公司的实际管理机构在韩国。A公司为销售的便利，在上 海和北京设立了办事机构。A公司是否属于中国的居民企 业？
【答案】A公司不属于中国的居民企业。
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第二节 企业所得税（8章60条） 的纳 税人、课税对象和税率
• 一、纳税人 • 二、课税对象 • 三、税率
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第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、 课税对象和税率
一、纳税人：
在我国境内的企业和其他取得收入的组织
• 包括外商投资企业和外国企业
• 不包括个人独资企业、合伙企业
第七章 企业所得税
《中国现行税制》
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本章主要内容：
第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
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所得课税概述
业
• C在美国注册的企业设在福州的办事处 • D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 • 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非
居民企业的判断标准为( )。
• A.所得来源地标准 • B.登记注册地标准 • C.实际管理机构所在地标准 • D.生产经营地标准 • E.所得支付地标准
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三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额
会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率
理论与现实
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4.税收优惠：直接优惠：法定减免
•
特定减免
•
间接优惠：税收抵免
•
税收豁免
•
加速折旧
四、所得税的特点
五、所得税立法原则
六、所得税的作用
• 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动 的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存 、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内 设立的机构、场所。
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• 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项 中属于居民企业的有（ ）。
• A在福建省工商局登记注册的企业 • B在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企
• 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）
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三、特点
• 税收负担的直接性 • 税收分配的累进性 • 税收征管的复杂性 • 税收收入具有弹性
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第一节、企业所得税概述
一、概念 二、产生与发展 三、制度设计原则 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用
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《中华人民共和国企业所得税法》
于2007年3月16日第十届全国人民代表大 会第五次会议通过
• 本法自2008年1月1日起施行
• 1991年4月9日第七届全国人民代表大会 第四次会议通过的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日国务院发布的《中华人 民共和国企业所得税暂行条例》同时废 止
一、所得课税的概念 • 所得课税：是所有以纳税人各项所得或
收益为课税对象课征的税种的统称 • 所得额：是所得税的课税对象 二、所得课税的类型 • 按纳税人不同，分为：企业所得税
个人所得税
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• 企业、公司、法人、非营利组织
• 企业按照组织形式不同，可分为： －－公司：股份有限公司
有限责任公司 法人组织 －－合伙企业 －－个人企业 非法人组织 • 法人：企业法人：财团法人
其无关； ★税收优惠，实际征收10％或免税
·所得来源地确认：
—交易、劳务发生地
--不动产所在地、动产：机构所在地
--股息、红利等投资所得：分配所得的企业
所在地
利息、租金、特许权使用费所得：支付所得
者的所在地
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三、税率
• 形式：比例税率 基本税率：25% 低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民
企业 ①未在我国境内设立机构、场所； ②虽在我国境内设立机构、场所，但取得的收入与
• 企业： 居民企业：登记注册
管理机构
非居民企业：设立机构、场所
我国境内所得
未设立机构、场所，但有来自
•
无限纳税义务、有限纳税义务
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15居民企业与非居民企源自的区分• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区 )法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
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一、概念 二、产生与发展： • 英国1799年最早实施 我国：
1950年，工商业税、存款利息所得税、薪 给报酬所得税
1958年，工商业税—集体企业，国企—利 润上缴
1980年，中外合资经营企业所得税
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✓1981年，外国企业所得税 ✓1984年，国营企业所得税、调节税 ✓1985年，集体企业所得税 ✓1988年，私营企业所得税 ✓1991年7月，外资企业所得税合并 ✓1994年，内资所得税合并—企业所得税 ✓2008年，内外资所得税合并
机关法人 事业单位法人 社会法人
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• 个人所得税按征管不同： • 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种
收入汇总设计累进税率计征
• 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类， 分别设计税率课征
• 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所 得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数 额以上的部分设计累进税率计征
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理 机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
• 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财 产等实施实质性全面管理和控制的机构。
• 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、 场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农 场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、 安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；其他从事生 产经营活动的机构、场所。
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二、课税对象——9项：
生产经营所得、其他所得和清算所得
包括：销售货物所得
•
提供劳务所得
•
转让财产所得
•
股息红利等权益性投资所得
•
利息所得
•
租金所得
•
特许权使用费所得
•
接受捐赠所得
•
其他所得
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• 所得确定原则：
——有合法的来源
——是纯收益
——是实物或货币所得
——包括来自境内、境外所得