施工企业财务报表报表分析

施工企业财务报表报表分析

1、2007年与2008 年度实际财务报表的对比分析

（1）2008 年总体经营情况概述

2008 年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主，多领域开拓市场。通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模，取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008年公司共承接工程项目42 项，合计工程总造价XX 元，实现营业收入XX 元，营业利润XX 元，基本上完成了年度目标任务。截止2008 年年底，公司总资产XX 元，其中流动资产XX 元，负债XX 元，其中短期负债XX 元，全年实现经营现金流XX 元。

（2）损益表差异分析（对比报表见附件一）

①2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元，比2007 年增加了25,332,128.82元，其中：

房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07 年减少了9.35%，市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07 年增加了14.11%，装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07 年减少了4.97%，

2008 年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工不足，

故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大对旧城改造的力度，承接了XX 道路综合整治、XX路地下管网改造等几项市政工程，不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07%。建议公司在以后年度要密切注意政府投资政策，加大承接市政工程的力度，提高市政项目在公司产品结构的百分比。

②2008年实际成本支出占全年总收入的百分比比2007年下降了

0.067%，在实际成本支出中：

直接材料占全年总收入的百分比比07年上涨了0.96%，缘由07 年年底到08 年年初的几个月，工程用原材料（钢材、水泥、大沙等）价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买，降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险；

2008年直接人工占全年总收入的百分比比07年下降0.78%，主要缘由08 年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例。

③2008年实际费用支出占全年总收入的百分比比2007年减少了

0.033%，其中：

工资费用支出占全年总收入的百分比比2007 年增加了0.015%，

缘由在2008 年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比07 年增加了154407.22 元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，

将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动；二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜。

职工教育经费支出占全年总收入的百分比比2007 年增加了0.021%，缘由08 年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争，大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径。因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。

（3）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）

①偿债能力比率分析：

资产负债率08 年比07 年提高了1.65%，缘由公司XX 项目开工需要，新增抵押贷款200 万元，致使公司资本结构发生较大变化。

速动比率08 年比07 年提高了0.07，缘由公司08 年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前年度的工程垫资2175943元，以上措施使公司货币资金较07 年年末增加了6037803元。以致本比率

从07 年的1.8 上升到1.87

②资产管理能力比率分析

应收账款周转天数08年比07 年减少6 天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目05年、06 年的历史欠款。

流动资金周转天数08年比07 年增加了21天，缘由08 年房建开工项目71.2%为高层建筑，平均工程工期为495天，比07 年增加58 天，相应垫支工程款平均占用天数增加29.32 天，从而导致本年流动资金周转天数增加。

③获利能力比率分析:

销售毛利率分析：该比率08 年比07年上升0.07%，缘由公司08 年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目（合同合计金额3526万元，平均毛利率4.13%），从而导致公司08 年整体毛利率上升。建议公司在以后年度要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度，提高市政项目类在公司产品结构中的地位，从而提高公司整体销售毛利率。

净利润率分析：该比率08年比07 年上升0.05%，缘由销售毛利率08 年比07 年上升0.07%，利润总额占销售收入比上升了0.06%。

总资产报酬率分析：该比率08 年比07年上升0.49%，缘由利润总额占销售收入比上升了0.06%；08年总资产平均余额比07 年减少了3000291.10 元。

（4）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）

①经营活动产生的现金流量净额08 年度比07 年度增加