营改增税负与服务业论文

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营改增税负不减反增现象分析研究论文(共6篇)

营改增税负不减反增现象分析研究论文（共6篇）第1篇：企业营改增税负不减反增现象研究一、引言企业“营改增”就是指的营业税改征增值税的简称。

企业“营改增”在我国是从2011年开始实施的对税负的一种改革方式。

目前，这种税负的改革方式只在少部分试点单位进行。

其主要的目的就是要尽量减少我国部分企业法税负负担。

企业“营改增”作为目前我国实施的结构性减税政策的主要内容之一，它可以通过减轻税负的方式来促进我国服务业的发展，这种改革方式为我国目前改革区域的服务业的发展带来了极大的发展机遇。

但是，在改革的过程中也出现了相关的问题，就是我国企业的“营改增”在部分试点单位出现了税负不减反增的现象。

具体的例子表现在：在2012年年初的时候，上海地区的部分交通业和部分服务业率先实施了企业“营改增”的改革模式，但是在企业中却出现了税负不减反增的现象。

这一个现象已经使得很多企业以及与改革相关的负责和领导部门开始反思和担忧企业“营改增”的前景以及带来的负面效果的原因。

笔者认为，面对这样的结果和现象的时候需要考虑的也是出现此种现象的具体原因是什么？在我国今后的改革过程中还是否需要继续引入企业“营改增”的改革模式？如果要继续实施这种改革模式的话，在以后的进程中如何才能尽量避免这种现象的产生？下文将会针对这些具体的问题展开系统和全面的讨论，希望通过这种方式探讨企业“营改增”在我国的发展前景以及具体的改革的实施模式。

二、企业“营改增”不减反增的原因（一）增值税的税额过高的问题出现部分企业“营改增”税负不减反增的最表面的原因就是改革之后的税率相当于改革之前的税率不仅没有得到降低还在一定程度上升高了。

也就是税，税制改革后的增值税即营业税改为增值税后的税率在部分企业中比原来的营业税的税率要高。

改革之后的增值税的税率升高是一个必要条件之一。

我国目前最早实施企业“营改增”改革活动的是部分交通企业和部分服务业。

在改革之前，与交通和运输相关的企业所要缴纳的营业税的税率是3%，与服务业相关的租赁等企业的营业税的税率是5%。

浅析营改增对企业税负的影响论文

浅析营改增对企业税负的影响论文营业税和增值税是我国现行税收体制中流转税的重要构成部分之一，其在我国的税收收入中也占了相当大的份额。

详细内容请看下文浅析营改增对企业税负的影响。

营改增是结构性减税政策之一，作用巨大，这一举措为减税制度创新作出了重大贡献，对于减少重复收费也有巨大的推动作用，更是有利于降低各个企业的税负，有利于税收改革的不断推进。

这一政策对我国各行业各企业的未来发展都有着十分重要的影响，特别是目前的全球化大背景下，更是一种顺应历史潮流的改革。

在实际纳税过程中，企业经常会出现重复征税等的现象，因此，大力推进营改增是我国税制改革进程中的里程碑和必然趋势。

营改增的原因营业税和增值税如果同时存在就会破坏抵扣价值，不能充分发挥减少重复收费的作用。

增值税优点颇多，对于资金的主体不会区别对待，具有一定的客观性，这样就能够给各行业各企业提供公平公正公开的竞争平台，有利于企业的可持续发展。

因此，若要充分发挥增值税的优势，必须要广泛施行。

但是，现行的税制在增值税方面的适用范围太过狭窄，其独特优点也就不能充分发挥。

增值税是我国的主要税种之一，占到税收总额的三分之一左右。

作为我国第一大税种，却仅是颁布了暂行条例，随着税收的法制观念增强，进行增值税的立法是势在必行的。

两税并行制度的不合理和缺陷，已经无法适应我国经济结构调整优化的需要。

在积极推进增值税相关立法的同时，也扩大增值税的征税范围。

服务业等第三产业原来是在增值税覆盖范围之外的，不利于服务业等第三产业的可持续发展，压抑了其活力和生命力，营改增的实施，有利于调整第三产业结构，有效推动第三产业加快发展，提高服务出口和国际竞争力。

营业税和增值税两税并行的局面也造成了征税过程中的诸多不便。

营业税改征增值税能够完善我国的流转税制度，最大限度减少重复征税的问题。

此外。

课税对象无论是货物还是劳务，营改增后都统一征收增值税，解决了混合销售和经营带来的税收征管困扰问题，有利于税收征管的顺利开展，提高征管效率，有利于减轻纳税人的负担，优化产业结构，有利于完善现行的税制，推动税制改革的有序进行。

论全面营改增对服务业企业的影响及对策

ACCOUNTING LEARNING181论全面营改增对服务业企业的影响及对策文/刘涛摘要：2016年我国全面实施营改增，涉及行业众多，影响范围十分广泛，服务业企业也在其中。

本文对服务业企业营改增的意义及影响进行了分析，得出相应的启示与建议。

关键词：营改增；服务业企业；影响；应对措施一、营业税改增值税的背景增值税与营业税分立而行，导致增值税抵扣链条的断裂，制约了增值税中性税制作用的发挥。

同时，造成了重复征税、税负不公等问题。

2016年我国将建筑业、房地产业、生活服务业、金融业全部纳入“营改增”试点。

二、营业税改增值税对服务业税负的影响(一)部分企业税负增加营改增工作整体成效显著，为大部分服务业企业减轻了税负，但部分服务业企业却存在着税负不降反升的情况。

主要有以下几点原因：一是税负过高。

营改增后，有形动产租赁业税率由5%上升至17%，税率上升了12%。

交通运输业税率由3%上升至11%，税率上升了8%，致使行业成本增加，税负过重。

二是可抵扣的项目较少，大部分服务业的固定资产投资少、人工成本高，例如建筑施工业，劳务成本是工程成本的重要部分，而参与工程的基层劳务人员以农民工为主，使劳务成本难以进行增值税进项税抵扣，从而使企业税负有增无减。

三是增值税专用发票难以取得。

营改增对纳税人最大的优势就是进项税额可以抵扣，但在营改增之后，对于增值税专用发票的取得、审核制度的要求较高，需要企业具备各类完税凭证。

而服务业企业所用供应商资质参差不齐，有很多供应商规模小，不太可能收齐所有需要的凭证，导致进项税额抵扣难以落实。

例如，不少餐饮企业采购于零散的个体商户，他们大多无法提供增值税专用发票，致使企业难以抵扣增值税进项税额。

(二)财会工作难度上升服务业企业营改增后，在会计核算、税收筹划及纳税申报方面都面临着巨大的挑战。

首先，在财务审核方面，服务业企业在税制改革前一直沿用营业税制度，税收体制改成增值税后，财会工作比起以往更加繁琐。

讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策

讨论分析全面营改增对服务类企业的影响及筹划对策一、引言营改增后，我国社会经济体制发生了很大变化，虽然很大程度避免重复纳税问题的出现，但是，在部分服务类企业出现税务不减反增的现象。

税收筹划是使企业合理降税、获得最大经济利益的主要途径之一。

但是，在实际运行过程中受到很多因素的影响，大大增加服务类企业税收筹划的难度。

本文就从企业税收筹划的重要性入手，在此基础上分析全面营改增对服务类企业的影响，最后提出了几点税收筹划的对策。

二、税务筹划的重要性2012 年，我国在上海开始服务类企业营改增试点，2016年5 月1 日，在全国范围内落实。

这使得我国市场经济体制越来越完善，各行各业之间的市场竞争越来越激烈，企业要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，获得持续发展，就必须不断提高企业的经济效益和社会效益。

但是，服务类企业在发展中涉及到很多税种，如增值税、消费税、营业税、城建税等。

包含为了企业经营发展的整个过程，税负都需要企业自行承担，企业获得的经济效益越多，需要缴纳的税负也越多。

所以，科学、合理、规范的节税能很大程度上提高企业的经济效益。

节税通常都是通过税收筹划来实现的，在国家法律的允许下，通过现有税法的优惠政策、合理的管理、科学的理财、有效的税收筹划等方式实现服务类企业节税的目的，从而使企业获得经济效益。

国际财政文献局指出，税收筹划是使一个人的经营和(或)私人事务交纳尽可能少的税收安排。

从中可以看出，合理的税收筹划能在很大程度上降低企业的税负压力，经过行之有效的税收筹划，还能使服务类企业的管理更加规范，实现低税收，提高企业的经济利益，也是企业实现可持续发展的主要途径。

三、全面营改增对服务类企业的影响(一)纳税规则和税率发生变化自从2016 年5 月1 日全面营改增落实以后，服务类企业所有的营业税全部改为增值税，这对很多企业都产生了深远的影响，和传统营业税相比，增值税最大的区别就是纳税的规则和纳税的税率。

就大多数服务类企业而言，原来需要缴纳5% 的营业税，营改增后需要缴纳6% 的增值税。

“营改增”政策对现代服务业的影响研究

“营改增〞政策对现代效劳业的影响研究摘要：我国的营业税改革为增值税政策，从2021年开始进行试用。

在该项税收政策出台之后，对我国现代效劳业造成了很大的冲击。

文章就“营改增〞政策对现代效劳业的具体影响进行分析。

关键词：“营改增〞;效劳业;主要影响随着我国经济的快速开展，为了更好的改革税收制度，在国务院、财务部与税务局的协商下，公布了?营业税改增值税试点方案?。

在税收制度改革之后，我国现代效劳业的税负产生了一定的变化，为现代效劳业构建了一个良好的税收开展环境。

一、“营改增〞的概述〔一〕营业税营业税是我国税收的主要组成，在中国辖区内的企业与个人，在经营与劳务的过程中获得的经济收益，都需要缴纳营业税。

〔二〕增值税增值税同样是税收的主要组成，该种税收属于流转税费。

产品在流转销售的过程中增值的局部称为增值税。

〔三〕“营改增〞通过企业商品缴纳的营业税改为商品增值税之后，企业只需要缴纳商品销售产生的增值税，有效的降低了企业的税负压力。

我国政府推动“营改增〞的主要目的是加快税务体系的改革优化，更好的释放企业的生产力，推动社会经济的繁荣开展。

二、“营改增〞对现代效劳业的影响研究〔一〕促进社会稳定开展随着我国经济的快速开展，现代效劳业体系已经初具雏形，现代效劳业的开展有助于我国经济结构的变化，可以更好地推动人民生活质量的提高。

在我国“营改增〞政策中将工业生产与零售行业都归纳到了增值税当中，而建筑企业的税收归纳到了营业税当中。

通过“营改增〞工作的开展，可以合理的防止重复收税，给企业降低了税负压力，企业的整体生产本钱就会降低，物价上涨的情况就可以得到很好的抑制。

而人民的消费潜能得到了更好的释放，在内需扩大的过程中我国的GDP产值比例就会逐渐调整，更好地推动了社会主义强国的建设。

在“营改增〞工作的推动下，我国的效劳业体系将会出现很大的改变，使得效劳企业之间分工更加的明确，企业之间的协同效应得到有效的发挥。

在产业结构优化调整之后，效劳业的整体经济效益会得到很好的提高。

研究论文：营改增对行业税收负担的影响分析

109502 税收理论论文营改增对行业税收负担的影响分析1引言20xx年1月1日，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点率先在上海启动，时至今日，营改增试点已在全国范围内展开，20xx年1月1日试点行业进一步扩大至铁路运输和邮政服务业，自20xx年6月1日起，电信业也纳入了营改增试点范围。

目前，营改增主要是将原来应缴纳营业税的交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业改为缴纳增值税，并增加了11%和6%两档低税率。

营改增必将对各行业的税收负担产生重大影响。

此前，一些学者也对行业税收负担进行了研究，例如，王??，董聪，徐潇鹤，文福生（20xx年的数据模拟分析了运输仓储邮政、信息传输、计算机服务和软件业营改增对各行业的税收负担的影响。

2研究方法投入产出模型刻画了经济中各产业的投入来源和产出去向的关系。

投入产出表的每列都描述了一个行业投入的构成，包括来自其他行业的中间投入，也包括增加值的分配情况。

投入产出表的每行都描述了一个行业产出的使用情况。

本文采用《20xx年投入产出基本流量表》资料来源于国家统计局，《中国统计年鉴（20xx年各行业中来自其他行业的中间投入，并根据各行业适用的增值税税率或营业税税率，可以计算出来自各行业的中间投入中包含的增值税或营业税税收数据得到各行业的增值税额或营业税额，再结合我们要计算税负的目标行业的纳税特征，计算其税收负担。

可以将行业划分为三类：一是营改增行业。

改革前缴纳营业税，改革后缴纳增值税；二是原增值税纳税行业。

改革前后均缴纳增值税；三是营业税纳税行业。

改革前后均缴纳营业税。

下面解释如何具体计算一个行业的税收负担变化。

如果一个行业属于营改增行业，营改增前需缴纳营业税TB，根据该行业的总产出和营改增后适用的增值税税率可以计算其增值税销项税额为T销，营改增后，该行业中间投入中包含的增值税可以作为进项税额T进予以抵扣，其实际需缴纳增值税为T销-T进，那么该行业的税收负担变化可表示为T销-T进-TB。

营业税改增值税论文

营业税改增值税论文随着我国经济不断发展,企业税收政策也在不断改变。

下面是店铺为大家整理的营业税改增值税论文，供大家参考。

营业税改增值税论文范文一：勘测设计企业营改增税收筹划论文一、我国勘测设计企业营改增现状1.部分地区出现营改增改革滞后，涉税管理不统一目前，我国的勘测设计行业营改增税收政策在很多偏远地区仍然存在营业税与增值税并行的局面，不单阻碍了相关营改增税收政策的效应发挥，还因为税收管理不统一，带来一定的涉税难题与风险。

由于部分单位不需缴纳增值税，税务机关在征收管理过程中出现纰漏，导致购买企业在支付采购费用后无法取得必要的增值税发票进行抵扣，税收成本直接增加，企业税负增大，也存在涉税风险。

2.企业涉税准备工作不充分营改增税收改革实施以来，勘测设计企业作为一般纳税人缴税名义税率由5%上升为6%，实际税率为5.66%，一定程度上加重企业的税务负担，由于允许进项抵扣，因此企业在进项抵扣的工作要做好充分的准备。

企业的财务管理以及会计核算等方面需要相应调整，对企业的应变能力要求高。

企业往往存在这方面的意识，但以前未涉足过，着手开展工作相对困难，重点准备工作未能抓好，一般都是走一步看一步，逐步完善，在此过程中，也会错过较好的节税时点。

例如在税务管理发票的环节，税收机关对进项抵扣的环节更加严格与繁琐，企业的管理模式、业务模式没有适时调整与改变，会造成发票遗失，错过抵扣时间等等情况出现。

另一方面，由于计算与缴纳增值税比营业税复杂，企业缺少及时的培训，容易出错;再有就是供应商及客户的选择上，其不具备增值税纳税人资格的都会直接影响勘测设计企业税收成本增加。

3.对企业经营业绩存在一定负面影响这主要体现在企业营业收入与利润指标上。

增值税属于价外税，不包含在企业的营业收入中，营业税与其相反，属于价内税，税金包含在企业的营业收入中。

自营改增实施后，税金不得计入营业收入的变化直接导致企业的营业收入出现一定程度的下降，个别还出现下降幅度超过了成本的下降幅度，这样企业的利润水平也会随之下降。

营改增对服务业的影响论文

营改增对服务业的影响论文【摘要】营改增的目的之一是降低整个行业的税负，解决重复征税的问题。

营改增后企业税负是增是减，并非固定不变的。

本文着重分析营改增对服务业税负的影响，分别从小规模纳税人和一般纳税人入手。

通过数学模型分析后再用实例加以验证，营改增使小规模纳税人税负降低;但是对一般纳税人税负的影响要具体问题具体分析，只有当本期购进可抵扣进项税的成本占营业收入的比例大于4.54%时，才会出现税负降低的现象，小于4.54%会使企业税负不减反增，等于4.54%对企业税负没有影响，所以一般纳税人如果想降低企业的税负就要提高可抵扣进项税的比例。

希望通过本文的分析，可以为今后在全国范围内实施营改增提供借鉴。

【关键词】营改增服务业税负影响一、营业税改增值税的背景我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，两者分立并行。

对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度，该税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除。

对服务业原则上按营业额全额征收，使服务业税负过重，加之我国劳务出口缺乏出口退税的制度规定，导致输出劳务难以按不含税价格进行国际竞争，优势的削弱不利于新兴服务业的发展。

随着商品服化、服务信息化等发展趋势，商品与服务的融合度越来越高，且国际经验表明，对商品和服务共同征收增值税更为常见。

营改增既是体现国际惯例的举措，又是深化我国税制改革的必然选择。

按照国家规划，我国营改增分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行营改增试点。

上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动营改增。

第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。

从目前的情况来看，交通运输业以及六个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。

经财政部、国家税务总局批准，自2012年9月1日至2012年12月1日，北京市、江苏省、安徽省、福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省也相继纳入到营改增当中。

营业税改征增值税给部分行业带来影响以及相关建议[论文]

浅析营业税改征增值税给部分行业带来的影响以及相关建议摘要：2012年1月，营改增试点工作首先在上海展开，8月开始已扩围到10个城市，2013年，全国营业税改征增值税实施在即。

这是一项重大的税制改革，对于财税工作者也是一次业务考验，在这次税制改革中对于相关企业是福还是祸，是税负上的减轻还是成本上的加重，相信这会是大部分试点改革相关企业所关心的重点。

关键词：营业税增值税税制改革营改增自1994年我国推行包括增值税在内的税制改革以来，确认了以增值税和营业税为主体的税制结构，增值税主要以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基，而营业税的税基是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外其他行业的流转额。

随着中国经济市场化、国际化程度的提高，增值税、营业税并存的弊端日渐突出，加之营业税存在的缺陷，营业税改征增值税是大势所趋。

2011年11月16日，税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》，决定从2012年1月1日起开始营业税改征增值税的试点，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。

在新的经济形势下，营业税改征增值税是中国税制改革及增值税制度改革中关键的一步，它有利于优化我国的经济结构，促进我国服务行业的发展，化解税收征管中的矛盾，既符合国际惯例也符合我国国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展。

然而，我国许多企业由于自身所处的行业不同，再加上企业本身规模大小各异，从而导致在此次的税制改革下给各自带来的税负影响不尽相同，因此笔者着重从以上两个行业分析了此次营业税改增增值税后给各自带来的具体影响，并简要的提出自己的看法，为此次因税改而导致税负加重的中小企业，提出了一些个人的建议。

1、对现代服务业的影响：在此次“营改增”试点中，按照试点行业营业税实际税负测算，研发和技术服务等现代服务业基本在6%-10%之间，从宏观层面分析，这对于it服务业整体具有减负的效果，更为重要的是，“营改增”能够从市场需求方面对it服务企业产生积极影响，这对于广大it服务企业来说无疑是一大利好。

浅谈“营改增”对部分现代服务业的影响

浅谈“营改增”对部分现代服务业的影响-营改增论文浅谈“营改增”对部分现代服务业的影响【摘要】：为了满足国家一般社会共同需要，促进国民经济健康发展，国家凭借政治的权利向纳税人进行具有“三性”即：强制性、无偿性、固定性的税收活动从而取得财政收入。

在这样的社会背景下，“征税、纳税”一直都是国民所关注的话题，2011年起，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发的“营业税改征增值税”改革试点方案，拉开了国家“营改增”的帷幕，此次改革无疑是一次重大的税收改革，是国家实行结构性减税的一项重要举措。

本文进行进行“营业税改征增值税”的实施对部分现代服务业的影响的研究。

【关键词】：营业税;增值税;降低税负;现代服务业1.前言营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的个人和单位，就其所得的营业额征收的一种税。

营业税属于我国现行的三种流转税之一。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据二征收的一种流转税，具有价外税、多环节不重复征税等特点。

为了更好地完善税收制度，2012年1月1日我国开始在上海实施“营改增”改革，对象为交通运输业和部分现代服务业。

2013年8月1日起，在全国范围能开始实施“营改增”，对象不变但并不包括铁路运输。

2014年1月1日起，试点范围扩大，涉及至铁路运输和邮政服务业。

自2014年1月1日起，电信业也纳入“营改增”试点范围内。

2.分析和探究在实施“营改增”之前，我国已经有符合自己实际国情的社会主义税收制度，但是在对于向服务业进行营业税征收方面，一直存在着许多问题：国家不仅向服务业征收营业税，同时，服务业在采购相关货物时还需要上缴由于购买货物而产生的增值税，在这种情况下，“悲催”的服务业相当于代替其采购货物的供应商上缴了增值税的进项税，同时又上缴了自身在出售相关产品时候的营业税，这样就产生了重复交税的现象，从而便导致毛利润越高的企业，其交税时所需缴纳的重复税款就越多，致使企业获利减少。

现代服务业“营改增”后的税负影响分析

现代服务业“营改增”后的税负影响分析【摘要】文章根据营业税改征增值税的税制改革政策变化，从价内税向价外税的转变、流转税金及附加的变化、可抵扣进项税额的增加、所得税的变化、税改收益的市场分配等几个方面分析了税改对现代服务业税负的影响。

【关键词】增值税；营业税；税负营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已成为当前热门的财务话题，自2011年11月财政部和国税总局下发营改增试点方案至今，上海市作为试点首个城市，先后出台了指导意见和实施细则等配套文件。

按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

营改增的大改革，令国内流转税系统和国际更加接轨，并能降低重复征税对企业的负面影响。

在全球经济下滑的背景下，如果企业能够享受到结构性减税带来的税负下降，对其自身更有益处。

一、我国现行的流转环节税费我国现行的流转税制度基本是1994年税制改革后确定的，主要税种包括增值税、营业税、消费税、车购税、城建税、印花税等。

此外，还有针对三个主税种（即增值税、营业税、消费税）而收取的教育费附加。

而在此次“营改增”税改中现代服务企业主要涉及和发生变化的税费包括增值税、营业税、城建税和教育费附加。

1.增值税的计算与适用增值税是对销售货物、提供劳务过程中增加的价值和进口货物的价值征收的税种。

按照我国的增值税管理办法，缴纳增值税的纳税人分为两类：即一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人税额的计算方法是：应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人税额的计算方法是：应纳税额=不含税收入×征收率一般纳税人增值税的税率分为三档，即17%、13%和零税率，小规模纳税人征收率统一为3%。

这里的税率和征收率的概念是不同的，同时一般纳税人可抵扣的进项税额必须取得合法的增值税专用发票。

“营改增”背景下服务业税负影响的优劣分析

“营改增”背景下服务业税负影响的优劣分析“营改增”主要目的是在税制上解决存在于服务行业重复征税问题。

由原来营业税下的“道道征收，全额征税”变为增值税下的“环环征收，层层抵扣”。

我国作为目前全球第一个针对服务业各个行业全面征收增值税的大型经济体，且实践中服务业具有业务种类众多且核算复杂等特征，因此我国服务业“营改增”历时接近5年，由点到面逐渐在全国铺开。

其主要的优势在于以下几点：1.避免重复征税，促进税收可持续增长由于我国服务业之前采用的是计缴营业税方式，税率为3%或5%.但服务业的下游很多都是缴纳增值税的企业，而服务业缴纳营业税，无法给下游企业提供增值税发票，增值税链条断裂，导致下游企业成本上升。

同时，企业也需设备供应商提供设备，技术服务商提供技术服务，也存在进项重复征税问题。

另外，我国自1994年实行分税制以来，税收出现了爆发式增长，其特征可概括为：一是增长率高，由1995年6038亿元增加到2011年__亿元，年均增长18. 37%;二是持续时间长，己长达16年经久不衰;三是呈加速增长，九五时期增长15.84 %，十五时期增长18.04%，十一五时期增长20. 73 %。

我国税收爆发式增长是由经济增长、结构调整、统计口径、管理加强和通货膨胀等五大因素共同作用的结果。

这种长期持续的爆发式增长所形成的国民收入在国家税收、企业利润和个人收入之间的此消彼长，不利于经济可持续发展和个人收入占国民收入分配格局的改变。

服务业的“营改增”政策通过降低税率，消除重复征税所形成的结构性减税，有利于减轻企业增值税税负，促进税收由爆发式增长向稳健可持续增长转变。

2.整体税负减轻，企业利润小幅增加针对某些服务业，世界上诸多国家都采取了免征增值税的方法。

此方法也有其局限性。

一方面其进项得不到抵扣，另一方面其为其他企业提供服务得不到抵扣，无法形成抵扣链。

由于我国之前实行营业税，很多又是高利润行业，不可能对其免税。

如果采取简易征税，相当于增值税名称，营业税实质，对服务业未必有利。

“营改增”的实施对服务行业的税负影响

“营改增”的实施对服务行业的税负影响南通濠河旅游园景建设有限公司瞿晓玉摘要:随着我国纳税制度的不断完善，“营改增”在服务行业中的实施已经成为必然趋势。

“营改增”的推行必然会给服务行业的税务管理，如会计核算、税务等造成一定影响。

因此，本文就“营改增”的内涵进行了研究，分析了“营改增”对服务行业的税务影响。

关键词:“营改增”服务行业税负影响“营改增”的推行，会对服务行业会计核算、纳税管理以及财务报表等造成较大影响，企业必须根据自身情况，采取有效应对措施，促进企业的发展。

因此，对服务行业“营改增”的税务影响进行分析，具有非常重要的现实意义。

一、营改增相关研究税收是政府财政收入的主要来源，而营业税和增值税是我国的两个主要税种，“营改增”，顾名思义就是营业税改征增值税，也就是说某些原来缴纳营业税的应税项目现在改为缴纳增值税。

营业税与增值税在税收征收上虽然存在较大区别，但也存在交叉和重复征税的情况，因为营业税主要是对生产单位的毛收入进行征税，对于产品生产的每一道生产环节都需要缴纳营业税，比较容易出现重复征税的情况。

但是增值税只需要对服务或产品增值的部分进行征税，能够较好地避免重复征税的情况，所以这也是我国“营改增”政策推行的主要原因，有助于减轻企业的税收负担，推动经济发展。

二、营改增对服务行业的影响“营改增”实施后，对于服务行业来说，税负能否得到减轻主要取决于进行税额的抵扣。

“营改增”实施前，服务行业应缴纳的营业税率为5%，而“营改增”实施后改为缴纳增值税，一般规模纳税人增值税税率为6%，销项税额与进项税额之间的差值为应缴纳税额。

所以，在“营改增”背景下，进项税额能否完全抵扣会直接影响到企业的利润，也就是说如果企业能够将进项税额完全抵扣，就会减轻企业的税负，如果只能部分抵扣进项税额，则会加重企业的税负。

因此，企业必须提前做好相应的应对措施，以降低企业税负，增加企业的利润。

服务行业在“营改增”实施前，缴纳的是营业税，因此企业所购买的固定资产和原材料，在资产负债表中体现出来的都是含税价格，而增值税与营业税不同，是一种价外税，所以固定资产和原材料的账面价值都是不含税价格，账面价值会因此而减小，扣除增值税的进项税额后，固定资产的净值会明显下降，而在负债总额不变的情况下，资产的结构会因此而发生变化，资产负债率提高影响企业的贷款。

解析服务业税负受“营改增”的影响

三、交纳税率发生变化后对企业税负的影响
康、快速发展。随着我国经济实力的不断正确，很多经营者的经营范围已经复杂化，可能同时涉足了第一、第二、第三产业，税务部门在征税的时候，可能同时对一名业主征收增值税和营业税，并且要对两者有一个比较明确的界限，这样在一定程度上使经营者的负担加重，同时，税务部门的工作量也过大，为了最大限度的减轻上述问题，在服务业中推行
一
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根据相关国家的规定，在实行营改增政策以前，相关服务业的营业税交纳基数为５％，在进行了营改增政策以后，相关服务业则根据６％的基数上缴增值税，第一方面，考虑没有抵扣进项税额的情况，则进行营改增以后，相关企业需要缴纳的增值税税负比实行营改增以前要大。其差值为１％，另一方面，考虑到有抵扣进项税额的情况，则实行营改增以后，相关企业需要缴纳的增值是税负低于营改增之前的税负，两者之间具体的差额大小则取决于抵扣的数额的大小。四、营业税金及附件变化与企业税负之间的关系变化在国家施行营改增之前，相关服务企业不仅只要缴纳与营业额相匹配的营业税，同时，还必须参照营业税，在这个基准上缴纳别的税务，包括城市建设税、教育费附加、地方教育费附加等等，这样，其营业税金及附加数值是０．６％Ｘ；国家实行了营改增政策以后，相关服务业需要缴纳增值税，同时，还必须要参考增值税，在这个基准上缴纳别的税务，包括城市建设税、教育费附加、地方教育费附加等等，这样，其营业税金及附加变成了０．６８％，从上面的实例我们可以看出，相关服务业在施行营改增政策的前后期税负发生了变化，施行营改增后的税负比施行前数值大０．０８％。五、企业所得税与企业税负之间的关系变化在国家施行营改增政策以前，相关服务业缴纳的是营业税（营业税就是价内税），计算企业所得税的收入就是企业的营业收入；在国家施行营改增政策以后，相关服务业需要缴纳的是增值税（增值税是价外税），这是计算企业所得税收入的基准发生了变化，其换算的标准由原来的将原企业营业数额认为是含税价收入，变成了认为是不含税价收人。这里做一个假设，假设某服务业在施行营改增政策和施行营改增政策以后，其营业额并没有发生变化，由于政策的变化，收入变化所得税减少［１－１＋（１＋６％）１ｘ２５％＝１．４２％。，营改增政策施行以前和施行以后的企业所得税的变化为１．４２％，在营改增以前，企业上缴营业费的时候，其购进金额全部考虑到企业的成本中，在营改增以后，将采购环节产生的增值税也考虑到企业的成本里面，在保持采购的成本稳定的前提下，其购进环节的增值税占到采购价比例的１４．５３％，也就是说，企业

“营改增”对服务业的影响毕业论文

“营改增”对服务业的影响毕业论文2013-JX16- 广东商学院本科毕业论文(设计)“营改增”对服务业的影响院 (系) 财政税务学院专业财政学学号学生姓名指导教师提交日期 2013年3月10日毕业论文(设计)成绩评定表毕业论文(设计)指导教师评语及成绩成绩指导教师签名年月日毕业论文(设计)复评教师评语及成绩成绩复评教师签名年月日毕业论文(设计)答辩评语及成绩成绩答辩委员会主席签名年月日毕业论文(设计)总成绩(五级记分制) 院(系)负责人签名年月日内容摘要营改增在全国范围内广泛的实施，一方面给服务业带来了机遇的同时也带来了挑战，许多服务业面对营改增不但没有使税务负担减轻，反而加重了，真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。

有说法是“改在服务业，利在工商业”。

官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。

营改增到底对服务业有什么样的意义呢，我们又应该采取什么样的措施来解决营改过程中出现的问题呢,这是我们要讨论的。

关键词:营改增服务业影响解决措施AbstractThe plan of changing Business tax into VAT will be developed in our all country. On the one hand, to service industry, it has brought the opportunity and also poses a challenge. Many of the services sector in the face of the change do not relieve tax burden. Is the real effective tax rate and enterprise tax burden reduced or increased? There is a word "change in the service sector, but profit in business and industry”. Officialdata show that it is reduced, but more from the folk sound is believed to be increased. If you want to get the answer, we should take what kind of measures to solve the problems arising from the process? This is what we want to discuss. Key words: changing Business tax into VAT service industry influence solutions目录引言……………………………………………………………………1 一、营业税、增值税以及他们的重要作用……………………………1 (一)营业税、增值税……………..………………………….…..…..1 (二)营业税和增值税的重要作用及其历史缺陷……………………2 二、营业税改增值税原因分析.............................................2 (一)现行税制缺陷:征收范围局限，抵扣链条断裂.......................2 (二)专业化发展障碍.........................................................2 (三)货物出口引起的税务问题.............................................2 (四)营业税征收简便.........................................................2 三、我国“营改增”试点情况.............................................3 四、营业税改增值税对服务业的影响.......................................4 (一)营业税改增值税对服务业有利影响.................................4 (二)营业税改增值税对服务业有不利影响..............................4 五、针对“营改增”对服务业的不利影响分析...........................5 (一)国外先进经验............................................................6 (二)“营改增”试点出现的问题分析.......................................6 六、针对“营改增”对服务业的不利影响应采取的措施建议.........7 (一)要扩大服务业进项税可抵扣范围....................................7 (二)完善配套设施............................................................7 (三)扩大“营改增”政策的实施范围 (7)(四)服务企业积极开展“营改增”政策的培训工作............8 结语........................................................................8 参考文献.........................................................................9 致谢 (9)“营改增”对服务业的影响引言服务业是相对于相对于农业和制造业而言的新兴产业，还没有较为准确的定义，但是却逐渐地渗透进人们生活中的层层面面，例如餐饮，美容美发，医疗等等。

营改增论文范文

营改增论文范文营改增，即营业税改征增值税，是中国税制改革的一项重要内容，旨在简化税制，减轻企业税负，促进经济结构的优化。

本文旨在探讨营改增政策的实施背景、主要内容、对企业的影响以及实施过程中存在的问题和建议。

一、营改增政策的实施背景随着全球经济一体化的深入发展，中国经济的快速发展对税收制度提出了更高的要求。

传统的营业税制度存在重复征税、税负不公等问题，不利于经济的健康发展。

因此，中国政府自2012年起逐步推行营业税改征增值税的改革，以期达到税制简化、税负公平、促进经济发展的目的。

二、营改增政策的主要内容营改增政策的核心是将营业税改为增值税，实现税制的统一。

具体内容包括：1. 扩大增值税的征税范围，将服务业等原营业税领域纳入增值税体系。

2. 调整税率，实行多档税率，以适应不同行业的特点。

3. 完善抵扣机制，允许企业在计算应纳税额时抵扣进项税额。

4. 简化税收征管程序，提高税收征管效率。

三、营改增对企业的影响营改增政策对企业产生了深远的影响：1. 减轻了企业的税负，特别是对于服务业等原营业税领域企业。

2. 促进了企业间的公平竞争，消除了因税制不同带来的市场扭曲。

3. 增强了企业的市场活力，鼓励了企业进行技术创新和业务拓展。

4. 优化了资源配置，促进了产业结构的优化升级。

四、营改增实施过程中存在的问题尽管营改增政策取得了一定的成效，但在实施过程中也存在一些问题：1. 部分企业对新税制的适应性不强，存在税收筹划上的困难。

2. 税收征管体系尚需进一步完善，以适应新税制的要求。

3. 部分行业税率设置不合理，影响了行业的健康发展。

五、对营改增政策的建议针对营改增政策实施中存在的问题，提出以下建议：1. 加强对企业的税收政策宣传和培训，帮助企业更好地适应新税制。

2. 完善税收征管体系，提高税收征管的科学性和有效性。

3. 根据行业发展的实际情况，适时调整税率，确保税制的公平性和合理性。

综上所述，营改增政策是中国税收制度改革的重要举措，对促进经济结构优化、激发市场活力具有重要作用。

“营改增”对XX企业的税负影响分析论文

“营改增”对XX企业的税负影响分析论文摘要本文以XX企业为例，分析了“营改增”对企业税负的影响。

通过对企业财务数据的分析和对税法政策的解读，本文得出结论：营改增使得XX企业的税负有所减轻，但同时也带来了一定的挑战和调整。

关键词：营改增；税负；XX企业；影响分析AbstractThis paper takes XX enterprise as an example to analyze the impact of "business tax to value-added tax reform" on enterprise tax burden. Through the analysis of enterprise financial data and interpretation of tax policy, this paper concludes that the reform has reduced the tax burden of XX enterprise, but also brought challenges and adjustments. Keywords: business tax to value-added tax reform; tax burden; XX enterprise; impact analysis第一章绪论1.1 研究背景2016年5月1日起，我国开始全面实施“营改增”税制改革，将原来的营业税和增值税合并为一种税种——增值税。

这项改革对于企业来说，既带来了机遇，也带来了挑战。

因此，对于企业来说，了解“营改增”对税负的影响，对于企业的发展至关重要。

本文以XX企业为例，分析了“营改增”对企业税负的影响。

通过对企业财务数据的分析和对税法政策的解读，本文得出结论：营改增使得XX企业的税负有所减轻，但同时也带来了一定的挑战和调整。

1.2 研究目的本文的研究目的是通过对XX企业的实证研究，探讨“营改增”对企业税负的影响。

浅析“营改增”对现代服务业财务管理的影响与对策

浅析“营改增”对现代服务业财务管理的影响与对策【摘要】本文主要从营改增政策对现代服务业财务管理的影响以及应对策略进行了分析和探讨。

首先介绍了营改增政策的背景和目的，然后详细阐述了其对现代服务业财务管理的影响，包括成本增加和税负改变等方面。

在针对这些影响提出了优化成本结构和加强财务风险管理等对策。

最后总结分析了营改增政策对现代服务业的整体影响，并展望了未来的发展趋势。

通过本文的分析，读者可以更好地了解营改增政策对现代服务业财务管理的影响，并为企业在面对政策变化时提供有效的应对策略。

【关键词】"营改增"、现代服务业、财务管理、成本增加、税负、优化成本结构、财务风险管理、总结、展望未来1. 引言1.1 背景介绍现代服务业作为经济发展中重要的组成部分，其财务管理在整个经济体系中扮演着至关重要的角色。

近年来，我国实施了营改增政策，这一政策不仅对传统制造业有着深远影响，也对现代服务业的财务管理提出了新的挑战和机遇。

背景介绍：营改增政策的实施是我国深化增值税改革的重要举措，旨在扩大增值税纳税范围，促进供给侧结构性改革，减轻企业税负，推动经济发展。

营改增政策的出台，为企业减税降负、提升经济效益提供了有力支持，但同时也给现代服务业的财务管理带来了新的挑战。

目的说明：本文将对营改增政策进行概述，分析其对现代服务业财务管理的影响，并提出相应的应对策略，旨在帮助企业更好地应对政策变化，优化财务管理，实现可持续发展。

1.2 目的说明目的说明：本文旨在通过对“营改增”政策进行概述，分析其对现代服务业财务管理的影响，探讨成本增加和税负改变对财务管理的影响，提出优化成本结构和加强财务风险管理的对策，以期为现代服务业的财务管理提供参考和指导。

通过对“营改增”政策的影响进行深入剖析，可以帮助企业更好地应对新政策带来的挑战，提高财务管理的效率和水平，促进企业的持续发展和稳健经营。

希望通过本文的研究，能够为现代服务业的财务管理工作带来新的思路和方法，推动行业的发展和进步。

浅析传统服务业“营改增”对企业税负的影响

浅析传统服务业“营改增”对企业税负的影响曾晓慧摘要：2016年5月1日，我国全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，如今这项供给侧结构性改革的“重头戏”实施一周年，预计实现减税6800亿元，传统服务业成最大“受益者”。

本文首先概述“营改增”一年来对传统服务业的影响，接着重点分析传统服务业“营改增”对企业税负的影响，然后聚焦餐饮企业全聚德的案例，用数据佐证前述观点，最后提出推进“营改增”政策实现更好“落地”的发展建议。

关键词：营改增；传统服务业；税负；全聚德一、“营改增”时间表概览2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布系列营业税改征增值税试点方案与实施办法，明确从2012年起上海市的交通运输业与部分现代服务业试点营业税改征增值税；2012年7月31日，财政部和国家税务总局印发通知，确定将交通业和部分现代服务业“营改增”试点范围扩大至北京等8个省（直辖市）；2013年5月24日，财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税【2013】37号），明确自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点；2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业被纳入“营改增”试点，6月1日，电信业也被纳入“营改增”试点；2016年5月1日起，我国全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

近些年来，“营改增”不断推进，从试点到全面推开，直至覆盖各大产业，本文将重点关注传统服务业“营改增”对企业税负的影响。

二、“营改增”试点全面推开对传统服务业的影响概述自2016年5月1日全面“营改增”试点全面铺开后，在我国实行了60多年的营业税完成了历史使命，退出了历史舞台，增值税实现了对国民经济三大产业的全覆盖，新纳入试点范围的四大行业，是增值税制运行中公认最复杂、最棘手的领域，为确保改革持续平稳运行，财税部门在政策设计时周密稳健，既进行整体制度设计，又安排一系列过渡性政策。