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审计考试重点
审计考试重点一名词说明1、重要性重要性取决于在具体情形下对错报金额和性质的确信。
假如一项错报零丁或连同其他错报可能阻碍财务报表应用者依照财务报表作出的经济决定打算，则该项错报是重大年夜的。
2、审计证据审计证据是指注册管帐师为了提出审计结论、形成审计看法而应用的所有信息，包含财务报表依照的管帐记录中含有的信息和其他信息。
3、审计风险审计风险是指财务报表存在重大年夜错报而注册管帐师揭橥不恰当审计看法的可能性。
4、审计工作底稿审计工作底稿，是指注册管帐师对制订的审计筹划、实施的审计法度榜样、猎取的有关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
5、注册管帐师执业准则注册管帐师执业准则，又称自力审计准则、自力审计标准，是指管帐师事务所和注册管帐师在执业过程中必须遵守的技巧行动规范，是衡量注册管帐师工作质量的威望性标准，是注册管帐师职业规范体系的重要构成部分。
6、审计目标审计目标事实上必定汗青情形下，人们经由过程审计实践活动所期望达到的地步或最终成果，它包含财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相干的审计目标两个层次。
7、属性抽样属性抽样是一种用来对总体中某一事宜产生率得出结论的统计抽样方法。
属性抽样在审计中最常见的用处是测试某一设定操纵的误差率，以支撑注册管帐师评估的操纵有效性。
8、审计申报审计申报是指注册管帐师依照中国注册管帐师审计准则的规定，在实施审计工作的差不多上对被审计单位财务报表揭橥审计看法的书面文件。
二简答1、注册管帐师供给的专业办事包含鉴证办事和相干办事，请简述其差别两者的差别重要表现在：（1）营业所涉及的关系人不合。
相干办事平日只涉及两方关系人，即客户和供给相干办事的注册管帐师；而鉴证办事平日涉及到三方关系人，即义务方、预期应用者及供给鉴证营业的注册管帐师。
（2）营业存眷点不合。
相干办事的存眷点主假如信息的生成、编制或者对若何应用信息作出决定打算供给建议；而鉴证营业的存眷点是恰当包管和进步鉴证对象信息的质量，平日不涉及信息的应用。
审计考试重点
第一章审计概论1. 如何使用在线学习系统顺利备考？（含历年真题下载）2. [领会]审计的定义是什么？3. [识记]审计定义包含了哪些方面的内容？4. [领会]简述审计的特征？[201007多选]5. [领会]简述政府审计的产生与发展？[201007单选]6. [领会]简述内部审计的产生和发展？7. [领会]简述内部审计机构国际上常采用的模式？8. [领会]简述我国注册会计师审计的产生和发展？[201004单选]9. [领会]简述国外注册会计师审计的产生和发展阶段？[201004单选]10. [识记]审计按照审计主体可以分为哪几类？[201107单选，201107多选]11. [领会]注册会计师审计与政府审计的区别有哪些？[201004单选、201007多选，201104多选，201107单选]12. [领会]注册会计师审计与内部审计的区别有哪些？[201004单选]13. [识记]审计按审计的目的和内容可以分为哪几类？[201107多选，201107名词解释]14. [识记]审计按审计实施的时间可以分为哪几类？[201104多选]15. [识记]审计按审计执行地点可以分为哪几类？[201104多选]16. [识记]审计按审计所依据的基础和使用的技术分类可以分为哪几类？[201004单选，201107多选]17. [领会]审查书面资料的方法有哪些？[201004单选]18. [领会]审计中常用证实客观事物的方法有哪些？19. [识记]审计人员选择审计方法时应注意的问题有哪些？[201104单选]20. [识记]审计职能的定义是什么？[201004多选、201007单选]21. [领会]审计的职能有哪些？[201004多选、201007单选]22. [领会]审计的作用有哪些？23. 第一章的主要内容是什么？第二章注册会计师职业道德1. [识记]注册会计师职业道德职业道德的概念是什么？2. [领会]简述注册会计师职业道德的基本原则？[201004单选、201007名词、201104单选、201104多选，201107单选]3. [领会]简述遵循客观性的职业道德规范时应考虑的因素？4. [领会]简述注册会计师职业行为中应履行的责任？[201104单选，201107单选]5. [领会]简述可能威胁独立性的情形？[201007多选、201104单选，201107简答]6. [领会]简述防范措施？[201104多选]7. [识记]简述业务期间的含义？8. [领会]简述对于业务期间的独立性产生威胁的因素？9. [领会]简述业务期间降低威胁的防范措施？10. [领会]简述影响独立性原则的特定情况？[201004多选、201007单选]11. [领会]简述独立性的潜在威胁及其考虑的因素？12. [领会]简述专业胜任能力的两个阶段？13. [领会]简述当利用其他专家的工作应当给予专家的监督和指导？14. [领会]简述注册会计师可以披露客户有关信息的例外情况？[201007多选]15. [领会]简述在决定披露客户有关信息时，会计师应当考虑的因素？16. [识记]简述会计师事务所收费应当考虑的因素？[201007单选]17. [领会]简述或有收费的含义？[201104名词解释]18. [领会]简述我国对会计师事务所在广告方面的要求和形式？19. [识记]为什么会计师事务所和注册会计师不得刊登广告？[201107单选]20. [领会]简述我国对会计师事务所在业务招揽方面的要求？21. [领会]简述我国对会计师事务所在宣传方面的要求？22. [领会]简述与执行鉴证业务不相容的业务？23. [识记]简述前后任注册会计师的含义？24. [领会]简述会计师事务所非正常变更的情形？25. [领会]简述接受委托前后的沟通要求？[201007单选]26. 第二章的主要内容是什么？第三章注册会计师执业准则体系与法律责任1. [识记]简述注册会计师执业准则的含义是什么？2. [识记]简述注册会计师业务准则包含的内容？[201004单选]3. [领会]简述执业准则体系的框架结构？[201104单选]4. [识记]简述鉴证业务的定义？[201004名词解释、201007单选]5. [领会]简述鉴证业务的要素？[201004单选，201004多选，201107单选]6. [领会]简述鉴证对象？[201004单选]7. [领会]适当的标准应当具备哪些特征？[201107论述]8. [识记]简述合理保证与有限保证？9. [领会]简述鉴证业务的基本分类？[201007单选，201104名词解释]10. [领会]简述鉴证业务的其他分类？[201107单选]11. [领会]简述相关服务包括的内容？12. [识记]简述审计质量和审计质量控制？13. [领会]简述质量控制制度的要素？[201004论述]14. [领会]简述对业务质量承担的领导责任？[201004论述]15. [领会]简述质量控制制度的职业道德规范？[201004论述]16. [领会]简述客户关系和具体业务的接受与保持应合理保证的事项？[201004论述]17. [领会]简述会计师事务所制定人力资源政策应当解决的问题？[201004论述]18. [领会]简述业务执行应注意的问题？[201004论述]19. [领会]简述业务工作底稿应注意的问题？[201004论述]20. [领会]简述监控应注意的问题？[201004论述]21. [识记]注册会计师的法律责任是什么？[201107多选]22. [领会]简述被审计单位方面的责任产生的原因？23. [领会]简述注册会计师方面的责任产生的原因？[201007单选、201104单选、201104简答]24. [识记]简述注册会计师法律责任的种类？25. [领会]简述注册会计师避免诉讼的措施？26. 第三章的主要内容是什么？第四章审计目标与计划审计工作1. [识记]简述合法性、公允性的定义？2. [识记]简述管理层的认定包含的种类？[201004单选、201004案例、201007单选、201104单选，201107单选，201107多选]3. [领会]简述认定与具体审计目标的关系？[201007单选、201104单选、201107单选]4. [领会]简述审计程序的主要内容？[201004简答]5. [领会]简述接受业务委托的主要内容？6. [领会]简述计划审计工作的主要工作？7. [领会]简述实施风险评估程序的主要工作？8. [领会]简述控制测试和实质性程序的定义？[201107多选]9. [领会]简述完成审计工作和编制审计报告阶段的主要工作？10. [识记]简述审计业务约定书的含义？11. [领会]简述审计业务约定书的作用？[201004单选]12. [领会]简述审计业务约定书的内容？[201007多选]13. [领会]简述连续审计业务中应重新签订审计业务约定书的情况？14. [识记]简述重要性的概念？[201004多选，201007名词解释]15. [领会]简述重要性在财务报表中的作用？16. [领会]简述计划阶段确定重要性水平的内容？[201104单选，201107多选]17. [领会]简述重要性与审计风险的关系？[201107单选]18. [识记]简述推断误差的种类？[201004单选]19. [识记]尚未更正错报的汇总数包括哪些？[201107单选]20. [识记]如何评价尚未更正错报的汇总数的影响？[201007单选]21. [识记]简述总体审计策略应考虑的事项？[201004单选、201004案例]22. [识记]简述总体审计策略中确定审计范围应考虑的事项？[201004单选、201004案例]23. [识记]简述总体审计策略中确定报告目标应考虑的事项？[201004单选、201004案例]24. [识记]简述总体审计策略中确定审计方向应考虑的事项？[201004单选、201004案例]25. [识记]简述总体审计策略中包括的内容？[201004单选]26. [领会]简述具体审计计划的包括的审计程序？27. 第四章的主要内容是什第五章审计证据与审计工作底稿1.[识记]简述审计证据的含义？[201107单选]2.[识记]简述审计证据的来源？[201104单选，201107名词解释]3.[识记]简述财务报表中认定的含义？[201107单选]4.[识记]简述获取审计证据时对认定的应用？[201104多选、201104案例，201107单选]5.[识记]审计证据有哪两个基本特征？[201004多选、201104多选]6.[识记]简述判断审计证据充分性应考虑的因素？[201004多选、201104单选、201104多选]7.[识记]简述审计证据的适当性？[201004单选、201007单选、201007多选、201104单选，201107单选]8.[领会]简述审计证据的充分性与适当性之间的关系？[201104论述]9.[领会]评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪些事项予以特殊考虑？10.[领会]简述按目的划分审计程序的类型？[201107单选]11.[领会]简述按获取手段划分审计程序的类型？[201004单选、201104单选，201107多选]12.[识记]审计工作底稿的含义是什么？13.[识记]编制审计工作底稿的目的有哪些？14.[领会]无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，是为了实现哪些目的？15.[领会]在审计工作底稿中，分析表、问题备忘录、核对表的含义分别是什么？16.[领会]简述编制审计工作底稿的总体要求？[201007论述]17.[领会]简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素？[201007论述]18.[领会]简述审计工作底稿的要素？19.[领会]简述在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的方面？20.[领会]简述审计工作底稿的归档期限？[201004单选]21.[领会]简述审计工作底稿的归档性质？22.[领会]简述审计档案的类别？[201007多选]23.[领会]简述审计工作底稿的保存期限？[201007多选]24.[领会]简述修改或增加新的审计工作底稿时注册会计师应记录的事项？25.[领会]简述有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形？26.[领会]简述变动审计工作底稿时注册会计师应当记录的内容？27.[领会]如何根据应收账款项目审计目标的提示，完成相关认定和审计程序？[201107案例分析]资料：审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
审计考试重点
1鉴证业务含义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对对象信息责任程度的业务。
主要因素：注册会计师，责任方，预期使用者。
鉴证对象：具有不同的表现形式如财务或非财务的业绩或状况，物理特征，系统与过程行为等不同对象的特征。
标准：用于评价或计量鉴证对象的标准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
证据：获取充分适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。
鉴证报告：注册会计师适当针对鉴证对象信息在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面形式发表的能够提供一定保证程序的结论。
2重要性水平：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
如果合理与其错报单独汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表的经济决策，则通常认为错报是重大的。
对重要性的理解：1重要性是错报达到一定的临界点后超越临界点，报表使用者就会发生错报的决策时可容忍误差的最大极限。
2重要性包括数量和性质两个方面的考虑。
3必须从报表使用者的方面考虑重要性。
4重要性的确定离不开具体环境。
5对重要性的评估需要运用职业判断。
6重要性的量化指标称为重要性水平。
4审计证据：是指注册会计师为了得到审计结论形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计中含有的信息和其他信息。
特征：充分性，审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员形成审计意见的最低数量要求。
适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各种交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
相关性是以审计目标为出发点。
1特定的审计程序可能为某些认定提供相关的审计证据而与其他认定无关。
2对同一项认定可以从不同来源获得审计证据或获得不同性质的审计证据。
3只有特定的相关的单项证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
5审计的总目标与具体目标总目标时注册会计师通过审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1财务报表按照使用的准则与会计制度编制，2财务报表是否在所有重大方面公允反映审计单位的财务状况。
审计学必考重点
审计学1.审计：是由专门的机构和人员依法对被审计的财政、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益进行审计，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
2.审计的本质特性：独立性3.认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
4.舞弊：被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。
5.审计工作循环：某项审计业务从开始到结束应做的各项工作及工作顺序。
6.财务报表审计工作循环：接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告7.审计计划：审计人员为了完成审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的计划工作。
8.总体审计策略具有原则和指导性，具体审计计划具有操作性。
9.审计计划的作用：a 有利于审计工作按步骤进行，达到客户的要求b 有利于保证审计质量，降低成本，提高审计效率c 有利于协调审计人员与被审计单位之间的关系，避免误解。
10.审计计划的步骤：a 了解被审计单位及其环境b 初步确定可接受的重要性水平c 评估重大错报风险，将检查风险降低至可接受水平。
11.内部控制：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
12.内部控制要素：内部环境风险评估控制活动信息系统与沟通内部监督13.穿行测试：在一类交易中，选择一笔或若干笔交易进行测试。
14.重要性水平：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报，可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
15.审计风险：财务报表存在重大错而审计人员发表不恰当的审计意见的可能性。
重要性水平越高，审计风险越低，审计证据越少；重要性水平越高，审计风险越高，审计证据越多。
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—、总论一、我国审计的产生与发展：六个阶段：1、西周初期初步形成阶段：宰夫，标志着我国政府审计的产生。
2、秦汉时期最终确立阶段：设立三公九卿。
3、隋唐至宋LI臻健全阶段：宋审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名。
4、元明清停滞不前阶段：5、中华民国不断演进阶段:《审计法》，20世纪30年代以后,民间审计得到了发展。
6、新中国振兴阶段：1980年恢复和重建了注期会计师制度；1983年9月成立了我国政府审计的最高机关---- 审计署；1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。
二、西方审计的起源与演进：1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
起源发展最早的审计是政府审计。
审计对象审计目的审计方法审计报告使用人英国式审计（详细审计）会计账簿查错防弊，保护企业资产安全完整详细检查股东美国式审计（资产负债表审计）资产负债表判断企业信用状况初步转向审计抽样股东、债权人财务报表审计全部财务报表及相关资料对报表发表审计意见，确定其可信性广泛使用审计抽样社会公众三、审计产生和发展的客观依据1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础；2、提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力；3、现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。
四、审计的概念：1、是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的其实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其bl的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、（一）独立性：审计主体，审计客体，审计委托者。
政府审计与被委托者与委托关系是与被审单位独立，与委托单位不独立；民间审计与双方独立。
（二）权威性五、审计的目标指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、含理性和效益性。
六、审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（实质）以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料（形式）。
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1、审计是由国家授权的专职机构按法规、审计准则，运用专门的方法对被审计单位进行审查和监督，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计特征：独立性（机构，业务工作，经济独立）、权威性；如何理解审计基本特点独立性、权威性、公正性。
独立性指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉；权威性指审计机构的宪法中所明确法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力；权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。
公正性反映审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
审计方法⑴审查书面资料方法①按顺序分顺查法和逆查法②按数量和范围分详查法和抽查法③按技术内容分审阅、核对、分析、复算法⑵证实客观事物的方法（盘点、调节、观察、查询、鉴定法）审计人员在选择审计方法需注意⑴要适应审计目的⑵要适应审计方式⑶要结合被审计单位实际；注会审计产生直接原因是财产所有权与经营权的分离。
审计分类：①按审计主体分政府、内部、注会审计；②按审计目的和内容分财报、经营、合规性审计;财报审计指注会对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见；经营审计是注会对其经营程序和方法进行的评价；合规性审计目的是确认被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。
③按审计实施的时间分事前、事中、事后审计；④按审计执行的地点分报送、就地审计；⑤按审计所依据的基础和使用的技术分账项基础、制度基础、风险导向审计；审计职能及其关系经济监督、经济评价、经济鉴证关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是①的演进和发展；审计作用制约、证明和促进作用；制约表现在：可揭露差错和弊端；维护财经法纪。
促进表现在：改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控。
证明表现在：可提高会计信息的真实性和可靠性。
2、注会职业道德基本原则：⑴独立（实质上和形式上）客观、公正⑵专业胜任能力、应有关注（是要求注会在执业中保持职业谨慎，以质疑思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉）；⑶保密（豁免情况：取得客户授权、向监管机构报告发现违法规行为、接受同业复核及监管机构进行质量检查）⑷职业行为⑸技术准则；威胁独立性的情形：⑴经济利益①存在直接或重大间接的经济利益②收费80％来自某一鉴证客户③过分担心失去某项业务④与鉴证客户存在密切的经营关系⑤采取或有收费的方式⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系；⑵自我评价⑶关联关系①鉴证客户方有是会计事务所的前高级管理人（5年内）②关系密切的家庭成员③两边都是高层且长期交往④接受礼品⑷外界压力防范措施：⑴职业、法律或规章产生的⑵鉴证客户内部的⑶会计事务所总体：①高层重视独立性②制定有关独立性的政策和程序③建立必要监督及惩戒机制④及时向所有职员传达政策⑤制定反映独立性问题的政策和程序；具体：①安排鉴证小组外的注会复核②定期轮换项目负责人及签字注会（上市5年轮换）③与鉴证方的审计委员会讨论独立性问题④告知服务性质和收费范围⑤不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策⑥调离鉴证小组；特殊情况下对独立性原则运用：⑴经济利益（在成为鉴证成员前将直接经济利益处置、将间接的经济利益全部处置、将该成员调离鉴证业务）⑵贷款和担保（除按正常程序进行的外都需请其以外的注会复核已做工作）⑶与鉴证客户存在密切经营关系⑷家庭和个人关系⑸与鉴证客户发生雇佣关系⑹最近曾在鉴证客户中工作（主要考虑工作内容）⑺作为鉴证客户的经理或董事⑻高级职员与鉴证客户间长期联系⑼向鉴证客户提供非鉴证业务；收费考虑因素：⑴专业服务所需的知识及技能⑵所需专业人员水平和经验⑶每个人提供服务所需的时间⑷提供专业服务所需承担的责任；或有收费：指收费与否或多少以鉴证结果或特定目的为条件；前后任注会沟通是必要程序:⑴是否发现管理层存在诚信问题⑵前任与管理层在重大方面存在的意见分歧⑶沟通过的舞弊、违法规行为及内部控制的重大缺陷问题⑷前任认为导致变更事务所的原因；3、注会职业规范体系内容：执业（核心）、质量控制、职业道德和职业后续教育准则；审计准则指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，判断审计工作质量的权威性准绳；审计准则内容：政府、内部审计准则、注会执业准则；鉴证业务要素：⑴三方关系人（注会、责任方、预期使用者）⑵鉴证对象与鉴证对象信息⑶标准（特征：相关、完整、可靠、中立、可理解性）⑷证据⑸鉴证报告；鉴证业务分类：⑴基本分类①审计业务（用历史财务信息、单独或综合运用程序、结论是合理保证、方式是肯定式的)②审阅业务（用历史财务信息、使用是程序有限、结论是有限保证、方式是消极式的)③其他鉴证业务（用非历史财务信息、据制定情况和客户要求不同而不同、合理或有限保证、方式积极或消极式）⑵按目标分合理和有限保证的鉴证业务⑶按责任方认定能否为预期使用者直接获取分基于责任方认定和直接报告业务⑷按提供的保证程度和提出结论的对象分审计-合理保证业务、审阅-有限保证业务、其他鉴证-不是历史财务信息的其他鉴证业务；相关服务不提供任何程度的保证；质量控制制度要素:⑴对业务质量承担的领导责任①对主任会计师的总体要求（承担最终责任）②行动示范和信息传达③树立质量至上的意识（非服务为导向）⑵职业道德规范（会计事务所领导层示范、教育和培训、监控、对违反行为的处理）⑶客户关系和具体业务的接受与保持（已考虑客户诚信、具有执行业务的素质和能力、能遵守职业道德规范）⑷人力资源（人员素质与专业胜任能力与职业发展、业绩评价与薪酬与晋升、项目组工作委派）⑸业务执行（指导与监督与复核、咨询、意见分歧、项目质量控制复核）⑹业务工作底稿（归档60日内、保存期10年、所有权归会计事务所）⑺监控（检查周期最长不超过3年）；注师法律责任成因⑴被审计单位的责任（错误与舞弊、经营失败）⑵注师的责任（违约、过失、欺诈）；注师法律责任防范：⑴完善我国目前现有的法律法规⑵严格遵守职业道德和专业标准的要求⑶健全会计事务所质量控制制度⑷审慎选择被审计单位⑸深入了解被审计单位的业务⑹提取风险基金或购买责任保险⑺聘请熟悉注会法律责任的律师；4、管理层的认定指管理层对财务各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。
(完整word版)审计学期末考试重点归纳全套完整版
审计学期末考试重点基础题1、民间审计地起源：16世纪末期，地处地中海沿岸地意大利等国合伙企业地出现，产生了所有权和经营权地分离,需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生。
b5E2RGbCAP2、民间审计地形成：真正使民间审计得以大发展地是18世纪下半叶股份有限公司地出现.1721年英国地“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师地诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师地专业团体——爱丁堡会计师协会.该协会地成立，标志着注册会计师职业地诞生.p1EanqFDPw3、民间审计地发展:从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用地主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用地资产负债表审计，即美国式审计.DXDiTa9E3d4、我国政府审计地起源，基于西周地“宰夫”.5、朝廷将当时专事审计职能地“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”,是我国审计一词地起源。
6、民间审计地起步:在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国地第一位注册会计师.审计质量控制分为全面质量控制和审计项目地质量控制RTCrpUDGiT7、注册会计师法律责任地种类:行政责任,民事责任，刑事责任8、审计工作底稿地归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿地保存期限应当自审计报告日起,至少保存10年10、财务报表各项目地金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大,重要水平地绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平地选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要地12、重要性水平与审计证据之间地关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系,即重要性水平越低,应获取地审计证据越多.5P C z V D7H x A13、编制审计计划时对重要性水平应用地目地是确定所需审计证据地数量及审计程序地性质、时间和范围。
(整理)审计考试要点整理.
一、名词解释1．审计的独立性：注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象。
（实质上的独立是指注册会计师在精神上保持不偏不倚的态度，形式上的独立是要求注册会计师在职业过程中严格保持超然性，不主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论屈从于持反对意见的利益集团或人士的影响和压力）。
P672．审计责任：注册会计师的审计责任是按照审计准则的要求实施审计程序、出具审计报告，保证审计报告的真实性与合法性。
1283．审计失败：审计人员由于缺乏应有的职业谨慎或没有遵循审计准则的要求而形成或表达了不恰当的审计意见。
P 1294．审计工作底稿：注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作的记录，它是实际证据的载体，也是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
P 1905．审计风险：从最终意义上讲，是针对审计人员所发表的不正确的审计意见而言的，包括误拒风险和误受风险，也就是注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当的审计意见的可能性。
P 210-2116．审计的重要性：《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》中将重要性定义为：“如果一项错误单独或者连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
”P 2207．企业风险管理：是企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略的制定及企业各个部门和各项经营活动，用于确认可能影响企业的潜在事项，并在其风险偏好的范围内管理风险，对企业目标的实现提供合理保证。
P2718．质量控制：指会计师事务所为了确保审计工作质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称，它是会计师事务所管理活动的重要组成部分，也是会计师事务所内部控制的核心。
P74五、问答题1.如何区分会计责任与审计责任？会计界和法学界对此有何分歧？P127-128答：（1）被审计单位的会计责任的内容：①建立健全本单位的内部控制制度：保证经营的合法性、合规性、有效性②保护财产物资的安全与完整③保证提交的会计资料的真实性、合法性与完整性。
审计学期末考试重点
1、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动.它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征:独立性和权威性3、审计的目标总目标:是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：１、财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制(即评价财务报表的合法性)2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(即评价财务报表的公允性)具体目标：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定①与各类交易和事项相关的认定②与期末账户余额相关的认定③与列报相关的认定认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达4、审计的基本分类①按审计主体,政府审计、民间审计、内部审计②按审计内容和目的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计5、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法①顺查法:又称正查法,是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
优点：系统、全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大,耗费人力和时间太多适用于业务十分简单,或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时使用②逆查法：又称倒查法,是按照会计核算相反的处理程序,以此对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法.优点：便于抓住问题的实质,还可以节省人力和时间.缺点:不能全面的审查问题,易有遗漏。
适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位6、证实客观事物的方法：盘点法、调节法调节法①盘点日在结帐的之前：ﻫ例:A产品０1年１２月31日账面数为110０件。
11月15日盘点数为8０0件,１1月16日至1２月31日购进4０0件,销售1０0件.01年12月31日Ａ产品应为多少件(实存数)?ﻫ（结账日）应结存数=盘点数+增加数—减少数②盘点日在结帐的之后:ﻫ（结账日)应结存数=盘点数—增加数＋减少数ﻫ期初数+本期增加数－本期减少数＝期末数7、审计抽样:是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会.8、抽样:是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体数量的一种方法。
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1.审计假设（5个）答：审计可验证假设、审计可信赖假设、无反证判定合理假设、内控制度局限性假设、审计责任假设2.审计对象答：审计对象是指审计监督的客体，可以概括为被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动。
包括两个方而：一是被审计单•位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支及其有关的经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
3.与各类交易和事项相关的认定与审计目标（5个）答：发生、完整性、准确性、截止、分类4.与期末账户余额相关的认定与审计目标（4个）答：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊5.审计的职能（3个）答：经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能6.我国的审计的产生和演进历史（8个阶段）答：西周初期是我国审计形成的时期；秦汉时期是我国审计的确立时期；隋唐时期是我国审计的兴盛时期；北宋元丰年间，宋朝在“太府寺”内设“审计司”，后改“审计院”，这是我国首次出现以“审计”正式命名的审计机构，从此“审计”一词成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响；元明清时期是我国审计的停滞时期；中华民国时期是我国审计的演进时期，1912年，在中华民国国务院下设审计处，于1914 年改为审计院，并颁布了《审计法》，1918年乂颁布了《会计师暂行章程》，成为我国最早的注册会计师法规；中华人民共和国成立使我国审计进入振兴时期。
7.西方注册会计师审计的演进（3个阶段）答：西方注册会计师审计的演进：经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。
（1）详细审计阶段：特点主要是以查错防弊为日的，审计的方法是详细审计。
最后报告的使用者仅仅是股东，非常单一。
（2）资产负债表审计阶段：特点不仅仅是否错防弊，开始判断债务人的信誉状况。
审计方法开始采用抽样审计。
报告使用人不仅有股东，还有债权人。
（3）财务报表审计阶段：特点是企业已经开始有内部控制和管理，审计以利润表为中心的全部报表，在这个阶段，目的主要是鉴证财务报表的可信性。
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第一章CPA审计职业特点高频考点精华重要考点：不同阶段的审计目标和审计方法考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵阶段审计不同发展阶段审计目标审计方法1 16世纪，意大利，筹资需要，合伙制，注册会计师审计的起源对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证2 1844年到20世纪初，英国，法律规定股份公司和银行必须聘请注册会计师审计。
注册会计师审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目详细审计（账项基础审计）3 20世纪初，美国，帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。
注册会计师审计发展检查资产负债表数据，判断企业信用状况详细审计过渡到抽样审计4 1933年《证券法》，上市企业的财务报表必须接受注册会计师审计保护投资者为目的的利润表审计制度基础审计5 二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见风险导向审计重要考点：注册会计师审计的定义考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵根据美国会计学会1973年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
结合图1-2理解审计定义如下：1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。
【相关链接】独立性请参见教材第四章。
2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”。
【相关链接】认定的定义和分类请参见教材第五章第二节。
3.注册会计师判断“认定”的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”。
【相关链接】“既定标准”参见图1-3。
4.审计目标是审计人员通过判断“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度获取和评价审计证据。
【相关链接】获取和评价审计证据的方法请参见教材第七章第二节。
5.审计报告是审计人员把审计结果传递给有关使用者书面文件，其目的是解除“所有者与经营者之间的关系”，实现审计目的。
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整理的有些仓促，存在错误望大家改正和提出啊。
名词解释：1、注册会计师执业准则注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计事务所和注册会计师在执业过程中必须遵守的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范的重要组成部分。
2、审计报告注册会计师根据屮国中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
3、审计证据注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
4、审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
5、审计风险审计风险：审计风险是指财务报衣存在重大错报血注册会计师发衣不恰当审计意见的可能性。
6、属性抽样的含义屈性抽样指在精度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率血采収的一种方法。
7、期后事项期后事项是指资产负债表日至市计报告日ZI'可发生的事项以及审计报告tl后发生的事实。
简答题：1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，两者的区别主要体现在那些几个方面？两者的区别主要体现在：（1）业务所涉及的关系人不同。
相关服务通常只涉及两方关系人，即客户和捉供相关服务的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。
（2）业务关注点不同。
相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供建议；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量,通常不涉及信息的利用。
（3）工作结果不同。
相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书而形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供一•定程度的可信性保证。
（4）独立性要求不同。
相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；『U鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其它两方关系人。
2、简述导致CPA法律责任的原因。
导致注册会计师法律责任的原因包括注册会计师的责任和被'市计单位管理层的责任：（1）注册会计师方而的原因包括三方而：违约、过失和欺诈。
其中违约是指注册会计师未能达到与客八签订的合同条款的要求；过失是指注册会计师在执行审计业务时没有保持应有的职业谨慎，按其程度不同分为普通过失和严重过失；欺诈指注册会计师以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。
（2）被审计单位方面的原因包括:a.®谋、舞弊和违反法规的行为，错误是导致财务报表鉛报的非故意行为；舞弊则是导致鉛报行为是非故意的；违反法规行为是指审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度Z外的法律法规的行为。
B.山于被审计单位经营失败, 连累到了注册会计师。
3、试区分保留意见、否定意见和无法表示意见的异同点？老课本P106-107页表格。
有点问题，大家补充一、否定意见是指当被审计单位的未调整重大错报严重违反也会计准则的耍求，造成会计报表的整体的不公允而发表的审计意见.二、无法表示意见发农的原因是指审计范围受到非常严重的限制，所产生的影响非常重大和广泛，以至于无法发表审计意见。
三、岀具保留意见是注册会计师杳出了被审虹位的这个财务报表有问题，也就是如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告4、评价财务报表的合法性？（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况会计政策是被审计甲位在会计确认、计最和报告中采用的原则、基础和会计处理方法。
注册会计师在考虑被审计单位选用的会计政策是否适当时，应当关注的重要事项包括：%1重要项目的会计政策和行业惯例；%1重大和异常交易的会计处理方法；%1在新领域缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响；%1会计政策的变更等。
（2）管理层作出的会计估计是否合理会计估计通常是指被审计虹位以最近可利用的信息为基础对结果不确定的交易或事项所作的判断。
注册会计师应当判断管理层作出的会计估计是否合理，确定会计估计的重大错报风险是否是特别风险，是否釆取了有效的措施予以应对；（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性财务报表反映的信息应当符合信息质量特征，具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。
注册会计师应当根据《企业会计准则——基本准则》的规定，考虑财务报农反映的信息是否符合信息质最特征；（4）财务报表是否作出充分披露财务报农的披露应使财务报衣使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
5、试比较管理建议书和审计报告的区别？答：管理建议书与审计报告的区别是：（1）标题不同管理建议书的标题是管理建议书审计报告的标题是审计报告（2）对象不同。
管理建议书与审计报告是同-•委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。
（3）责任不同。
管理建议书可对会计报农提岀的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。
（4）作用及影响程序不同。
管理建议书仅提供给被审计小位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。
（5）内容与结构不同管理建议书收件人为被审计单位管理当局，日期并无特别规定，段落上并无严格的使用限制；审计报告可以根据需要，在审计报告中增加说明段或强调事项段。
且收件人为审计业务委托人，日期为完成审计工作的日期。
在段落的使用上有严格的限制以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。
审计报告是针6、简述期后事项的种类及其处理方法？（书上这部分好乱，不知道答案对不对）1.资产负债表FI后调整事项。
即対资产负债表日己存在情况提供了新的或进一•步证据的事项，这类事项需提请被审单位调整财务报表；2.资产负债表口后非调整事项。
即表明资产负债表口后发生的情况的事项。
这类事项虽不影响财务报衣金额，但对能影响对财务报表止确理解，需提谙被审单位管理层在财务报衣附注中作适当披露。
（一）对调整事项的考虑和会计处理1、涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。
2、涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。
3、不涉及损益以及利润分配的事项，只需调整相关科目。
4、通过上述账务处理后，还应同时调整会计报农相关项目的数字，包括：（1）资产负债表日编制的会计报衣相关项目的数字；（2）当期编制的会计报衣相关项目的年初数。
（二）对非调籍事项的考虑和会计处理山于非调整事项是在资产负债表日以后才存在或发生的情况，与资产负债FI及其以前已存在或发生的状况没有联系，因而它不彫响资产负债日的资产、负债和所有者权益的金额, 对此也不需要调整资产负债表口编制的会计报表。
但是，为使会计报表使用者全面了解企业的财务状况和经营成果，引导会计报衣使用者作出止确的判断与决策，注册会计师应提请被审计单位管理当局在会计报衣附注中予以披露，说明其内容和对财务状况、经营成果的影响; 如无法作出估计，则应说明不能合理估计的理山。
7、了解被审计单位情况及其环境的途径（一）查阅以前年度的审计工作底稿（二）询问被审计甲位管理层和内部其他相关人员（三）查阅内部与外部的信息资料案例分析题1、甲会计师在对A公司2007年度财务报表进行审计时，A公司的银行存款实施的部分审计程序如下：1、取得2007年12月31日银行存款余额表。
2、向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
3、取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。
要求：1、请问甲注册会计师向开户银行询证的作用何在？2、请问甲注册会计师采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？其目的何在？3、甲注册会计师取得的银行存款余额调节表后应检査那些内容？4、甲注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单能证实2007年12月31日银行存款调节表的那些内容？［解答］（1）甲注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
（2）在询证函内指明冋函请直接寄发给会计师爭务所，或在询证函内附贴足邮栗的以甲注册会计师事务所为冋函地址的信封。
甲注册会计师冇接收冋开户银行询证函的目的是防止P 公司截留或更改冋函。
（3）甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
（4）甲注册会计师索収开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性2、审计人员在检査某企业上年度12月报表中发现下列情况：（1）、售给甲工厂乙产品1600件，货款已收到，未入账。
（2）、公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售。
（3）、甲工厂退回甲产品400件，产品已收到，帐中未作处理。
（4）、售给甲工厂乙产品1600件没有结转成本。
另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。
要求：计算应调整的销售收入、销售成本，并指出该公司在销售业务中存在的问（1）应做调整借：银行存款37440贷：应交税费——增值税（销项）5440以前年度损益调桀32000（2）借：应付职丄薪酬---- 福利费2340贷：应交税费——增值税（销项）340以前年度损益调整2000（3）应做调整借：以前年度损益调幣4000应付税费——增值税（销项）680 贷：应收账款4680借：库存商晶2800贷：以前年度损益调整2800（4）应做调幣月1日借方余50000元，本期借方、贷方均无发生额，2007年仍为借方余额为50000元。
借：以前年度损益调報 24000贷：库存商品24000 应调增以前年度损益=34000+2800-4000-24000=8800 借：以前年度损益调整 8800贷：应付税费——所得税2200利润分FE ——未分配利润 6600 3、审计人员在对某企业应收账款进行审计时，发现应收账款明细账中，有A 公司2007年1据査，此款是2004年A 公司欠该企业的购货款。
要求：分析此款可能存在的问题，并提出处理意见。
（1）此货款存在纠葛。
如购销双方就产品价格、质鼠等方面有分歧，拒付全部货款——建 议双方共同协商解决。
（2） 此货款可能被不法分子诈骗，应杳明原因，追究有关人员的责任。