【精品】审计考试重点.doc

单项选择和多项选择大家自己看了。整理的有些仓促，存在错误望大家改正和提出啊。名词解释：1、注册会计师执业准则

注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计事务所和注册会计师在执业过程中必须遵守的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范的重要组成部分。

2、审计报告

注册会计师根据屮国中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

3、审计证据

注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

4、审计工作底稿

审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

5、审计风险

审计风险：审计风险是指财务报衣存在重大错报血注册会计师发衣不恰当审计意见的可能性。

6、属性抽样的含义

屈性抽样指在精度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率血采収的一种方法。

7、期后事项

期后事项是指资产负债表日至市计报告日ZI'可发生的事项以及审计报告tl后发生的事实。

简答题：

1、注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务，两者的区别主要体现在那些几个方面？两者的区别主要体现在：

（1）业务所涉及的关系人不同。相关服务通常只涉及两方关系人，即客户和捉供相关服务的注册会计师；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。

（2）业务关注点不同。相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供建议；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量,通常不涉及信息的利用。（3）工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书而形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供一•定程度的可信性保证。

（4）独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；『U鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其它两方关系人。

2、简述导致CPA法律责任的原因。

导致注册会计师法律责任的原因包括注册会计师的责任和被'市计单位管理层的责任：

（1）注册会计师方而的原因包括三方而：违约、过失和欺诈。其中违约是指注册会计师未能达到与客八签订的合同条款的要求；过失是指注册会计师在执行审计业务时没有保持应有的职业谨慎，按其程度不同分为普通过失和严重过失；欺诈指注册会计师以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

（2）被审计单位方面的原因包括:a.®谋、舞弊和违反法规的行为，错误是导致财务报表鉛报的非故意行为；舞弊则是导致鉛报行为是非故意的；违反法规行为是指审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度Z外的法律法规的行为。B.山于被审计单位经营失败, 连累到了注册会计师。

3、试区分保留意见、否定意见和无法表示意见的异同点？老课本P106-107页表格。有点问题，大家补充

一、否定意见是指当被审计单位的未调整重大错报严重违反也会计准则的耍求，造成会计报表的整体的不公允而发表的审计意见.

二、无法表示意见发农的原因是指审计范围受到非常严重的限制，所产生的影响非常重大和广泛，以至于无法发表审计意见。

三、岀具保留意见是注册会计师杳出了被审虹位的这个财务报表有问题，也就是如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告

4、评价财务报表的合法性？

（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

会计政策是被审计甲位在会计确认、计最和报告中采用的原则、基础和会计处理方法。注册会计师在考虑被审计单位选用的会计政策是否适当时，应当关注的重要事项包括：

%1重要项目的会计政策和行业惯例；

%1重大和异常交易的会计处理方法；

%1在新领域缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响；

%1会计政策的变更等。

（2）管理层作出的会计估计是否合理

会计估计通常是指被审计虹位以最近可利用的信息为基础对结果不确定的交易或事项所作的判断。注册会计师应当判断管理层作出的会计估计是否合理，确定会计估计的重大错报风险是否是特别风险，是否釆取了有效的措施予以应对；

（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

财务报表反映的信息应当符合信息质量特征，具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。注册会计师应当根据《企业会计准则——基本准则》的规定，考虑财务报农反映的信息是否符合信息质最特征；

（4）财务报表是否作出充分披露

财务报农的披露应使财务报衣使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

5、试比较管理建议书和审计报告的区别？

答：管理建议书与审计报告的区别是：

（1）标题不同管理建议书的标题是管理建议书审计报告的标题是审计报告

（2）对象不同。管理建议书与审计报告是同-•委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

（3）责任不同。管理建议书可对会计报农提岀的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。

（4）作用及影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计小位管理当局，供内部参考，不对外报