转移定价培训讲义
银行经营资金移转定价新制度PPT课件
•全行的NII仍然保持一样，只是以更公平的方式重新分配
資金中心 / 司庫 績效
例子: 从历史的Re-pricing Gap Report可以看出资金中心/司库在过去这段
时间管理利率风险的绩效
5 Mth
4 Mth Ago
3 Mth Ago
2 Mth Ago
1 Mth Ago
Ago
NII / Total Funded Assets
略的诱因
决定FTP Rate的过程
资金转移定价的决定过程
研究产品属性
(本金偿还计画,利率型态,币别…..)
决定适用的资金转移定价方法
决定基础的资金转移定价
计算资金转移定价加码
(流动性加码,隐含期权加码,利率风险加码…..)
决定最终的资金转移定价
建置各币别的 收益率曲线
研究产品属性
分期摊还 一次还清
资金移转定价新制度 Funds Transfer Pricing
今日议程
• 招商银行未来努力之方向 – 合理衡量绩效 & 最佳化资本配置, 最后极大化股东价值 . – 绩效衡量的指针 – 资本配置的原则 – FTP 于绩效衡量&最佳化资本配置中所扮演的角色
• FTP的目的 • FTP的演进 • FTP的推导
資金中心 / 司庫 績效
.
司库绩效指针的趋势分析
. .. . .
.
. . . ..
上升的趋势代表获利的增加
Standard Deviation In FC Index
Jan
Feb
Mar
Apr
May
Jun
Jul
Aug
Sep
Oct
Nov
Dec
转让定价实务操作讲堂
转让定价实务操作讲堂今天我们要讲的主题是转让定价实务操作。
转让定价是指企业将自己的资产、产品、业务等转让给其他企业或个人，并根据市场实际情况确定转让价格的一种经营活动。
通过转让定价，企业可以快速变现资产，提升资金回收效率，进一步优化企业组织架构和资源配置。
首先，我们需要明确的是，转让价格的确定需要综合考虑多种因素。
首先是被转让资产、产品、业务的市场价值。
市场价值是指在合理市场条件下能够出售的价格。
企业可以通过市场调研、竞价拍卖等方式获取市场价值信息，并结合企业自身情况进行合理判断。
其次，还需要考虑转让的目的与考虑因素。
转让的目的可能是为了融资、缩减业务范围、调整经营方向等。
在确定转让价格时，需要综合考虑转让目的，以及转让后可能带来的影响，如税收、法律风险等。
第三，还需要考虑市场竞争状况和交易对手的实际情况。
如果市场竞争激烈，企业需要权衡自身资产的竞争力和目标买方的购买意愿，确定一个合理的转让价格。
同时，还需要对买方进行尽职调查，评估其经营能力、付款能力等因素，以确定是否愿意以较低价格进行转让。
在实际操作中，我们还可以借鉴一些定价方法。
常用的方法包括市场比较法、成本法和收益法。
市场比较法是通过对类似资产、产品、业务的市场交易价格进行对比，来确定转让价格。
成本法是通过计算被转让资产的成本，再根据折旧、剩余价值等因素来确定转让价格。
收益法是通过评估被转让资产未来的收益能力，来确定转让价格。
这些方法可以互相参考，综合运用，帮助企业确定一个适合的转让价格。
最后，转让定价实务操作还需要关注相关法律法规和财务审计的要求。
企业在进行转让定价时，应遵守相关法律法规的规定，如反垄断法、公司法等。
此外，还需要保证转让过程的透明度和合规性，以便进行后续的财务审计和交易合规性审计。
总之，转让定价是一个复杂而关键的过程，需要综合考虑多种因素。
企业在进行转让定价时，应根据市场实际情况，结合企业自身情况和目标买方的实际需求进行合理判断。
FTP资金转移定价基础知识_的_中信银行内部培训资料
FTP资金转移定价基础知识_的_中信银行内部培训资料FTP基本知识及目前实施情况介绍中信银行长沙分行芙蓉支行1主要内容一What—FTP的基本概念Why—实行FTP定价的功能二三How—FTP定价的方法和功能FTP实施及对业务的影响四2第一部分:What—FTP的基本概念FTP是Funds Transfer Pricing的简称，直译“资金转移定价”，它是商业银行内部资金中心与业务经营单位按照一定规则、全额有偿转移资金，达到核算业务资金成本或收益等目的的一种内部定价方式。
内部资金中心一定规则全额有偿不是银行与客户间，是银行内部之间指虚拟的资金计价中心，不是我们日常看到的实体资金交易部门。
指的是根据资金的期限及利率属性确定的定价方法指对每一笔附息业务或占用资金的业务在其发生的当天根据其期限及利率属性逐笔计价。
FTP 价格，对负债而言，是收益;对资产而言，是成本。
因此，实施FTP 的目的，是要核算清楚负债带来了多少收入，资产占用了多少资金成本 3核算资金成本或收益第一部分:What—FTP的基本概念资金提供者将资金来源以FTP 价格卖给资金中心，获得利差收入。
资金中心从资金中心以FTP 价格获取所需资金，付出资金成本。
资金使用者第一部分: What—FTP的基本概念FTP收入FTP FTP利差—负债实际利率资产实际利率费、税等‖FTPFTP利润5FTP成本第二部分:Why—实行FTP定价的功能问题的提出——日常管理中遇到的问题,如何识别净利差的真正来源 ,如何科学资源配置(费用、资本等) ,如何高效管理利率风险 ,如何简单明了向客户报价6第二部分:Why—实行FTP定价的功能核心功能公平绩效考核分离利率风险优化资源配置引导产品定价衍生功能7第二部分:Why—实行FTP定价的功能 ? 1、公平绩效考评支行、分行的利差收入条线的利差收入费用资本客户经理的利差收入单产品的利差收入工资奖金逐笔业务FTP利差逐笔业务8FTP第二部分:Why—实行FTP定价的功能 ? 2、分离利率风险(1)例子:某家分行有两笔业务:三年期定期存款，按年浮动利率，初始利率3%; 三年期固定利率贷款，利率7%。
第十二章_转移定价
• 可以看出，B部门如果按照市场价格以每单位150元从A部门购入X部 件，加工后向外出售，每单位亏损12元，合计减少奉献边际6 000元， 则B部门从其自身利益出发，不会愿意向A部门购置X部件，它或是转 向企业外部市场，寻求较低价格的产品；或是努力降低加工和销售成 本，还可能转向生产其他产品。
• 从企业总体利益来看，综合A、B两部门，每件最终产品的变动成本 为282元，每件提供奉献边际18元，合计奉献边际9 000元，比A部门 直接对外销售X部件减少奉献边际6 000元。因此，无论从A、B各部 门的要求或从该企业的总体利益考虑，在A部门生产能力充分运用的 情况下，发生产品的内部转移都是不经济的。
什么是内部转移价格
转移价格的意义
〔一〕有助于划分各个责任中心的经济责任 〔二〕有助于调动各责任中心的积极性 〔三〕有助于考核各责任中心的经营业绩 〔四〕有助于进行正确的经营决策
内部转移定价政策三个基本原则
• 内部转移定价政策应该满足三个基本原则：
– 产生鼓励作用 – 目标一致性 – 保存自主权
《》第十二章 转移定价
学习要点
• 什么是内部转移价格，它的制定要服从什么原则？ • 时机成本法，作为内部转移定价的一般原则，基本原理
是什么？ • 内部转移定价的三种基本模型具体怎么运用？它们各有
什么优缺点？ • 跨国转移定价政策主要考虑哪些因素，以及现有国家税
制的限制有哪些？
第一节 内部转移价格的定义及 其制定原则
X部件 外部市 场
A部门 X部件
某企业
B部门 Y产品
Y产品 外部市 场
情形〔I〕：A部门生产的X部件有外部市场 A、B两部门的有关收入、成本及利润资料如下表所示：
• 情形〔I-1〕：A部门无剩余生产能力，且必须优先满足目标一致性
高级财务管理-企业转移定价战略PPT培训课件讲义
• •
• •
包括三大内容： ①日常服务的提供：如提供会计、法律服务，一般要根据 服务的成本再加以合理比例的利润来决定报酬的收取或支付， 如果支付不是依据市场价格，就会出现转移定价问题。 ②提供生产和质量控制方面的技术协助。
•
•
• •
③提供管理性的服务。
（3）金融 主要表现在：
•
①有关贷款利息率：企业内部部门之间提供贷款的利息率 如果与同样条件下市场利息率有差距，不论是过高还是过低， 都会被视为转移定价。
• •
• •
“转移” 是一个中性词，强调空间上的变化。 其实真正从“转移定价”的初衷来看，它只是在企业内部 分权条件下，为了更好地对各部门进行业绩评价所采用的一种 管理手段。为了公平评价每一个部门业绩，要求制定转移定价 时做到公平、公正，对任何一个部门利益的倾斜都会影响整个 企业，因此它并不包含感情色彩，译作 “转移定价”也更确切， 因此基于以上考虑在本文中主要使用 “转移定价”的概念。其 中，转移价格是企业定价过程中最终的价格。 （二）关于转移定价概念的观点及解释 1.关于转移定价概念的争议 （1）最早认为企业内部的转移只是除最终产品以外的产品 的转移，例如：原材料、半成品等，并没有包括最终产品。 （2）早期的研究只把有形产品作为研究对象，而忽视了无 形产品的转移问题。
•
• •
• •
（1）企业有两个部门，买方部门和卖方部门； （2）每个部门的经营成本是独立的，也就是我们所说的供 给独立；
•
• • • • •
（3）每个部门的对外销售不能减少其它产品的外部需求；
（4）每个部门生产单一产品； （5）边际制造成本和边际生产成本是可计量的； （6）一个单位中间产品生产一个单位的最终产品。 在上述假设的前提下，通过研究三种情况下的转移定价： （1）当中间产品不存在外部市场，企业整个转移产品的数 量是由总边际成本等于总边际收入下确定的，该种情况下最终 确定的转移价格等于边际制造成本； （2）当市场在完美竞争条件下，该种情况下确定的转移价 格等于市场价格；
《转移定价方法》课件
03
转移定价的决策因素
内部因素
公司战略
转移定价策略应与公司的整体战
略相一致，如市场扩张、成本控
制等。
01
组织结构
02 组织结构对转移定价有显著影响
，集权和分权结构下的转移定价
策略各不相同。
信息技术
信息技术的运用可以提高转移定
价的效率和准确性，例如ERP系
03
统、云计算等。
管理层激励
04 管理层激励制度可以影响转移定
不同行业有其特定的转移定价策略，需考 虑行业特点以制定合理的转移价格。
04
转移定价的实践应用
跨国公司转移定价策略
跨国公司转移定价策略的定义
跨国公司转移定价策略是指跨国公司内部关联企业之间进行交易时，通过协商确定的价 格。
跨国公司转移定价策略的制定考虑因素
制定转移定价策略时，跨国公司需要考虑多种因素，如成本、市场需求、产品特性、税 收政策等。
价策略，以实现公司整体利益最
大化。
外部因素
市场竞争
法律法规与税收政策
市场竞争状况直接影响转移定价策略，例 如在竞争激烈的市场中，公司可能采用较 低的转移价格以保持竞争力。
不同国家和地区的法律法规及税收政策对 转移定价有严格的规定和限制。
经济环境
行业特点
经济环境的变化，如通货膨胀、汇率波动 等，会影响转移定价策略的制定。
利润分割法
总结词
根据企业整体利润目标，按照各责任 中心对利润的贡献程度来决定转移价 格的方法。
详细描述
利润分割法是根据企业整体利润目标 ，按照各责任中心对利润的贡献程度 来决定内部转移价格的方法。它通常 适用于企业整体利润目标明确，且各 责任中心对利润的贡献程度可衡量的 情况。利润分割法有助于促进企业内 部各责任中心的合作和整体利润目标 的实现。
高级财务管理第三章 企业转移定价战略教学幻灯片
法的企业最多。
•
• （1）全部成本转移定价法
•
全部成本转移定价法也叫完全成本法，是以提供产品部门
的全部成本作为转移价格。
•
全部成本法的优点在于: 具有一定的客观性，容易理解、
简便易行；
20
•
缺点: 是交易双方的责任不易划分清楚，供方的低效率造
成过高成本会转移给买方，因为以完全成本作为转移价格，将
使供方得不到任何利润，所有的利润都表现在买方的账面上。
一个部门向另一个部门转移时没有跨越国界，只在同一个国家
中的企业内部转移产品，因此并不存在各国税率不同的问题，
它只是影响本国不同地区之间的分配。
•
国际转移定价也称跨国公司转移定价，它是国际关联企业
之间内部交易的定价方法，也就是分布在世界不同地方的企业
部门之间转移产品、服务、金融、无形资产的定价过程。
11
12
•
其中企业使用最通常的方法有：成本导向转移定价、市场
导向转移定价、协议转移定价、双重转移定价等。
•
•
2.我国使用转移定价方法的状况
• （1）在购买和销售商品时，主要采用市场定价法、成本定 价法、内部定价法、协议定价法、优惠定价法等；
• （2）在提供或接受资金时，主要计息或费用标准有协议利 率定价法、定额利率定价法、同期银行利率定价法；
用权，采矿权）、租赁权、优惠融资条件。
• （2）服务
9
•
包括三大内容：
•
①日常服务的提供：如提供会计、法律服务，一般要根据
服务的成本再加以合理比例的利润来决定报酬的收取或支付，
如果支付不是依据市场价格，就会出现转移定价问题。
•
②提供生产和质量控制方面的技术协助。
企业所得税特别纳税调整之转让定价培训课件
其他相关税收法规
如《税收征收管理法》、《增值税法》等，也涉及 转让定价的规定，需要与企业所得税法协调配合。
国际税收规则衔接与影响
BEPS行动计划
经济合作与发展组织（OECD ）发布的税基侵蚀和利润转移 （BEPS）行动计划，对转让定 价提出了更高的要求，我国需 要与之衔接。
04
转让定价风险防范策略与建议
建立完善内部管理制度
01
02
03
04
制定转让定价政策
明确关联交易定价原则和方法 ，确保定价合规性。
建立关联交易审批机制
对关联交易进行严格审批，防 止利益输送。
设立独立税务部门
负责转让定价税务风险管理， 提供专业支持。
加强人员培训
提升相关人员对转让定价法规 和政策的理解和执行能力。
国际税收协定
我国与其他国家签订的国际税 收协定中，通常包含转让定价 条款，需要关注协定条款对国 内法的影响。
跨国企业全球税务策略
跨国企业可能利用转让定价进 行利润转移和避税，我国税务 机关需要加强国际合作，打击 跨国避税行为。
典型案例分析与启示
某跨国企业利用转让定价避税案例
01
该企业通过关联方交易，将利润转移至低税率国家，被税务机
06
互动环节：问题解答与讨论
学员提问时间
学员提问
学员可将自己的疑问或不解之处 提出，以便老师进行解答。
问题收集
老师或助教将学员的问题进行收 集、整理和分类，以便解答时更 具针对性。
老师解答和互动交流
老师解答
老师针对学员提出的问题进行逐 一解答，确保学员理解并掌握相
2024版113转移定价[1]
![2024版113转移定价[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/7807336c4a35eefdc8d376eeaeaad1f34793114e.png)
企业应严格遵守各国法律法规要求，避免触 犯反不正当竞争法、反垄断法和合同法等相 关规定。
2024/1/30
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05
转移定价案例分析
2024/1/30
21
案例一：跨国公司转移定价实践
跨国公司背景
某跨国公司在全球范围 内拥有多个子公司，涉 及不同行业和地区。
2024/1/30
转移定价策略
该公司通过制定复杂的 转移定价策略，将利润 从高税区向低税区转移， 以降低整体税负。
实践效果
通过实施转移定价策略， 该公司成功降低了税负， 并提高了整体盈利水平。
22
案例二：关联企业间转移定价调整
关联企业背景 两家关联企业分别位于不同国家，涉及相似业务领域。
2024/1/30
转移定价问题 由于两家企业间存在不合理的转移定价安排，导致其中一 家企业利润偏高，另一家企业利润偏低。
调整措施 税务机关对两家企业的转移定价进行调整，重新核定交易 价格，使利润分配更加合理。
签订合同协议
根据转移定价方案，与相关方签订正式的合同协议，明确双方的权 利和义务。
14
监控与调整转移定价
1 2
建立监控机制 设立专门的监控机构或指定专人负责，对转移定 价实施过程进行定期或不定期的监督检查。
收集反馈信息 通过调查问卷、座谈会等方式，收集相关方对转 移定价方案的意见和建议，及时了解实施效果。
2024/1/30
19
防范措施
建立完善的转移定价制度
加强税务风险管理
企业应制定明确的转移定价政策，确保定价 合理、透明，并符合相关法规和税收协定要 求。
企业应积极关注各国税法动态，及时调整转 移定价策略，降低双重征税和逃税风险。
转让定价学习资料
产产业优惠目录业优惠目录学习导航通过学习本课程，你将能够：●了解转让定价纳税调整涉及的原则；●知道关联关系判定的标准；●掌握转让定价分析流程；●熟悉境内税收洼地。
正确认识转让定价一、转让定价基本原理1.什么是转让定价假设某集团有A、B两个公司，A公司在境内，适用税率是25%；B公司在境外，适用税率是15%。
A公司和B公司之间的价格由集团统一控制，即A公司销售给B公司的价格可以人为控制，即为转移定价。
A公司将生产的产品销售给B公司，B公司在境外以200美元的价格将产品销售给第三方。
在整个交付过程中，A公司和B公司是集团内部的交易，B公司和第三方客户是集团外部的交易，集团总共取得的收入是200美元,此时就会涉及A公司和B公司间的利润分配问题。
如果A公司生产产品的成本为80美元，那么在不考虑其他成本（费用）的前提下，集团总共取得的利润是120美元（200美元－80美元＝120美元）。
鉴于利润是固定的，而集团内的各个实体（A公司和B公司）之间存在税负差，该集团制订出三个利润分配方案，如图1所示：图1 三个利润分配方案方案一，交易定价为100美元，即A公司销售给B公司的产品定价是100美元。
如果采用该方案，A公司的利润是20美元（100美元－80美元＝20美元），B公司的利润是100美元（200美元－100美元＝100美元），集团整体税负为20美元（20美元×25%＋100美元×15%＝20美元）。
方案二，交易定价为120美元，即A公司销售给B公司的产品定价是120美元。
如果采用该方案，A公司的利润为40美元（120美元－80美元＝40美元），B公司的利润为80美元（200美元－120美元＝80美元），集团整体税负为22美元（40美元×25%＋80美元×15%＝22美元）。
方案三，交易定价为150美元，即A公司销售给B公司的产品定价是150美元。
如果采用该方案，A公司的利润为70美元（150美元－80美元＝70美元），B公司的利润是50美元（200美元－150美元＝50美元），集团整体税负为25美元（70美元×25%＋50美元×15%＝25美元）。
第6章--转移定价
第六章：转移定价
如果两个或多个利润中心共同负责产品 开发、制造和营销，那么在产品最终销 售后，每个利润中心应该分享所创造的 收入。 在本章中，我们将讨论确定利润中心之 间的交易的转让价格的各种方法，以及 转移价格管理中的基本议价和仲裁制度。
图6.2
如果在一个月内，产品A 的转让达到了预期的 5000单位，那么按照两步定价法，经营单元Y 就要支付变动成本25000，在加上固定成本和 利润30000元，总计5.5万元。如果转让价格是 每单位11元，他也会向经营单元X支付相等的 金额。 如果下一个月转让的数量少于预期的数量5000 单位，而是4000单位，那么依照两步定价法， 经营单元Y 就要支付5万元，而若按照转让价 格，则他会支付4.4万元。 此差异所反映的就是未使用经营单元X预留的 生产能力而受到的惩罚。相反，如果一个月的 转移超过5000单位，经营单元Y支付的就少。 它反映了经营单元X的节约，因为它可以在不 发生额外固定成本的情况下提高产量。
1、转移定价的基本原则
转移定价的基本原则是：转让价格应该视同向 外部客户销售或者从外部供应商采购所收取的 价格。 弱公司的利润中心彼此之间购销商品，则必须 定期为各产品制定两项决策： （一）公司应该在内部生产还是外部采购。 （二）如果内部生产，产品应该按什么价格 在各个利润中心之间转让。
2、转移定价的理想状况：
称职 人员 良好氛围 市场价格
自由采购 完全信息
议价
2、转移定价的理想状况：
商业银行资金转移定价方案课件
4
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6
定价利率 - 转移曲线（示例）
人民币存贷款曲线构建
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7
定价利率 - 转移曲线（示例）
人民币币无风险收益曲线构建
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9
定价利率 – 人民币COF/VOF收益率曲线设计原则
现代商业银行资金转移定价解决方案
咨询服务部 2011.8
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北京宇信易诚科技有限公司
总体原则 - 内部资金转移计价的业务目标
风险管理
转移利率风险，保持业务经营部门利差收入稳定性；
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2
总体原则 - 内部资金市场
资金管理经理 Treasury Manager
方针, 策略
ALCO
资产负债管理委员会
资金使用方 (贷款等)
资金
转移价格 （资金成本）
司库
资金
转移价格 （资金收益）
资金提供方 (存款等)
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3
系统构建的关键环节
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战略调节
期限溢价
客户行为
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12
FTP报表体系
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战略地图
财务 角度
增加股东价值
•股票价格 •资本回报率
增收战略
开拓新的业务 •新的收入来源
增加客户价值 •客户利润贡献能力
提高生产率战略
改善成本结构
•生产单位产品的 运营费用
提高资产利用率 •资产利用率
客户 角度
客户价值主张
卓越 运营
亲近 客户
产品 领先
内部流程 角度
通过创新 开拓新业务
通过客户管理流 通过运营和物流流 程提高客户价值 程达到卓越运营
通过BSC的框架，使组织可以表达各种 远景和战略，将评价作为一种新的语言 来描述实现战略的各项要素
BSC：沟通工具
BSC的最基础和最强大的特性——沟通工 具（使组织协调一致）
清晰有效的绩效指标可以清楚描述制定的 战略并使抽象的远景与战略栩栩如生
BSC的特点
战略性 层次性与平衡性 因果性 系统性
目标 评价指标
远景与 战略
内部流程
目标 评价指标
我们必须擅长什么？
学习与发展
目标 评价指标
我们能否继续提高 并创造价值？
BSC的内涵 战略管理系统 评价系统 沟通工具
BSC：战略管理系统
使命与核心价值观
我们期望的未来景象
与众不同的行动
为了实现战略 必须做好什么
如何评价与 跟踪战略发展
愿景
战略
客户 EmployeesOperation
Operation Operation Operation
运营
平衡计分卡指标的平衡，同时也是建 立在各类指标的内在联系上
- 平衡计分卡 -
财务视角
新的销售来源
资本回报 现金流
项目利润
客户视角
内部视角
学习与 成长视角
一流客户 增值合作伙伴
二流客户 最低价格
建立合作关系 收入分享计划
各项目标
财务 顾客 内部业务流程 员工学习与成长
财务 顾客
各项指标
内部业务流程 员工学习与成长
BSC：评价系统
财务指标——滞后指标
e.g.市场份额、客户保 留率、客户满意度、赢利率
前置指标——驱动指标，可预测未来绩 效 e.g.与客户满意度有关的质量、价格、可选性、公
司形象（用来衡量未来业绩的驱动因素）
增加客户价值 战略客户管理
建议计划
运营优势 反工
安全
项目绩效
战略技能
授权
战略科技
BSC基本思想
BSC四维度 BSC的内涵 BSC的特点 BSC战略地图
BSC四维度
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
顾客怎么看我们？
顾客
目标 评价指标
必须通过创新和 学习，改善运作， 获得最大化的客户 满意，才能够获得 理想的财务收益。
财务收益
我们怎样满足股东？
在1992年由卡普兰（Robert S. Kaplan）和诺顿 （David P. Norton）共同开发的绩效管理体系。
平衡计分卡完善了关键业绩指标体系，强调内部和外部、预警和结 果指标的平衡制约发展
- 平衡计分卡 -
远景规划
战略行动
关键成功因素
关键绩效指标
财务
市场
内部流 学习及
程
成长
结果指标
跨国转移价格
所得税因素 关税因素 其他因素
规避经经营风险 规避通货膨胀风险 避免外汇汇率变动风险 逃避东道国的价格控制 资金的调拨与配置 利润的分配与调节
第十三章 业绩评价
分权管理与责任中心
分权与集权 分权管理下的责任中心
收入中心 成本中心 利润中心 投资中心
责任中心的考核
第十二章 转移定价
转移价格的定义及其制定原则
转移价格 转移定价的基本原则
激励作用 目标一致 保留自主权
转移价格制定的一般模型及其影响因素
制定转移价格的一般原则
激励作用、目标一致、让部门享有自主权
单位实支成本与单位机会成本 关于转移价格的讨论
转移定价的三个基本模型
基于外部市场的转移价格 基于成本的价格转移 协商转移价格
传达战略至整个组织，分解公司目标到 低一级业务单位，直至个人
链接BSC与绩效管理、能力发展和浮动薪酬 运用IT系统及时跟踪绩效并做相应调整
链接流程改进/再造 汇报、分析和调整
链接BSC与重要业务流程的重新设计或改 进项目（组成跨部门流程改进/再造小组）
定期汇报分析绩效成果，包括调整战略， 重复战略管理流程
外部指标
客户方面
目标
评估
“要实现设想，我们 应向客户展示什么？”
财务方面
目标
评估
“财务取得成功， 应向股东们展示什 么？”
理想和战略
内部指标
运营流程
目标
评估
“要股东和客户满意，哪 些业务过程应有所长?”
学习与成长
目标
评估
“要实现设想，如何保持 创新、和提高能力?”
预警指标
平衡计分目标管理体系亦需要层层细分，每一层指标均由其下属单位100%的 支持。同一频率的指标体系，才能产生巨大的“战略共振”合力
相关的指标
第一层 – 结果
财务
第二层 – 资源
客户 员工
第三层 – 运营
运营
- 平衡计分卡 -
需求 • 汇报 • 指导 • 决策
各管理层的相关指标
小组
区域 销售总监 事业部 总经理
蔡 财务 财务 财务CustomerEmployees
财务 CustomerEmployees
CustomerEmployees CustomerEmployees
收入中心考核指标 成本中心考核指标
责任成本和产品成本的区别
利润中心考核指标
可控边际贡献 部门边际贡献 税前部门利润 生产率指标
投资中心
投资报酬率 剩余收益 经济增加值
平衡计分卡（BSC）的理论体系
BSC的产生背景 BSC的基本思想 BSC的流程
BSC产生背景
「平衡计分卡」是源于1990年，系美国Nolan Norton Institute从事一年期由12个公司参与之研究 计划。此研究计划由学术界之哈佛大学教授Robert Kaplan及实务界之Nolan Norton的CEO—David Norton二位所负责。此研究计划为期一年，主要探讨 「组织未来之绩效评估制度」。以使企业的营运绩效 能同时获得企业股东、员工及顾客的认同，在该项计 划中他们发展出一套强调能将策略转化为行动，能将 策略指针化的策略管理工具，亦即「平衡计分卡」。
通过法规和环境 管理流程成为 好的企业公民
学习与成 长角度
员工能力
技术
企业文化
实施BSC体系的流程
战略分析
分析公司的业务状况（生命周期、SWOT 分析和目标市场的价值定位）
战略形成
公司目标
分解目标
链接IT和人力 资源系统
基于以上分析，明晰/形成公司战略
从四个角度定义公司目标，包括指标、 目标值、行动方案和任务