物流企业会计培训课程
精选物流企业会计全部资料
领会
• 应付债券的基本要素（P258－259）； • 应付债券发行价格的确定（ P258－259 ）； • 可转换债券的优点（P264）。
简单应用
（P237）； • 3.应付工资分配与发放的核算（P238－240）； • 4.一般纳税人增值税的核算（P242－244）。
第六章 长期负债
• 识记：长期负债的概念与特点；长期负债 的分类；长期借款的概念；长期应付款核 算的范围。
• 领会：应付债券的基本要素；应付债券发 行价格的确定；可转换债券的优点。
摊销方法
• 领会 先进先出法、后进先出法对本期利润和存货账面价
值的影响：在物价持续上涨的情况下，后者得出的利润和 期末存货账面价值均较低（即资产和股东权益均较低）。
• 简单应用：
• 如何利用FIFO、LIFO和加权平均法进行存货核算（P152 －P156）；
• 五五摊销法摊销低值易耗品（P159）； • 存货盘盈盘亏的账务处理
• 简单应用：长期借款的取得、计提利息、 偿还的账务处理；平价发行债券的账务处 理；可转换债券的账务处理。
• 综合应用：用直线法摊销非平价方式发行 债券的溢、折价。
识记
• 长期负债的概念与特点（P253）； • 长期负债的分类（P254）； • 长期借款的概念（P255）； • 长期应付款核算的范围（P266）。
• 第五章 长期资产
• 长期投资 • 固定资产 • 无形资产
货币资金与应收项目
• 识记：货币资金的内容及其核算要求，银行结算方 式，应收账款的核算范围，坏账的确认条件，应收 票据的分类。
• 领会：现金长短款的原因与账务处理，银行未达账 项产生的原因，商业折扣与现金折扣的区别，坏账 准备的两种核算方法，预付账款的会计核算。
物流精品企业财务管理培训讲义(PPT 55页)
作社、邮政储蓄机构、证券公司和证券交易所
2020/10/15
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第三节 财务2管007理年 的环境
多选题 填空题
二、法律环境
2008年 单选题
1、企业组织的法律法规（公司法）
2、税务法律法规（所得税、流转税、行为税、财产税
、税收征管等方面）
3、财务法律法规（企业财务通则、会计准则等）
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缺陷: （1）适用范围有限 （2）管理当局不可控 （3）仅仅反映了企业所有者的利来自和要求2020/10/15
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第二节 财务管理目标
4、企业价值最大化
优点:（1）扩大了适用范围 （2）兼顾了各相关利益集团的利益 （3）符合经济规律，有助于财富增加
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第二节 财务管理目标
二、财务管理总体目标的具体内容
1、利润最大化
2010年 简答题
2、每股利润最大化
3、股东财富最大化
4、企业价值最大化
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第二节 财务管理目标
1、利润最大化
缺陷:（1）没有考虑资金时间价值 （2）没有考虑预期收益的风险或不确定性 （3）没有反映所得利润与投入资本总额的关系 （4）可能导致企业追求短期利益的行为
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第二节 财务管理目标
2、每股利润最大化
优点：考虑了所得利润和投入资本的比例关系 缺陷:（1）没有考虑资金时间价值
（2）没有考虑预期收益的风险或不确定性 （3）可能导致企业追求短期利益的行为
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第二节 财务管理目标
物流企业会计(全部)-PPT精选文档
第一章 概论（1小时）
• 1.物流企业的概念和特点
• ＊ 物流企业的特征、基本职能和任务； • 会计的本质和基本职能； • 会计信息使用者的分类； • ☆ 核算与监督之间的相互关系； • 内会计与外会计的区别； • 会计信息为什么有用（预测、反馈、及时）。
• ＊表示识记、☆表示领会、★表示应用。
• 识记：以单选、多选、名词解释题为主；领会：以多选、简答题为主； 应用：账务处理题、综合题。
• ＊ 物流企业的特征、基本职能和任务
• 企业、商品流通、创造价值、法人； • 购买、储存、运输和销售商品及信息流通职能； • 降低物流成本，提高经济效益。Leabharlann • ＊ 会计的本质和基本职能
• 一种经济管理活动、价值管理、提高经济效益； • 核算与监督
• 2.会计核算的基本前提和一般原则
＊四个基本假设。 ＊客观、相关、及时、可比、一贯、明晰； 配比原则、历史成本原则； 谨慎原则和重要性原则。 ☆ 权责发生制与收付实现制； 划分资本性支出与收益性支出的原则； 实质重于形式
• 3）坏账准备的计提：余额百分比法
• ①初次计提
• 借：管理费用——坏账损失 • 贷：坏账准备
• ②调整计提
• 借：管理费用——坏账损失 • 贷：坏账准备
• ③冲销
• 借：坏账准备 • 贷：管理费用——坏账损失
• ④发生坏账时
• 借：坏账准备 • 贷：应收账款
• ⑤收回已经冲销的坏账
• 借：应收账款 • 贷：坏账准备 • 借：银行存款或现金 • 贷：应收账款
• ★ 如何利用借贷记账法编制会计分录？(P57)
第三章 会计凭证、会计账簿 和会计电算化系统
• 1.会计凭证
• ＊原始与记账凭证（P72、77）； • 填制和审核会计凭证的要求（P75－76，P82－83）； • 会计凭证的传递和保管（P84－85）。 • ☆会计凭证的意义(P71－72)； • 记账凭证与原始凭证的区别（P77）； • 记账凭证的种类(P77－80)。
第一章 总论 《物流企业会计》PPT课件
用等。
（三）物流企业会计岗位责任制
岗位责任制设计原则：
岗位责任制是企业按照工作 岗位建立的责任制度。
“事事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查”
岗位责任制设计要求：
（一）物流企业会计机构的设置
1.原则 会计机构设置要与各单位的规模和管理要求相适应。 会计机构设置应有助于提高工作效率。 会计机构设置应注意内部分工明确具体。
2.方式
《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》）第三十六 条明确规定了会计机构设计的方式。归纳起来，有三种情 形：一是设计独立的会计机构和会计人员；二是不设计独 立的会计机构，在有关机构中设置会计人员；三是不设置 会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账。
会计核算组织程序
记账凭证核算 科目汇总表 汇总记账凭证 日记总账核算 组织程序 核算组织程序 核算组织程序 组织程序
三、物流企业的会计档案管理与交接制度
1.物流企业的会计档案管理
会计档案概述
会计档案是指企业、行政事业单位的各种会计 资料在会计期间终了之后立卷保存而形成的档 案。会计档案包括会计凭证、账簿、财务报告 等会计核算专业材料。
微观职能： 组织社会物质资源的职能 商品供应的职能 储存商品的职能 运送物质实体的职能 信息流通的职能
二、物流企业会计的概念及作用
物流企业会计是指以货币为主要计量单位，借助于专 门的程序和技术方法，对特定物流企业的资金运动进 行全面、综合、连续和系统的核算与监督的一种经济 管理活动。
物流企业会计的职能
第二节 物流企业会计核算基础
一、物流企业会计核算的基本前提 二、物流企业会计信息质量要求 三、会计循环
(典型)物流行业会计的核算详解(行业讲座教学培训课件)
-二车队-职工薪酬 76500
辅助营运费用-直接人工
15000
营运间接费用-人工费
20000
管理费用
25000
贷：应付职工薪酬-工资
192000
（行业讲座教学培训课件）
②燃料费用的核算 燃料费用是指营运车辆运行过程中耗用的气油、柴油等
燃料的费用，自动倾卸车在卸车时所耗用燃料的费用包括在 内。
物流公司的外账燃料的定期与加油站进行油费結算，如 司机在途中加油的，凭实际购买量开具的加油发票报销有关 燃料费用。
配。对于有固定车辆的司机和助手的工资，直接记入各成本 计算对象的成本；对于没有固定车辆的司机和助手的工资， 以及后备司机和助手的工资，则需按一定的分配标准记入各 成本计算对象的成本。
（行业讲座教学培训课件）
分配标准主要有两种：总营运货物吨位和总营运车日。 计算公式如下：
某车队应分配的工资总额=该车队营运货物吨位（或营运车 日）× 工资费用分配率
燃料、轮胎、修理, 折旧等支出。燃料和轮胎的消耗不构成 产品的实体，与制造企业相比，物流企业对燃料和轮胎的管 理和核算有独特的方法，对物流企业营运成本影响较大。
（行业讲座教学培训课件）
4成本结转的特殊性 交通运输企业的营业成本直接通过损益类账户进行归集,
而不必像制造企业那样，先将生产成本归集到成本类的“生 产成本”””库存商品“”主营业务成本“等账户核算。
（行业讲座教学培训课件）
例4、顺达物流公司对外胎采用行驶里程摊提法核算。本月领用外胎、内 胎等数据如下：
领用部门 一车队 二车队 车场管理部门 公司管理部门 合计
顺达物流公司本月领用汇总表
外胎
内胎
垫带
8000
900
第八章 物流企业会计 《行业会计比较》PPT课件
第二节 运输业务核算
四、运输成本的核算 （一）直接材料费用的归集和分配 1.燃料费用的归集和分配。对于燃料消耗，企业应根据燃 料领用凭证进行汇总，编制燃料耗用汇总表，以便对燃 料费用进行归集和分配。 采用满油箱制的情况下，车辆当月加油数就是当月耗用 数；在燃料采用盘存制的企业，当月燃料耗用数应按下 面的公式计算确定： 当月耗用数=月初车存数+本月领用数-月末车存数
行业会计比较（第八版）
第二节 运输业务核算
二、汽车运输行业的一般业务程序 （一）货物托运人签填托运单 （二）托运单内容的审核和受理 （三）核实理货 （四）货物的监装和监卸
行业会计比较（第八版）
第二节 运输业务核算
三、汽车运输的成本项目 （一）直接材料 1.燃料。这是指营运车辆在运行过程中所耗用的各种燃料 ，如营运过程耗用的汽油、柴油等燃料。 2.轮胎。轮胎的成本是指营运车辆所耗用的外胎、内胎、 垫带、轮胎翻新费和零星修补费用等。
行业会计比较（第八版）
第二节 运输业务核算
2.轮胎费用的归集和分配。 物流企业在运输过程中领用的轮胎外胎、内胎和垫带， 应根据各月的领用凭证进行汇总，编制轮胎领用汇总表 ，以便于对轮胎的费用进行归集和分配。
行业会计比较（第八版）
第二节 运输业务核算
（二）直接人工费用的归集和分配 物流企业直接人工费用主要包括直接从事运输业务的司 机和助手的工资等。 • 对于有固定车辆的司机和助手的工资，直接计入各自
仓储的功能包括： 1.储存功能。 2.整合功能。 3.分类功能。 4.交叉站台功能。
行业会计比较（第八版）
第三节 仓储、装卸和配送业务核算
（二）仓储业务的核算 1.仓储成本项目 仓储成本项目包括堆存直接费用和营运间接费用两项。
物流公司财务管理培训课程
路漫漫其悠远
物流总成本
• 总成本包括实现物流需求所必须的全部开支。长期存在 的会计核算方法把注意力集中于尽可能使每一个物流功 能达到最低的成本，而很少注意到总成本。
• 同时达到高度的可得性、作业表现和可靠性，成本非常 高。物流成本与增加的物流表现之间有着非线性关系。
• 物流成本管理可从这几方面加以分解。
路漫漫其悠远
物流决策制定
盈利水平
库存
路漫漫其悠远
竞争战略 物流战略
运输
设施
驱动要素
反应能力
信息
库存
• 库存是指物流中所有的原材料、流程中的半成品和制成 品。
• 库存的改变会在很大程度上提高企业的盈利水平和反应 能力。
• 库存大将增加零售商的成本，从而降低其盈利水平。 • 减少库存提高零售商的盈利水平，却降低了反应能力。
路漫漫其悠远
运输
• 主要运输方式包括：航空、公路、铁路、水路、管道和 电子运输。
• 路径和网络的选择 • 内部化还是依靠外部资源 • 反应能力和盈利水平的权衡
路漫漫其悠远
设施
• 布局区位：集中布局还是分散布局 • 设施能力：企业必须确定设施发挥功能或预定功能的能
力。
• 生产方式：以产品为中心还是以职能为中心。 • 仓储方式：存货单元是仓储、劳动密集式仓储、对接仓
储。
路漫漫其悠远
要点
物流管理目标 物流企业财务管理 财务管理概念复习
路漫漫其悠远
财务管理概念
利率
债券、贷款、 利率衍生工具
（互换…)
财务分析 路漫漫其悠远历史分析和财
财务管理环境 资本市场 证券市场 金融工具
《物流企业会计》教学大纲
《物流企业会计》教学大纲课程编号：E152023课程类型：专业选修课程课程名称：物流企业会计英文名称：Logistics Accounting学分：2 适用专业：会计学第一部分大纲说明一、课程的性质、目的和任务物流企业会计是应用于物流企业的一门专业选修课程，在人才培养过程中起着举足轻重的作用，能够培养出既懂会计知识又懂物流知识的复合型管理人才。
本课程的目的和任务是通过学习这门课，使学生拓展知识面，适应物流企业的会计核算工作，培养出既懂会计知识又懂物流知识的复合型管理人才。
在此培养目标下使学生着重掌握物流、物流企业、物流企业会计等概念和物流企业运输、包装、储藏、配送、管理等成本的核算，能够监督物流企业发生的经济活动。
二、课程的基本要求1．知识要求了解：物流企业会计产生和发展状况。
熟悉：物流、物流企业、物流企业会计。
掌握：物流企业会计的职能，经营准备的管理与核算，存货的管理与核算，长期投资的管理与核算，成本和费用的管理与核算，流动负债的管理与核算，收益及分配的管理与核算，财务报告的编制，外币业务的管理与核算。
2．能力要求通过本门课程教学，培养学生对物流企业的会计核算、会计监督等能力，能够为物流企业的发展提供相关的会计信息，具备一定的管理能力。
三、本课程与相关课程的联系学习《物流企业会计》课程之前应先修：《会计学基础》、《中级财务会计》、《物流基础》、《物流企业管理》等课程。
它与中级财务会计有交叉之处，本课程着重强调物流企业的财务会计知识，是属于行业会计，而中级财务会计强调的是各门行业会计的基本原理课程。
四、学时分配五、教材与参考书教材：严玉涛、沈涛主编《物流企业会计》立信会计出版社2005年1月第一版参考书：1．丁元霖主编《物流企业会计》，立信会计出版社，2009年4月第二版2．汪正干编著《物流企业会计》，上海财经大学出版社，2008年11月第一版3．李建玲，张国健主编《物流企业会计》，重庆大学出版社，2007年9月第一版4．刘东明主编《物流企业会计》，高等教育出版社，2005年9月第一版六、教学方法与手段建议物流企业会计课程以课堂讲授为主，课下自学为辅。
物流企业会计课件
对内部控制体系进行持续监控和评价，及时 发现并纠正缺陷。
物流企业的风险管理
风险识别
识别企业面临的各种内外部风险因素 。
风险评估
对识别出的风险进行定性和定量分析 ，评估其可能对企业造成的影响。
风险应对
制定相应的风险应对策略和措施，降 低或转移风险。
风险监控与报告
对风险进行持续监控，定期向企业管 理层报告风险状况。
物流企业会计的国际化发展
国际会计准则趋同
物流企业会计应关注国际会计准 则的动态，逐步实现与国际会计 准则的趋同，提升企业的国际竞
争力。
跨国业务支持
为物流企业的跨国业务提供会计支 持，包括外汇风险管理、税务筹划 和财务报告等方面。
国际化人才培养
加强国际化人才培养，提高物流企 业会计人员的综合素质和跨文化沟 通能力。
所有者权益类项目
所有者权益类项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润等，用于反映企业所有者的权益及其构成。
利润表
利润表概述
利润表是反映物流企业在一定会计期间经营成果的财务报表，通过列 示收入、费用和利润的增减变动，揭示企业的盈利能力。
收入类项目
收入类项目包括主营业务收入、其他业务收入等，用于反映企业在一 定期间内所获得的收入。
物流企业会计的职责与任务
要点一
总结词
要点二
详细描述
物流企业会计的职责是进行会计核算和监督，确保企业财 务信息的真实、完整、准确；任务是提供财务数据支持企 业决策，为企业创造价值。
物流企业会计的职责是按照国家法律法规和企业会计准则 的要求，对企业发生的经济业务进行准确的会计核算和监 督，确保企业财务信息的真实、完整、准确。同时，物流 企业会计还需要通过财务报表的编制和分析，提供财务数 据支持企业决策，帮助企业实现经营目标。此外，物流企 业会计还需要参与企业的经营管理，为企业创造价值。
物流财务基本知识培训
物流财务基本知识培训物流财务基本知识培训内容：1. 物流行业概述：- 物流行业的定义和重要性- 物流行业的发展趋势和主要参与者2. 物流财务的角色：- 物流财务在供应链管理中的作用- 物流财务的目标和职责3. 财务报表分析：- 资产负债表、利润表和现金流量表的构成- 物流企业财务报表的特点和解读4. 成本管理：- 物流成本的分类和计算方法- 成本控制策略和成本效益分析5. 预算编制：- 物流预算的编制流程- 预算监控和调整6. 内部控制与风险管理：- 物流企业内部控制的重要性- 风险识别、评估和管理7. 资金管理：- 资金筹集的渠道和策略- 流动资金和投资资金的管理8. 税务规划：- 物流企业的税务种类和税率- 税务合规和税收优化策略9. 财务决策支持：- 财务分析工具和技术- 决策支持系统在物流财务中的应用10. 国际物流财务：- 国际贸易中的财务问题- 外汇风险管理11. 案例研究：- 分析真实的物流企业财务案例- 从案例中提取经验和教训12. 技术在物流财务中的应用：- 财务软件和信息系统- 自动化和人工智能对物流财务的影响13. 未来趋势：- 物流财务的未来发展方向- 持续教育和专业发展的重要性14. 互动环节：- 问题与答疑- 小组讨论和案例分析15. 总结与反馈：- 课程重点回顾- 收集参与者的反馈以改进未来的培训这个培训内容旨在为参与者提供一个全面的物流财务知识框架，从基础概念到高级策略，以及如何利用技术提高财务效率。
《物流企业会计》课程标准
物流管理专业《物流企业会计》课程标准信息管理系物流管理专业教研室《物流企业会计》课程标准一、课程设置（一）课程属性1．课程性质《物流企业会计》是太原旅游职业学院物流管理专业的一门专业基础课程，是一门理实一体课程。
其任务是使学生掌握中初级会计专门人才必备的物流企业会计的基本理论、基本知识和基本技能；理解现行企业财务制度和法规；系统掌握物流企业会计的核算方法，培养学生从事会计核算和会计工作的综合职业能力；帮助学生树立法制观念和会计职业道德观念。
2．课程定位本课程在第四学期开设，通过对本课程的学习使学生掌握现代物流管理过程中财务管理的基础知识和基本方法，达到物流基层管理人员要求的财务管理方面的能力标准。
3．课程任务《物流企业会计》课程，培养对象为高职物流管理专业的学生, 通过本课程的教学，使学生了解物流在经济活动与组织中的作用、物流与客户服务的关系、信息技术在物流领域的应用、采购与物流管理、生产计划、库存管理、仓储管理、运输管理、全球物流、物流组织与企业管理、物流与供应链未来发展的趋势等基本理论、基本原则、知识点进行描述。
重点掌握来自于发达国家的最新物流管理理念与最新技术,深入结合中国物流发展现状,进行物流在中国发展现状、政策法规、特殊规律、原则和形式规范等常识性知识。
（二）课程设计的理念与思路1．课程设计理念（1）从市场需求和职业岗位出发，突出职业技术教育特色，以任务项目方式进行，从能力训练入手，进行模块式教学。
（2）课程激发学生的主动性和创造性，促使学生主动学习，通过案例分析、情景模拟、小组讨论等一系列任务的训练，通过会计实训等环节，使学生在任务训练中提高思维能力和实践技能。
（3）从实际应用中提高综合职业能力和全面素养，构筑和完善了高职学生的物流企业会计知识结构和能力体系，进一步体现职业性、实践性和开放性结合的设计理念。
2．课程设计思路根据高职高专技能型应用性人才的培养目标与要求，为适应山西省及太原市经济发展对物流企业会计人才的需求，以市场需求为导向，以就业为目标，结合本课程的性质、教学的基本任务，突出物流企业会计重点内容的讲授和实训，强化学生的动手实践能力，为社会提供理论够用，技能娴熟的应用型专业人才。
货运公司工作人员的财务管理与成本核算培训
货运公司工作人员的财务管理与成本核算培训随着经济的发展和全球化的趋势，货运业务成为了一个具有重要意义的行业。
在货运公司中，财务管理和成本核算是非常关键的职能，它们直接影响着公司的经营状况和发展前景。
为了提高工作人员的财务管理水平和成本核算能力，进行一次全面的培训显得尤为重要。
一、财务管理的意义与目标财务管理是指对企业资金运作、成本管理、收入支出等进行规划、组织、控制和决策的过程。
在货运公司中，财务管理旨在优化企业的资金运转，合理分配资金。
通过财务管理，公司可以实现减少成本、提高资金利用效率、增强资金的回报率等目标。
1.1 财务管理的意义财务管理的意义体现在多个方面。
首先，财务管理可以提高企业的筹资能力，获得更多的投资资金。
其次，财务管理能够优化资金运作，提高资金利用效率，并减少资金的浪费。
此外，财务管理还可以提升公司的投资回报率，增强企业的核心竞争力。
1.2 财务管理的目标在货运公司的财务管理中，主要追求以下目标。
首先是利润最大化目标，通过提高收入和降低成本，实现公司整体利润的最大化。
其次是现金流优化目标，通过控制资金的流动，确保公司的运营不受资金短缺影响。
另外还包括资产管理目标、成本控制目标和风险管理目标等。
二、财务管理的基本内容与方法为了有效管理和运用财务资源，货运公司的工作人员需要掌握一些财务管理的基本内容和方法。
2.1 财务报表分析财务报表是公司财务状况和业绩的重要记录，对于工作人员而言，能够准确地分析财务报表是至关重要的能力。
财务报表分析包括比率分析、趋势分析、财务杠杆分析等，通过对报表信息进行科学分析，可以了解公司的财务状况、盈利能力和偿债能力。
2.2 成本控制和成本核算成本是货运公司经营中不可避免的费用，合理的成本控制和核算能够确保企业的盈利能力。
成本控制包括固定成本和变动成本，通过合理控制各项成本，提高运营效益。
成本核算是指对成本进行精确计算和记录，包括直接成本和间接成本，从而为企业决策提供准确的成本信息。
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物流企业会计会计分录大全2012会计分录大全常用会计分录大全第一章货币资金及应收款项1.现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款-备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢会计分录大全2012会计分录大全2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5.应收票据(见后) [编辑]第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金-增(进)贷：银行存款②发票先到借：在途物资(含运费) 应交税金-增(进)贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理(2)发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷：银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借：原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷：委托加工物资3.包装物(1)生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物(2)随产品出售且借：营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷：包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废)，借：其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出(消费税)贷：应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出(出租)营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露;②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
6.存货的期末计价(略)[编辑]第三章投资1.短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资-股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备-股/债X贷：短期投资-股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益-出售股/债X]2、长期股权投资投资(1)取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资(见后)(2)成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利-股利收入贷：长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利-股利收入贷：长期股权投资-企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益-股利收入III投资年度以后(按公式计算)借：应收股利贷：投资收益-股利收入[长期股权投资-企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”(3)权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积-股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业(实际数)贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–企业–损益调整(确认的损益-未减记的)贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理贷：资本公积–股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”(4)成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资–企业贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资–企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
借：长期股权投资–企业贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资–企业–投资成本200–企业–股权投资差额1–企业–损益调整 5–企业–股权投资准备2贷：长期股权投资–企业(帐面余额) 205利润分配-未分配利润(累计影响数)1资本公积–股权投资准备 2ii追加投资时借：长期股权投资–企业–投资成本302贷：银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302 借：长期股权投资–企业–股投差额2贷：长股权投资–企业–投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资–企业–投资成本7贷：长期股权投资–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法(5)短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资(成本与市价孰低者) 短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资(6)长期股权投资的处置①损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利(尚未领取的现金股利或利润)②资本公积准备项目的处理借：资本公积–股权投资准备贷：资本公积–其他资本公积注：转增资本时借：资本公积–其他资本公积贷：实收资本/股本③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额3.投资的期末计价(略)4.委托贷款①发放贷款借：委托贷款-本金贷：银行存款②按期计提利息借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价(略)[编辑]第四章固定资产⒈增加(如是旧的，则以净值入帐) ①购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金-增–进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产(单据金额+税费) 贷：银行存款(支付的相关税费) 资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款(单据金额×33%)注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入(见后)⑤融资租入(见后)⑥自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资(含税金) 贷：银行存款ii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程-自营工程贷：库存商品应交税金-增(销)iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金-增–进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本vii工程借款利息支出(见借款费用) viii交付使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金-增(进)贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。