物流企业会计(全部).ppt___200848155762512

• ★应收账款的会计处理
• 1.会计分录(P139):注意应收账款的核算范围 • 2.现金折扣下应收账款业务的账务处理 • 3.坏账的确认条件（P139） • 坏账准备的计提（P139、P141、P143）
• 续前页。
• 1）借：应收账款 62 000 • 贷：主营业务收入 60 000 • 现金 2 000 • 2）借：应收账款—ABB公司 22 500 • 贷：主营业务收入 22 500 • 借：银行存款 21 825 • 财务费用 675 • 贷：应收账款—ABB公司 22 500
• 1. 按面值购入债券的账务处理（P192）； • 2.用直线法摊销债券的溢、折价（P193－194）。
• 计提长期投资减值准备的条件有哪些？
（P195）
• A.有市价的长期投资：5个条件 • B.无市价的长期投资：4个条件 • 长期投资减值准备的账务处理（P196）
固定资产
• 固定资产的5个特征(P196)； • 计提折旧的范围（P203）与折旧方法（P204－205）； • 固定资产减值准备的计提条件有哪些？（了解即可
物流企业会计
主讲人：郝滨 yibang@eyou.com
课时初步安排
具体章节 授课内容 授课时数 （小时） 复习时数 （小时）
第1、2、3章 会计原理部分 第4、5章 资产
4
4 4
1
1 1
第6、7、8章 其他五个会计 要素
第9章
报表/财务分 析
3
2
第一部分 原理部分
• 第一章 物流企业会计概论 • 第二章 复式记账原理 • 第三章 会计凭证、会计账簿和会计电算化 系统
值的影响：在物价持续上涨的情况下，后者得出的利润和 期末存货账面价值均较低（即资产和股东权益均较低）。
• 简单应用：
• 如何利用FIFO、LIFO和加权平均法进行存货核算（P152 －P156）； • 五五摊销法摊销低值易耗品（P159）； • 存货盘盈盘亏的账务处理
• 五五摊销法摊销低值易耗品
• • • • • • • • • • • • 1）领用低值易耗品时 借：低值易耗品——在用4 000 贷：低值易耗品——在库 4 000 借：管理费用 2 000 贷：低值易耗品——摊销 2 000 2）报废低值易耗品，收回残料款时 借：现金 300 管理费用 1 700 贷：低值易耗品——摊销 2 000 3）注销累计摊销金额 借：低值易耗品——摊销4 000 贷：低值易耗品——在用 4 000
• ★填制记账凭证（P82）
• 2.会计账簿
• • • • • • • 会计账簿的种类（P87－89）； 登记账簿的原则（P90、91）； 日记账的登记方法（P91）； 对账的一般步骤（P93）； 错账的更正方法（P95－97）； 结账的方法（表结法与账结法）与程序（P94、95）； 财产帐面价值与实际价值不符的原因（P100）
• 第五章 长期资产
• 长期投资 • 固定资产 • 无形资产
货币资金与应收项目
• 识记：货币资金的内容及其核算要求，银行结算方 式，应收账款的核算范围，坏账的确认条件，应收 票据的分类。 • 领会：现金长短款的原因与账务处理，银行未达账 项产生的原因，商业折扣与现金折扣的区别，坏账 准备的两种核算方法，预付账款的会计核算。 • 应用： • 1. 现金与银行存款收支的账务处理，银行存款余额 调节表的编制，现金折扣下应收账款业务的账务处 理，坏账准备的计提，待摊费用的会计处理 • 2.应收票据的取得、计息、贴现和到期时的会计处 理。
处置短期投资的账务处理
借：短期投资跌价准备 银行存款 投资收益 贷：短期投资 投资收益
长期股权投资
• 入账价值的确定 • 长期股权投资核算方法：成本法和权益法的 含义与特点 • ★会用成本法和权益法核算长期股权投资 （P187、P189－190）。
长期债权投资
• • • • 长期债券投资成本的确定：P191－193。 折价和溢价发行债券的含义：P193。 债券溢、折价摊销方法：直线法与实际利率法 ★简单应用：
• 其他应收款（P148，了解一下即可） • 预付账款的会计核算（P149）
• • 应收账款:提供劳务在先，收钱在后； 预付账款:接受劳务在后，付钱在先。
• 待摊费用的会计核算（P150）
存货
• 识记 存货核算的范围，存货的计价方法，低值易耗品的
摊销方法
• 领会 先进先出法、后进先出法对本期利润和存货账面价
计处理（P218－219）。
长期资产减值准备的计提条件
• 长期投资减值准备的计提条件（P195）：5
＋4。
• 固定资产减值准备的计提条件（ P213214 ）：6＋5。 • 无形资产减值准备的计提条件（P221）：4
＋2。
第六章 流动负债
• 识记：流动负债的特点与分类；应付账款 入账时间与入账金额的确定；应付工资的 核算范围；应付福利费的用途。 • 领会：应付福利费的提取原则；增值税、 营业税的计算；短期借款的计息；或有事 项的基本特征。 • 简单应用：现金折扣下应付账款的处理； 带息与不带息应付票据的账务处理；应付 工资分配与发放的核算；一般纳税人增值 税的核算。
• ＊财产清查的作用与种类（P100－101）
• 实地盘存制与永续盘存制（P103）。
• ☆会计账簿在联系会计凭证和会计报表中的作用有哪些？
（P99）
• 3.会计电算化 • 识记：会计电算化的作用（P107）
• 工作效率、工作职能、工作质量、价值提升
第二部分 资产
• 第四章 流动资产
• 货币资金与应收项目 • 存货 • 短期投资
• ＊ 物流企业的特征、基本职能和任务
• 企业、商品流通、创造价值、法人； • 购买、储存、运输和销售商品及信息流通职能； • 降低物流成本，提高经济效益。
• ＊ 会计的本质和基本职能
• 一种经济管理活动、价值管理、提高经济效益； • 核算与监督
• 2.会计核算的基本前提和一般原则
＊四个基本假设。 ＊客观、相关、及时、可比、一贯、明晰； 配比原则、历史成本原则； 谨慎原则和重要性原则。 ☆ 权责发生制与收付实现制； 划分资本性支出与收益性支出的原则； 实质重于形式
• 领用、出租和出借包装物的核算（P160、161）
• 领用与出售（P160） • 出租、出借（P161）
• 存货盘盈盘亏源自文库账务处理（P164）
• • 盘盈 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户进行会计处理 盘亏
•
相关的会计科目：管理费用、营业外支出和其他应 收款
短期投资
• • • • 什么是短期投资：公开交易市价/流动性/获利性 短期投资入账价值的确认：P166 短期投资的期末计价：成本与市价孰低法。 简单应用：短期投资取得、收到现金股利和利息、
应收票据
• 分类：商业承兑汇票与银行承兑汇票 • 应收票据的的会计处理
• 1）取得。 借：应收票据 • 贷：主营业务收入 • 2）利息。 借：应收票据 • 贷：财务费用 • 3）到期。 借：银行存款或者应收账款 • 贷：应收票据
• 4）贴现。 • 借：银行存款 • 财务费用 贷：应收票据 对于带追索权票据的贴现，则有如下处理 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据贴现 借：应收账款 贷：银行存款 实际上，就是将应收票据 借：应收票据贴现 转为应收账款 贷：应收票据
• 识记类
• 流动负债的特点与分类（P231－232，P232－ 233） • 应付账款入账时间与入账金额的确定（P234） • 应付工资的核算范围（P238） • 应付福利费的用途（P240）
领会
• • • • • 应付福利费的提取原则（P240）； 增值税的计算（P243） ； 营业税的计算（P245） ； 短期借款的计息（P246） ； 或有事项的基本特征（单选、多选P250－251） 。
• ☆ 所有者权益的含义 • ☆ 收入确认的标准
• 2.会计恒等式与经济业务
• ＊基本含义与意义； • ☆经济业务对会计要素的影响：从恒等式的角度来看
• 3.复式记账法
• • • • ＊复式记账的概念，借方和贷方的含义，试算平衡原理； ☆ 等式1：资产＝权益（＝负债＋所有者权益）； ☆ 等式2：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入； ☆ 编制试算平衡表应注意的问题有哪些？（P60/61）
• ★ 如何利用借贷记账法编制会计分录？(P57)
第三章 会计凭证、会计账簿 和会计电算化系统
• 1.会计凭证
• ＊原始与记账凭证（P72、77）； • 填制和审核会计凭证的要求（P75－76，P82－83）； • 会计凭证的传递和保管（P84－85）。 • ☆会计凭证的意义(P71－72)； • 记账凭证与原始凭证的区别（P77）； • 记账凭证的种类(P77－80)。
P213-214）
• • • •
固定资产折旧的意义(P203)； 直线法与加速折旧法的比较（P207） ★简单应用： 1.购入、自行建造、处置固定资产的账务处理
• （P200－201，P211）
• 2.计提折旧的会计处理 • 借：管理费用（或制造费用或生产成本） • 贷：累计折旧
无形资产
• • • • • 定义及其特征（P214－215）。 无形资产核算的内容（P215）：7个项目。 长期待摊费用的概念（P221）。 无形资产入账价值的确定：P217。 简单应用：取得、摊销和转让无形资产时的会
短期投资的期末计价和处置短期投资的账务处理
（P167-169）
• 简单应用
• • • • • • • • • • • • •
短期投资取得
借：短期投资——股票投资99 000 短期投资——债券投资35 300 应收股利 2 000 贷：银行存款 136 300 收到现金股利和利息（P167－168） 短期投资的期末计价（P169）
识记
• • • • 长期负债的概念与特点（P253）； 长期负债的分类（P254）； 长期借款的概念（P255）； 长期应付款核算的范围（P266）。
第一章 概论（1小时）
• 1.物流企业的概念和特点
• ＊ 物流企业的特征、基本职能和任务； • 会计的本质和基本职能； • 会计信息使用者的分类； • ☆ 核算与监督之间的相互关系； • 内会计与外会计的区别； • 会计信息为什么有用（预测、反馈、及时）。
• ＊表示识记、☆表示领会、★表示应用。
• 识记：以单选、多选、名词解释题为主；领会：以多选、简答题为主； 应用：账务处理题、综合题。
• 3.会计核算的基本方法和会计规范体系
＊ 基本核算方法（图表1－1）
⑴基本原理：设置会计科目、账户；复式记账； ⑵辅助环节：计算成本；财产清查 ⑶主要环节：填制和审核凭证、登记账簿
和编制会计报表。
第二章 复式记账原理（1小时）
• • • • 1.会计对象、会计要素与会计科目 ＊资产、负债、所有者权益 ＊收入、费用、利润 ＊会计科目的含义和设置
简单应用
• 1.现金折扣下应付账款的处理（P234－235）； • 2.带息与不带息应付票据的账务处理 （P237）； • 3.应付工资分配与发放的核算（P238－240）； • 4.一般纳税人增值税的核算（P242－244）。
第六章 长期负债
• 识记：长期负债的概念与特点；长期负债 的分类；长期借款的概念；长期应付款核 算的范围。 • 领会：应付债券的基本要素；应付债券发 行价格的确定；可转换债券的优点。 • 简单应用：长期借款的取得、计提利息、 偿还的账务处理；平价发行债券的账务处 理；可转换债券的账务处理。 • 综合应用：用直线法摊销非平价方式发行 债券的溢、折价。
• 3）坏账准备的计提：余额百分比法
• ①初次计提
• 借：管理费用——坏账损失 • 贷：坏账准备
• ②调整计提
• 借：管理费用——坏账损失 • 贷：坏账准备
• ③冲销
• 借：坏账准备 • 贷：管理费用——坏账损失
• ④发生坏账时
• 借：坏账准备 • 贷：应收账款
• ⑤收回已经冲销的坏账
• 借：应收账款 • 贷：坏账准备 • 借：银行存款或现金 • 贷：应收账款
货币资金
• • • • • 货币资金的内容及其核算要求（P124） 现金长短款的原因与账务处理（P127－128） 银行结算方式与银行存款收付业务的核算 银行未达账项产生的原因 银行存款余额调节表的编制（P133）
应收项目
• 应收账款的核算范围（P137） • 商业折扣与现金折扣的区别（P138）