印花税基本知识培训
印花税培训课件
印花税
二、加工承揽合同（万分之五） 加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收 入的金额。
1、受托方提供原材料及辅料，并收取加 工费且分别注明的，原材料和辅料按购销 合同计税贴花，加工费按承揽合同计税贴 花。合同未分别记载原辅料及加工费金额 的，一律就全部金额按加工承揽合同计税 贴花。
印花税
2、委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅
印花税
九、财产保险合同（千分之一） 财产保险合同的计税依据为支付（收 取）的保险费，不包括所保财产的金 额。 农牧业财产保险合同给予免税
印花税
十一、产权转移书据（万分之五） 产权转移书据的计税依据为所载金额。 企业因改制签订的产权转移书据免予 贴花。
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十二、营业账簿 非营业账簿不贴印花。 营业账薄税目中记载资金的账薄的计 税依据为“实收资本”与“资本公积” 两项的合计金额（万分之五）。其他 营业账簿定额贴花（5元）。
料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计税贴花，委
托方提供的原材料不计税贴花。
【例】乙公司接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。
双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值70 万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材
料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合 同中各项金额分开记载，合计金额为110万，则乙公司 应缴纳印花税（ ）元。
税收优惠：对农牧业保险合同免税
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（十）产权转移书据（万分之五） 包括财产所有权和版权、商标专用权、 专利权、专有技术使用权等转移书据 和土地使用权出让合同、土地使用权 转让合同、商品房销售合同等权力转 移合同。
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（十二）营业账簿 按其内容不同，分为记载资金的账簿（万 分之五）和其他账簿（定额税率）。
印花税法培训讲义(ppt 26页)
• 重点掌握的部分是：
• ①印花税的纳税人、 • ②税目、税率、 • ③应纳税额的计算、 • ④纳税办法和违章处理。
• 难点部分是：计算应纳税额中的一些特殊规
定
主讲：汤代忠
• 一、纳税人P420 • 在中华人民共和国境内书立、使用、领
受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和 个人，都是印花税的纳税义务人。 • “单位和个人”，包括一切内、外资企 业，各类行政（机关、部队）和事业单位， 中、外籍个人。
主讲：汤代忠
• 4、借款合同。它是银行及其他金融组织和借 款人（不包括银行同业拆借）之间所签订的合 同，其计税金额为借款金额，适用税率为 0.5‰，计税公式为：
• 应纳税额＝借款金额×0.5‰
• 目前，由于金融机构融资活动的日益广泛，国 家对不同形式的借款合同，又具体规定了不同 的计税办法，考生要掌握教材所述办法。
税目）。 各类应税凭证包括的范围，应仔细理解税
目税率表的解释，要掌握哪些凭证应缴纳印花 税。P425-426
主讲：汤代忠
• 印花税的税率有两种形式：P424
• ①比例税率
• 比例税率适用于记载有金额的应税凭证， 13个税目中大部分采用比例税率；
• ②定额税率
• 定额税率也称固定税额，适用于无法记 载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明 显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可 证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定 额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元） 的税款。
考生熟练掌握。
主讲：汤代忠
主讲：汤代忠
• 印花税的纳税人按征税对象又分为五类：P420
• 1、立合同人。是指合同的当事人，不包括保人、证 人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事 人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。
中华人民共和国印花税法知识点解读
中华人民共和国印花税法知识点解读一、印花税的定义和作用印花税是指对特定的法律文件、商业活动和金融交易所征收的一种税费。
它的主要目的是通过对这些活动征收税费来增加国家财政收入，调控经济发展，促进社会公平和稳定。
二、印花税法的适用范围和税率根据《中华人民共和国印花税法》，印花税的适用范围包括但不限于以下几个方面：1. 合同和协议：包括购销合同、租赁合同、借款合同等。
2. 转让和赠与：包括不动产的转让和赠与、股权的转让等。
3. 金融交易：包括银行存款、证券交易、外币兑换等。
4. 保险和养老基金：包括保险业务和养老基金的交易。
印花税的税率根据不同的交易类型而有所不同，一般按交易金额的一定比例征收。
三、印花税的纳税义务和缴纳方式按照印花税法的规定，纳税人应当自觉履行纳税义务，按照规定的时限和程序向税务机关申报并缴纳印花税。
具体的缴纳方式包括：1. 自主申报：纳税人应当在规定的期限内将相关信息和税款填写在纳税申报表上，然后提交给税务机关。
2. 代扣代缴：有些金融机构或者合同交易的双方可以通过代扣代缴的方式，由代扣方或代缴方直接从交易款项中扣除印花税金额，然后代为缴纳。
四、印花税的减免和豁免根据印花税法的规定，一些特定的情况下可以享受印花税的减免或豁免，例如：1. 合同的解除或终止：当合同解除或终止时，一方无需再次缴纳印花税。
2. 对外经济贸易活动：涉及进出口贸易、对外投资等的活动可以享受一定程度的印花税减免。
3. 公益事业：非营利性机构和公益性组织从事公益事业所产生的交易可以豁免印花税。
五、印花税的合规管理和监管为了确保纳税人遵守印花税法的规定，税务部门会进行合规管理和监管。
主要包括以下几个方面：1. 纳税申报和缴纳监督：税务机关会对纳税人的申报和缴纳情况进行监督，发现违规行为及时纠正。
2. 风险提示和宣传教育：税务机关会定期发布印花税法的解读和相关政策文件，提醒纳税人遵守法律规定，并进行宣传教育。
3. 信息对接和数据分析：税务机关会与其他相关机构进行信息对接，对交易数据进行分析，以发现潜在的逃税行为。
印花税知识点总结
印花税知识点总结1. 印花税的种类印花税的种类包括股票交易印花税、房地产交易印花税、保险合同印花税、法律文件印花税等。
每种印花税都有其特定的征收对象和征收标准。
2. 印花税的征收对象印花税的征收对象包括个人和企业。
不同的交易和文件可能会针对不同的征收对象，需要根据具体情况来确定征收对象。
3. 印花税的征收标准印花税的征收标准通常是根据交易金额或法律文件的价值来确定的。
不同的交易和文件可能会有不同的征收标准，需要根据具体情况来确定。
4. 印花税的计算方法印花税的计算方法通常是根据征收标准和税率来确定的。
税率可能会根据交易金额或文件价值的不同而有所不同，需要按照规定的税率来计算印花税。
5. 印花税的缴纳程序印花税的缴纳程序通常是由交易或文件的相关当事人负责进行缴纳。
缴纳程序包括填写申报表格、计算应缴税额、缴纳税款等环节。
6. 印花税的法律责任对于未按规定缴纳印花税的行为，相关当事人可能会受到法律责任的追究。
在交易和文件处理过程中，需要遵守相关法律法规，及时、合规地缴纳印花税。
7. 印花税的优惠政策一些国家或地区可能会针对特定类型的交易或文件制定印花税的优惠政策，以鼓励相关经济活动的发展。
了解和适用相关的优惠政策，可以有效减少税负。
8. 印花税的管理和征收机构印花税的管理和征收机构负责监督和管理印花税的征收工作，确保相关税款按时、合规地缴纳。
在处理印花税事务时，需要与相关管理和征收机构进行有效沟通和合作。
9. 印花税的纳税申报涉及印花税的交易或文件需要进行纳税申报，按照规定的程序和时限向税务部门报送相关资料和税款。
及时准确地进行纳税申报，是遵守相关税收法规的重要环节。
10. 印花税的资讯获取在处理印花税事务时，需要及时获取相关的税收资讯，了解最新的政策法规、税率标准等信息，以便做出准确的决策和处理。
11. 印花税的合规风险管理在处理印花税事务时，需要合规管理风险，遵守相关税收法规，确保纳税申报的准确性和及时性，避免相关的法律风险。
印花税自我学习
印花税贴花：
三、印花税的贴花
印花税贴花： 纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。 税票应贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或划销，严禁揭下重用。 已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花。 对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁。 合同在签订时无法确定计税金额时，采取两次纳税方法。签订合同时，先按每件合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。 不论合同是否兑现或是否按期兑现，已贴印花不得撕下重用，已缴纳的印花税款不予退税。 为简化贴花手续，对于应纳税额较大或贴花次数频繁的，纳税人可采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第五节 印花税
1、印花税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、印花税的计算 3、印花税的贴花 4、印花税的会计核算
本节主要内容
印花税以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征收对象征收的一种税。也就对书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。 纳税义务人，是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证依法履行纳税义务的单位和个人 。 按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 注意：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人 应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
纳税人
课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类，即：合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证 。
课税对象、税目和计税依据
一、印花税法规概述
购销合同
加工承揽合同
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纳税人
❖ 对于同一凭证，如果由两方或者两方 以上当事人签订并各执一份的，各方 均为纳税人，应当由各方就所持凭证 的各自金额贴花。所谓当事人，是指 对凭证有直接权利义务关系的单位和 个人，不包括保人、证人、鉴定人。
计税依据
❖ 印花税根据不同征税项目，分别实行从价 计征和从量计征两种征收方法。
❖ 一、从价计税情况下计税依据的确定 ❖ 以凭证所载金额为计税依据。 ❖ 1、各类经济合同，以合同上所记载的金额、
❖ 3、同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各 执一份的，应由各方所执的一份全额贴花。
应纳税额的计算与申报缴纳
❖ 4、同一凭证因载有两个或两个以上经济事 项而适用不同税率，分别载有金额的，应 分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴 花；如未分别记载金额的，按税率高的计 税贴花。
❖ 5、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的， 其增加部分应当补贴印花税票。
❖ 在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的 最高借款限额计税贴花。在限额内随借随还，不再 签新合同的，不另贴印花。
❖ 借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合 同，按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借 款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产 权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。
❖ 6、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足 1角的，免税；应纳税额在1角以上的，其 税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计。 对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足 1元的，按1元计税。
例
❖ 某企业2007年2月开业，领受房产权证、 工商营业执照、土地使用证各一份，与其 他企业订立转移专用技金额150万元；订立借款合同一份，所 载金额40万元。此外，企业的营业账簿中， “实收资本”载有资金600万元，其他营业 账簿20本。2007年12月该企业“实收资本” 所载资金增加为800万元。计算该企业 2007年2月份应纳的印花税和12月应补缴 的印花税。
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应纳税额的计算与申报缴纳
二、缴纳方法 1、一般纳税方法：由纳税人根据规定自行计算应 纳税额，购买并一次贴足印花税票，交纳税款。 贴花后应即行注销，注销标记应与骑缝处相交。 2、简化纳税方法：为简化贴花手续，对那些应纳 税额较大或贴花次数频繁的，税法规定了三种简 化的缴纳方法： 以缴款书或完税证代替贴花（资金账簿、大宗货物的购
银行及其他金融机构的融资租赁业务签订的融 资租赁合同，据合同所载的租金总额暂按“借 款合同”计税贴花。 借款方与银团“多头”签订借款合同的，借款 方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按 各自的借贷金额计税贴花。 在基本建设贷款中，若先按年度用款计划分年 签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借 款总合同，总合同的借款金额中包括各分合同 的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合 同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总 额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。
6、房地产管理部门与个人订立的房租合同，凡房屋属 于用于生活居住的，暂免贴花。 7、对与高校学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花 税。 8、军事货物运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路 临管线运输等的特殊货运凭证。 9、股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东 支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。 10、企业因改制签订的产权转移书据免贴花。 11、投资者买卖封闭式证券投资基金免税。 自2008年3月1日起对个人出租、承租住房签订的租赁 合同，免征印花税。
纳税人
对于同一凭证，如果由两方或者两方 以上当事人签订并各执一份的，各方 均为纳税人，应当由各方就所持凭证 的各自金额贴花。所谓当事人，是指 对凭证有直接权利义务关系的单位和 个人，不包括保人、证人、鉴定人。
印花税政策培训
2024/2/8
印花税政策培训
印花税税目税率表
税目
1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 11.产权转移书据 12.营业账簿 13.权利、许可证照
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合同（三）----建设工程承包合同
§ 2、建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承 包合同，无论系统内外，只要书立合同均应 按照贴花。（88）冀税二字61号
§ 3、优惠：开发商在经济适用住房、商品住房 项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目 中配套建造经济适用住房，如能提供政府部 门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适 用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开 发商应缴纳的印花税。财税〔2008〕24号
§ （4）出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不 贴印花。国税发〔1991〕155号
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合同（一）----购销合同
§ 7、对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？ § 由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别
记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合 同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应 贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按 全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。（1988） 国税地字第25号 § 8、企业集团内部使用的有关凭证：对于企业集团内具有 平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、 据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印 花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性 质的凭证，不征收印花税。国税函〔2009〕9号
§ 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、 建筑安装工程承包合同、货物运输合同、 仓储保管合同，无论系统内外，只要书立 合同均应按照贴花。（88）冀税二字61号
印花税法政策解读培训课件
印花税法政策解读培训课件印花税法政策解读培训课件授课人：吴灿一、关于纳税人税法第一条明确单位和个人在两种情况下属于印花税纳税人，一是在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人；二是在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
对于第一种情况的纳税人，税法第二条、第三条进行了解释：应税凭证是指税法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿，证券交易是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
对于第二种情况的纳税人，《政策执行口径公告》（备注：是指财政部、税务总局公告2022年第22号文件）按照应税凭证标的的不同，参考增值税、所得税相关规定，以便利征纳为原则，分四类情形进行了明确，一是应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；二是应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；三是应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；四是应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。
以上两种情况的单位和个人，应当依照税法规定缴纳印花税。
为规范纳税人申报缴纳印花税，《征管事项公告》（备注：是指税务总局公告2022年第14号，下同）规定纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。
另外，对于部分特殊情形如何确定纳税人，《政策执行口径公告》进行了明确，一是明确“书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人”原则；二是据前述原则，明确采用委托借款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。
印花税培训
• 1、立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保 人、证人、鉴定人。 • 2、立据人,是指产权转移书据的纳税人。（土地房屋 权属转移过程中的买卖双方。） • 3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 • 4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人 • 5、使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应 税凭证，其纳税人是使用人。 • 6、各类电子应税凭证的签订人。 • 注意：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同 书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人， 应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
• （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取 得一定数量抵押贷款合同，应按借款合同 贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押 财产转移给贷方时，应再就双方书立的产 权书据，按产权转移书据的有关规定计税 贴花。
• （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订 的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按 借款合同计税。
• 9.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易 签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴 花。 • 10.施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包 给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应 按分包或转包合同所载金额计算应纳税额。 • 11.对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日 实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按 1‰的税率缴纳印花税。 • 12.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结 算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运 地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应 以分程的运费作为计税依据，分别由办理结算的各方 缴纳印花税。
• 对国际货运，凡由我国运输业运输的，不论在我 国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企 业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算 应纳税额。 • 由国外运输企业运输进口货物的，外国运输企业 所持的一份运费结算凭证免纳印花税。
印花税学习要点
印花税学习要点一、印花税的基本原理（一）印花税的概念印花税：是对经济活动、经济交往中书立/领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点1、征税范围广2、税负从轻3、自行贴花纳税4、多缴不退不抵二、纳税义务人在境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人分为：立合同人、注意：①具有合同性质的凭证，指具有合同性质的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种具有合同性质的凭证均应视为合同缴印花税。
②合同包括（见税率表）③凡由两方或以上当事人共同书立的，当事人各方均为印花税纳税人应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
三、税目与税率（2）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据（3）产权转移书据包括财产所有权和版权、商标权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同2、定额税率（每件5元）非记载资金的账簿权利证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）四、应纳税额的计算（一）一般规定（计税依据）（二）计税依据的特殊规定1、一般规定中以“金额”、“收入”、“费用”为计税依据的，应按金额计税，不得作任何扣除。
2、同一凭证载有2个或以上经济事业而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
3、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量*国家牌价计算金额，无国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定贴花。
4、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当日外汇管理局公布外汇牌价折合成人民币，然后计算应税税额。
5、应纳税额为T=0.XY形式的，①X<1,T=0,②X≥1,Y<5,T=0.X;③X≥1,Y≥5,T=0.(X+1)6、有些合同在签订时无法确定计税金额时，可先按金额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴花。
印花税培训计划
印花税培训计划一、培训背景印花税是国家对特定行为或特定交易征收的税款，是一种消费税。
印花税的作用是调节市场经济，促进经济发展，是国家税收的重要组成部分，对完善税收制度，维护国家财政收支平衡，发挥着重要作用。
印花税的计税对象范围广泛，征税标准复杂，税率不一。
为了加强印花税的管理和征收工作，提高税收征管水平，提高印花税征管人员的专业水平，根据国家相关法律法规和政策规定，制定本培训计划。
二、培训目标本次培训旨在提高印花税征管人员的业务水平，加强对印花税政策法规的理解，提高对印花税征收工作的专业素质和服务意识，提高征管人员的工作技能。
三、培训对象印花税征管部门及相关单位的管理人员和征收人员。
四、培训内容1.印花税基本知识（1）印花税的定义和分类（2）印花税征收范围和征税对象（3）印花税的税率和征收标准（4）印花税的征收方式和计算方法2.印花税政策法规（1）印花税法律法规概述（2）印花税政策和政府文件解读（3）印花税法律法规在实际操作中的应用3.印花税的征收管理（1）印花税征收的程序和流程（2）印花税的缴纳和申报（3）印花税的减免和豁免（4）印花税征收中的常见问题和案例分析4.印花税数据分析和风控管理（1）印花税数据分析方法和应用（2）印花税风险评估与预警（3）印花税征管系统使用和维护（4）印花税征管工作中的风险管理5.印花税服务理念与技能（1）征管人员岗位职责和工作要求（2）征管人员的服务理念和态度（3）征管人员的沟通与协调能力（4）征管人员的纪律和作风建设五、培训计划1.培训时间：连续3天，每天8小时，共计24小时。
2.培训地点：按实际情况确定。
3.培训形式：讲座、案例分析、角色扮演、专题讨论等多种形式相结合。
4.培训方式：集中培训。
5.培训教材：印花税征收管理手册、印花税政策法规、征管标准操作手册等。
6.培训安排：具体培训时间、内容、讲师及课程安排根据实际情况确定。
六、培训评估1.培训结束后进行学习成果考核，通过考核合格者颁发结业证书，不合格者需进行补考。
初级会计印花知识点总结
初级会计印花知识点总结在会计领域中，印花税是一项重要的财务税务事项。
它是根据国家税收管理法规定征收的，对于企业和个人在经济活动中产生的特定交易或行为需要缴纳一定的税款。
初级会计人员需要掌握印花税相关的知识点，以便正确地处理财务和税务事宜，并确保公司符合国家的税务要求。
一、印花税的基本概念和范围印花税是根据国家法律法规和财政政策规定，对于各类证券、合同、票据、契约、财务账簿、文件档案等特定的交易或行为征收的税款。
印花税是一种间接税，由交易的双方承担。
在中国，印花税的税率和征收对象由国务院财政部门具体规定。
二、印花税的征收方式和计算方法1.印花税的征收方式：印花税可以通过购买印花税票或者通过电子税票等方式缴纳。
购买印花税票时，需注意票面金额、有效期限等信息，并按照规定时间内将已使用的印花税票上交至相关税务机关。
2.印花税的计算方法：印花税的计算方法不同于其他类型的税费。
通常，印花税的计算基础是交易额或者价值，然后根据不同的征收条款和税率进行计算。
部分交易可能还会有特殊的计税规定，初级会计人员需了解并正确应用。
三、印花税的适用范围和减免政策1.印花税的适用范围：印花税适用于各类交易，包括但不限于股权转让、债券发行、房屋买卖、租赁合同、票据出让等。
按照税收法规，交易的各方在发生这些交易时都需要缴纳相应的印花税。
2.印花税的减免政策：为了鼓励和支持一些特定行业和活动，国家会推出一些印花税减免政策。
比如，在某些地区的固定资产投资项目中，可按照一定比例减免印花税。
初级会计人员如果能熟悉并正确运用这些减免政策，将有利于企业的财务管理和税务筹划。
四、印花税的税务申报和合规审计为了保证税务合规和避免税务风险，企业在涉及印花税的相关业务活动中需要进行税务申报和合规审计。
税务申报要求企业按照税法规定的时间和程序向税务机关申报已发生的交易，准确申报交易涉及的印花税金额。
合规审计则是指企业对印花税事务进行内部审计，以发现并纠正可能存在的税务合规问题。
第一节印花税105页PPT
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印花税
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9、采用以货换货方式进行商品交易签订的合 同，是反映既购又销双重经济行为的合同。 对此，应按合同所载的购、销合计金额计税 贴花。
10、分包合同或者转包合同，应按新的分包 合同或转包合同所载金额计算应纳税额。
11、对股票交易征收印花税，由立据双方当 事人分别按1‰的税率缴纳印花税。(改为出 让方单方)
13、权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数
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（二）计税依据的特殊规定
1、上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为 计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。
2、同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不 同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税 额；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产 保险合同适用的税率为1‰。
（5）“股权转让书据”适用1‰税率，包 括A股和B股。
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2、定额税率。
适用定额税率的应税凭证包括权利、 许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。 单位税额为每件5元
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五、印花税的计算
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12、联运，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费 结算双方缴纳印花税；凡分程的，应以分程的运费作 为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国
境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的 一份运费结算凭证，均按本程运费计算税概述
印花税概念
是以在经济活动中书立、使用、领受 的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领 受者征收的一种税。
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印花税
概念
印花税是对经济活动和经济交往
中书立、领受、使用的应税经济
凭证所征收的一种税。
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目录
1 2 3 4 5
征税对象 征税范围 计税依据及税率 减免税优惠 征收管理
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印花税
征税对象
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印花税
减免税优惠
房地产管理部门与个人签订的用于 生活居住的租赁合同免税
已缴纳印花税的凭证 副本或抄本免税
对公租房经营管理单位建 造公租房涉及的印花税免征 国家制定的收购部门 与村民委员会、农民 个人书立的农产品收 购合同免税 无息或贴息贷款合 同免税
外国政府或国际金融组织向 我国政府及国家金融机构提 供优惠贷款书立的合同免征
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印花税
序号 1
计税依据及税率
合同或凭证 购销合同 计税依据 购销金额 受托方提供原材料：分别记载的原 材料和加工费分别贴花，未分别记 载，全额按加工承揽合同贴花；委 托方提供原料：以辅助材料与加工 费的合计数依加工承揽合同贴花。 委托方提供的主要材料或原料金额 不贴花 按件计税 税率 万分之三 万分之五
印花税
征税范围
经济合同：购销、加工承揽 建设工程勘察设计、建筑安装 工程、财产租赁、货物运输、仓 储保管、借款、财产保险、技术 经财政部门 确定征税的 其他凭证
营业账簿：资金账簿和其他 营业账簿
产权转移数据：财产所有权、版 权商标专用权、专利权、专有技 术使用权
权利、许可证照：房屋产 权证、工商营业执照、商 标注册证、专利证、土地 使用证
加ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ承揽合同
2
3
权利、许可证照
每件五元
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印花税
计税依据及税率
运输费金额，不包括所运货物的 金额、装卸费用和保险费用等
收取的费用 承包的金额
4 5 6
货物运输合同
建设工程勘察设计合 同 建筑安装工程承包合 同
万分之五
万分之五 万分之三
7
8
财产租赁合同
租赁金额，若经计算，税额超过1 角不足1元的，按1元贴花 记载资金的账簿的计税依据为 “实收资本”与“资本公积”两 项合计金额 其他账簿按件计税
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印花税
纳税地点
征收管理
印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会上所签订合同应 纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对于地方主
办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点
由各省级人民政府自行确定 纳税义务发生时间
一般应当在书立或领受时贴花。若在国外签订，且不便在国外贴花时， 应当将合同带入境时办理贴花纳税手续。
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印花税
违章处理
征收管理
未贴或少贴、未注销或未画销：追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并 处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴
其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以
下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
千分之一 万分之五
营业账簿
每件五元
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印花税
计税依据及税率
仓储保管合同 借款合同 收取的仓储保管费用 借款金额 千分之一
9 10 11
万分之零 点五 千分之一
财产保险合同
保险费金额，不包括所报财产的 金额 合同所载的价款、报酬或使用费 所载金额
12
13
技术合同 产权转移书据
千分之一 万分之五
伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的 罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法 追究刑事责任。
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谢 谢
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