施工企业会计制度

施工企业会计制度

一、总说明

一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本

制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。

三、企业应按本制度的规定，设臵和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实

际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不

要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之

用。企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列

会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有

资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于

年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。会计报表的填列以

人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应

依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或

代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控

制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但

应当将其会计报表一并报送。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

六、本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

(一)会计科目表

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序号│科目编号│科目名称

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││一、资产类

1 │101 │现金

2 │102 │银行存款

3 │109 │其他货币资金

4 │111 │短期投资

5 │112 │应收票据

6 │113 │应收账款

7 │114 │坏账准备

8 │115 │预付账款

9 │117 │内部往来

10 │118 │备用金

11 │119 │其他应收款

12 │121 │物资采购

13 │122 │采购保管费

14 │123 │库存材料

15 │124 │周转材料

16 │129 │低值易耗品

17 │132 │材料成本差异

18 │133 │委托加工物资

19 │137 │库存产成品

20 │139 │待摊费用

21 │141 │长期投资

22 │145 │拨付所属资金

23 │151 │固定资产

25 │156 │固定资产清理

26 │157 │临时设施

27 │158 │临时设施摊销

28 │159 │专项工程支出

29 │161 │无形资产

30 │171 │递延资产

31 │181 │待处理财产损溢││二、负债类

32 │201 │短期借款

33 │202 │应付票据

34 │203 │应付账款

35 │204 │预收账款

36 │209 │其他应付款

37 │211 │应付工资

38 │214 │应付福利费

39 │221 │应交税金

40 │223 │应付利润

41 │229 │其他应交款

42 │231 │预提费用

43 │241 │长期借款

44 │251 │应付债券

45 │261 │长期应付款

││三、所有者权益类

47 │305 │上级拨入资金

48 │311 │资本公积

49 │313 │盈余公积

50 │321 │本年利润

51 │322 │利润分配

││四、成本类

52 │401 │工程施工

53 │411 │工业生产

54 │421 │机械作业

55 │431 │辅助生产

││五、损益类

56 │501 │工程结算收入

57 │502 │工程结算成本

58 │504 │工程结算税金及附加

59 │511 │其他业务收入

60 │512 │其他业务支出

61 │521 │管理费用

62 │522 │财务费用

63 │531 │投资收益

64 │541 │营业外收入

65 │542 │营业外支出

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附注：1．有调进外汇业务的企业，应增设“外汇价差”科目；

2．有发行不超过一年期债券的企业，应增设“应付短期债券”科目；

3．企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务，可参照相应行业的

会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目进行核算。

(二)会计科目使用说明

第101号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设臵“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务

的发生顺序逐笔

登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并

将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设臵外币现金日记账。

第102号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目

核算，不在本科目核算。

二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；

一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等

有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设臵“银行存款日

记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”应与“银行对账单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差

额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款

的账面结余与银行对账单余额调节相符。如有不符，属于银行对账单差错的，应即通知银行查明更正；属于企业记账差错的，应由企业作更正的会计分录或补记

入账。

四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。企业不准出租、出借银行账户；

不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。