《内部控制学》第五章 控制活动
《内部控制学》教学大纲
《内部控制学》教学大纲一、性质：《内部控制学》是会计学的一个重要基础学科，是会计类专业选修课程，是一门理论性与应用型均较强的课程。
本课程旨在培养学生全面理解内部控制理论，掌握企业内部控制的实践，为企业更好地建立和实施内部控制提供理论支撑。
目的：通过本课程的学习，使学生全面、系统地掌握内部控制的基本理论与方法，具备初步解决企业内部控制实践问题的能力。
任务：通过本课程的教学，要求学生了解企业内部控制建立和健全的必要性和重要性，掌握与本课程相关的法律知识与行政法规、规章制度，掌握内部控制的基本方法，独立完成企业内部控制的设计、评价与报告能力，初步具备对企业经济活动进行计划、控制与监督的能力。
三、教学目标及其对毕业要求的支撑（一）教学目标《内部控制学》是在阐明内部控制基本知识的基础上，重点阐明内部控制体系建设的的会计专业选修课程，具有较强的政策性、系统性和适用性。
通过了解内部控制的环境、掌握内部控制的要素、内部控制体系建设的方法，培养学生在处理企业内部控制问题的基本逻辑思维能力、创新设计能力、洞察关键控制点的能力、解决实际问题的能力。
本课程以课堂教学为主：通过课堂教学，使学生系统了解和掌握内部控制的理论，具体包括内部控制的起源、发展情况；COSO报告和“巴塞尔体系”的内部控制思路；我国政府和行业内部控制的规范。
对我国企业内部控制环境进行较全面的理解与剖析，包括企业的内部治理结构、组织结构，企业价值链，以及信息技术和监督报告制度等。
通过对企业实际内部控制案例的学习和讨论，初步掌握内部控制的“关键控制点”，运用内部控制手段，达到提高经营效益和管理效率的目的。
教学目标具体要求如下：教学目标1：要求学生了解企业内部控制的基本知识，并且掌握内部控制各个要素的内容；教学目标2：要求学生结合课本知识了解如何建设企业内部控制体系；教学目标3：要求学生结合课本知识了解如何评价内部控制及如何进行内部控制审计；教学目标4：要求学生进行案例分析，引导学生结合课本知识，对内部控制有更好的理解，能够分析内部控制情况。
内部控制学复习要点
内部控制复习知识点第一章内部控制概论1、内部控制学的发展阶段:五阶段①内部牵制阶段-—-——-起步阶段两个设想是：(1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性.②内部控制制度阶段——-—-进化阶段③内部控制结构阶段--——提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。
)④内部控制框架阶段—-——演进阶段⑤风险管理阶段---——-提升阶段2 、内部控制框架(COSO报告）：（COSO委员会提出)内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
（1)三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性遵循有关的法规制度(2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的,为企业目标的实现提供合理保证的过程。
(具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。
)（1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标（2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控4、我国企业内部控制体系：（1）定义内部控制定义:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
（2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
（3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督（4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则（5）我国企业内部控制体系中《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。
《控制活动主要内容》课件
目的
控制活动旨在确保组织内部的各项活 动按照既定的计划和标准进行，及时 发现和纠正偏差，保证组织目标的实 现。
控制活动的重要性
保证组织目标的实现
通过有效的控制活动，组织能够及时发现和纠正偏差，确保各项 活动与目标保持一致，从而保证组织目标的实现。
提高组织运营效率
控制活动能够监控和评估组织的运营状况，发现潜在的问题和改进 点，促使组织不断优化流程、提高运营效率。
《控制活动主要内容 》ppt课件
xx年xx月xx日
• 引言 • 控制活动的种类 • 控制活动的实施步骤 • 控制活动的应用场景 • 控制活动的挑战与解决方案 • 控制活动的未来发展
目录
01
引言
什么是控制活动
定义
范围
控制活动是指组织内部为了确保实现 目标而采取的一系列管理措施和行动 。
控制活动涉及组织的各个层面和领域 ，包括战略控制、财务控制、运营控 制等。
项目管理
进度控制
01
通过制定项目计划、监控项目进度、调整项目安排等手段，确
保项目按时完成，满足项目目标。
质量控制
02
通过制定质量标准、监控项目质量、采取纠正措施等手段，确
保项目质量符合要求，提高客户满意度。
成本控制
03
通过制定项目预算、监控项目成本、优化资源利用等手段，确
保项目成本控制在合理范围内。
增强组织风险防范能力
通过控制活动，组织能够及时发现和应对内外部环境的变化，降低 风险对组织的影响，增强组织的抗风险能力。
02
控制活动的种类
前馈控制
总结词
在计划和活动实施之前，对可能出现的风险和问题进行的预测和预防。
详细描述
前馈控制是一种预防性的控制方式，它通过收集和分析信息，预测可能出现的 风险和问题，并采取措施进行预防和纠正，以确保计划和活动的顺利实施。
风险管理名词解释内部控制学
风险管理名词解释：内部控制学引言风险管理是现代企业管理中的一个重要领域，致力于识别和评估可能影响组织目标实现的各种风险，并采取相应的措施来降低或避免这些风险对组织的负面影响。
在风险管理中，内部控制是一个核心概念，它对于帮助组织建立有效的风险管理体系起着至关重要的作用。
本文将对内部控制学进行详细解释。
内部控制的概念内部控制是指组织为达到其目标而采取的一系列措施和规定。
它包括各种机构、政策、程序和活动，通过建立合理的计划、组织和控制体系，以确保组织内部相关方的行为符合法规和内部规定，并达到经济、高效、有效的管理和运营的目标。
内部控制的核心是为组织提供一种可靠的管理机制，以达到风险管理的目标。
内部控制的目标内部控制的主要目标是保护组织的资产、确保财务报告的准确性和完整性、促进运营效率和效益、确保合规性，并防止和减少可能导致损失或不利影响的风险。
通过建立有效的内部控制体系，组织能够更好地管理和应对各种内外部的风险。
此外，内部控制还有助于提高组织的信誉度和透明度，增强投资者和利益相关方对组织的信任。
内部控制的要素内部控制涉及多个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。
控制环境是指组织内部各种因素对内部控制有效性的影响，包括组织文化、管理层的Integrity和道德价值观、员工意识和关注程度等。
风险评估是指组织对可能影响目标实现的各种风险进行识别、评估和管理的过程。
控制活动包括各种制度、措施和程序，用于确保组织内部风险得到适当管理和控制。
信息与沟通是指组织内外部信息的收集、处理、记录和传递，以保障决策的准确性和及时性。
监控是指组织对内部控制有效性和风险管理的评估和监督，以及对发现的问题采取纠正措施的过程。
内部控制的重要性内部控制是组织风险管理的基础和关键环节。
它可以帮助组织有效地识别和评估各种风险，避免或降低这些风险对组织的影响。
通过建立适当的内部控制体系，组织能够提高其决策质量、遵循合规要求、防止欺诈行为和错误，以及改进整体业务流程和工作效率。
第五章控制活动ppt课件
精选课件ppt
7
二、不相容职务分离的内容和控制程序
▪ （一）不相容职务分离的内容 ▪ （二）不相容职务分离的控制程序
精选课件ppt
8
（一）不相容职务分离的内容
▪ 主要有以下6种： ➢（1）可行性研究与决策审批相分离 ➢（2）业务执行与决策审批相分离 ➢（3）业务执行与审核监督相分离 ➢（4）会计记录与业务执行相分离 ➢（5）业务执行与财产保管相分离 ➢（6）财产保管与会计记录相分离
➢ （二）会计政策的选择
➢ （三）会计估计的确定
➢ （四）文件和凭证控制
➢ （五）会计档案保管控制
➢ （六）组织和人员控制
➢ （七）建立会计岗位制度（出纳人员不得兼任稽 核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目 的登记工作）
案例5－3 会计控制缺失，企业资产受损P102
精选课件ppt
29
第四节 财产保护控制P103
精选课件ppt
15
第二节 授权审批控制P98
▪ 一、授权审批控制的定义 ▪ 二、授权审批控制的内容 ▪ 三、授权审批控制的实施 ▪ 四、授权控制 ▪ 五、审批控制 ▪ 六、“三重一大”制度
精选课件ppt
16
一、授权审批控制的定义
▪ 《企业内部控制基本规范》第三十条规定， “授权审批控制要求企业根据常规授权和 特别授权的规定，明确各岗位办理业务和 事项的权限范围、审批程序和相应责任。”
▪ 一、财产保护控制的定义 ▪ 二、财产保护控制的措施
精选课件ppt
30
一、财产保护控制的定义
▪ 保证资产安全是《企业内部控制基本规范》规定 的内控目标之一。
▪ 《企业内部控制基本规范》第三十二条规定， “财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度 和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定 期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。
内部控制学第四章(高教2020年标准版)[64页]
![内部控制学第四章(高教2020年标准版)[64页]](https://img.taocdn.com/s3/m/292fa2289e31433238689338.png)
案例4-1 黑龙江省灌区项目建设的风险分析
二、现场调查法
现场调查法是指通过直接进行实地观察和分析，了 解企业生产经营中存在的风险隐患的方法。
现场调查法一般分为三步:调查前的准备，现场调 查和访问，形成调查报告与反馈。
现场调查法的优点是可获得第一手资料；可与现场 工作人员建立良好的关系，宣传风险概念，为之后 的风险管理措施的落实做铺垫。
表4-2 某海外工程承包企业工 程项目风险清单
四、 财务报表分析法
财务报表分析法，是指以企业的资产负债表、利 润表和现金流量表等财务报表为依据，通过水平分 析、垂直分析、趋势分析、比率分析等方法，从财 务角度发现企业面临的风险的方法。 财务报表分析法的优点是较为方便有效，且易于 被内部和外部人员接受。 其局限性是不能反映以非货币形式存在的问题， 如人员素质、创新能力、业务流程和其他经济因素 的变化等，需要辅以其他识别方法和手段。
风险价值方法把对预期未来损失的大小和该损失发 生的可能性结合起来，不仅让投资者知道发生损失 的规模，而且知道其发生的可能性，是一种数量化 市场风险的重要量度工具。
第三节 风险应对
风险应对是指在风险分析的基础上， 针对企业所存在的各项风险因素，根据风 险分析的原则和标准，运用现代科学技术 知识和风险管理方面的理论与方法，提出 各种风险解决的方案，经过分析论证与评 价，从中择选最优方案并实施，进而达到 防控风险的过程。
保险转移
保证
具体手段 证券化
股份化
业务外包
经营租赁
签订保险合同，缴纳保险费
案例4-6 从代工到自建工厂，李 宁首次布局体育用品生产环节
案例4-6 从代工到自建工厂，李 宁首次布局体育用品生产环节
2024年内部控制学习心得范文(三篇)
2024年内部控制学习心得范文一、引言内部控制作为企业管理的重要组成部分，对于企业的发展和运行具有重要意义。
随着经济的发展和竞争的日益激烈，内部控制管理在企业中的地位不断提高。
通过学习《内部控制》这门课程，我深刻认识到内部控制对于企业的风险管理、运营效率和财务报告的准确性具有重要的作用。
本文将以学习心得的形式，总结我在学习这门课程中的体会和收获。
二、内部控制的概念和目标内部控制是指企业在实施业务过程中，通过制定和执行一系列的规则和措施，以达到保护企业财产安全、提高运营效率、准确记录财务信息等目标的管理活动。
内部控制的目标主要包括财务报告的可靠性、资产的保护、合法合规性和业务效率的提高。
这些目标是企业正常运行和持续发展的基础，也是内部控制的核心内容。
三、内部控制的要素学习过程中，我了解到内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。
控制环境是制定和执行内部控制的基础，它包括企业领导的承诺和行为、管理层对内部控制的认识和态度、企业对风险的认识和反应等。
风险评估是识别和评估企业面临的内外部风险，并确定相应的控制措施。
控制活动是制定和执行内部控制措施的核心，包括预防性控制和检查性控制。
信息与沟通是内部控制中的重要环节，它包括内部和外部的信息流动和沟通渠道，确保信息传递的准确性和及时性。
监督是内部控制的持续过程，包括监督部门的设立和审核、内部审计和外部审计等。
四、内部控制的原则和方法学习过程中，我了解到内部控制具有一些基本原则，包括合理性、全面性、连续性、风险导向性、团队协作性等。
这些原则是其能否有效实施的基础。
此外，学习过程中还介绍了一些内部控制的具体方法，如职责分离、审计追踪、风险评估、内部审计和外部审计等。
这些方法能够帮助企业识别和评估风险，采取相应的控制措施，从而提高办公效率和预防犯罪行为的发生。
五、内部控制的挑战和对策学习过程中，我了解到随着企业规模的扩大和业务范围的增加，内部控制也面临着许多挑战。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目标1.3 内部控制的原则1.4 内部控制与公司治理的关系第二章：内部控制的基本要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制的建立健全3.1 内部控制的设计与实施3.2 内部控制的评价与监督3.3 内部控制的改进与调整3.4 内部控制与信息化建设第四章：内部控制在我国的实践与发展4.1 我国内部控制规范的制定与实施4.2 我国内部控制建设的现状与问题4.3 我国内部控制的未来发展趋势4.4 案例分析：我国内部控制的成功与失败案例第五章：内部控制的评价与审计5.1 内部控制评价的目的与意义5.2 内部控制评价的方法与程序5.3 内部控制审计的内涵与要求5.4 内部控制审计的实践与案例分析第六章：内部控制在企业运营中的应用6.1 采购与付款循环的内部控制6.2 销售与收款循环的内部控制6.3 生产与存货循环的内部控制6.4 人力资源与薪酬循环的内部控制第七章：内部控制在金融机构的特殊应用7.1 金融机构内部控制的特点与挑战7.2 银行业内部控制的应用与实践7.3 证券与保险业内部控制的应用与实践7.4 案例分析：金融机构内部控制的有效性与局限性第八章：内部控制在行政与公共部门的运用8.1 行政单位内部控制的特点与要求8.2 公共部门内部控制的应用与实践8.3 政府财务报告内部控制的国际经验8.4 案例分析：公共部门内部控制的成功与失败案例第九章：内部控制与合规管理9.1 合规管理的重要性与挑战9.2 内部控制与合规管理的内在联系9.3 合规风险评估与控制策略9.4 案例分析：合规管理在企业内部控制中的作用与限制第十章：内部控制的未来发展趋势10.1 内部控制与数字化转型10.2 内部控制与大数据分析10.3 内部控制与的应用10.4 内部控制的国际合作与趋同发展10.5 案例分析：未来内部控制的成功实践与挑战应对重点和难点解析重点环节1：内部控制的定义与目标内部控制的定义涵盖了组织内各种控制活动，旨在保证财务报告的可靠性、运营效率和效果、遵守相关法律法规。
内部控制学课件第五章
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
第六节 运营分析控制
一、运营分析控制的定义 《企业内部控制基本规范》第三十四条规定 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经
理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务 等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分 析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情 况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改 进。
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
第四节 财产保护控制
二、合同控制的具体内容
（一）合同控制的基本流程
（三）合同控制流程中的风险点及 控制措施
主要管控措施
第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质 证明、授权委托书等证明原件
第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等 财务和非财务信息，并在合同履行过程中持续关注其资信 变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。
引例 被内控缺陷绊住的IPO失败企业
第一节 不相容职务分离控制
一、不相容职务分离控制的含义 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发
生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为 的职务。 《企业内部控制基本规范》第二十九条规定“不相 容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业 务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措 施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机 制”。
内部控制学(控制活动)期末单元测验与答案
一、单选题1、下列各项中，符合不相容职务相分离规定的是（）。
A.甲负责保管银行印鉴和企业财务专用章B.乙负责客户信用调查评估和销售合同审批C.丙负责工程项目概预算编制和概预算审核D.丁负责看管仓库及定期盘点存货正确答案：B解析：B、其它三项答案各自所涉及的两项职责都属于不相容职责，不能由一个人担任。
而与客户信用调查评估职责不相容的是对评估结果进行审核和审批，而与销售合同审批不相容的职责是销售合同的谈判与签订。
客户信用调查评估和销售合同审批这两项职责可以由同一人担任。
2、下列选项中，属于授权审批控制的是（）。
A.甲公司建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线B.乙公司规定金额在5万元至30万元的采购必须取得总经理批准C.丙公司定期进行固定资产盘查D.丁公司规定出纳专职负责货币资金的收支业务，不兼记总账和债权债务等明细账正确答案：B解析：B、A答案属于信息与沟通方面的控制措施，C属于财产保护控制措施，D属于不相容职务分离控制措施，只有B答案属于授权审批控制措施。
3、不相容职务分离控制的核心是（）。
A.各司其职B.各负其责C.内部牵制D.协调合作正确答案：C解析：C、内部牵制理念是不相容职务分离控制的核心。
4、下列选项中，不属于会计系统控制内容的是（）。
A.甲公司规定凭证必须连续编号，并按编号顺序使用B.乙公司建立内部审计制度C.丙公司建立会计稽核岗D.丁公司要求记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致正确答案：B解析：B、内部审计属于内部监督要素所包含的内容，其它三项属于会计系统控制的内容。
5、下列选项中，不属于财产保护控制的是（）。
A.妥善保管涉及资产的各种文件资料B.明确会计凭证的装订和保管手续责任C.定期对实物资产进行盘点D.为大楼或其内的区域设立门禁系统正确答案：B解析：B、本项属于会计系统控制的内容，其它三项属于财产保护控制的范畴。
6、下列环节，不属于预算执行阶段的是（）。
A.预算下达B.预算分析C.预算调整D.预算分解落实正确答案：A解析：A、预算下达属于预算编制阶段的环节，其它三项属于预算执行阶段的环节。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》PPT课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目的1.3 内部控制的基本原则1.4 内部控制的发展历程第二章：内部控制要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制设计与实施3.1 内部控制设计的原则3.2 内部控制设计的步骤3.3 内部控制实施的策略3.4 内部控制实施的注意事项第四章：内部控制评价与监督4.1 内部控制评价的目的4.2 内部控制评价的方法4.3 内部控制评价的流程4.4 内部控制的监督机制第五章：内部控制案例分析5.1 案例一：某公司内部控制缺失导致重大财务风险5.2 案例二：某公司内部控制有效提升企业竞争力5.3 案例三：某公司内部控制与信息化建设相结合提高管理效率5.4 案例四：某公司内部控制违规行为及处罚第六章：内部控制在金融机构的应用6.1 金融机构内部控制的特点6.2 金融机构内部控制的主要风险6.3 金融机构内部控制的具体措施6.4 金融机构内部控制案例分析第七章：内部控制在制造业的应用7.1 制造业内部控制的关键环节7.2 制造业内部控制的风险点7.3 制造业内部控制的具体实践7.4 制造业内部控制案例分析第八章：内部控制在信息技术行业的应用8.1 信息技术行业内部控制的特殊性8.2 信息技术行业内部控制的主要挑战8.3 信息技术行业内部控制的最佳实践8.4 信息技术行业内部控制案例分析第九章：内部控制的合规性与法规要求9.1 内部控制合规性的重要性9.2 内部控制法规的主要内容9.3 内部控制合规性评估与审计9.4 违反内部控制法规的后果与应对措施第十章：内部控制的国际标准与最佳实践10.1 国际内部控制标准概述10.2 COSO框架与内部控制10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析一、内部控制的定义与目的：理解内部控制的基本概念和设立的目的，明确内部控制对企业的价值和意义。
2015内控练习及答案
2015内控练习及答案D控制D、职能部门的控制7．内部控制以（）作为主要的管理对象A、人B、工艺流程C、产品D、货币8．内部控制学属于（）学科A、管理学科B、经济学科C、自然学科D、9．重要开支要求两个人或两个部门同时签字，或者部门之间相互签字是（）A、实物牵制B、程序性牵制C、体制牵制D、簿记牵制10．内部控制的主体是（）A、企业的全体人员B、投资人C、董事会D、总经理二、多选题：1．内部控制的主要特征（）A、内部控制是一门综合性的管理学科B、内部控制的主体包括企业的全体人员C、内部控制以制度制定、制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段D、内部控制的目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。
2．内部控制按控制对象分类（）A、实体物资的控制B、业务过程的控制C、事前控制D、董事会的控制3．内部控制有以下（）重要作用。
A、规范会计行为，保证会计信息的真实和完整。
B、维护资产的安全和完整。
C、提高工作效率和经营成效。
D、保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。
E、为宏观经济运行提供良好的微观基础。
4．内部控制的发展经历了以下几个阶段（）A、内部牵制B、内部控制论C、内部控制结构论D、内部控制框架论5．COSO委员会在《内部控制——一体化框架》中，将内部控制的组成分为（）五要素A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通Ｅ、监控６．控制环境主要指企业内部（）A、文化B、价值观C、组织结构D、管理理念和风格７．与内部控制有关的控制活动主要包括（）A、业绩评价B、信息处理控制C、实物控制D、职责分离三、判断题：1．内部控制是一个动态的的概念，今后仍会继续发生变化。
（）2．内部控制就是为了防止贪污舞弊。
（）3．内部控制越严越好。
（）4．内部控制就是“管、卡、压”，会影响工作效率和积极性。
（）5．只要内部控制制定得当，就可以一劳永逸。
（）6．因为内部控制的控制方法是通用的，所以内控建设可采用“拿来主义”。
《控制活动主要内容》课件
流程步骤图（四级流程图）：是对每个业务具体活动步骤的描述
流程步骤图
25
第二十五页，编辑于星期一：十三点 四十四分。
一、集团公司流程架构设计工作
(二)集团公司流程架构设计 1.指导思想 集团流程架构设计目标是以公司整体战略发展为导向，以积
按控制活动的手段划分为两类：
1）人工控制：是以人工方式执行的控制 2）自动控制：是由计算机等系统自动执行的控制
9
第九页，编辑于星期一：十三点 四十四分。
（一）总部手册-控制活动分册
➢ 控制活动的实施
• 内控关注要点
1）针对公司的每一项业务活动都有必要和恰当的政策和程序
2）已确定的控制行为得到恰当的执行 • 措施
一、集团公司流程架构设计工作
2.流程分级
流程总图 （一级流程图）：是浏览整个流程体系的门户；利用流程对象可装配
流程总图
化的原则，结合各板块的业务实际，可根据需要分别构建出各板块的流程地图
流程分类图 流程过程图
流程分类图（二级流程图）：是各流程地图中每个具体业务块的业务细分图， 一般按照对象细分的原则
2.组织总部机关财务资产部编制期末财务报告流程 3.编制集团公司统一的证据表单 企业： 1.依据总部期末财务报告流程和相关制度，编制本单位期末财务报告 流程 2.对现行管理制度、证据表单进行初步完善 3.着手开始编制本单位手册
17
第十七页，编辑于星期一：十三点 四十四分。
（一）工作内容及时间
2008年9月30日—2008年10月31日
14
第十四页，编辑于星期一：十三点 四十四分。
（一）工作内容及时间
控制活动最新课件
古人云：“有控则强，失控则弱，无控则乱，不 控则败”。企业的经营活动永远伴随风险，为规 避风险，防患于未然，确保企业财产安全，就必 须建立符合企业实际的内部控制体系，并且要保 证其得以有效实施。
第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过 手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控 制在可承受度之内。
控制措施一般包括：不相容职务分离控制、 授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、 预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
《控制活动》PPT课件 (2)
1
什么是控制活动
控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执 行的公司的政策和程序。
控制活动通常包括两个要素：第一个要素 是政策，它描述应该做什么；第二个要素 是程序，它描述应该怎么做。政策是程序 的基础。
直系亲属关系需要“回避”
企业领导人的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计 主管职务；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本 企业会计机构中担任出纳职务；纪委委员的直系亲属不得担任本 企业或下属企业的主要领导人职务等
《控制活动》PPT课件 (2)
15
授权
授权，具有严密的管理的内涵（Delegation of Authority)，是指上级委派给下属一定的 权力，使下属在一定的监督之下，有相当 的自主权和行使权。
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的 范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权 是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进 行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进 行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担 责任。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批 或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变 集体决策。
内部控制学 第五章 控制活动
内部控制学池国华chiguohua0913@3> 东财池国华第五章控制活动第一节不相容职务分离控制第二节授权批准控制第四节财产保护控制第五节预算控制第六节运营分析控制第三节会计系统控制第七节绩效考评控制chiguohua0913@ 东财池国华引言本章介绍内部控制的第三个要素——控制活动，控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，它贯穿于企业所有层级和职能部门。
本章系统阐述了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等控制活动的原理。
chiguohua0913@ 东财池国华学习目标完成本章的学习后，您将能够：1. 熟悉内部控制的主要控制活动类型；2. 掌握各项控制活动的基本原理；3. 应用各项控制活动解决企业营运中存在的问题。
chiguohua0913@ 东财池国华案例引入电器王国的“功臣”电器王国——海尔集团自1984年成立以来经历了四个发展阶段，如图5-1。
海尔集团在短短的几年间成为国内家电行业的旗舰，成为较早走出国门并在国外享有很高知名度的中国企业。
如此的发展正是得益于海尔健全的内部控制系统。
图5-1 海尔集团发展阶段chiguohua0913@ 东财池国华海尔集团的内部控制系统涵盖了内部控制的五个要素。
在不同的发展阶段，海尔会做出适当的调整。
海尔集团非常重视经济业务的授权审批权限。
在集团内部，一般授权与特定授权有严格的界限和责任，每类经济业务的完成都需要经过一系列相应的授权批准程序。
同时，集团内部还有与授权审批权限相匹配的检查制度，以保证授权后所处理经济业务的工作质量。
chiguohua0913@ 东财池国华在预算控制方面，海尔集团实施的全面预算管理。
每年12月，集团公司都会根据市场变化情况和本年度目标的完成情况，制定下一年度的总目标，然后将总目标分解到各个部门，由各个部门再分解为月度目标和计划。
依次类推，直至将总目标分解到每个岗位、每个员工每天的工作项目和责任。
内部控制第五章控制活动课件
授权审批控制
三、审批控制
（一）审批控制的原则 1.审批要有界限——不得越权审批 2.审批要有原则——不得随意审批 （二）审批控制的形式 1.口头审批 2.书面审批 （一般尽量采用这种形式）
授权审批控制
四、“三重一大”制度 “三重一大”事项决策审批程序
1.决策前提前通知所有决策人员，认真调查研究，充分吸取各方意 见。
不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所 涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其 责、相互制约的工作机制。
不相容职务分离控制的核心是内部牵制。
不相容职务分离控制
二、不相容职务分离的内容
决策审批
业务执行
审核监督
可行性研究 财产保管
案例5-1 邯郸农行金库巨款被盗案
第一节 不相容职务分离控制
不相容职务分离控制
一、不相容职务分离控制的定义 （一）不相容职务的含义
不相容职务是指某些如果由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能 够自己掩饰作弊行为的职务。这些职务通常包括：授权、批准、业 务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
不相容职务分离控制
（二）不相容职务分离控制的含义
2.实现了指标间的平衡 3.兼顾了不同相关利益
者的利益 4.兼顾非财务业绩计量
者分析来认识企业经营目标和发 展战略 2.评价指标：未具体展开如何选 择特定的绩效考评指标 3.评价方法：未给出明确的答案
，如单个指标的计分方法、权重
的确定。
案例5-7 宝钢钢管公司的绩效考评系统
第八节 合同控制
财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采 取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安 全。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、控制活动类业务流程
资金活动的主要风险
筹资决策不当，引发资本 结构不合理或无效融资
•企业筹资成本过高或债务危机
企业投资决策失误，引发 •资金链断裂或资金使用效益低下
盲目扩张或丧失发展机遇
资金调度不合理、营运不 畅
•企业陷入财务困境或资金冗余
资金活动管控不严
•资金被挪用、侵占、抽逃或遭受 欺诈
一、控制活动类业务流程
要求：指出不当之处，并说明理由。 19
六、运营分析控制
运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、 购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势 分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并 加以改进。
明确分析对象 收集充分的信息 选择适当的分析方法
案例：某企业采购业务流程
仓库 供销科
财务科
请购单
请购单 与计划 总经理 不符 与计划相符
订货单
供货单位
采购合同 采购合同
核对发运单、 合同 核对合同、发票、银行凭证
验收单
验收单
采购合同
核对合同、发票、银行凭证
验收单
物资明细账
物资明细账
案例：某企业采购业务流程 仓库 供销科
计划科
财务科
请购单
供货单位
加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止 发生违约风险，导致诉讼损失。
根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案， 重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产 品等高风险投资。
一、控制活动类业务流程
资金活动管控措施
根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论 证；重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
审批后的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。严格按照筹资方案确定的用 途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。
控制程度与控制净效用（平衡状态）
案例： 宝马失踪，家贼难防 可口可乐VS百事可乐
五、预算控制
企业控制制度的核心，与所有制度和行为有关，是企业经营活动价值控制的 起点。其功能为，可从资源投入角度在第一时点控制全部业务活动的开展与 资源的投入。
预算编制控制
预算执行控制
预算调整控制 预算分析与考核控制
A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计 和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二， 严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星 开支，都由各子公司董事长审批。
A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程 支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购 事宜，并建立严格的责任追究机制。
授权审批的含义
授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度决策，审批是对公司授权制度的具体执行， 表现形式为签字
授权审批的形式
常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权 特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。特别授权是一种临时性的，通
常是一次有效
授权审批的体系与原则
第三节 业务流程控制
一、控制活动类业务流程
资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告
一、控制活动类业务流程
资金活动
资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的 血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。企业资 金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害重大。
考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。
财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。 后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
一、控制活动类业务流程
资金活动案例分析
2008年5月，该子公司开工建设职工活动中心，2009年6月份完工。工程原定总投资 3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由该子公司工会提出申请，由工会有 关人员进行可行性研究，经该子公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责 工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施 工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健 身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项 目变更申请，经其签字批准后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将 交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工 程设施存在严重质量问题。
案例：没有良好的制度好人也会变坏
案例：某企业采购业务流程
(1)物资采购申请由仓库提出，填写一份“请购单”，交供销科审批。 (2)供销科根据采购计划，对“请购单”进行审批。若与计划不符，则要单独请总经理批准。 (3)决定采购的物资，由供销科填写一式二联的“订货单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交
请购单 订货单
请购单 与计划 不符 总经理
采购合同 采购合同
采购合同
核对发运单、 合同 核对合同、发票、银行凭证
验收单
验收单
采购合同
核对合同、发票、银行凭证
验收单
物资明细账 证明业务完成
付款凭单 付款依据
物资明细账
物资明细账
四、财产保护控制
限制接近控制 定期盘点控制 记录保护控制 财产保险控制
COSO92：是指所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的 政策与程序。
政策：应该做什么。 程序：应该怎么做。 政策是程序的基础，程序就是政策的执行。
如何保证有效、高效使用资源？
管理资源是目的 流程管理是手段 在流程设关键控制点
被使用
通过
资源
活动
流程
一、控制活动的基本原理
一、控制活动的基本原理
授权
常规授权
特别授权
日常经营管理活动 既定的程序、原则
制度 计划 预算
特殊情况 非日常、非既定
特定条件 如：离岗
案例
A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议研究内部控制中存 在的问题。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻， 值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批 繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
决策过程不到20分钟 零售上市公司第1、2名合并 百联集团2008年排名第3名
IBM全面解决方案的解决者
联想并购IBM：
协同效应(市场\销售渠道\品牌\财务) 战略效应(高端与中低端产品的互补性 )
一、控制活动类业务流程
资金活动案例分析
2009年6月，B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称 甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投人1000万元用于投资，期限1年， 收益率20％。
普通高等教育“十三五”规划教材
内部控制学
魏永宏 编著 电子工业出版社
第五章 控制活动
目录
第一节 控制活动的基本原理及种类 第二节 控制活动的内容 第三节 业务流程控制
引例：分粥原理—பைடு நூலகம்合理程序Vs公平与效率
一、控制活动的基本原理 二、内部控制的种类
第一节 控制活动的基本原理及种类
一、控制活动的基本原理
供货单位，并与供货单位协商采购并签订购货合同。 (4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对；购货合同的副本分别转交仓库、财务科，以备他们
将来查考。 (5)采购来的物资运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的物资与采购合同副本、供货单
位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存，作为登 记物资明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 (6)供销科接到“验收单”后，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算 凭证相核对，以确定此次采购业务的完成情况。 (7)财务科接到“验收单”后，由主管物资核算的会计，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来 的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合，如数支付货款；若不符，则拒付货款。 (8)财务科的物资明细账，定期与仓库的物资明细账相互核对。 要求：根据上述资料，分别指出该企业控制强点与弱点，并提出的改进意见。
按控制功能分为预防性控制和发现性控制
如何能够在一开始就防止错弊的发生
如果错弊仍然发生，如何查明
按控制时序分为原因控制、过程控制和结果控制
案例：“扁鹊兄弟”的启示
一、不相容职务分离控制 二、授权审核控制 三、会计系统控制 四、财务保护控制 五、预算控制 六、运营分析控制 七、绩效考评控制 八、合同控制
业绩考评指标、能力考评指标、态度考评指标
绩效考评主体 绩效考评的类型
上级考评、专业机构考评、自我考评
八、合同控制
合同控制是企业经营管理的一项重要内容，也是企业依法经营、依法维 护自身合法权益的一个重要方面。
合同的签署 合同的履行 合同的评估
一、控制活动类业务流程 二、控制手段类业务流程
资金活动管控措施
严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、 员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现 并购目标。
严格投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批； 审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利 义务和违约责任等内容。