财务会计与凭证管理知识分析重要概念

（三）收款凭证的编制 见幻灯片第21 页
（四）付款凭证的编制 见幻灯片第22 页
（五） 转账凭证的编制 见幻灯片第23页
提示 现金与银行存款之间的相互划转业务通 常只填制付款凭证，以避免重复记账。
四、汇总记账凭证的编制
要依据正确的记账凭证
(一) 编制的要求
要定期编制汇总记账凭证
要汇总所有记账凭证
收款凭证：用来反映现金与银行存款 收款业务的凭证
付款凭证：用来反映现金与银行存款 付款业务的凭证
转账凭证：用来反映转账业务的凭证
（一）分录凭证
填制凭证日 期和编号
收款凭证
凭证名称
所附原始 凭证张数
借方科目：银行存款 摘要
2003年12月5日 贷方科目
银收字第 1 号 金额
国家投入资本
总账科目 实收资本
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午4时31 分3秒 上午4时 31分04 :31:032 1.3.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2 921.3.2 904:31 04:31:0 304:31:03Mar- 21
务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 29日星 期一4 时31分3 秒Mon day , March 29, 2021
（三）记账凭证的基本 要素（基本内容）
收款凭证
填制凭证日 期和编号
凭证名称
所附原始 凭证张数
借方科目：银行存款 摘要
2003年12月5日 贷方科目
银收字第 1 号 金额
国家投入资本
总账科目 实收资本
明细科目 国家资本金
十万千百十元角 分 附
8000 00 0 0单 据
1 张
合计 会计主管：
经济业务 内容摘要
记账凭证
是会计人员根据原始凭证编制的据以 登记会计账簿的书面证明
二、原始凭证的种类
（一）原始凭证按填制单位分类
原始凭证：在经济业务发生或完成时，取得 或填制的会计凭证。
自制原始凭证 （增值税票）
外来原始凭证 (收料单）
（二）原始凭证按填写方法分类
1.一次凭证。 格式见教材129页表7--6
2.累计凭证。 格式见教材130页表7--7
2.分类汇总凭证。 它是分类汇总一定时期分录记账凭证的汇总记账
凭证。
格式见教材138页表7--15
三、分录记账凭证的编制
依据要正确
（一）编制的要求
内容要全面 编写要规范
字迹要清楚
编制要及时
（二）编制的方法
会计人员编制复式记账凭证时，依据审核无误的原 始凭证，按照编制要求，正确填写凭证各项内容。
1．凭证的名称。 2．编制日期。 3．摘要。 4．会计科目（账户）。 5．金额。 6．编号。 7．附件。 8．责任人员签字。
明细科目 国家资本金
十万千百十元角 分 附
8000 00 0 0单 据
1 张
合计 会计主管：
经济业务 内容摘要
Βιβλιοθήκη Baidu记账：
会计科目 名称金额
￥8000 00 0 0
出纳：
复核：
制单：
经办人 员签章
（一）分录凭证
填制凭证日 期和编号
付款凭证
凭证名称
所附原始 凭证张数
贷方科目：现金 摘要
2003年12月5日 借方科目
（３）在经济业务发生之后
四、原始凭证的审核
原始凭证的 审核内容
形式上的审核——完整性、正 确性
实质性审核——真实性、合规性、 合理性
（二）原始凭证审核后的处理
1.对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手 续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件保存，以备 核对使用。
2.对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应予退回，如果 填写内容不全应补填有关内容，经办手续不完备应补办手续， 数字计算有错误应更正，文字有遗漏应补写，以便原始凭证符 合要求。
现付字第 1 号 金额
差旅费报销
总账科目 管理费用
明细科目 差旅费
十万千百十元角 分 附
15 80 0 0单 据
1 张
合计 会计主管：
经济业务 内容摘要
记账：
会计科目 名称金额
￥ 出纳：
15 80 0 0
复核：
制单：
经办人 员签章
（一）分录凭证
转账凭证
填制凭证日 期和编号
2003年12月5日
凭证名称
3.对于不合法和不合理的原始凭证,会计人员有权拒绝接 受,不予办理会计手续,有严重违法乱纪行为的,如伪造、变造 凭证，巧立名目虚报冒领，应向有关部门反映。
五、原始凭证的整理和汇总
（一）原始凭证的整理 （二）填制原始凭证汇总表
汇总的时期
经济业务的内容
原始凭证汇总 填制原始凭证汇总表
数量、金额及其总计
3.汇总凭证。 如工资汇总表，格式见教材130页表7--8
三、原始凭证的填制
（一）填制原始凭证的要求 1.格式统一。 2.填写齐全。 3.反映真实。 4.书写清楚。 5．数码标准。 6．符合规范。 ７.填制及时。
(二)填制原始凭证的方法
填制自制原始凭证有三种方法:
（１）在经济业务发生之前
（２）在经济业务发生当时
记账：
会计科目 名称金额
￥8000 00 0 0
出纳：
复核：
制单：
经办人 员签章
二、记账凭证的种类
按经济业务性质
分录凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
按使用范围
记账凭证 按用途
通用记账凭证 专用记账凭证
汇总凭证 按内容
全部汇总凭证 分类汇总凭证
（一）分录凭证
分录凭证是填写会计分录的记账凭证。它一 般根据原始凭证编制，在凭证上写明会计科目的 对应关系、记账方向和金额。
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计凭证的意义 1.概念
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定 格式编制的作为记账依据的书面证明。 2.意义 (1)反映经济业务。
(2)监督经济业务。
(3)明确经济责任。
(4)登记账簿的依据。
二、会计凭证的种类
会计凭证按其用途不同
原始凭证 记账凭证
原始凭证
在经济业务发生时取得 或填制的，用以办理业 务手续的书面证明
追求卓越，让自己更好，向上而生。2 021年3 月29日 星期一 上午4 时31分3 秒04:3 1:0321. 3.29
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021 年3月上 午4时3 1分21. 3.2904:31Marc h 29, 2021
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一4 时31分3 秒04:3 1:0329 March 2021
书写是否清楚
金额计算是否准确
自审
（二）记账凭证的审核形式
：
专审
互审和序审
记账凭证的审核
对所附原始凭证的审核 对会计分录的审核
对记账凭证完整性的审核
第四节 会计凭证的传递和保管
（一）会计凭证传递的要求 会计凭证的传递是在会计凭证的编制到归档保管的过
程中，在有关单位和人员之间传送的顺序、时间和手续。
所附原始 凭证张数 转字第 1 号
摘 要 总账科目 明细科目
购乙材料 原材料 乙材料
应交税金 应付账款
应交增值 税
北京化工 厂
√ 借方金额 √
50000.00 8500.00
记账 备注
贷方金额
附 单 据 58500.00 2 张
合计
会计主管： 经济业务 内容摘要
记账：
会计科目 名称金额
出纳：
58500.00 复核：
所附原始凭证的张数
填制人签章
汇总表一般定期（每5日、10日、半月或每月）汇总填制。
第三节 记账凭证
一、记账凭证的基本要素（基本内容）
（一）记账凭证的概念
记账凭证（亦称传票）是会计 人员根据原始凭证编制的据以 登记会计账簿的书面证明。
（二）编制记账凭证的主要作用
作为记账的依据
便于归类保管和查阅
作为进行审核的依据
传递的程序要合理
（一）会计凭证传递的要求
传递的时间要节约
传递的手续要严密
（二）原始凭证的传递
工业企业产成品入库单传递流程图见教材150页图7--1
（三）记账凭证的传递
记账凭证传递见教材151页图7--2
二、会计凭证的保管
（一）会计凭证的日常保管 （二）定期装订 （三）归档保管
本章思考题： 1.什么是会计凭证? 2.为什么要编制会计凭证? 3.会计凭证有哪几种? 4.什么是原始凭证? 5.原始凭证包括哪些基本要素? 6.原始凭证有哪些种类? 7.为什么要使用统一凭证? 8.怎样编制原始凭证? 9.在会计凭证上怎样书写金额数字? 10.怎样审核原始凭证? 11.什么是记账凭证? 12.记账凭证有哪几种? 13.汇总凭证有哪几种? 14.怎样编制分录记账凭证? 15.现金与银行之间发生收付业务时,怎样编制记账凭证?为什么? 16.编制汇总记账凭证有哪些方法? 17.怎样编制全部汇总记账凭证？ 18.怎样编制分类汇总记账凭证? 19.怎样审核记账凭证? 20.什么是会计凭证的传递? 21.怎样做好会计凭证的保管
记账凭证归类 进行汇总
(二)编制的方法
试算平衡
编制汇总记账凭证
直接相加汇总 登记统计汇总
（三）全部汇总记账凭证的编制
企业、事业等单位普遍采用全部汇总方法，将一定时 期的记账凭证，按全部会计科目（账户）进行汇总，编制 汇总记账凭证。
具体操作方法见教材144页例题7--7
（四）分类汇总记账凭证的编制
重于泰山，轻于鸿毛。04:31:0304:31:0 304:31 Monday , March 29, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.292 1.3.290 4:31:03 04:31:0 3Marc h 29, 2021
加强自身建设，增强个人的休养。202 1年3月 29日上 午4时3 1分21. 3.2921. 3.29
第七章 会计凭证
一、本章学习目的
通过本章学习，了解与掌握会计凭证 的意义和种类；了解与掌握原始凭证的填 制与审核；了解与掌握记账凭证的编制与 审核。
第七、八、九章是会计记录载体的循环。
二、本章重要概念
会计凭证（accounting document） 原始凭证（source document） 自制原始凭证（self-made document） 外来原始凭证（outside document） 记账凭证（voucher） 收款凭证（receipt voucher ） 付款凭证（payment voucher） 转账凭证（transfer voucher ） 汇总凭证（summerized document）
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。2 1.3.292 021年3 月29日 星期一 4时31 分3秒21 .3.29
谢谢大家！
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。2 1.3.292 1.3.29 Monday , March 29, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。0 4:31:03 04:31:0 304:31 3/29/20 21 4:31:03 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 3.2904:31:0304 :31Mar -2129- Mar-21
58500.00
制单： 经办人 员签章
通用记账凭证：是适用于各种经济业务的会计凭证。
它采用转账凭证的格式。
专用记账凭证 ：是只适用某种经济业务的会计凭证。如收款
凭证、付款凭证和转账凭证，或现金凭证、 银行存款凭证和转账凭证。
（二）汇总凭证
1.全部汇总凭证。 它是汇总一定时期全部记账凭证的汇总记账凭证。 格式见教材137页表7--14
大中型企业采用分类汇总方法，将一定时期的记 账凭证，按现金凭证、银行凭证、转账凭证或收款凭 证、付款凭证、转账凭证分类，编制一张或三张汇总 记账凭证。
在一张汇总记账凭证上分类汇总和格式见教材148页例题7--23
五、记账凭证的审核
编制依据是否真实
（一）审核记账凭证的内容
填写项目是否齐全 使用会计科目(账户)是否准确