高财习题册6：合并财务报表答案
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合并财务报表
一．单选题
1-5 DCCDB 6-10 CDBDB 11-15 ACBCD
16-20 BBDCD 21-25 BCBAC
二．多项选择题
1-5 BD ABCDE AD AD ACD
6-10 BCD ABC ABC ABCD ABC
11-15 ABDE AE BCE ABCD BCD
16-20 ACE ABCDE ABC ABCDE X
21-25 BCD ABD ACD
三．业务处理题
1.
（1）①2007年
2007年权益法核算应确认的投资收益＝900×90％＝810万元，成本法核算确认的投资收益为零，2007年权益法核算应调增投资收益810万元；权益法核算2007年12月31日长期股权投资的账面余额＝24 000×90％＋810－300×90％＝22 140万元，成本法核算2007年12月31日长期股权投资的账面余额＝24 000×90％－300×90％＝21 130万元，权益法核算2007年长期股权投资应调增＝22 140－21 130＝810万元。
借：长期股权投资810
贷：投资收益810
借：提取盈余公积81
贷：盈余公积81
②2008年
2008年权益法核算应确认的投资收益＝1200×90％＝1080万元，成本法核算确认的投资收益＝600×90％＋恢复的长期股权投资成本300×90％＝810万元，2008年权益法核算应调增投资收益＝1080－810＝270万元；权益法核算应确认的资本公积＝300×75％×90％＝202.5万元，成本法核算不确认资本公积，权益法核算应调增资本公积202.5万元；权益法核算2008年12月31日长期股权投资的账面余额＝22140＋1080－（810－270）＋202.5＝22882.5万元，成本法核算2008年12月31日长期股权投资的账面余额＝21330＋300×90％＝21600万元，权益法核算2008年长期股权投资应调增＝22882.5－21600＝1282.5万元。
借：长期股权投资1282.5
贷：未分配利润—年初729（810－81）
盈余公积81
资本公积202.5
投资收益270
借：提取盈余公积27
贷：盈余公积27
（2）抵销分录
2007年度
①合并日子公司的盈余公积和未分配利润
借：资本公积5400
贷：盈余公积540（600×90％）
未分配利润4860（5400×90％）
②对B公司所有者权益项目的抵销：
借：股本15000
资本公积3000
盈余公积－－年初600
－－本年90（900×10％）
未分配利润—年末5910（5400＋900×90％－300）
贷：长期股权投资22140
少数股东权益2460[（15000＋3000＋600＋90＋5910）×10％]
③对A公司投资收益项目的抵销：
借：投资收益810
少数股东损益90（900×10％）
未分配利润—年初5400
贷：提取盈余公积90
对所有者（或股东）的分配300
未分配利润—年末5910
2008年
①合并日子公司的盈余公积和未分配利润
借：资本公积5400
贷：盈余公积540（200×90％）
未分配利润4860（5400×90％）
②对B公司所有者权益项目的抵销：
借：股本15000
资本公积－－年初3000
－－本年225（300×25％）
盈余公积－－年初690
－－本年120（1200×10％）
未分配利润—年末6390（5400＋900×90％＋1200×90％－300－600）
贷：长期股权投资22882.5
少数股东权益2542.5[（15000＋3225＋810＋6390）×10％]
③对A公司投资收益项目的抵销：
借：投资收益1080
少数股东损益120（1200×10％）
未分配利润—年初5910
贷：提取盈余公积120
对所有者（或股东）的分配600
未分配利润—年末6390
2.
【1】
20×4～20×7年的抵销处理：
（1）20×4年的抵销分录：
借：营业收入 l00
贷：营业成本 80
固定资产 20
借：固定资产 4
贷：管理费用4
（2）20×5年的抵销分录：
借：未分配利润—年初 20
贷：固定资产 20
借：固定资产4
贷：未分配利润—年初 4
借：固定资产 4
贷：管理费用4
（3）20×6年的抵销分录：
借：未分配利润—年初 20
贷：固定资产 20
借：固定资产 8
贷：未分配利润—年初 8
借：固定资产4
贷：管理费用4
（4）20×7年的抵销分录：
借：未分配利润—年初 20
贷：固定资产 20
借：固定资产 12
贷：未分配利润—年初 l2
借：固定资产 4
贷：管理费用4
【2】
如果20×8年末不清理，则抵销分录如下j
①借：未分配利润—年初 20
贷：固定资产 20
②借：固定资产 l6
贷：未分配利润—年初 l6
③借：固定资产4
贷：管理费用 4
【3】
如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润—年初 4
贷：管理费用 4
【4】
如果乙公司使用该设备至2009年仍未清
理，则20×9年的抵销分录如下：
①借：未分配利润—年初 20
贷：固定资产 20